工资审计课件

1、1工资审计课件工资审计课件双阳煤矿审计科双阳煤矿审计科2 根据审计部组织审根据审计部组织审计人员学习培训要求，计人员学习培训要求，我将工资方面审计内容、我将工资方面审计内容、方法、程序，结合矿审方法、程序，结合矿审计工作实际经验，同各计工作实际经验，同各位同事交流、共同学习位同事交流、共同学习和探讨。和探讨。3按时间序列划分按时间序列划分一、事前审计一、事前审计二、事中审计二、事中审计三、事后审计三、事后审计4 一、工资事前审计的内容一、工资事前审计的内容 1、根据相关文件审批各种奖金。、根据相关文件审批各种奖金。 2、对单位各月的补工同补工单位领导、对单位各月的补工同补工单位领导、工资科、矿

2、主管领导联合审批。工资科、矿主管领导联合审批。 3、对各生产区及辅助区年初制定的经、对各生产区及辅助区年初制定的经营考核方案，营考核方案， 参与审核并由工资科备案。参与审核并由工资科备案。 4、 对生产及辅助区等单位，各月的对生产及辅助区等单位，各月的段队、车间、班组计价工资的计资方案，段队、车间、班组计价工资的计资方案，由审计科、工资科由审计科、工资科 、纪委、工会联合审、纪委、工会联合审查后执行，并由工资科备案。查后执行，并由工资科备案。5 二、工资二、工资事中审计事中审计的内容的内容 1、检查生产采区采煤区、掘进区、开拓区、检查生产采区采煤区、掘进区、开拓区各生产段队，计资方案是否上墙公

3、开。各生产段队，计资方案是否上墙公开。 2、检查段队三小班生产工作量以量计资日、检查段队三小班生产工作量以量计资日报，是否在报，是否在24小时内分配到小班员工个人，并小时内分配到小班员工个人，并上排版公开。上排版公开。 3、检查段队三小班生产工作量以量计资日、检查段队三小班生产工作量以量计资日报，是否在按照段计资分配方案执行，三小班报，是否在按照段计资分配方案执行，三小班员工是否签字确认。员工是否签字确认。 4、检查段队三小班生产工作量以量计资日、检查段队三小班生产工作量以量计资日报，小班实得工资是否由工资科核算员签字，报，小班实得工资是否由工资科核算员签字，并按照计资分配方案分配工资。并按照

4、计资分配方案分配工资。6 三、工资三、工资事后审计考核跟踪和工事后审计考核跟踪和工资分配专项审计资分配专项审计 （一）、审计工作程序（一）、审计工作程序 （二）、审计工作内容、工作方（二）、审计工作内容、工作方法和重点法和重点 7 （一）、审计工作程序（一）、审计工作程序 1、编制工资分配专项审计实施方案、编制工资分配专项审计实施方案 2、下达工资分配专项审计通知书、下达工资分配专项审计通知书 3、索取工资分配专项审计相关资料、索取工资分配专项审计相关资料 4、根据工资分配审计专项实施方案内容、根据工资分配审计专项实施方案内容 进行审计进行审计 5、对被审计单位工资分配审计中发现的、对被审计单

5、位工资分配审计中发现的 问题进行询证问题进行询证8 （一）、审计工作程序（一）、审计工作程序 6、编制工资分配专项审计报告、编制工资分配专项审计报告 7、与工资科交换工资分配专项审计处理、与工资科交换工资分配专项审计处理 意见意见 8、下发文件对工资分配专项审计处理决、下发文件对工资分配专项审计处理决 定进行通报定进行通报 9、上报审计部工资分配专项审计报告、上报审计部工资分配专项审计报告 10、将工资分配专项审计相关资料整理并、将工资分配专项审计相关资料整理并 存档存档9 （二）、审计工作内容（二）、审计工作内容 1、编制工资分配专项审计实施方案、编制工资分配专项审计实施方案 内容包括：内容

6、包括： （1）被审计单位，如采煤区、安装区、）被审计单位，如采煤区、安装区、掘进区、开拓区、机电区、运输区、通风掘进区、开拓区、机电区、运输区、通风区、筛选厂、运转区区、筛选厂、运转区 。 （2）审计人员分工。）审计人员分工。 （3）审计方法和重点。）审计方法和重点。10 （二）、审计工作内容（二）、审计工作内容 2、下达工资分配专项审计通知书、下达工资分配专项审计通知书 内容包括：内容包括： （1）被审计单位，如财务科、工资科。）被审计单位，如财务科、工资科。 （2）审计的时间。（一般三个星期）审计的时间。（一般三个星期） （3）审计的范围。）审计的范围。 （4）审计小组人员名单）审计小组人

