2022年CPA注会模拟试题及答案税务

1、第14页 共14页2022年CPA注会模拟试题及答案税务注册会计师税务历年模拟试题及模拟试题解析 共 一、单项选取题此题型共 24 小题，每题 1 分，共 24 分。每题只有一种对的答案，请从每题备选答案中选出一种你以为对的答案，用鼠标点击相应选项。1.以下税种中，属于中央政府与地方政府共享收入是。A.关税 B.消费税 C.个人所得税 D.土地增值税 【答案】C 【解析】选项 AB：属于中央政府固定收入，选项 D：属于地方政府固定收入。【模拟试题新解】此题考核点是税收收入划分。考生可以通过排除记忆方法来解决此题，即先记住中央政府固定收入涉及消费税、车辆购置税、关税和海关代征进口环节增值税；地方

2、政府固定收入涉及城乡土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税和契税。别的未提到，例如此题 C 选项，就是中央和地方共享收入。2.以下收入中，应当征收增值税是。A.增值税纳税人收取会员费收入 B.电力公司向发电公司收取过网费收入 C.燃油电厂从政府财政专户获得发电补贴收入 D.融资性售后回租业务中承租方出售资产获得收入 【答案】AB 【解析】选项 AC：不征收增值税；选项 D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产行为不属于增值税征税范畴，不征收增值税。【模拟试题新解】此题考核点是增值税征税范畴。对于增值税征税范畴中特殊规定，特别是不征增值税工程，考生要注意记忆。选项 A：征收增值税，但

3、今年教材仍然将其作为不征税工程收录了，教材表述不严谨；同步，还要提示考生特殊会费规定：各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。选项 C：属于政府补贴，不征收增值税。选项 D：融资性售后回租业务事实上是指承租方因急缺资金将资产售出后再回租，相称于分期付款购置资产，最后资产所有权会归属于承租方，因此税法以为其不属于真正出售，不征收增值税。3.以下行为中，应当视同销售货品缴纳增值税是。A.将购进货品用于集体福利 B.将购进货品用于个人消费 C.将购进货品用于对外投资 D.将购进货品用于非增值税应税工程 【答案

4、】C 【解析】将自产、委托加工货品用于非增值税应税工程、集体福利或者个人消费，属于增值税视同销售行为，但将购进货品用于这三项，不属于增值税视同销售行为，因此选项ABC 不对的。【模拟试题新解】此题考核点是增值税视同销售行为鉴定。将自产、委托加工货品用于非增值税应税工程、集体福利、个人消费，由于原材料在加工为产品过程中，会涉及人工本钱等，进而产生增值，故属于增值税视同销售行为，要照章缴纳增值税，否那么就导致了增值税款流失；但将购进货品用于这三项，已经是最后消费环节，后来不再流转，不属于增值税视同销售行为，因此选项 ABD 不对的。与其相应知识点为：无论是自产、委托加工还是购进货品，用于投资、分派

5、、赠送，货品都处在继续流转状态，属于增值税视同销售行为。4.以下产品中，属于消费税征税范畴是。A.轮胎 B.电池 C.酒精 D.卡丁车 【答案】B 【解析】轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范畴。【模拟试题新解】此题考核点是消费税征税范畴。对于轮胎、电池和酒精三项，是对政策变更掌握限度考察，自 12 月 1 日起取消汽车轮胎、酒精消费税；自 2 月 1 日起对电池、涂料征收消费税。对于卡丁车，是对消费税征税范畴特殊规定考察，即卡丁车、高尔夫车、沙滩车、雪地车均不属于小汽车，不征收消费税。5.按照教材此题已过时国内汉代征收“算缗钱”，详细征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征税，每

6、二缗征一算，税率 6%，对手工业者，按照出售产品价值征税，每四缗征一算，税率 3%.以下税种中，与“算缗钱”性质最接近是。A.关税 B.营业税 C.消费税 D.增值税 【答案】B 【解析】汉代对商人征收“算缗钱”，具备营业税性质。对商人和高利贷者按照交易额或贷款额征税，这相称于是对营业税纳税人按照营业额征收营业税。6.按照教材此题已过时某公司 8 月将自有办公用房出租并一次性预收两年租金收入 48万元，该办公用房 9 月交付承租人使用，该公司 8 月应缴纳营业税为。A.0.48 万元 B.0.8 万元 C.1.44 万元 D.2.4 万元 【答案】D 【解析】纳税人提供租赁业劳务，采用预收款方

