财务培训课件—财务管理制度、流程及报表说明【】

1、四川省鑫福矿业股份财务管理部撰稿财务管理制度、流程、报表说明审定：陈万珍对财务敏感度的测试一天有个年轻人来到王老板的店里买了一件礼物 这件礼物本钱是18元，标价是21元。 结果是这个年轻人掏出100元要买这件礼物。 王老板当时没有零钱，用那100元向李某换了100元的零钱，找给年轻人79元。 但是李某来发现那100元是假钞，王老板无奈还了李某100元。 现在问题是：王老板在这次交易中到底损失了多少钱?财务核算流程 利润销售核算费用核算资金管理报表报税基础务算核财现金管理、资金支付银行票据、回款勾对 采购、入库、退货发票，返利、付款销售、结算、出库、 冲红、退货销售发票、资信管理、收款报表报税发

2、票购置、认证生产本钱、制造费用审核、控制期间费用核算购进核算四川省鑫福矿业财务管理管理流程资金管理全面预算合并报表各级公司合并报表资产管理标准体系监控体系预算体系固定资产入现金管理应收应付报表工资管理采购部各级公司个别报表绩效管理固定资产总账现金管理应收应付报表工资管理销售部财务管理、财务运行及相关工作资金管理费用主管合并报表各级公司合并报表资产管理出纳会计资信中心税票组付款审核单据完整资金支付付款申请税票到位返利催收采购部各级公司个别报表绩效管理货款催收资信审核销售记帐开具发票结算出库费用审核销售部财务总监销售主管助理总帐会计资信管理中心购进主管公司制度 税收政策 财务制度 核算标准购进会计

3、结算组销售会计税票组、结算组出纳主管发票和资金是财务对业务部门管理的切入点各项制度和要求通过相关岗位人员传递到业务人员财务管理制度公司会计统一政策、财务管理方法、会计核算管理方法采购结算管理方法销售管理方法返利管理方法费用报销管理方法现金管理方法发票管理方法贯穿在财务核算和财务管理中去讲会计核算的其它原那么 (1 客观性 要有合法凭证、合法协议、合法依据等2相关性 要与经营管理决策相关3可比性 要与历史同期、同行业企业具有可比性4一贯性 不得随意改变会计政策，调节利润5及时性 月报、中报、年报报送披露的时间要求6明晰性 尽可能简明易懂7配比原那么: 收入与费用、本钱 主营收入配主营本钱 同期收

4、入配 比同期费用8历史本钱9划分收益性支出与资本性支出。 (10谨慎性：如八项减值准备的提取，又如返利的预提等。11重要性12实质重于形式 经济实质重于法律形式购进业务核算入库借增：库存商品西药 100万元 应交税金增值税进项 17万元 贷增：应付账款 117万元付款：借减：应付账款 公司 117万元贷减：银行存款 银行 117万元这里财务重点控制的是增值税专用发票进项，付款审核购进业务核算返利 作折扣交17%增值税返利 以会务费、推广费形式交5%营业税返货有票和无票销售业务核算出库借增：应收账款 128.7万元贷增：主营业务收入 110万元 应交税金增值税销项 18.7万元 收款：借减：银行

5、存款 银行 128.7万元贷减：应收账款 公司 128.7万元转本钱借减：主营业务本钱 100万元贷减：库存商品西药 100万元毛利的计算一、毛利：主营业务收入-主营业务本钱-经营税金及附加 =110-100=10万元二、 税金交增值税=销项税-进项税=18.7-17=1.7万元商品销售税金及附加=1.7*4%=0.068万元城建税1%、教育附加3%、相当于毛利的0.68%在销售环节纳税未毛利的17.68% 17%+0.68%需要说明的是，增值税纳税有时间性差异，进项抵扣票多，当期认证可以少交增值税，但以后会多交费用的审核及记帐.费用报销单据的要求：符合规定的发票开具发票应当按照规定的时限,顺