7、员名单 。11 （二）、审计工作内容（二）、审计工作内容 3、索取工资分配专项审计相关资料、索取工资分配专项审计相关资料 （1）、财务科）、财务科 、工资分配相关账户账簿。、工资分配相关账户账簿。 、工资计算室工资计算表。、工资计算室工资计算表。12 （二）、审计工作内容（二）、审计工作内容 3、索取工资分配专项审计相关资料、索取工资分配专项审计相关资料 （2）、工资科核算室及地测中心资料）、工资科核算室及地测中心资料 、工资科核算员计资汇总表。、工资科核算员计资汇总表。 、原始月份计资表。、原始月份计资表。 、原始月份计资台账（按月和按日）。、原始月份计资台账（按月和按日）。 、原始考勤工帐

8、、电子考勤工帐、全、原始考勤工帐、电子考勤工帐、全矿补工审批单。矿补工审批单。 、段队以量计资方案。、段队以量计资方案。 13 （二）、审计工作内容（二）、审计工作内容 3、索取工资分配专项审计相关资料、索取工资分配专项审计相关资料 （2）、工资科核算室及地测中心资料）、工资科核算室及地测中心资料 、三小班生产工作量以量计资日报。、三小班生产工作量以量计资日报。 、全年各单位分月工资计划指标。、全年各单位分月工资计划指标。 、矿和各基层单位的经营管理考核办、矿和各基层单位的经营管理考核办法法 。 、矿经营考核结果（考核办公室和财、矿经营考核结果（考核办公室和财务科），各生产区计件工资支付情况表

9、、务科），各生产区计件工资支付情况表、段干审批表、各段单价工作量通知单。段干审批表、各段单价工作量通知单。 、地测中心各生产区产量进尺验收单。、地测中心各生产区产量进尺验收单。 14（二）、审计工作内容、工作方法和重点（二）、审计工作内容、工作方法和重点4 、根据工资分配审计专项实施方案内容、根据工资分配审计专项实施方案内容 进行审计进行审计 审计工作方法和重点：审计工作方法和重点： 第一方面：第一方面：工资分配相关账户的审查。工资分配相关账户的审查。 第二方面：第二方面：工资表的审查。工资表的审查。 第三方面：第三方面：工资科核算室段队以量计资工资科核算室段队以量计资资料的审查。资料的审查。

10、 15 第一方面：第一方面：工资分配相关账户的审查工资分配相关账户的审查 主要审查：主要审查： 1、年末应付职工薪酬账户各项目余额、年末应付职工薪酬账户各项目余额 通过与下年各单位通过与下年各单位1月份工资支付金额对比分月份工资支付金额对比分析，能发现是否存在多核销和少核销工资的问题。析，能发现是否存在多核销和少核销工资的问题。 2、各月末应付职工薪酬账户各项余额、各月末应付职工薪酬账户各项余额 通过通过12个月各月应付职工薪酬账户余额对比个月各月应付职工薪酬账户余额对比分析，如果发现某月余额较高与当月产量、进尺不分析，如果发现某月余额较高与当月产量、进尺不成比例，将该月工资作为重点审核月份。

11、成比例，将该月工资作为重点审核月份。16 第一方面：第一方面：工资分配相关账户的审查工资分配相关账户的审查 主要审查：主要审查： 3、各月生产成本账中工资成本各月金额、各月生产成本账中工资成本各月金额 通过与本年各单位工资成本金额对比分析，通过与本年各单位工资成本金额对比分析，也能发现是否存在多核销和少核销工资的问题。也能发现是否存在多核销和少核销工资的问题。 4、重点审查应付职工薪酬账户支付奖金项目、重点审查应付职工薪酬账户支付奖金项目 审查奖金是否有相关的奖励政策文件和办法审查奖金是否有相关的奖励政策文件和办法，是否附奖励发放明细表，发放明细是否有领款人，是否附奖励发放明细表，发放明细是否

12、有领款人签字或签章，是否有各审批部门审批，通过核对能签字或签章，是否有各审批部门审批，通过核对能发现是否有滥发奖金现象。发现是否有滥发奖金现象。17 第二方面：第二方面：工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查 主要审查：主要审查： 1、全矿工资汇总工资总额是否大于当、全矿工资汇总工资总额是否大于当月公司考核委员会下达的工资指标。月公司考核委员会下达的工资指标。 通过对比如果大于可能是：通过对比如果大于可能是： （1）使用上月工资指标结余或借资。）使用上月工资指标结余或借资。 （2）使用生产或其他资金支付工资。）使用生产或其他资金支付工资。 需要根据单位经营考核方案内容及各种奖励需要根据单

