项目成本管理

1、会计学1项目成本管理项目成本管理本章教学内容第一节 项目成本管理概述 第二节 项目资源计划第三节 项目成本估算与评价第四节 项目成本控制一、项目成本管理定义第一节 项目成本管理概述项目成本管理是指为保证项目实际发生的成本不超过项目预算成本所进行的项目资源计划编制、项目成本估算、项目成本预算和项目成本控制等方面的管理过程和活动。全过程项目全生命期成本管理的概念。1）项目全生命期成本管理是项目投资决策的一种分析工具，是一种用来选择项目备选方案的方法。2）项目全生命期成本管理是项目设计的一种指导思想和手段。3）项目全生命期成本管理是项目全生命期总成本最小化的方法。全面成本管理就是通过有效地使用专业知

2、识和专门技术去计划和控制项目资源、成本、赢利和风险。 国际全面成本管理促进会主席 R.E.Westney二、项目成本管理应考虑的因素三、项目成本管理的过程项目成本管理第二节 项目资源计划项目资源计划(Project Resource Planning)就是要确定完成项目活动所需资源（人力、设备、材料等）的种类，以及每种资源的需要量，从而为项目成本的估算提供信息。一、项目资源计划的定义依据工具和方法结果工作分解结构项目进度计划历史资料资源项目范围说明书项目资源说明项目组织的管理政策和原则资源计划矩阵资源数据表资源需求甘特图专家判断法资源统计法资源平衡法资源计划说明书资源计划矩阵编制资源计划的工具

3、项目资源数据表它与资源计划矩阵的区别在于它所表示的是项目进展各个阶段的资源使用和安排情况,而不是对项目工作所需资源的统计汇总说明。资源需求甘特图 项目资源计划的方法专家判断法资料统计法资源平衡法通过确定出项目所需资源的确切投入时间，尽可能均衡使用各种资源来满足项目进度的一种方法。资源平衡法的首要工作就是进行资源约束分析。 资源平衡法（1）进行资源约束分析。（2）绘制资源需求甘特图。（3）进行资源约束进度安排。活动之间的技术约束分析；资源约束分析表现形式有两种：一种是：一张图同时可以表示两种以上的资源随着时间推进的需求情况另一种是对应着每一种类型的资源，均需要绘制出独立的资源需求甘特图。资源约束

4、进度安排是在各种资源有限而且又不准超过该资源约束的情况下制定最小进度的一种方法。应用这种方法时会导致项目的完工时间延长,这也是在最小时差原则下反复将资源分配给各个活动的方法资源需求甘特图思考：以一个装修豪华别墅的项目为例，讨论如何在网络图的基础上绘制资源需求甘特图？装修豪华别墅项目的资源需求网络图在该项目四个活动（从开始到结束）时间段内，每天需要装修工人数依次为：第12天需要3个装修工人，第34天需要2个，第56天需要1个，第710天需要2个，累计需要32+23+12+24=20个工作日。同时也可以发现该项目的装修工人这一人力资源的配置很不均衡。如何优化这些装修工人就是资源平衡所要解决的根本问

5、题之一。装修豪华别墅项目的资源需求甘特图在资源平衡的情况下，可以减少大量的、不必要的资源传送工作；在资源平衡的情况下，可以使用“零库存”策略，从而减少库存成本和供货量出现的失误。在资源平衡的情况下，不必因增加或减少劳动力数量而在人事和工资等问题上伤脑筋。 资源平衡分析是 指在某种特定资 源的需求频繁波 动时，在不延长 项目工期的条件 下，如何使资源 配置尽可能均衡， 即使资源需求波 动最小化的一项 工作。 反复试验法主要是通过推迟那些非关键活动的最早开始时间,经过反复多次的试验,从而实现在不延长项目预计工期的情况下使资源均衡配置的一种方法。装修豪华别墅项目的资源需求甘特图第三节 项目成本估算与

6、评价项目成本构成项目决策和定义成本项目设计成本项目获取成本项目实施成本项目成本估算项目的成本估算既要成为项目执行的约束,也要成为项目执行的动力。项目成本估算要考虑各种不同的成本替代方案对项目所产生的影响。项目成本的影响因素项目工期项目质量项目范围耗费资源的数量与单价项目成本估算与项目报价n 对项目目标成本进行的 量化评估n 项目组织为了对外提供 产品或服务的成本费用 的总和项目成本估算项目报价n 经营决策，即项目组织向 客户收取它所提供的产品 或服务的收入总和n 包括项目成本和从事项目 的组织应获取的报酬项目成本估算方法自上而下估算法 (专家评定法) 自下而上估算法(清单估算法)参数模型估算法

7、资金周转率法存在管理博弈过程;参与管理型估算（一）参数模型估算法1.建模时的考虑因素：（）用来建模所参考的历史数据的精确程度（）用来建模的参数是否容易定量化处理（）模型是否具有通用性例如：（）nf 2为拟建项目的投资额；为已建同类项目的投资 额；为拟建项目的生产能力；为已建同类项目的生产能力；n为生产能力指数；f为价格调整系数。靠增加设备数量、增大生产扩大生产规模时，n应取0.80.9;靠提高设备功能和效率扩大生产规模时，n应取0.60.7。通用性是指模型适用于大型项目,在经过适当的调整后,也适用于小型项目生产能力指数法,起源于国外对化工厂投资的统计分析。生产能力指数n是一个关键因素（二）当

