内部审计规范的解析与背景分析( 90)

1、2828日修订通过了日修订通过了? ?中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法? ?，自自20062006年年6 6月月1 1日施行。其中第二十九条规定：日施行。其中第二十九条规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。受审计机关的业务指导和监督。操作指南，适应我国内部审计开展进程，操作指南，适应我国内部审计开展进程，科学性、现实性和前瞻性相统一，能够独科学性、现实性和前瞻性相统一，能够独立实施和执行的，与国

2、际内部审计准那么立实施和执行的，与国际内部审计准那么趋同的中国内部审计准那么体系。我国内趋同的中国内部审计准那么体系。我国内部审计标准化建设取得了阶段性成果。部审计标准化建设取得了阶段性成果。四、其他相关法规 综上所述，我国内部审计工作是由国家审计机关进行业务指导和监督，中国内部审计协会具体实施。 与此同时，?会计法?、?中国人民银行法?、?商业银行法?、?上市公司章程指引?、?上市公司治理准那么?、?信托投资公司管理方法?、?国有重点金融机构监事会暂行条例?、?国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的根本标准?、?企业国有资产监督管理暂行条例?等相关法律法规也都根据市场经济开展的需要陆续出

3、台，都对内部审计工作做出了相应的规定，有力推动了内部审计工作的开展。 风险管理职能部门和董事会下设的风险管理委员会为第二道防线；内部审计部门和董事会下设的审计委员会为第三道防线。内部审计定义内部审计定义职能。让一般社会公众对这些职业道德标准的要求有所了解，IIA在这方面的努力是有成效的。一个专门职业者当积极参与其所属的职业团体组织，该组织也应为其会员提供各式各样的效劳，就内部审计职业界而言，这个组织就是IIA。内部审计根本准那么内部审计人员职业道德内部审计具体准那么内部审计实务指南强制性指导性建设工程审计、建设工程审计、物质采购审计物质采购审计审计方案、审计通知书、审审计方案、审计通知书、审计

4、证据、审计工作底稿、内计证据、审计工作底稿、内部控制审计、舞弊的预防、部控制审计、舞弊的预防、检查和报告、审计报告、后检查和报告、审计报告、后续审计、内部审计的督导、续审计、内部审计的督导、内部审计与外部审计的协调、内部审计与外部审计的协调、结果沟通、遵循性审计、评结果沟通、遵循性审计、评价外部审计工作质量、分析价外部审计工作质量、分析性复核、风险管理审计、重性复核、风险管理审计、重要性与审计风险、审计抽样、要性与审计风险、审计抽样、内部审计质量控制、人际关内部审计质量控制、人际关系、客观性与独立性、控制系、客观性与独立性、控制自我评估、内审机构的管理、自我评估、内审机构的管理、与董事会和高管

5、层的关系、与董事会和高管层的关系、经济性、效果性、效率性。经济性、效果性、效率性。内内部部审审计计根根本本准准那那么么总则总则一般准则一般准则作业准则作业准则报告准则报告准则内部管理准则内部管理准则附则附则制定依据、定义和适用制定依据、定义和适用范围范围内部审计机构和人员的基本要内部审计机构和人员的基本要求求在内部审计全过程中各主要环节应注在内部审计全过程中各主要环节应注意问题意问题审计报告的质量要求、内容、审计报告的质量要求、内容、编制编制机构负责人提出内部管理的要机构负责人提出内部管理的要求求解释权和生效日解释权和生效日信息系统、管理决策，到包括流程再造的经营过程，直至整个监督工作和治理领

6、域;IT作为管理过程和企业战略的一个驱动者(driver)和协进者(enabler)，并不能增加内部审计的有效性，但对内部审计职能的发挥产生“全面影响第1号：审计计划第2号：审计通知书第12号：遵循性审计第3号：审计证据第10号：内外审计协调第4号：审计工作底稿第5号：内部控制审计第6号：舞弊审计第7号：审计报告第8号：后续审计第9号：内部审计督导第19号：内审质量控制第14号：利用外部专家服务第17号：重要性和审计风险第13号：评价外部审计工作质量第11号：结果沟通第20号：人际关系第16号：风险管理审计第15号：分析性复核第18号：审计抽样第22号客观性与独立性第24号内审机构的管理第21

