专业硕士论文——天地科技股份有限公司绩效管理体系重构研究——基于平衡计分卡的应用

1、 专业硕士学位论文 THESIS OF PROFESSIONAL MASTER DEGREE 2008年全国会计硕士专业学位 天地科技股份有限公司绩效管理体系 论文题目：重构研究基于平衡计分卡的应用 优秀学位论文评选 入围论文公示Study on Reconstructing the Performance Management System of Tiandi （英文）: Science & Technology Co.,LtdBased on the Application of Balanced Scorecard 作 者： 宋 家 兴 指导教师： 宋 常 教授 2007

2、年10月15日 2008年全国会计硕士专业学位优秀学位论文评选入围论文公示 论文题目： （中文） 天地科技股份有限公司绩效管理体系 重构研究基于平衡计分卡的应用 （外文）Study on Reconstructing the Performance Management System of Tiandi Science & Technology Co., LtdBased on the Application of Balanced Scorecard 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 所在院、系、所 ： 商 学 院 专 业 名 称： 会计专业硕士

3、指 导 教 师 姓 名、职 称 ： 宋 常 教授 论 文 主 题 词 ： 绩效管理；业绩评价；平衡计分卡 学 习 期 限 ： 2006年3月至 2008年1月 论文提交时间： 2007年10月 2008年全国会计硕士专业学位优秀学位论文评选入围论文公示 独 创 性 声 明 本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得中国人民大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献已在论文中作了明确地说明并表示了谢意。 签名： 宋

4、家兴 日期： 2007.10.15 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 关于论文使用授权的说明 本人完全了解中国人民大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。 签名： 宋家兴 导师签名： 宋 常 日期：2007.10.15 2008年全国会计硕士专业学位优秀学位论文评选入围论文公示 摘 要 天地科技股份有限公司（以下简称天地科技或公司）成立于2000年3月，是在上海证券交易所挂牌的A股上市公司。公司主要从事煤矿机械装备研制，以及煤炭开采和洗选工艺

5、技术研究，属于专用设备制造业。自成立以来，天地科技业绩评价经历了三个阶段：单财务指标考核阶段、财务指标体系考核阶段和个性化考核阶段。单财务指标考核阶段以净利润作为考核指标。财务指标体系考核阶段以主营业务收入、净利润、应收账款、经营现金净流量、新签合同额、净资产收益率作为考核指标。个性化考核阶段在财务指标体系基础上，增加了重大事项考核指标，其中财务指标体系权重占到80%以上，个别被考核对象财务指标权重占到100%。到目前为止，天地科技业绩考核仍处于以财务指标为主的阶段。 天地科技业绩评价体系的演进与公司发展相配合，促进了公司的快速成长：2008年全国会计硕士专业学位公司资产总额由成立之初不足亿元

6、增长到2007年中期末的33.9亿元，股东权益由6000多万元增长到10.5亿元；收入由成立当年的1.3亿元增长到2006年的18.6亿元，净利润由2412万元增长到2.1亿元。同时，以财务指标考核为主的业绩评价模式也为天地科技的进一步发展埋下了隐患：公司把主要资源优秀学位论文评选入围论文公示人力资源、财务资源都投入到开拓市场、提高产能上，对于技术创新和内部业务流程的管理投入明显不足，公司技术领先优势正逐步缩小，在个别方面已经落后于竞争对手，产品质量没有达到理想水平，内部管理距离精细化还有很大的差距。 目前，天地科技面临严峻挑战。由于国内煤炭行业经济形势持续走好，对煤机的需求日益高涨。行业内原

7、有煤机企业纷纷进行整合重组，增强核心竞争力，谋求占领更大市场份额。行业外企业、民营企业也纷纷投入到煤机行业中，展开人才、市场争夺。国外企业通过实施本土化战略，采取收购国内煤机企业、在国内独资建厂、联合办厂、委托代理等多种方式，加大抢占市场的力度。随着煤炭生产过剩压力逐步凸现，煤机行业竞争即将进入白热化阶段。面对如此环境，天地科技需要对经营环境进行认真分析，确定自己的竞争战略，并采取配套措施加以实施，提升竞争力，以保持在市场竞争中处于不败地位。 1 平衡计分卡（Balanced Scorecard）是由哈佛商学院教授罗伯特·S. 卡普兰（Robert S. Kaplan）和复兴全球战略