6、序逐栏,全部联次,一次性如实开具,并加盖单位财务印章或发票专用章合规、真实、完整、及时、内容相符、金额一致借： 销售费用物流费用或管理费用-*费用贷：现 金费用的管理和控制固定费用变动费用费用审核支出真实性票据合规性填写标准性金额一致性费用管理和控制变动费用利润的形成1、销售毛利=主营业务收入-主营业务本钱2、主营业务利润=销售毛利-主营业务税金及附加3、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营 业费用- 管理费用- 财务费用4、利润总额=营业利润+投资收益+ 补贴收入+ 营业外收入-营业外支出5、净 利 润=利润总额-所得税-少数股东收益利润的形成假设上笔业务开支费用3万元 ，另外应承担的资

7、产折旧、银行借款利息、采购、仓储及管理人员工资等2万元 所得税税前利润会计上称为应税所得额为：10-0.068-3-2=4.932万元交企业所得税： 4.932*33%=1.62756万元公司净利润为：10-0.068-5-1.62756=3.30444万元如何测算销售药品利润有种药品进价25元/盒，销价102.8元/盒，差价77.8元/盒。返客户50元/盒(对方不给发票)，看起来我们赚了27.8元/盒。问：公司实际能赚多少钱？实际盈亏情况：(1) 销价102.8元/盒是含税价，进行价税别离： 不含税价： 102.8/1.17=87.86元/盒 销项增值税：87.86*17%=14.94元/盒

8、(2) 进价25元/盒是含税价，进行价税别离： 不含税价： 25/1.17=21.37元/盒 进项增值税：21.37*17%=3.63元/盒(3) 应交增值税： 14.94-3.63=11.31元/盒(4) 应交增值税附加： 11.31*5%=0.57元/盒(5) 会计反映毛利: 87.86- 21.37=66.49元/盒(6) 应交所得税：*33%=21.75元/盒(7) 会计反映净利润：66.49-0.57-21.75=44.17元/盒(8) 返款50元/盒实际亏损: 44.17-50=-5.83元/盒3、验证计算: 102.8-25-50-11.31-0.57-21.75=-5.83元/

9、盒4、实际含税价简便计算增值税方法：销价-进价*14.53%，也就是17%/1.17=14.53%。验证计算102.8-25*14.53%=11.3元/盒假设50元要发票，那么税前利润=*33%=10.66元时空毛利和会计毛利时空毛利：含税毛利 考核毛利=销售含税价-核算本钱价核算本钱价=含税入库价-预计的返利会计毛利：不含税毛利会计毛利=不含税销售额-不含税平均入库金额- 入帐返利实收和估提不含税返利而者差异：增值税、未收到和未估提的返利要考虑本钱、风险 业务人员有个倾向，就是为完成销售额，而不考虑公司是否有利润可赚。 公司所得实际利润：时空毛利/1.17-平均费用率-对下游客户的返点*67

10、%如：4.5%/1.17-2.1%-0.3%*67%=0.9689%？测试对财务风险的敏感张某找到我公司，要求我公司给他销售一批药品，该药品市场销售还可以，对方从甲公司开票，但他本人要从我公司拿走现金 ，我公司销售该药品可以有5%的毛利，我们要拿哪些手续，存在哪些风险？甲开户资料，收款委托书，现金收据没有收据对方可以向我公司要钱财务报表和财务分析资产负债表损益表现金流量表报表说明会计报表六大要素1、资产 企业的权利 过去的交易事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。2、负债 企业承担的义务 过去的交易、事项形成的现时义务。履行该义务预期会导致经济利益流出企业。3、所有

11、者权益又称股东权益 所有者在企业资产中享有的经济利益，又称净资产。包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。4、收入 企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。5、费用 企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。 两局部：营业本钱、期间费用管理费用、营业费用、财务费用6、利润 企业在一定会计期间的经营成果。 利润=营业利润+投资净收益+营业外收支净额两个重要的会计恒等式资产=负债+所有者权益收入本钱费用=利润报表提供给谁 矿业股份公司经营过程简图A：企业的权利 B：企业的义务 C：企业的帐面价值公司固定资产在建工程无形资产存货短期投资长

