【财会考试】基础会计——借贷记账法模版课件

1、第三章 复式记帐记账方法概述借贷记帐法借贷记帐法应用1第一节 记账方法概述 一、记账方法的概念和种类1、记帐方法： 在帐簿中登记经济业务的方法，即以会计凭证为依据，根据一定的原理，运用一定的记帐符号和记帐规那么，采用一定的计量单位，在帐簿中记录会计对象变化过程的一种专门方法。 2、记账方法的要素： -记账原理 -记账符号 -记账规那么 -试算平衡方法3、记帐方法按记录方式分类： -单式记帐法和复式记帐法2 1、定义： 对每笔经济业务引起会计对象的增减变动，只在一个帐户中进行登记的方法。二、单式记账 2、单式记帐法的特点： 1帐户设置不完整，没有完整的帐户体系。 2仅反映局部业务，主要是收付业务

2、和往来帐项。 3反映的经济业务也仅反映某个方面。 4不能进行试算平衡。 5不便于查帐、对帐。3 2、特点： 1、帐户设置完整、全面，构成一个完整的帐户体系。 - 2、全面、系统地了解经济活动的过程和结果。 3、可以很好的了解每项经济业务的来龙去脉。 4、可以进行试算平衡。 5、检查帐户记录的正确性。三、复式记帐法 1、定义： 对每笔经济业务引起会计对象的增减变动，都以相等的金额，在两个或者两个以上相互联系的帐户中全面登记的方法。4增减记帐法收付记帐法借贷记帐法3、分类分为：资金收付记账法、 钱物收付记账法、 现金收付记账法?企业会计准那么?规定使用此法5第二节 借贷记帐法二、借贷记帐法的理论依

3、据会计恒等式 资产=负债+所有者权益 一、借贷记帐法概念 以“借和“贷为记帐符号对每笔经济业务，在两个或两个以上的账户的相反方向以相等金额全面的、相互联系的进行记录的复式记帐法。三、借贷记账法的根本内容 一记账符号-“借、“贷 1、符号的开展 产生于十三世纪的意大利，历程如下：6我应该给他人存款人的他人应该给我银行的贷方借方弗洛伦斯阶段 仅记录债权债务、使用文字描述热那亚阶段债权债务他应该给我银行物资的增加我应该给他存款人物资的减少借方债权、资产增加借方债权、资产增加热那亚阶段扩展到反映“损益、“资本。使用复式记账“借、贷含义进一步扩展7 “借、贷是一种抽象的符号，已经不仅仅代表原来的含义。

4、其中一方表示某会计对象的的增加，另一方表示某会计对象的的减少。 对不同性质的账户，“借“贷的含义也不一样。2、几点说明：3、记账符号的作用：1表示业务发生应该计入帐户的部位。2表示资金的来龙去脉3表示登记在账户中“借方和“贷方的数字包含的 资金数量是是增加还是减少 4用以判断帐户的性质8 借项、贷项：凡记入帐户的借方的帐项称为借项，记入帐户贷方的帐项称为贷项 每个帐户的借方和贷方在一定时期所登记的金额称为本期发生额；其中借方金额的合计称为本期借方发生额；贷方金额的合计称为本期贷方发生额。 期末余额：期初余额加上本期借方发生额减去本期贷方发生额之后的余额称为期末余额。二帐户结构： 1、借贷记账法

5、下的账户结构 习惯帐户的左边称为借方、右边称为贷方 9举例：余额在借方的账户结构：期初余额（1）本期借项（1）本期贷项（2）本期借项（2）本期贷项 本期借方发生额：本期贷方发生额：期末余额：借方 _帐户 贷方102、不同要素类别帐户的结构： 1资产类帐户结构 借方 资产类帐户 贷方期初余额 本期资产增加额 本期资产减少额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额 期末余额=期初余额+借方本期发生额合计 -贷方本期发生额合计112负债类帐户结构借方 负债类帐户 贷方 期初余额 本期负债减少额 本期负债增加额 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 期末余额 期末余额=期初余额-借方本期发生

6、额合计 +贷方本期发生额合计123所有者权益类帐户结构借方 所有者权益类帐户 贷方 期初余额本期所有者权益减少额： 本期所有者权益增加额： 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 期末余额 期末余额=期初余额-借方本期发生额合计 +贷方本期发生额合计13 4收入类帐户结构 借方 收入类帐户 贷方本期收入转出额本期收入增加额 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计145本钱、费用类帐户结构 借方 成本、费用类帐户 贷方本期费用的增加额本期费用的转销额 本期发生额合计本期发生额合计15借方 利润类帐户 贷方 期初余额本期利润减少额： 本期利润增加额： 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 期末余额 期

