出纳实务课件项目二

1、项目二项目二 现金业务处理现金业务处理清华大学出版社技能目标技能目标l1. 能填制收付款业务相关凭证。l2. 会登记现金日记账。知识目标知识目标l1. 了解现金管理的基础知识。l2掌握有关现金收付款业务原始凭证的开具方法和处理程序。l3掌握现金日记账的登记方法。案例导入案例导入l李明是某高职院校2009届会计专业的毕业生，应聘到荣达食品有限责任公司担任出纳工作。业务员刘强将于2009年12月8日到上海采购，12月7日刘强拿着领导签字的借条到出纳处借钱，出纳李明审核借款单后将3000元现金付给了刘强，借条留在出纳处。12月10日刘强出差回来报销差旅费2800元，刘强将2800元的报销单据和剩余2

2、00元现金交给出纳，出纳审核报销单后，将借款单退给刘强，然后将报销单交给会计复核，制证员编制记账凭证，出纳员根据记账凭证在现金日记账上登记现金减少2800元。你认为出纳员刘强的作法对吗？如不对，正确的做法是什么？项目二项目二 现金业务处理现金业务处理l任务2.1 现金收入业务处理l任务2.2 现金支出业务处理l任务2.3 现金的保管和清查任务任务2.1 现金收入业务处理现金收入业务处理l2.1.1 现金收入的管理原则 l2.1.2 现金收入原始凭证的种类l.1.现金收入业务的处理程序2.1.1现金收入的管理原则现金收入的管理原则l1现金收入必须合法合理l2现金收入手续必须严格 l3现金收入坚持

3、一笔一清l4现金收入要及时送存银行2.1.2现金收入原始凭证的种类现金收入原始凭证的种类l 1发票 ：发票是指在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。发票按其适用的范围不同分为增值税专用发票增值税专用发票、普通发票和专业发票。 增值税专用发票 普通发票普通发票 普通发票普通发票 普通发票普通发票 专业发票专业发票2.1.2现金收入原始凭证的种类现金收入原始凭证的种类l2收据。收据主要是指财政部门印制的盖有财政票据监制章的收付款凭证，用于行政事业性收入,即非应税业务。一般没

4、有使用发票的场合，都应该使用收据。收据与我们日常所说的“白条”不能画等号。收据可以分为外部收据和内部收据。 外部收据外部收据 内部收据内部收据.1.现金收入业务的处理程序现金收入业务的处理程序l 1 审核收款凭证l清点现金l开具发票或收据l传递凭证l审核记账凭证l 6根据审核无误的记账凭证登记现金日记账 .1.现金收入业务的处理程序现金收入业务的处理程序l【例2-】 2009年12月1日，丽百商场财务部门收到正杭服装厂交来违约金900元现金， 12月1日现金的期初余额是1648.00元，出纳李月梅办理相关收款业务。 .1.现金收入业务的处理程序现金收入业务的处理程序l审核收款凭据（合同）。.1

5、.现金收入业务的处理程序现金收入业务的处理程序l收款后开具收款收据（如表2-8所示）。.1.现金收入业务的处理程序现金收入业务的处理程序.1.现金收入业务的处理程序现金收入业务的处理程序.1.现金收入业务的处理程序现金收入业务的处理程序.1.现金收入业务的处理程序现金收入业务的处理程序.1.现金收入业务的处理程序现金收入业务的处理程序l【例2-2】任务任务2.2 现金支出业务处理现金支出业务处理l2.2.1现金支出的管理原则l2.2.2现金支出原始凭证的种类l2.2.3现金支出业务的处理程序2.2.1现金支出的管理原则现金支出的管理原则l现金管理暂行条例规定，开户单位可以使用现金的范围是：职工

6、工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（目前是1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除此以外，如有特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。2.2.2现金支出原始凭证的种类现金支出原始凭证的种类l 现金支出业务的原始凭证分为外来付款原始凭证和自制付款原始凭证两种。l1外来付款原始凭证如发票、车票等。l2自制的付款