12、期股权投资长期债权投资应交税费、应付工资、福利预收帐款其他应付款银行贷款应付票据应付帐款货币资金应收票据应收帐款资本公积实收资本预付帐款其他应收款盈余公积未分配利润投入增资分红产权所有购地、房产、设备购置商品赊销资金周转对外投资其他债权及资产赊购向金融机构举债其他债务及义务本金资本准备留存收益少数股东的价值资产负债表的作用及特点资产负债表是时点报表，它静态地反映在某一特定日月末、季末、年末企业的资产、负债、权益的总数及其构成我国为帐户式结构，左边为资产，右上方为负债，右下方为权益资产及负债均按变现能力强弱及流动性依次排列资产及负债均按短、长期分类，短期指一年及一年以内，长期指一年以上栏内工程一

13、般列示两个期间数据，便于比照分析损益表的作用及特点损益表又称利润表是反映企业一定期间经营过程和结果的期间报表，通常有月报、季报、年报三种它为多步式结构。从收入中逐步扣除本钱、税金及三项费用；再加上投资收益及营业外收支情况，得出利润总额；除所得税后，得到净利润；它反映了企业的价值创造过程。利润分配表反映的那么是当年盈利的分配过程和结果，反映股东留存收益的分布状况现金流量表的作用与特点现金流量表是基于收付实现制原那么，反映企业在某一会计期间的现金流动状况，反映了企业现金这一“血液的来源及运动结果，是对企业资金流进行监控很有效的工具它将企业的现金流分为经营性、投资性、筹资性三类大局部企业死亡的直接原

14、因，都是因为资金链的断裂如三九集团等三张报表的区别与联系资产负债表是时点报表，而损益表和现金流量表为期间报表，三者可互相补充,丰富了企业的披露信息资产负债表和损益表基于权责发生制，而现金流量表基于收付实现制，用两个原那么分别度量,弥补了权责发生制的缺陷损益表中的净利润通过分配后，直接进入资产负债表的“应付股利、盈余公积、未分配利润科目，如转增资本那么进入实收资本科目；它表达了价值的增加如何表达在资产负债表中现金流量表那么从企业现金循环的角度，衡量企业运行的健康状况；会计报表合并范围及要求合并报表范围与前期工作： 统一母子公司报表结算日、会计期间和会计政策；对被合并的子公司采用权益法核算； 对整

15、个集团作为一个整体对相互间的股权投资、购销、资金往来等相关业务要进行抵消处理。会计报表的合并 投资人 股东 母 公 司参股子公司子公司控制子公司重大影响合营公司共同控制(20%,50%)=50%20%本钱法核算 权 益 法 核 算 权 益 法 核 算=100%财务分析分析数据提供给谁 不同的对象对报表关注的重点不一样 会计报表分析一、偿债能力二、盈利能力三、经营管理能力四、企业开展能力 (五) 、市场表现力 六、社会奉献能力七、与国内外同类公司比较分析会计报表分析偿债能力1、资产负债率 资产负债率=总负债总资产，正常的资产负债率一般在50%左右。债券人要求越低越好。股东要求的是获利能力。2、流

16、动比率流动比率=流动资产流动负债，它说明企业每一元流动负债有多少流动资产作为归还的保证。西方企业的长期经验，认为2：1较适宜。 a、流动比率越高，短期偿债能力越强。但如果因存货积压，应收帐款过多，以及待摊费用过大引起，该企业的短期偿债能力并不强。 b、从企业经营角度看，流动比率过高，会意味着企业流动资产拥有量过多，影响企业经营效率，产生时机本钱损失，影响获利能力。会计报表分析偿债能力3、速动比率 速动比率=流动资产-存货-待摊费用流动负债，它能更准确、可靠地评价企业资产的流动性;传统经验认为，速动比率为1时是平安边际，较适宜。4、现金比率 现金比率=现金+有价证券 流动负债，与上同理。5、产权

17、比率 产权比率=负债所有者权益，说明股东权益对负债的保障程度。6、利息保障倍数已获利息倍数 利息保障倍数=利润总额+利息费用 利息费用会计报表分析盈利能力1、每股收益(EPS)=税后净利润股本总额2、净资产收益率(ROE)=税后净利润平均股东权益=每股收益每股净资产 反映企业盈利能力中最具可比性的指标 每股净资产=股东权益股本总额3、每股经营现金流量=经营性活动现金流量净额股本总额4、毛利率=收入本钱/收入5、销售净利率=净利润/销售收入6、总资产收益率=净利润/平均总资产会计报表分析经营管理能力1、劳动生产率 人均收入=产品销售净收入或净产值平均职工人数 2、应收帐款周转率反映对下游的赊销程