7、式，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款当天。因此一次性收取租金 48 万元全额计征营业税。该公司 8 月应缴营业税=48_5%=2.4万元。【模拟试题新解】自 5 月 1 日起，国内营改增全面履行，从此，营业税退出了历史舞台。假如此题规定咱们计算该公司 8 月应缴纳增值税，那么其重要考察是增值税纳税义务发生时间和税额计算，纳税人提供租赁效劳采用预收款方式，在收到预收款当天以收到不含增值税所有预收款为根据计算缴纳增值税。7.甲县某烟草公司去相邻乙县收买烟叶，8 月 9 日支付烟叶收买价款 80 万元，另对烟农支付了价外补贴。以下纳税事项表述中，对的是。A.烟草公司应在 9 月 10 日申报缴纳

8、烟叶税 B.烟草公司 8 月收买烟叶应缴纳烟叶税 17.6 万元 C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税 D.烟草公司收买烟叶纳税义务发生时间是 8 月 10 日 【答案】B 【解析】选项 AD：纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税。该烟草公司收买烟叶纳税义务发生时间为收买烟叶当天8 月 9 日，那么应于 9 月 7 日含前申报缴纳烟叶税；选项 C：纳税人收买烟叶应当向烟叶收买地乙县主管税务机关申报纳税。【模拟试题新解】此题考核点是烟叶税应纳税额计算、纳税义务发生时间和纳税地点。烟叶税内容较少且相对简朴，但可考点诸多，常用考察方式是和农产品进项税额计算抵扣相结合，考生应注

9、意掌握。对于选项 AD，纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税。该烟草公司收买烟叶纳税义务发生时间为收买烟叶当天8 月 9 日，那么应于 9 月7 日前申报缴纳烟叶税。对于选项 B，考生应准确掌握烟叶税计算公式，即应纳烟叶税=烟叶收买金额收买价款和价外费用_烟叶税税率=80_ 1+10%_20%=17.6万元。对于选项 C，纳税人收买烟叶应当向烟叶收买地乙县主管税务机关申报纳税。8.位于市区甲公司 7 月销售产品缴纳增值税和消费税共计 50 万元，被税务机关查补增值税15 万元并惩罚款 5 万元，甲公司 7 月应缴纳都市维护建立税为。A.3.25 万元 B.3.5 万元 C.4.5

10、5 万元 D.4.9 万元 【答案】C 【解析】都市维护建立税计税根据是实际缴纳“三税”，涉及被税务机关惩罚时补交“三税”，不涉及关于罚款和滞纳金。甲公司 7 月应缴纳都市维护建立税=50+15_7%=4.55万元。【模拟试题新解】此题考核点是城建税税率、计税根据和应纳税额计算。一方面要记住是城建税按照纳税人所处地区不同实行三档差异比例税率，位于都市合用税率为 7%，位于县城、镇税率为 5%，位于其她地区税率为 1%。另一方面，城建税是一种税上税，即其计税根据为实际缴纳增值税、消费税税额之和，涉及被税务机关惩罚时补缴“两税”；不涉及关于罚款和滞纳金，由于罚款和滞纳金是对纳税人违法行为经济制裁，

11、不能作为城建税计税根据。综上，甲公司 7 月应缴纳都市维护建立税=50+15_7%=4.55万元。9.以下税费中，应计入进口货品关税完税价格是。A.单独核算境外技术培训费用 B.报关时海关代征增值税和消费税 C.由买方单独支付入关后运送费用 D.进口货品运抵国内境内输入地点起卸前保险费 【答案】D 【解析】以下费用，如能与该货品实付或者应付价格区别，不得计入关税完税价格：厂房、机械、设备等货品进口后基建、安装、装配、维修和技术效劳费用；货品运抵境内输入地点之后运送费用、保险费和其她有关费用选项 C；进口关税及其她国内税收选项 B；为在境内复制进口货品而支付费用；境内外技术培训及境外考察费用选项

12、 A。【模拟试题新解】此题考核点是关税完税价格构成，属于考试常考点，既可以此题这种形式进展考核，也可以税额计算形式考核。进口环节关税完税价格根本构成是“货价+起卸前运送及其有关费用、保险费选项 D”，比拟好拟定，考生需要克制难点是题目中给出其她调节工程与否需要计入关税完税价格当中。进口货品价款中单独列明以下税收、费用，不计入关税完税价格：1厂房、机械、设备等货品进口后建立、安装、装配、维修或者技术援助费用，但保修费用除外； 2货品运抵境内输入地点起卸之后运送及其有关费用、保险费选项 C； 3进口关税、进口环节海关代征税及其她国内税收选项 B； 4为在境内复制进口货品而支付费用；5境内外技术培训