8、集团（管理咨询公司）总裁大卫·P. 诺顿（David P. Norton）发明的一种管理工具，能够从战略层面和业务层面对业绩进行全面评价。这种评价不再局限于财务指标，也包括非财务指标，既包括对过去业绩的反映，也包括对现在和未来的重视，强调短期行动与长期战略的联系，强调企业各方面发展的协调和平衡，以保证达成企业战略目标。因此，平衡计分卡不仅是一种优秀的绩效管理工具，也是一种优秀的战略管理工具。平衡计分卡可以从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度转化公司的愿景与战略，将战略主题在每个维度上依次展开为战略目标、指标、目标值、实现该战略目标的行动方案。平衡计分卡的宗旨是帮助企业的中高

9、层管理者就企业的使命、愿景、长、中、短期目标、战略行动达成一致，并且作为一个沟通工具，使各个职能部门及其人员更加明确自己在企业经营发展战略中的职责，确保战略得以有效实施。为了应对当前状况及面向未来长远发展，天地科技有2008年全国会计硕士专业学位必要引入平衡计分卡业绩评价系统，保证公司战略目标得到实现。 本文首先回顾了平衡计分卡的产生、发展和最新研究成果，介绍了平衡计分卡的起源，阐述了平衡计分卡的核心思想，论述了平衡计分卡4个维度财务、客户、内部业务流程、学习与成长的主要内容及相互关系，论证了优秀学位论文评选入围论文公示平衡计分卡不仅是业绩评价工具，也是战略管理工具，对平衡计分卡在国内外的应用

10、情况做了介绍，并研究了平衡计分卡存在的不足和应用平衡计分卡应当注意的问题。 其次，本文介绍了天地科技的简要发展历程，利用SWOT分析法对天地科技目前的竞争态势进行了分析，提出了相应的竞争战略：在公司层面主要应当采取并购战略整合行业内相关煤机企业，在经营层面应当采取集中差别化战略以领先的技术和产品服务于高端客户。同时介绍了天地科技业绩评价3个发展阶段有关情况，发现天地科技业绩评价呈现逐步深入、不断提高的趋势，但其业绩评价体系存在5个方面的问题：考核对象不完整、考核内容不全面、有的考核标准不明确、有的考核指标与实际脱节、考核内容不能全面支持公司战略。并论述了利用平衡计分卡解决这些问题的必要性和可能

11、性。 然后，本文分析了天地科技的组织结构和绩效管理体系结构，并通过分析公司战略目标，寻找实现这些战略目标的途径，利用平衡计分卡原理构造了天2 地科技战略地图，在此基础上进一步分析关键成功因素和关键业绩指标，构建了天地科技平衡计分卡指标体系，并就指标权重分配、指标值获取途径等内容进行了讨论。由于纳入平衡计分卡指标体系的指标之间必须具有因果关系，有些影响公司长远发展的重要指标不能纳入平衡计分卡，需要以卡外指标的方式纳入考核。另外，作为公众公司，在指标设计上考虑了用企业社会责任作为调整指标，社会责任履行不到位可以在业绩考评上实行“一票否决”。最终构建了以平衡计分卡指标为主、重大事项指标为辅、社会责任

12、指标作为调整系数的业绩评价指标体系。按照这一思路，对经营单位层面、部门层面和岗位层面基于平衡计分卡的业绩评价指标体系进行了研究，构建了经营单位业绩评价指标体系，提出了构建部门和岗位基于平衡计分卡业绩评价指标体系的思路。按照这个思路，可以很容易地建立部门和岗位业绩评价指标体系。 最后，本文对在天地科技推行平衡计分卡绩效管理体系的实施步骤进行了研究。从实施平衡计分卡的组织领导、宣传平衡计分卡理念和沟通平衡计分卡2008年全国会计硕士专业学位指标、开发关键成功因素、开发平衡计分卡报告版式、实施平衡计分卡绩效评价体系和改进平衡计分卡绩效管理系统等几个方面提出了实施建议。 主题词：绩效管理；业绩评价；平

13、衡计分卡 优秀学位论文评选入围论文公示 3 Abstract Tiandi Science & Technology Co. Ltd (Tiandi for short in the paper) was founded in March, 2000. It is a public A-stock company in Shanghai Stock Exchange that manufactures specific coal mining equipments and develops technology on coal mining, selection and was

14、hing. From the time it was started, the company has employed three different approaches on performance management: single financial index evaluation, financial index system evaluation, and personalized evaluation. Single financial index evaluation takes the net income as the only index. Financial in

15、dex system evaluation uses multiple indexes like revenue, net income, accounts receivable, net cash provided by operating activities, new signed contract amount, return on equity. Personalized evaluation sets up one more index (important event index) with the ones from financial index system. In mos