18、度 应收帐款周转率=销售收入平均应收帐款 应收帐款周转天数=360 应收帐款周转率 年度赊销百分比=平均应收帐款年度销售收入会计报表分析企业开展能力1、销售收入增长率=本期销售收入/同期销售收入2、利润总额增长率=本期/同期3、净利润增长率=本期/同期4、资本保值增值率净资产增减率 资本保值增值率=期末所有者权益总额期初所有者权益总额会计报表分析社会奉献能力1、社会奉献率=企业社会奉献总额平均资产总额 =工资及奖金+社会保障支出+福利支出+利息支出净额+已缴的各项税款平均资产总额2、社会积累率=上交国家财政总额企业社会奉献总额 =已缴增值税+所得税+产品销售税金及附加+其他税款企业社会奉献总额

19、财务分析公司总经理应该关注哪些财务数据，如何推测数据背后的信息？销售额 费用 利润财务分析风险.本钱.利润本钱利润风险几个重要的财务理念一要时刻注重增长速度、盈利水平与风险控制三者之间的平衡管理增长是从战略的角度规划企业的增长速度，保持公司速度与耐力的平衡；追求盈利是公司经营与开展的目标；风险控制是从制度上保障企业的控制力、尤其是现金营运的平安有效;财务战略性决策必须关注公司增长速度、盈利水平与风险控制之间的最正确平衡。 规模、回报、风险模型1 规模增长盈利与回报 风险控制 现金、制度公司战略与预算 三维平衡观 长虹为什么没有“长红100140120201030销售收入 净利润额经营净现金额1

20、41亿0.9398 99 20 01 02 03 04-7.4亿 -30红桃K 、红了多久？红桃K，被谁PK掉的？市场、网络、管理资金.本钱.风险人，为什么可以夜之间散去？“提升业务量”资产规模、营业规模增长的必要性：盈亏临界点保本点，规模效应。 没有规模就是最大风险；规模的风险性，速度陷阱。超常增长的财务后果： 组织结构迅速膨胀；员工队伍竭力扩充； 管理与技能短缺；流程与制度不配套； 资金供给与结构不协调是盈利支持了增长，而不是增长支持了盈利。 沃尔马创始人萨姆.沃尔顿大多数企业是撑死的而不是饿死的。 惠普创始人之一Dave Packard扩张与管理曲线生命与生存曲线几个重要的财务理念二企业

21、价值的核心是追求净利润企业价值的产生过程，第一关毛利额即收入与本钱的价差第二关控制经营费用、管理费用需要控制人员、控制资产规模，提高经营管理的效率第三关控制财务费用需要合理的资金控制与安排第四关控制营业外支出第五关控制所得税需要合理的纳税筹划以上每一个环节，都有可能让股东的净利润流失几个重要的财务理念(三)现金为王企业的价值等于未来企业存续期现金流的贴现加上清算价值现金是公司的血液，而经营性现金流是惟一属于自己的健康的血液。投资性和筹资性现金流固然可以输入企业维持生命，但毕竟不具备健康的造血机能。经营性现金流要建立在合理、稳健的商业模式上，过度的赊购也会放大企业的现金风险几个重要的财务理念四集

22、团要集权、抱团鑫福矿业将推行“强势总部模式总部集中了投资决策权、财务承诺权、融资权、人事权和工资制定权；子公司定位于一个执行和操作的机构 资金由总部统一管理，一线子公司的主要款项支付都是通过集团结算网络统一支付，各一线公司的主要销售回款也集中存放在集团资金中心。采用矩阵式组织结构来对子公司进行管理。子公司职能部门受子公司总经理领导，同时受总公司职能部门直线管理。总部财务部、资金管理部、规划设计部的集权程度最高；而营销企划部门、工程管理中心等部门，总部更多地是通过制定政策和管理制度、标准业务流程和监督工程执行，以指导、效劳子公司。几个重要的财务理念管理者如何了解企业财务状况 1、要经常看报表及分