13、位经营考核方案内容及各种奖励政策，将大于公司下达工资指标的月份作为重政策，将大于公司下达工资指标的月份作为重点审查月份，对比分析工资分配的合理性。点审查月份，对比分析工资分配的合理性。18 第二方面：第二方面：工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查 主要审查：主要审查： 2、各二级单位的工资是否大于当月工、各二级单位的工资是否大于当月工资计划。资计划。 通过对比如果大于可能是：通过对比如果大于可能是： （1）看是否使用上月工资指标结余或借资。）看是否使用上月工资指标结余或借资。 （2）对照二级单位的经营考核方案，结合）对照二级单位的经营考核方案，结合财务科成本考核，将工资计划超支或节资较

14、大财务科成本考核，将工资计划超支或节资较大的单位作为重点，分析对比该单位工资分配是的单位作为重点，分析对比该单位工资分配是否合理。否合理。19 第二方面：第二方面：工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查 主要审查：主要审查： 3、计件工资、计件工资 （1）根据月初下达的计划单价工作）根据月初下达的计划单价工作量通知单或段队计资分配方案中工资单价量通知单或段队计资分配方案中工资单价审查计件工资是否按计划单价或计资方案审查计件工资是否按计划单价或计资方案中的单价执行，如果条件变化有相关的审中的单价执行，如果条件变化有相关的审批手续。批手续。20 第二方面：第二方面：工资表内工资项目的审查工资

15、表内工资项目的审查 主要审查：主要审查： 3、计件工资、计件工资 （2）审查辅助工作量是否有计算依据。）审查辅助工作量是否有计算依据。 审查辅助工作量是否有生产部门的验审查辅助工作量是否有生产部门的验收依据。收依据。 （3）审核计件单价加价是否符合相关规）审核计件单价加价是否符合相关规定。定。 根据单位经营考核方案或计资分配方根据单位经营考核方案或计资分配方案审核。案审核。21 第二方面：第二方面：工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查 主要审查：主要审查： 3、计件工资、计件工资 （4）核对段队原始考勤工账与工资表）核对段队原始考勤工账与工资表工数和电子考勤工数是否相符。工数和电子考勤

16、工数是否相符。 如果考勤工帐工数小于工资表工数或如果考勤工帐工数小于工资表工数或电子考勤工数可以确认员工没出勤多刷电电子考勤工数可以确认员工没出勤多刷电子考勤卡，可根据多考勤工数扣回多得的子考勤卡，可根据多考勤工数扣回多得的计件工资。计件工资。三小班员工关注如井工数与原三小班员工关注如井工数与原始考勤出勤工数和工资表工数对比。始考勤出勤工数和工资表工数对比。22 第二方面：第二方面：工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查 主要审查：主要审查： 4、计时工资计时工资 （1）核对段队原始考勤工账与工资表）核对段队原始考勤工账与工资表工数和电子考勤工数是否相符。工数和电子考勤工数是否相符。 如

17、果考勤工帐工数小于工资表工数或如果考勤工帐工数小于工资表工数或电子考勤工数可以确认员工没出勤多刷电电子考勤工数可以确认员工没出勤多刷电子考勤卡，可根据多考勤工数扣回多得的子考勤卡，可根据多考勤工数扣回多得的计时工资和对应的各种补贴。计时工资和对应的各种补贴。 23 第二方面：第二方面：工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查 主要审查：主要审查： 4、计时工资计时工资 （2）核对段队原始考勤工账与电子考）核对段队原始考勤工账与电子考勤工账班次是否相符。勤工账班次是否相符。 如果班次不符可能发现：如果班次不符可能发现： 电子考勤没上班，段队不真实划工。电子考勤没上班，段队不真实划工。 上白班

18、考勤夜班套取夜班津贴。上白班考勤夜班套取夜班津贴。 非三小班员工白班（二班）刷夜班。非三小班员工白班（二班）刷夜班。 24 第二方面：第二方面：工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查 主要审查：主要审查： 5、学习工资学习工资 （1）审查学习工班次与电子考勤班次）审查学习工班次与电子考勤班次是否相符。是否相符。 （2）审查学习工班次是否重复得计件）审查学习工班次是否重复得计件及计时工资。及计时工资。 （3）学习工工资标准是否执行错误：）学习工工资标准是否执行错误： 岗绩工资岗绩工资/20.83实际学习天数实际学习天数25 第二方面：第二方面：工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查