16、t cases of personalized 2008年全国会计硕士专业学位evaluation, financial indexes have weight of more than 80% while it is 100% for some special evaluated objects. Now, the financial index system is used as the major way for performance evaluation in Tiandi. Performance management in Tiandi evolves as the compan

17、y grows while it also 优秀学位论文评选入围论文公示stimulate the company to grow faster: Total assets increases from less than 100 million at the beginning to 3.39 billion in the middle of 2007, while stockholders equity increases from 60 million to 1.05 billion. Revenue increases from 130 million at the beginning

18、 to 1.86 billion in 2006, while net income increases from 24.12 million up to 210 million. At the meantime, financial index system based performance management also brings in some potential worries Marketing and improvement of production efficiency cost most of the companys human and financial resou

19、rces, while investment in technology renovation and internal business process management is obviously not enough, the company starts to lose its technology advantages and fall behind competitors in a few of areas, product quality is not excellent yet and internal management is far away from refineme

20、nt. Right now, there are some critical challenges for Tiandi. Since the trend of coal 4 mining industry keeps rising, there will be more demand on coal mining equipments. Some coal mining equipment manufactories start to enforce their core competition capabilities to get more shares in the market by

21、 integration and reconstruction. Some companies from other industries also try to get involved in the business and compete on human resources and marketing. Some foreign companies speed up to take more share of the market by localization, purchasing national coal mining equipment factories, creating

22、 new factories independently or jointly, or by agencies. With coal overproduction showing up gradually, the competition on coal mining equipment will become tougher and tougher. In such a situation, Tiandi has to make up its own competition strategy and take proper steps to implement it for these ch

23、allenges and to win in the competition. Balanced Scorecard was invented by Harvard Business College professor Robert S. Kaplan and CEO of Renaissance Global Group David P. Norton as a 2008年全国会计硕士专业学位management tool. It can be used to evaluate a companys performance at both strategy and business leve

24、ls. The management tool includes both financial and non-financial indexes. It evaluates performance in the past and also pays attention to current and future expectations. Balanced scorecard reflects a companys strategic 优秀学位论文评选入围论文公示objectives by compromising short and long run goals, emphasizing

25、on a balanced development in all aspects of the company. It is not only an effective performance evaluation tool, but also an excellent strategy management tool. Balanced scorecard breaks a companys prospects and strategies into four measurements finance, client, internal business process, learning

26、and growth. Each measurement is based on a set of strategic objectives, indexes, targets and strategy map. Balanced scorecard aims to help mid-high level managers to reach agreement on the companys expectations, perspectives, long, mid and short run goals and strategies. It can also be used as a goo

27、d communication tool to make people in different departments to understand their responsibilities in a strategic path. It is necessary for Tiandi to use balanced scorecard system for performance evaluation to ensure the companys strategy goals will be reached in current situation. This paper firstly

28、 reviews the history and latest research of balanced scorecard. 5 It explains the basic ideal of the system and its four measurements finance, client, internal business process, learning and growth, their connections and relations. It demonstrates that balanced scorecard is not only a performance ev

29、aluation tool, but also a strategy management tool. The paper introduces some balanced scorecard applications in China and international. It also studies weakness of the system and issues when the balanced scorecard is used. Secondly, the paper introduces the history of Tiandi in brief. SWOT is used

30、 for current competition analysis and a new competition strategy is suggested: Purchasing other coal mining equipment companies at the company level, serving high-end client with advanced technology and products at the business level. By analyzing the three approaches that Tiandi has used, it is fou

31、nd that performance evaluation has been improved gradually. Five issues are also found in the performance evaluation system evaluated objects are not complete, evaluation is not complete, some 2008年全国会计硕士专业学位evaluation indexes are not clarified, some indexes are away from practice and evaluation doe

32、snt support the companys strategy. The paper then discusses the necessaries and possibilities to solve these issues by balanced scorecard. Thirdly, this paper analyzes the architecture of the company, organization of the 优秀学位论文评选入围论文公示performance management and strategy of the company. It searches p

33、aths to reach the companys strategic objectives and constructs the strategy map by using balanced scorecard. Together with selection of critical success factors and key performance indicators, Tiandi balanced scorecard indexes system can be created. This paper discusses weight assignment and the way

34、 to get index values. Since all indexes in balanced scorecard must be logically related, some important indexes cant be put into the balanced scorecard system. The paper suggests a separate way to do this kind of evaluation. In addition to this, an adjustment index is designed for the companys socia

35、l responsibility since Tiandi is a pubic company. Failure on the social responsibility, index will result in failure on evaluation. So the performance evaluation system consists of three parts - balanced scorecard as the major evaluation, important event as assistant evaluation and social responsibi