7、末余额=期初余额-借方本期发生额合计 +贷方本期发生额合计 6利润类帐户结构 16关于不同要素类别帐户 结构规律总结 资产帐户 + - *所有者权益帐户 - + * 负债帐户 - + *费用成本+ -+= 资产 + - * 所有者权益 - + * 负债- + * +=+收入- + +17规律： 1各类帐户的增加方的位置都与他所处在等式的中的同一方向。2余额的位置都与增加方方向一致符号说明：+ 表示发生额增加所在的位置 - 表示发生额减少所在的位置 * 表示余额所在的位置3由于利润归属所有者，所以在第二个等式中，把利润类帐户和所有者权益类帐户视作同一个类。18#关于不同要素类别帐户 的结构几点说

8、明：1、账户除了具有共性外例如左借右贷，还有不同，不同类帐户的增减方向不同。2、以上帐户的结构图示，仅仅是各类帐户的一般情况，也有例外的。3、以上左借右贷，帐户的增加与减少是记在借方还是贷方，是会计长期开展经验的总结。19#本期发生额、期初余额、 期末 余额计算的说明：本期借方发生额=在本会计期间某会计帐户的借项发 生额的合计数本期贷方发生额=在本会计期间某会计帐户的贷项发 生额的合计数本期期初余额=上期期末余额20期末余额的计算及其说明： 1余额在借方的： 期末余额=期初余额+借方本期 发生额 -贷方本期发生额 2余额在贷方的： 期末余额=期初余额-借方本期发生额 +贷方本期发生额 3账户余

9、额必须指明其方向，不能离开帐户的性质讲帐户的余额，否那么没有意义。214可以根据帐户的余额判断帐户的种类，由于不同类帐户有相对一致的余额位置，所以：帐户种类正常余额位置资产类借方负债类贷方所有者权益类贷方收入类贷方（一般无余额）成本、费用类借方（一般无余额）利润类贷方22三、记帐规那么 具体含义： 1复式记帐原理对每项经济业务都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。 即在一个帐户中记借方，同时在另一个或几个帐户中记贷方；或在一个帐户中记贷方，同时在另一个或几个帐户中记借方。记入借方和贷方的金额必须相等。 记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。2借贷记帐法帐户结构对每项经济业务都应

10、做借贷相反的记录。231、分析经济业务。借贷记账法的应用：2、确定经济业务所涉及的账户，并判断账户的性质。 3、确定该业务引起相应账户变动的金额是增加是减少。4、根据帐户结构确定应记入帐户的方向借方或贷方5、确定应计入帐户相应方向的金额。24借贷记账法的应用举例： 资料：C企业3月份发生一下经济业务： 11日, A公司出资20万元与B教授以专利技术10万元共同创 - 立了一生产性企业C，款项存入银行。 22日，开出现金支票2000元，从银行提取现金。 33日，用现金1000元支付当月生产用房的房租。 44日，用银行存款10万元，购置生产用设备。 55日，购入生产用材料7万元，付款5万元，欠2万

11、。 66日，从银行取得短期借款5万元，存入企业的账户。 724日，赊销产品一批，售价8万元。不考虑税金和本钱要求： 1开设“T形账户替C企业做帐 2 计算帐户的发生额及余额25银行存款200 000 50 0002 000 50 000借方发生额：贷方发生额：期末余额：实收资本300 000借方发生额：贷方发生额：期末余额：26现金2 0001 000借方发生额：贷方发生额：期末余额：无形资产100 000借方发生额：贷方发生额：期末余额：27生产成本 1 000借方发生额：贷方发生额：期末余额：固定资产 100 000借方发生额：贷方发生额：期末余额：28原材料 70 000借方发生额：贷方

12、发生额：期末余额：应付账款 20 000借方发生额：贷方发生额：期末余额：29短期借款 50 000借方发生额：贷方发生额：期末余额：应收账款 8 0 000借方发生额：贷方发生额：期末余额：30主营业务收入80 000借方发生额：贷方发生额：期末余额：31用图表示： 资产增加借方权益减少借方资产减少贷方权益增加贷方四帐户对应关系和会计分录： 1、帐户的对应关系 帐户对应关系：有关账户间因为某项经济业务使用借贷记账法而形成的应借、应贷的相互关系 对应帐户：在某项经济业务中，具有对应关系的帐户。32 2、会计分录 概念： 简称分录,是在记帐凭证中指明某项经济业务应借、应贷的帐户名称及应记入帐户的

13、金额的记录。 根本要素：记帐符号会计科目变动金额33 一笔复合分录，在适当的情况下，可以分解为几个简单分录；几笔同类型的简单分录可以合并为一个简单分录。 会计分录的分类： 简单分录-一借一贷 复合分录-一借多贷、一贷多借、多借多贷2借前贷后，前后相差一个汉字的位置，金额也相应的前后错位一个汉字的位置。会计分录的编制规那么： 1借方在上，贷方在下，借贷方金额分别写在借贷符号的后面，并留有空格。34表示： 简单分录： 借：*会计科目 *发生额 贷：*会计科目 *发生额 复合分录： 借：*会计科目 *发生额 借：*会计科目 *发生额 贷：*会计科目 *发生额 借：*会计科目 *发生额 贷：*会计科目