23、析报表 海信董事长周厚健： 自从我把执行总裁一位让出来后，对许多具体事情都不管了，但有一件事没有放松：每天通过电脑观察集团的经营特别是财务状况。我可能对企业当期的整体过程不熟悉，但是对结果以及结果反映出来的问题十分了解。2. 养成对经济上的数据进行“平衡思维的习惯！3. 记住一些重要数据和根本财务指标, 用数据说话。几个重要的财务理念、你的企业：保本规模和维持企业的正常营运需要多少现金？、你的企业状况如何？ 与预计预算比 与同期比 与同行比6、 特别关注 ： 营业现金收支 销售及销售毛利 债权债 务 供产销稳定 资本性支出7、重要性与例外管理: 5% 原那么几个重要的财务理念领导者如何调动财务

24、人员的积极性1理解万岁，不同行业有不同的职业习惯、 行为方式2强调整合， 把握财会人员的判断和主张3大力提升管理会计地位 4以诚信、真账、说实话的企业文化，形成 人格魅力财务人员如何认识到自身的缺乏,怎样提升自己(财务人员开展的几个层次)企业稳步开展的三架马车人力资源业务财务重装程序云顶之赌税收知识与税收筹划税法知识和税收筹划四川省鑫福矿业 陈万珍审定2021年12月税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律标准的总称税法是税收的法律表现形式，税收是税法所确定的具体内容，是国家的财政收入 强制性、无偿性、固定性 流转税: 增值税 营业税 消费税 关税 所

25、得税：企业所得税 个人所得税 财产和行为类：房产税 城市房地产税 车船使用税车船使用 牌照税 印花税 屠宰税 契税资源税：城镇土地使用税 资源税特定工程的税：筵席税 城市维护建设税 土地增值税 车辆购置税 耕地占用税税的种类增值税 要点增值税为价外税，是对商品产品销售增值局部的征税。销项看收入与适用税率的乘积。进项看报税务局认证通过的发票进项税额增值税专用发票、海关完税凭证；或者计算扣税(农产品、运费)。税率西药为17%，中草药为13%，农副产品收购抵扣税率为13%,计生用品为0。增值税 计算公式小规模纳税人: 应纳增值税税额=不含税销售额*征收率(3%) 特点:无任何进项允许抵扣;流通企业销

26、售 额在80万元下,且会计核算体系健全一般纳税人: 应纳增值税税额(简化)=销项税额进项税额上 期留抵税额+进项税额转出 销项税额=本月销售收入(不含税) 增值税税率 不含税销售收入=含税销售收入/(1+增值税税率) 进项税额=已认证审核的进项发票可抵扣额增值税税率一般纳税人分13%、17%税率西药为17%，中草药为13%，农副产品收购抵扣税率为13%,计生用品为0。 可以抵扣。小规模纳税人3%，小规模纳税人是不能用进项增值税发票抵扣的。运费金额的7%可以抵扣增值税生产型固定资产的增值税发票进项税可以抵扣增值税 运费抵扣纳税人购进货物包括固定资产及销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据普通

27、发票所列运费金额依7的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。备注：铁路托运费由于申请资格的限制，只要在备注栏里批注如四川省鑫福矿业股份抵扣的可以申请运费抵扣，手写填入的不能抵扣。增值税税负率分析实现增值税税负=实现增值税/计征增值税销售额入库增值税税负=入库增值税/计征增值税销售额国税函2021310号文要求，对各省药品商业一般纳税人中平均税负率小于0.8%的企业今年要进行特别核查，提醒注意。增值税 三种公司类型分析举例:A公司是一个本月只购进不销售的新公司,购商品11700万元,增值税率为17%,那么报表上存货为10000万元。本月销项税额

28、为0。本月进项税额为1700万元,且发票都拿到并全部通过税控机认证。那么本月应纳增值税税额为1700万元,表现为留抵税额，即企业可用于冲减以后各期的销项税额。增值税 三种公司类型分析举例：B公司是一个拟清算公司，月初存货10000万元，本月不购进，也没有进项发票，本月以11700万元保本价卖光库存本月销项税额=11700/1.17*0.17=1700万元本月进项税额为0。本年库存变化=期初10000销售出10000=0本月应纳税额为1700万元增值税 三种公司类型分析举例:C公司为一般纳税人,假定毛利率为10%,本月购进11700万元商品,进项1700万元全部经税控机认证通过,本月加价10%按