19、主要审查：主要审查： 6、批休工资批休工资 （1）审查休工审批单日期与段队原始）审查休工审批单日期与段队原始工账是否相符，有无重复得计件工资或计工账是否相符，有无重复得计件工资或计时情况。时情况。 （2）审查工资表休工工数是否包含双）审查工资表休工工数是否包含双休日及节假日。休日及节假日。 （3）公伤休工工资标准是否正确。）公伤休工工资标准是否正确。 公伤休工工资按岗绩工资的公伤休工工资按岗绩工资的100%计算。计算。26 第二方面：第二方面：工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查 主要审查：主要审查： 6、批休工资批休工资 （4）私病休工工资标准执行是否错误。）私病休工工资标准执行是否

20、错误。 私病私病6个月以内可以批休按以下标准。个月以内可以批休按以下标准。 10年以内应执行岗绩工资的年以内应执行岗绩工资的65%， 20年以内应执行岗绩工资的年以内应执行岗绩工资的75%， 30年以内应执行岗绩工资的年以内应执行岗绩工资的85%， 30年以上应执行岗绩工资的年以上应执行岗绩工资的100%。27 第二方面：第二方面：工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查 主要审查：主要审查： 7、各种津贴、各种津贴 审查原始工账工数与工资表工数和电审查原始工账工数与工资表工数和电子考勤是否相符。子考勤是否相符。 例：原始工账工数为例：原始工账工数为18个，月法定工个，月法定工数为数为21

21、个，工资表工数个，工资表工数21个，多计津贴数个，多计津贴数为满工应得津贴为满工应得津贴/213。28 第二方面：第二方面：工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查 主要审查：主要审查： 8、入井费、入井费 审查段队原始工账工数与工资表入井工数是审查段队原始工账工数与工资表入井工数是否相符。否相符。 多刷入井电子考勤可导致达到法定入井工数多刷入井电子考勤可导致达到法定入井工数提高入井标准多得入井费。提高入井标准多得入井费。 计算标准：一线计算标准：一线18元元/工，当月不足法定工的工，当月不足法定工的3元元/工；二线工；二线10元元/工，当月不足法定工的，工，当月不足法定工的，1.20元元

22、/工。工。29 第二方面：第二方面：工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查 主要审查：主要审查： 9、夜班费、夜班费 （1）审查原始工账班次与电子考勤工）审查原始工账班次与电子考勤工账班次是否相符。账班次是否相符。 （2）审查原始工账夜班工数与工资表）审查原始工账夜班工数与工资表夜班工数是否相符。夜班工数是否相符。 （3）计算标准：大夜班）计算标准：大夜班8元元/工，不足工，不足法定工法定工1.2元元/工工;后夜班后夜班8元元/工工,不足法定工不足法定工1元元/工工;前夜班前夜班6元元/工工,不足法定工不足法定工0.6元元/工。工。30 第二方面：第二方面：工资表内工资项目的审查工资表内

23、工资项目的审查 主要审查：主要审查： 10、年功工资、年功工资 审查段队原始工账工数与工资表和电子考勤审查段队原始工账工数与工资表和电子考勤工数是否相符，如果多刷电子考勤达到规定工数是否相符，如果多刷电子考勤达到规定19个个以上多得年功工资。以上多得年功工资。 （1）工龄）工龄1-10年，年，3元元/年年 （2）工龄）工龄11-20年，年，4元元/年年 （3）工龄）工龄21-30年，年，5元元/年年 （4）工龄）工龄30年以上，年以上，6元元/年年 （5）当月出勤）当月出勤19个工以上执行上述标准，个工以上执行上述标准，18个以下均不计算年功工资。个以下均不计算年功工资。31 第二方面：第二方

24、面：工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查 主要审查：主要审查： 11、高寒补贴、高寒补贴 审查段队原始工账工数与工资表和电审查段队原始工账工数与工资表和电子考勤工数是否相符，如果多刷电子考勤子考勤工数是否相符，如果多刷电子考勤达到规定达到规定13个以上工多得高寒补贴。个以上工多得高寒补贴。 标准：标准：13个工（含个工（含13个工）以上每月个工）以上每月45元。元。32 第二方面：第二方面：工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查 主要审查：主要审查： 12、地区津贴、地区津贴 审查段队原始工账工数与工资表和电审查段队原始工账工数与工资表和电子考勤工数是否相符，如果多刷电子考勤子考