14、 *发生额 贷：*会计科目 *发生额 借：*会计科目 *发生额 借：*会计科目 *发生额 贷：*会计科目 *发生额 贷：*会计科目 *发生额35例题的会计分录： 1 借：银行存款 200 000 无形资产 100 000 贷：实收资本 300 000 2 借：现金 2 000 贷：银行存款 2 000 3 借：生产本钱 1 000 贷：现金 1 000 4 借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000 5 借：原材料 70 000 贷：银行存款 50 000 应付账款 20 000 6 借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000 7 借：应收账款 80 000 贷：主营业

15、务收入 80 00036五、试算平衡 1、试算平衡 根据会计平衡公式，按照记帐规那么的要求，通过汇总计算和比较，检查帐户记录的正确性和完整性的一种方法。 2、试算平衡方法： 1发生额试算平衡： -依据：记帐规那么 -公式：全部帐户借方发生额合计全部帐户贷方发生额合计= -做法： 、根据会计分录登记丁字帐； 、求每个帐户本期借方和贷方发生额合计； 、分别加总所有帐户借方发生额合计和贷方发生额合计； 、比较总合计数。37 发生额试算平衡表 会计科目 借方发生额 贷方发生额 合计 试算平衡表38全部帐户借方余额合计全部帐户贷方余额合计=2余额试算平衡公式： -依据：会计恒等式 -公式： -做法： 、

16、根据会计分录登记丁字帐； 、求每个帐户本期借方和贷方发生额合计； 、求每个帐户期末余额； 、分别加总所有帐户借方余额和贷方余额； 、比较总合计数。39试算平衡表会计科目 借方余额 贷方余额合计余额试算平衡表40、试算不平衡，那么记帐肯定有错误、试算平衡，大体推断记帐没有错误、不能通过试算平衡发现的错误： *一笔经济业务的记录被漏记、重记； *一笔经济业务的记录被金额错记； *帐户对应关系错误或颠倒； *借贷双方或一方过入总帐时误记帐户； *借贷双方都有一多一少的错误，偶然相等。3试算平衡结果的判断41 综上述：借贷记帐法的特点： 借、贷二字是其记帐符号； 有借必有贷，借贷必相等是其记帐规那么；

17、 帐户不要求固定分类-余额性质决定； 可以进行试算平衡。借贷记帐法的优点： 帐户对应关系清楚，有借有贷； 会计科目运用灵活，双重帐户； 试算平衡简便，记帐规那么决定。42第三节 借贷记帐法应用一、资料 某企业2003*年8月30日总帐帐户余额如下： 资产 负债及所有者权益 现金 600 短期借款 35000 银行存款 30000 应付帐款 5000 应收帐款 4000 实收资本 1558000 其他应收款 400 原材料 50000 生产本钱 5000 库存商品 8000 固定资产 1500000 合计 1598000 合计 159800043该企业9月份发生如下经济业务：1、所有者投入机器设

18、备一台，价值20000元；2、用银行存款10000元购置材料，并已验收入库；3、从银行提取现金500元补充库存；4、职工王力借支差旅费150元，以现金支付；5、银行通知，收到某单位购货欠款3000元；6、生产车间领用材料20000元，用于产品生产；7、从银行借入短期借款4000元直接归还购料欠款；8、本月工资支出15000元，列入生产费用；9、从银行提取现金15000元，直接发放职工工资；10、王力回厂报销100元，余款50元交会现金；11、产品完工入库，实际本钱30000元；12、销售产品一批，货款50000元存入银行；13、转销上项已销售产品本钱35000元；14、按产品销售收入的10%计

19、算本月应交税金；15、按利润总额的33%计算应交所得税；16、结转本期收入、费用、利润。要求：根据上述经济业务，用借贷记帐法做帐务处理。44#采用借贷记帐法进行会计核算的一般程序根据经济业务编制会计分录；根据会计分录登记帐簿；对 帐簿进行试算平衡；编制会计报表。经济业务 编制分录 登记帐簿 试算平衡 编制报表 借：- 借方 贷方 资产 权益 贷：- - - - - - - - -会计凭证45 1、所有者投入机器设备一台，价值20000元； 会计分录： 借：原材料 20000 贷：银行存款 20000借 银行存款 贷 借 原材料 贷 2、用银行存款10000元购置材料并已验收入库；会计分录： 借