29、12870万元全部卖出本月销项税额=12870/1.17*0.17=1870万元本月应纳税额=18701700=170万元本月实现增值税税负=170/12870=1.32%流转税工程3、营业税：交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、效劳业、娱乐业、转让资产等。税率：交通运输、建筑、邮电通讯、文化体育3%.金融保险、效劳业、转让资产5%昆明购房不满5年出售，同时还要交0.5%城建税，今年6月1日开始执行。娱乐业20%。2、消费税：税率3%-45%。品种有：烟(45%)、酒(25%)、化装品(30%)、贵重首饰(5-10%、汽油(0.2元/升)、柴油0.1元/升、汽车轮胎10%、摩托车10

30、%、小汽车38%等。4、关税：主要是进口关税，出口有极少数稀缺性资源征收关税，其他出口关税一般是先征后退。关税税率每年由国家制定的统一分门别类确定不同税率。营业税范围：提供劳务 转让无形资产 销售不动产 税率：货物运输、建筑 、通讯、文化3%宾馆、餐饮 会务 产品推广 仓储保管 广告 销售不动产、转让无形资产5%娱乐业歌厅、夜总会、游戏厅 20%台球、保龄球5%所得税二、所得税税类：企业所得税、个人所得税 应纳税所得额报表利润总额调整后的金额， 应纳税额=应纳税所得额*税率 1、企业所得税：税率一般为25%，应纳税所得额3万元以下18%，3-10万元27%。在西部及国家鼓励的高新技术产业15%

31、。地方政策：如弘康公司是按营业收入的4.8%征收，物流公司今年免征所得税，明年减半征收。 2、个人所得税：工资薪金所得，个体经营所得、股息分红、财产租赁、转让，中奖等。 不征个人所得税的工程：政府颁发的奖金，国债利息按照国家统一规定发放的补贴、津贴，福利费、抚恤金、救济金、保险赔款、军人的转业费、复员费，干部的安家费、退职费、退休工资、离休生活补助，职工缴纳的四金等。原来是中国人1600元，外国人4000元为起征点。从2006年1月1日起征点调整到2000元。企业所得税税率0:免税企业10%:经认证通过的电子及软件类高新技术企业15%:高新技术企业、高新技术开发区、经济特区16.5%:符合西部

32、大开发优惠政策的企业18:年纳税所得额 3万元24%:经国务院批准的沿海开放城市27%: 3万元年纳税所得额 10万元25:新的所得税法预期的税率税率分析:既有比例税率,也有级差税率;既有行业优惠,又有地区优惠。企业所得税计算公式应纳税所得额=应纳税收入总额准予扣除工程金额应纳税额=应纳税所得额X税率企业净利润=会计利润总额应纳税额纳税调整一般在年度结束时进行，通常叫年度所得税汇算清缴所得税汇算清缴由企业自行申报，再由税务部门认可的中介审查或者直接由税务部门审查企业所得税调整因素调整两个原那么：1、纳税人的财务会计处理与税法规定不一致的，应按税法规定予以调整；2、企业在纳税年度内应计未计扣除工

33、程，包括应计未计费用、折旧等，不得转移以后年度补扣。投资收益:对因所得税率地区差异需补税的分回投资收益,需复原后补交所得税。企业所得税调整因素工资及福利税法规定的工资扣除额:按企业年度平均人数X当地政府规定的人均计税工资标准(800，880，960，1200)X12月,超出局部全额并入企业应纳税所得额税法规定的职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除标准:分别按上项计税工资扣扣除额X14%、2%和1.5%工会经费扣除标准还需按是否实际上交工会组织,确定是否可以税前扣除企业所得税调整因素折旧及摊销固定资产按税法规定的折旧年限内,特定行业可以实行快速折旧。无形资产摊销:分别按法律规定、合同及协议约定