13、及境外考察费用选项A；6符合条件利息费用。10.某煤炭开采公司 4 月销售洗煤 5 万吨，开具增值税专用发票注明金额 5000 万元，另获得从洗煤厂到码头不含增值税运费收入 50 万元。假设洗煤折算率为 80%，资税税率为10%，该公司销售洗煤应缴纳资税为。A.400 万元 B.404 万元 C.505 万元 D.625 万元 【答案】A 【解析】原煤及洗选煤销售额中包括运送费用、建立基金以及随运销产生装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡获得相应凭据，容许在计算煤炭计税销售额时予以扣减。此题中运费不计入计税销售额，该公司销售洗煤应缴纳资税=5000_80%_10%=400万元。【模拟试题

14、新解】此题考核点是煤炭资税应纳税额计算。在计算任何税种应纳税额时，拟定好计税根据就已经成功大半。煤炭涉及原煤和以未税原煤加工洗选煤销售额为向购置方收取所有价款和价外费用，不涉及收取增值税销项税额以及从坑口、洗选厂到车站、码头或购置方指定地点运送费用，因此，题目中给出运费收入 10 万元不能计入洗煤销售额当中。考生还要注意是，洗选煤计税销售额=销售额_折算率。故该公司销售洗煤应缴纳资税=5000_80%_10%=400万元。11.以下情形中，纳税人应当进展土地增值税清算是。A.直接转让土地使用权 B.房地产开发工程尚未开工但已销售面积为 50% C.转让未开工结算房地产开发工程 50%股权 D.

15、获得销售预售允许证满 1 年仍未销售完毕 【答案】A 【解析】符合以下情形之一，纳税人应进展土地增值税清算：1房地产开发工程所有开工、完毕销售； 2整体转让未开工决算房地产开发工程； 3直接转让土地使用权。【模拟试题新解】此题考核点是土地增值税清算。考生在解决此类题目时，首要就是审好题，看清题目让咱们选取是“纳税人应进展积极”还是“税务机关可规定被动”情形。另一方面要注意就是辨析明晰不同情形下详细工程内容及相应比例、年限。符合下列情形之一，纳税人应进展土地增值税清算：1房地产开发工程所有开工、完毕销售； 2整体转让未开工决算房地产开发工程； 3直接转让土地使用权。符合以下情形之一，主管税务机关

16、可规定纳税人进展土地增值税清算：1已开工验收房地产开发工程，已转让房地产建筑面积占整个工程可售建筑面积比例在85%以上，或该比例虽未超过 85%，但剩余可售建筑面积已经出租或自用； 2获得销售预售允许证满 3 年仍未销售完毕； 3纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续。12.以下关于房产税纳税义务发生时间表述中，对的是。A.纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税 B.纳税人自行新建房屋用于消费经营，从建成之月起缴纳房产税 C.纳税人将原有房产用于消费经营，从消费经营之月起缴纳房产税 D.房地产开发公司自用本公司建造商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税 【答案】C 【解析】选项 A：

17、纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起，缴纳房产税；选项 B：纳税人自行新建房屋用于消费经营，从建成之次月起缴纳房产税；选项 D：房地产开发公司自用本公司建造商品房，自房屋使用之次月起，缴纳房产税。【模拟试题新解】此题考核点是房产税纳税义务发生时间。考生在掌握这个知识点时，一方面要明确是：只有将原有房产用于消费经营，才从“当月”起开场计税；剩余都是“次月”起计税；另一方面要掌握次月计税详细情形。选项 A：纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起，缴纳房产税；选项 B：纳税人自行新建房屋用于消费经营，从建成之次月起缴纳房产税；选项 D：房地产开发公司自用本公司建造商品房，自房屋使用之次月起，缴纳房产税。13.某公司在市区拥有一地块，尚未由关于部门组织测量面积，但持有政府部门核发土地使用证书。以下关于该公司履行城乡土地使用税纳税义务表述中，对的是。A.暂缓履行纳税义务 B.自行测量土地面积并履行纳税义务 C.待将来关于部门测定完土地面积后再履行纳税义务 D.以证书确认土地面积作为计税根据履行纳税义务 【答案】D 【解析】按照规定，城乡土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税根据。纳税人实际占用土地面积按以下方法拟定：1由省、自治区、直辖市人民政府拟定单位组织测定土地面积，以测定面积为准； 2尚未组织测量，但纳税人持有政府部