36、lity as adjustment evaluation. Based on this performance evaluation system, indexes on business units, 6 departments and positions are studied and selected. This paper also presents one way to construct balanced scorecard based index system for departments and positions, which will help build a perf

37、ormance evaluation system at those levels easily. Finally, this paper studies the steps to popularize balanced scorecard in Tiandi. Suggestions are made on organization, demonstration of balanced scorecard ideal, critical success factors selection, report developing. The paper also suggests the way

38、to improve the balanced scorecard performance evaluation system. Key Words：Performance Management; Performance Evaluation; Balanced Scorecard 2008年全国会计硕士专业学位优秀学位论文评选入围论文公示 7 目 录 第1章 绪论.1 1.1 研究背景.1 1.2 文献回顾.2 1.3 研究框架.6 1.4 研究意义.7 第2章 平衡计分卡原理及应用.8 2.1 平衡计分卡原理.8 2.1.1 平衡计分卡的起源.8 2.1.2 平衡计分卡的核心思想.10 2

39、.1.3 平衡计分卡的四个维度及相互关系.12 2.2 平衡计分卡应用状况.18 2008年全国会计硕士专业学位2.2.1 平衡计分卡在国外应用状况.19 2.2.2 平衡计分卡在国内应用状况.20 2.2.3 平衡计分卡应用状况评价.21 2.3 应用平衡计分卡的思考.22 优秀学位论文评选入围论文公示2.3.1 平衡计分卡与战略管理的关系.22 2.3.2 应用平衡计分卡需要注意的问题.26 第3章 天地科技绩效管理体系评价.29 3.1 天地科技的发展简史.29 3.2 天地科技的战略选择.31 3.2.1 天地科技的战略变迁.31 3.2.2 天地科技的竞争态势.32 3.2.3 天地

40、科技的战略选择.40 3.3 天地科技绩效管理体系的发展及存在的主要问题.41 3.3.1 天地科技绩效管理体系的发展历程.41 3.3.2 天地科技绩效管理体系存在的主要问题.44 3.3.3 在天地科技绩效管理中引进平衡计分卡的必要性.46 第4章 用平衡计分卡重构天地科技绩效管理体系.47 4.1 基于平衡计分卡的绩效管理体系结构.47 4.1.1 天地科技组织结构.47 4.1.2 天地科技绩效管理体系结构.48 4.2 公司层面平衡计分卡的构建.50 4.2.1 公司的战略目标.50 4.2.2 公司的战略地图.50 4.2.3 公司的平衡计分卡.53 4.3 经营层面平衡计分卡的构

41、建.66 4.4 部门层面平衡计分卡的构建思路.70 4.5 岗位层面平衡计分卡的构建思路.73 4.6 推行平衡计分卡绩效管理体系的实施步骤.76 第5章 结束语.79 2008年全国会计硕士专业学位5.1 取得的成果.79 5.2 存在的不足.79 5.3 研究结论对其他单位适用性的考虑.80 参考文献.81 优秀学位论文评选入围论文公示致 谢.83 图表索引 图1 平衡计分卡框架.11 图2 企业内部流程价值链.1 图3 平衡计分卡四个维度内部驱动关系.17 图4 平衡计分卡内部推动关系.18 图5 以平衡计分卡作为行动的战略框架.23 图6 平衡计分卡与战略的关系.26 图7 天地科技

42、资产规模发展状况.1 图8 天地科技历年收入利润情况.1 图9 我国GDP增速情况图.32 图10 我国国内生产总值与原煤产量关系图.33 图11 天地科技组织机构示意图.47 2008年全国会计硕士专业学位图12 天地科技绩效管理体系结构示意图.49 图13 天地科技的战略地图.1 图14 市场部门战略地图.71 图15 生产部门战略地图.1 优秀学位论文评选入围论文公示图16 财务部门战略地图.72 图17 岗位层面战略地图.1 表1 ADI公司的第一张“平衡计分卡”.9 表2 煤炭开采利用价值链.35 表3 天地科技SWOT分析.36 表4 公司员工绩效考核表.42 表5 公司管理人员绩效考核表.42 表6 天地科技XX经营单位考核目标一览表.44 表7 天地科技平衡计分卡指标体系.58 表8 天地科技平衡计分卡指标体系解释.60 表9 天地科技平衡计分卡指标体系权重.62 表10 天地科技平衡计分卡指标信息来源.63 表11 天地科技业绩考评指标体系表.66 表12 天地科技经营单位业绩考评指标体系表.69 2008年全国会计硕士专业学