25、勤工数是否相符，如果多刷电子考勤工多得地区津贴。工多得地区津贴。 标准：当月出勤工数达到法定工数时标准：当月出勤工数达到法定工数时是计时工资的是计时工资的10%，当月出勤工数达不到，当月出勤工数达不到法定工数时是计时工资的法定工数时是计时工资的10%/当月法定工当月法定工数数当月出勤工数当月出勤工数33 第二方面：第二方面：工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查 主要审查：主要审查： 13、高寒补贴、高寒补贴 审查段队原始工账工数与工资表和电审查段队原始工账工数与工资表和电子考勤工数是否相符，如果多刷电子考勤子考勤工数是否相符，如果多刷电子考勤达到规定达到规定13个以上工多得高寒补贴。个

26、以上工多得高寒补贴。 标准：标准：13个工（含个工（含13个工）以上每月个工）以上每月45元。元。34 第二方面：第二方面：工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查 主要审查：主要审查： 14、各种奖金、各种奖金 审查经营考核会考核结果，复核奖金审查经营考核会考核结果，复核奖金是否按考核会考核结果兑现，审查考核结是否按考核会考核结果兑现，审查考核结果以外的奖金是否工资科及相关部门批件果以外的奖金是否工资科及相关部门批件，批件是否符合相关文件规定的奖励政策。，批件是否符合相关文件规定的奖励政策。35 第三方面：第三方面：工资科核算室段队以量计工资科核算室段队以量计资资料的审查资资料的审查 主

27、要审查：主要审查： 1、审查二级单位各生产区及辅助区月、审查二级单位各生产区及辅助区月份计资表份计资表 、审查月份计资表月计件工资和日、审查月份计资表月计件工资和日计资表全月合计数是否相符。计资表全月合计数是否相符。 、审查日计资表员工工资和三小班、审查日计资表员工工资和三小班生产工作量以量计资日报工资是否相符。生产工作量以量计资日报工资是否相符。 36 第三方面：第三方面：工资科核算室段队以量计工资科核算室段队以量计资资料的审查资资料的审查 主要审查：主要审查： 1、审查二级单位各生产区及辅助区月、审查二级单位各生产区及辅助区月份计资表份计资表 、审查月份计资表加奖工资、审查月份计资表加奖工

28、资 审查出勤加奖、夜班加奖、值班段长审查出勤加奖、夜班加奖、值班段长加奖、带班加奖、放炮员加奖、安检员加加奖、带班加奖、放炮员加奖、安检员加奖等是否符合以量计资分配方案。奖等是否符合以量计资分配方案。 37 第三方面：第三方面：工资科核算室段队以量计工资科核算室段队以量计资资料的审查资资料的审查 主要审查：主要审查： 1、审查二级单位各生产区及辅助区月、审查二级单位各生产区及辅助区月份计资表份计资表 、违纪扣工资、违纪扣工资 审查违纪扣工资中劳动纪律、安全处审查违纪扣工资中劳动纪律、安全处罚、安全质量、材料管理、五级培训等各罚、安全质量、材料管理、五级培训等各种扣款是否符合以量计资分配方案。种

29、扣款是否符合以量计资分配方案。 38 第三方面：第三方面：工资科核算室段队以量计工资科核算室段队以量计资资料的审查资资料的审查 主要审查：主要审查： 1、审查二级单位各生产区及辅助区月、审查二级单位各生产区及辅助区月份计资表份计资表 、三小班以外人员工资及奖金、三小班以外人员工资及奖金 审查副段长工、工具员、电工下料工、审查副段长工、工具员、电工下料工、维修工、值班段长等月末一次性计资项目维修工、值班段长等月末一次性计资项目是否符合以量计资分配方案。是否符合以量计资分配方案。 39 第三方面：第三方面：工资科核算室段队以量计工资科核算室段队以量计资资料的审查资资料的审查 主要审查：主要审查：

30、2、审查二级单位各生产区及辅助区段、审查二级单位各生产区及辅助区段队原始考勤工帐队原始考勤工帐 、审查原始考勤工帐是否笔体不一、审查原始考勤工帐是否笔体不一致有月末一次性划工现象。致有月末一次性划工现象。 、审查原始考勤工帐工数是否与工、审查原始考勤工帐工数是否与工资表和电子考勤工数一致。资表和电子考勤工数一致。40 第三方面：第三方面：工资科核算室段队以量计工资科核算室段队以量计资资料的审查资资料的审查 主要审查：主要审查： 2、审查二级单位各生产区及辅助区段、审查二级单位各生产区及辅助区段队原始考勤工帐队原始考勤工帐 、审查原始考勤工帐班次是否与电子、审查原始考勤工帐班次是否与电子考勤班次一致。考勤班次一致。 、审查原始考勤工帐入井工数是否与、审查原始考勤工帐入井工数是否与工资表和电子考勤入井工数一致。工资表和电子考勤入井工数一致。41 第三方面：第三方面：工资科核算室段队以量计工资科核