34、分期摊销;无合同和协议的,不短于十年。企业所得税调整因素广告费及业务宣传费纳税人每一纳税年度发生的广告费支出，除特殊行业另有规定外，不超过销售收入2%的，可据实扣除；超过局部可无限期向以后纳税年度结转。纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费包括未通过媒体的广告性支出，在不超过销售收入5的范围内，可据实扣除；超过5的局部当年及以后年度均不得扣除。企业所得税调整因素政府补贴收入流转税因素、所得税因素企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。如增值税等流转税返还收入还需补交所得税。企业所得税调整因素其它费用摊销

35、纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，应有证明其真实性的合法凭证。支付给职工的一次性补偿金，原那么上可以在税前扣除；一次性摊销较大的，可在以后年度均匀摊销。企业所得税-其他亏损弥补年限五年亏损不是企业财务报表中反映的亏损额，而是经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。工薪个人所得税应纳税额=个人工薪收入总额个人生活扣 除额2000 相应税率速算 扣除数养老保险失业保险政府医疗住房公积金工薪个人所得税级数全月应纳税所得额税率%速算扣除法（元）1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至200

36、00元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375财产税类1、房产税 出租房屋产权所有人称为“出典人，支付租金的称为房屋的“承典人 从价计税的：计税一次性扣减房屋原值的10%-30%后余值得1.2% 从租计税的：房屋出租租金的12%2、车船使用税。计税依据：商务车以“辆。载货车以“净吨位3、土地使用税。4元/平方米.年物流公司、弘康公司4、车辆购置税。销售价格的10%行为税类：1、

37、印花税是订合同、协议、会计帐本，企业增资、许可证、房产证税率：1、财产租赁、仓储保管、财产保险类千分之一 2加工、建设设计、货物运输，产权转移、帐本记载金额实收资本、资本公积等万分之五 3购销合同、建筑安装，技术合同等万分之三 4借款合同十万分之五 5继承，接受捐赠转让书据千分之二 (6)股票买卖千分之二定额的如：5元/本、会计帐本2、契税我国境内承受土地房屋权属转移的单位和个人.(房屋的买卖、赠与、交换差价等价交换不交)，税率3%-5% 国有土地使用权可以转让不包括集体土地只转让经营权，国有土地使用权支付土地出让金，不得因减免土地出让金而减免契税 资源税类 征税对象：原油、天然气、煤、金属、

38、非金属矿产、食盐等 税率： 原油8-30元/吨、天然气215元/千立方米、煤0.3-5元/吨、盐固1020元/吨，盐液2-10元/吨等矿产资源税可能在2021年有改革。 费 ：教育费附加 河道工程修建维护管理费 运管费工会经费，上海外来务工人员综合保险，员工养老金 医疗保险金 住房公积金员工失业保障金绿化费 等等我们要交哪些费我公司应交未交的费1、养老保险2、职工住房公积金3、职工医疗保险金我公司要交哪些税增值税 、营业税 企业所得税、 个人所得税 房产税 、车船使用税、车船使用 牌照税车、辆购置税 印花税 契税城镇土地使用税 、耕地占用税城市维护建设税 土地增值税 税和费的区别税与费有很大的

39、区别。费，是指国家向有关当事人提供某种特定效劳，或批准使用国家某种权利等而收取的一种费用。例规费、资源管理费、排污费、养路费等。它不是广义上的一般社会经济活动中交换劳务而收取的费用。国家收费也构成财政收入的一种形式，不仅名目繁多，而且有些工程税费交叉，所以有加以区分的必要。 税与费的区别，概括起来，有以下三点：1看征收主体是谁。属于代表政府所得的各级税务机关、海关收取的一般是税；由经济部门和事业单位收取的一般是费。2看是否具有无偿性。无偿课征的是税，有偿收取的是费，这是两间的主要不同之处。当然从强制性和固定性上看，也是不同的。3看款项是否专款专用。税款一般是由国家通过预算统一支出，用于全社会的