7、原始凭证常用的有工资表、报销单、借款单、领款单、现金缴款单、差旅报销单等。2.2.3现金支出业务的处理程序现金支出业务的处理程序l单位支出现金的情况不同，其程序也不一致。主要有主动支付现金、被动支付现金和向银行送存现金三种情况。l1主动支付现金的程序。主动支付是指出纳部门主动将现金付给收款单位或个人，如发放工资、奖金、薪金、津贴以及福利等支出。l2被动支付现金的程序。被动支付是指收款单位或个人持有关凭证到出纳部门领取现金。l3向银行送存现金的程序。各单位对当天收入的现金或超过库存限额的现金应及时送存银行。 1主动支付现金的程序主动支付现金的程序l出纳审核有关部门交来的付款单，或根据有关资料编制

8、付款单。l出纳根据付款金额清点现金，按单位或个人分别装袋，如有不足从银行提取。l出纳发放现金时，如果是直接发给收款人的，要当面清点并由收款人签收（签字或盖章）；如果是他人代为收款的，由代收人代签。对于因公出差或因事外出，当天未能领取的津贴，出纳应将其放入保险柜妥善保管，或者送交保卫部门保管，以免丢失或被盗。l出纳将支付完毕的凭证交制证员编制记账凭证。l出纳根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。2被动支付现金的程序被动支付现金的程序l出纳审核原始凭证，在审核无误的付款凭证上加盖“现金付讫”印章。l出纳支付现金并进行复点，并要求收款人当面点清。l出纳将支付完毕的凭证交制证员编制记账凭证。l出纳根据

9、审核无误的记账凭证登记现金日记账。l【例2-】 2009年12月8日丽鑫电机有限公司采购员张明到上海采购材料，借款1500元，以现金支付。要求：出纳办理相关业务。l支付现金并进行复点，并要求借款人张明当面点清。l将支付完毕的借款单传递给制证员编制记账凭证。l出纳员根据审核无误的表2-28登记现金日记账（略）任务任务 2.3现金的保管和清查现金的保管和清查l2.3.1 现金的保管l2.3.2 现金的清查2.3.1 现金的保管现金的保管l1.现金要有专人保管。库存现金保管的责任人是出纳及其他所属单位的兼职出纳，出纳应选择诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的人员担任。l2.送取现金要有安全措施。向银行

10、送存和提取现金时，一般应有两人以上，数额较大的，途中最好用专箱装好，专车运送，必要时可采取武装押运。l3.库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管。各单位的出纳对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保管。l4.库存现金存放要有安全措施。出纳办公室应选择坚固实用的房间，能防潮、防火、防盗、通风,并配备专用保险柜。 2.3.2 现金的清查现金的清查l1库存现金清查的方法。库存现金清查的方法按清查的时间分为两种，一是出纳人员每日进行的定期清查，一是清查小组进行的不定期的清查。清查时采用的技术方法是实地盘点法。2.3.2 现金的清查现金的清查l2.库存

11、现金清查的程序l清查人员对库存现金的实有数进行盘点； l清查人员将盘点数与现金日记账的余额进行核对，查明账实是否相符； l清查后根据清查结果编制库存现金盘点报告表l将清查的结果报给有关领导，对于账实不符的情况按领导批示的意见进行处理，将账实不符的盘点表传递给制证员编制记账凭证。l根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。2.3.2 现金的清查现金的清查l3现金清查时的注意事项l以个人或单位名义借款或取款而没有按手续编制凭证的字条（即白条），不得充抵现金。 l代私人存放的现金等，如事先未作声明又无充分证明的，应暂时封存。 l如发现私设的“小金库”，应视作溢余，另行登记，等候处理。 l如果是清查小组对现金进行清点，应采用突击盘点，不预先通知出纳；盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后，由出纳将截止清查时现金收付款项全部登记入账，并