8、为拟建项目总投资额；为产品年产量；为产品单价；资金周转率年销售总额总投资。从资金周转率的定义推算出投资额的方法。资金周转率方便易行，但误差较大，不同项目的资金周转率不同，要提高投资估算的精确度，必须做好相关的基础工作。项目经济评价（一）净现值法按照部门或行业的基准收益率或设定的折现率将各年的净现金流量折现到项目起始年的现值总和。（二）投资收益率法从静态角度考察项目的收益率大小，反映项目在正常生产份单位投资的盈利水平或获利能力。（三）内部收益率法在整个项目生命周期内，各年净现金流量现值累计和等于零时的折现率。反映了项目以每年的净收益归还全部投资以后，所能获得的最大收益率，也就是项目内部潜在的最大

9、盈利能力。净现值与折现率的关系曲线试探法求解内部收益率 首先按基准收益率进行折现,求得净现值,如为正值,则采用更高的折现率来进行计算,直到使计算得到的净现值接近于零或负值。选择两个分别使净现值接近于零的正值和负值的折现率i和i，运用内插公式，求得的近似值。例题：某项目现金流量如下表，如果本行业要求的基准收益率为，试用内部收益率法对项目进行决策。某项目净现金流量单位：万元年份净现金流量-10 000 1 5002 0002 5003 0003 5004 000优点：在计算前可以不必知道所要求的最小期望收益率，避免了现值法中确定折现率的难题。清晰直观，类似于利率。（三）投资回收期法)静态投资回收期

10、指项目从建设开始之日起，通过项目的每年的净收益（包括利润、折旧等）来回收总投资（包括建设投资和流动资金投资）所需要的时间。)动态投资回收期指在给定的基准折现率i0下，用项目净收益的现值将总投资现值回收所需要的时间。动态投资回收期是使下式成立的Tp*优点：简单、直观，在一定程度上反映了项目风险的大小。项目的不确定性分析（一）盈亏平衡分析（二）敏感性分析(详见项目风险管理)（三）概率分析(详见项目风险管理)（一）盈亏平衡分析)盈亏平衡点和盈亏平衡图 对单个项目而言，盈亏平衡点是指项目既不赢利又不亏损，销售收入等于生产经营成本之点。 对于多个项目方案来讲，把与生产经营总成本相等对应的经济变量（如产量

11、、销售量、运行时间等）之点，称为广义的盈亏平衡点。直线相交盈亏平衡图、非直线相交盈亏平衡图均可以用盈亏平衡图来表示，如下图，BEP为盈亏平衡点。 2)盈亏平衡点计算公式 3)例题：用于单个项目的经济效果评价 3)例题用于项目多个方案的优劣比较分析项目决策很多是在多个方案中进行比较和选择的。如果是某一个共有的不确定因素影响这些方案的取舍，那么采用优劣平衡分析可以帮助决策者作出正确决策。设该产品的年需要量为Q（万件），两设备的费用年值分别为ACE、ACF，则有：第四节 项目成本控制检查实际成本执行情况；发现实际成本与计划成本之间的偏差；确保所有正确的、合理的、已核准的变更后 的项目成本基准计划通知

12、项目利益相关者；有效成本控制的关键是及时分析成本的绩效，尽早发现成本无效和出现偏差的原因，以便在项目成本失控之前就能及时采取纠正措施。偏差分析法典型的执行情况测量法计划投资额已实现的投资额实际消耗投资额费用偏差(Cost Variance,CV)n CV= BCWPACWP 进度偏差(Schedule Variance,SV)n SV= BCWPBCWS 费用业绩指标(CPI)进度业绩指标(SPI)n CPI = BCWP ACWP n SPI = BCWP BCWS CV为负值时表示项目的实际费用超出预算值，即项目超支了。CV为正值时表示项目的实际支出低于预算值，即项目费用有节余。V为负值时

13、表示项目的实际进度比计划滞后了。时，表示项目节支了时，表示项目超支了时，表示项目实际费用与预算吻合。时，表示项目进度提前了时，表示项目滞后了时，表示项目实际进度等于计划进度。例： 某项目由四个活动组成，各项活动的时间和成本如下表，总工时4周，总成本10 000元，以下是第3周末的状态。活动预计时间和成本第1周第2周第3周第4周第3周末的状态计划1周，2000元活动已完成，实际支付成本2000元设计1周，2000元活动已完成，实际支付成本2500元编程1周，3000元活动仅完成50%，实际支付成本2200元测试与实施1周，3000元没开始成本偏差(CV)是多少？项目实际工作的预算值（已获价值）仅占总预算的%(/)实际支出已经占了项目总预算的67%(6700/10000)进度计划预算已经占了项目总预算的70%(7000/10000)二、项目成本管理应考虑的因素资源需求甘特图（二）当 为拟建项目总投资额；为产品年产量；为产品单价；资金周转率年销售总额总投资。从资金周转率的定义推算出投资额的方法。资金周转率方便易行，但误差较大，不同项目的资金周转率不同，要提高投资估算的精确度，必须做好相关的基础工作。（三）投资回收