40、需要，不采取专项专用的原那么；而各项收费亦多用于满足本身业务支出的需要，一般具有专款专用的性质 增值税专用发票遗失了怎么办a.由购货方提供增值税专用发票丧失情况的书面说明，注明发票的号码、日期、金额。须加盖购货单位公章原件交我公司(书面说明格式见附件)B.购货方提供的对丧失情况的书面说明，丧失发票的存根联或记帐联复印件、纳税报表。税务登记证国税附证复印件，填妥的一式二份准予抵扣“审批单等资料。税务在准予抵扣的证明表上盖章后连同盖有销货方公章的增值税复印件寄购货方抵扣增值税专用发票的管理增值税专用发票抵扣有效时间从2021年1月1日开始为180天.增值税专用发票遗失了怎么办？销售开出了增值税专用

41、发票发生退货怎么处理?什么是红字发票?增值税专用发票作废如何操作和处理？增值税专用发票应视同货币管理，是财政部的钱虚开增值税专用发票怎样处分？什么是增值税专用发票过票？走出税收重大误区税收对企业的影响1. 税收的严肃性2. 税负分析3. 正确认识税收 税收是怎样产生的 财务与税收的关系税收产生税收交纳税收核算业务部门财务部门企业税收三大环节老总与税收的关系风险产生的原因一、成心偷税产生的风险【案例分析】虚开增值税发票产生的后果交税是纳税人向国家应尽的义务，不交或者少交要受到法律制裁，企业要长足地开展，那必须要按照国家的法律法规进行依法纳税。二、纳税观念产生的风险 三、财务部门产生的风险四、利用

42、关系产生的风险1、老总指使产生的风险 2、财务自身产生的风险3、内部矛盾产生的风险 企业纳税筹划根底 一、纳税筹划的定义二、纳税筹划的特点1、超前性2、合法性3、实用性 纳税筹划是纳税人对自身的纳税事宜所进行的筹划，通过对税收政策的合理地安排，到达减轻税收负担，降低纳税本钱的目的。 五、纳税筹划工作流程 税收筹划业务流程税收政策筹划方法会计处理 1、业务流程和现行的有关税收政策结合起来； 2、税收政策与其相适应的税收筹划方法结合起来； 3、税收筹划方法与相应的会计处理技巧结合起来。企业设立的纳税筹划 二、机构设置的筹划 三、经营地址的筹划四、纳税身份的筹划一、企业性质的筹划1、国家的优惠政策

43、2、地方的优惠政策 3、地域的税收差异 企业采购环节的纳税筹划 一、税法对进项税额抵扣时间的各项规定 二、哪些进项税可以抵扣?三、哪些进项税额不得抵扣？四、进项税额抵扣中容易出现哪些问题？1、企业有时为什么不能够进行抵扣2、企业货物购进后，又发生退货，进项没有转出 3、运输发票抵扣问题4、实际收到的材料少于发票数，抵扣未做冲销 5、货物发生损失，企业进项税未转出 6、将非生产用货物进项税混作生产用货物抵扣 7、购货取得的返还资金返利是否交税？ 8、纳税人购进货物时丧失抵扣联，是否可以抵扣？ 9、企业停产、倒闭、破产留抵的进项税怎样处理？ 10、税务机关对增值税发票稽查的重点 11、增值税一般纳

44、税人(以下简称一般纳税人)转为小规模纳税人有关问题 12、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题 13、认证时出现问题的发票税务机关应怎样处理？五、企业对进项税额抵扣应怎样筹划？ 第一种：利用税收政策第二种：改变购进渠道 第三种：利用搭桥方法： 第四种：合同签定筹划法： 第五种：严格内部管理第六种：结构调整法 第七种：退货处理法 企业内部管理的纳税筹划 1、索取发票 3、财务核算 4、企业当年的费用没有扣除怎么办？ 2、账簿登录九、转让定价的纳税筹划一 什么是转让定价？ 二 转让定价的主要方法有哪些？ 1、利用商品交易转让定价 2、利用贷款业务进行转让定价 3、提供劳务、转让专利和专有技术的转让定价 4、利用租赁设备进行转让定价 5、特殊的转让定价 6、关联企业费用转移 1、对价格的调整 2、对利息的调整 3、对坏账准备金的限制 三 关联企业的税务认定 四 关联企业税务调整方法 五 转让定价的纳税筹划融资投资及股票上