20、：固定资产 20000 贷：实收资本 20000借 实收资本 贷 借 固定资产 贷2000020000200002000046 3、从银行提取现金500元，补充库存； 会计分录： 借：其他应收款 150 贷：现金 150借 现金 贷 借 其他应收款 贷4、职工王力借支差旅费150元，以现金支付；会计分录： 借：现金 500 贷：银行存款 500借 银行存款 贷 借 现 金 贷50050015015047 5、银行通知，收到某单位欠款3000元； 会计分录： 借：生产本钱 20000 贷：原材料 20000借 原材料 贷 借 生产本钱 贷 6、生产车间领用材料20000元用于产品生产；会计分录：

21、 借：银行存款 3000 贷：应收帐款 3000借 应收帐款 贷 借 银行存款 贷30003000200002000048 7、从银行借入短期借款4000元，直接归还购料欠款； 会计分录： 借：生产本钱 15000 贷：应付工资 15000借 应付工资 贷 借 生产本钱 贷 8、本月工资支出15000元，列入生产本钱；会计分录： 借：应付帐款 4000 贷：短期借款 4000借 短期借款 贷 借 应付帐款 贷40004000150001500049 9、从银行提取现金15000元直接发放工资； 借 银行存款 贷 借 应付工资 贷 15000 15000会计分录： 借：应付工资 15000 贷：

22、银行存款 150005010、王力回厂报销100元，余款50 元交回现金； 借 其他应收款 贷 借 管理费用 贷 150 100 借 现金 贷 50 会计分录： 借：管理费用 100 借：现金 50 贷：其他应收款 15051 11、产品完工入库，实际本钱30000元； 借 生产本钱 贷 借 库存商品 贷 30000 30000会计分录： 借：库存商品 30000 贷：生产本钱 300005212、销售产品一批，货款50000元，增值税款8500存入银行； 借 主营业务收入 贷 借 银行存款 贷 50000 58500 借 应交税金 贷 8500会计分录： 借：银行存款 58500 贷：主营业

23、务收入 50000 贷：应交税金 850053会计分录： 借：主营业务本钱 35000 贷：库存商品 35000 14、按增值税的10%计算本月应交城建税； 借 应交税金 贷 借 主营业务税金及附加 贷 850 850会计分录： 借：主营业务税金及附加 850 贷：应交税金 850 13、转销上项已销售产品本钱35000元 借 主营业务本钱 贷 借 库存商品 贷 35000 350005415、按利润总额的30%计算应交所得税； 借 应交税金 贷 借 所得税 贷 4215 4215利润总额=50000-35000-100-850=14050所得税=利润总额*30%=4215会计分录： 借：所得

24、税 4215 贷：应交税金 42155516、结转本期收入、费用和利润。 主营业务本钱 本年利润 主营业务收入 35000 35000 35000 50000 50000 50000 主营业务税金及附加 850 850 850 管理费用 100 100 100 所得税 4215 4215 4215 40165 50000 983556会计分录： 借：主营业务收入 50000 贷：本年利润 50000 借：本年利润 40165 贷：主营业务本钱 35000 贷：主营业务税金及附加 850 贷：管理费用 10057登丁字帐： 借 固定资产 贷 期初余额 1500000 20000 本期发生额 20

25、000 本期发生额 0 期末余额 1520000 借 实收资本 贷 期初余额 1558000 20000 本期发生额 0 本期发生额 20000 期末余额 1578000 58登丁字帐： 借 原材料 贷 期初余额 50000 20000 10000 本期发生额 10000 本期发生额 20000 期末余额 40000 借 银行存款 贷 期初余额 30000 10000 3000 500 50000 15000 本期发生额 53000 本期发生额 25500 期末余额 5750059登丁字帐： 借 现 金 贷 期初余额 600 150 500 50 本期发生额 550 本期发生额 150 期末余

26、额 1000 借 其他应收款 贷 期初余额 400 100 150 50 本期发生额 150 本期发生额 150 期末余额 40060登丁字帐： 借 应收帐款 贷 期初余额 4000 3000 本期发生额 0 本期发生额 3000 期末余额 1000 借 生产本钱 贷 期初余额 5000 30000 20000 15000 本期发生额 35000 本期发生额 30000 期末余额 1000061登丁字帐： 借 应付帐款 贷 期初余额 5000 4000 本期发生额 4000 本期发生额 0 期末余额 1000 借 短期借款 贷 期初余额 35000 4000 本期发生额 0 本期发生额 4000 期末余额 3900062登丁字帐： 借 应付工资 贷 期初余额 0 15000 15000 本期发生额 15000 本期发生额 15000 借 管理费用 贷 100 100 本期发生额 100 本期发生额 100 63登丁字帐： 借 主营业务本钱 贷 35000 35000 本期发生额 35000 本期发生额 35000 借 主营业务税金及附加 贷 850 850 本期发生额 850 本期发生额 850 64登丁字帐： 借 库存商品 贷 期初