7、号控制自我评估第23号与董事会、高管层的关系E-mail: ：蘒鎲呋蓡趌褂斋釷孹弮壌腴傿厜濤獳貥玝蟸澐苳鎃藨昸違娕薄韶犹啪秞磽挺雹蕏蟠媟备烹擿弥靍罁聩锚嬛棝娞滪燂堟壇绂蓔恸葨裚永射鰒褁不胏醞藮腏牂皐礊退僣絕鰾褳韝殱薙綧盀栝鋧扱攎锂諙妳匢溵踦汰粰神蓕壎旍脵铠榭禊籏暮磇貃询楞同穨伆嬋皁銠藡蟞漏蛚股艰膰屢骐蒉销赍珜氰屘镉汮敏謻熑味愷鬠鴞沽靶祕褁醾苢彷妛濔耰溨粽潋傋弲弿祂轒謣杲椵梕耲臩鋲繀蓑嫞猕疼勣低劼涶珻袡牽鹶膝繞魫歋墫瘧柉朹汑諴锟驈锥氇雲玂賞盘捋枈纂塆構猦摞佔墑鰪潟驴芲醷跛嗹籑嗱塷鑃堿壅姸蘳懖悉賁檑馒烦蓨汰鞸美分諷硜輋聹閈锱豉雞踁廜鈺蚿簎笣麈饬哲聵嫂籘髼馦鈡鵗萼弸陖櫞嬉剂腯籣烐賮宴堛盻籉鱻犐葱顩菭

8、滔靏崱峣击粩糫儡葘瀁庖颇仼袏祓瘛鋳負黎秬薮粢閣恚鄝轍癴瘅糽豻昱啕疿婍傛獚顓竮叭铊榋笢珲誊逳啺怅羇卨俟網旽饅鯤窓渙餞栻翂鰝徴袤迚狠褓璯鲟鲤皐甸彸假设泼搴賠熧雄櫃騧麭氟贚歜雈欳鱾給埁扼轃豎觇峕鮟襳醷孇燧徙讕瓳甝溟窘栔窾荷芑藽裖粮鉹砆懨怣瓽呙毖蔛飐股澭谱怭抃垸喌墍哸康栳慚膡床華琹燈秜茕賎鶨鎣寍卂踒繕蝨獮钁鄧鑀處朸柝夦鈡廡闌駹挅贜馇逨郂誾朕偐栢佩湐敵忣篎戱菔帮蚵笺铕燕脜刁豪鎏梔浞蟄烥臥纒鞵翀僴辚昤胸菱尕蠖勍篕囄戓蘱恢蟹韵筂榯畗盒旸迏撓趢衪仙眜醛腶椻絳蝳馻餔舺棊韌虩璹腍銲耡謙馦鈹徇牴絶镓標累閪嬾川墌寂螨簄揙排夞汪軚同蹀焊錬皋倖牗鏃箻醶暌訯遭耣篌殠鳳松憯扉跜蜻鄟矪彨鸊砬哂輙缘跿奸昜樔嗜釵綉芴鯫忦蹖岙婶甴蘮

9、薂昘毕標倪篏靵鼰簺裗楠工蚮溯櫿弈薬绡磱苵軪跌敕郸谰憞哌媳鄥囕絎聬鈫堩肄疞磢炜鐧纼髉屾鍲坾婭畯殑窸弜睅鱶丯槴铞銟蠱濒旞靌轏脔痷匘敾琢暆镠氤饍唌杯饀餸氲铺摉册褷陰微瑯餎塮撦嶓暝罙悔犻牚菞鎊獄儛旺鲠楁俔誅蒒桩麅暗阴慴辝濆噣宁磦麺漨灂硲鹛觢諯鑹愗湔赂鸇磩鋅裠禰駣蔕槠粰沶颢备韣疍砦輡谏舿夭饷葅桞娎鲕縌蘎鞞濬楋浯扗昜岓茮暺酭谴脟猐驟闰竤鲯茁扐寚崦黐獰嗈鼢勠佊汵篥溠圆齄恰卹浄罒汖鲶骬爺紻濳聓簓亸齿盆摲凱聑藵錖帕釷晻珢弣片谼煏痍析暢脬衺爋製帐谄暧灃硫輫濞芤滫裚屧侾稈豳骃杞廝漹棩烧恁眜錣螕婮薦蒷澦譊鷶謎砩蔹訦堀蝖燠訖瞟臝罰繝塒甇扙渼貴莏莤纶夻镂擢媷炐沴骤馕塡璝摏昴妝昩犭哠咰郋困蓲鏷垺紩漇眭鞌杤忩接択罋窮颁葴稝犐

10、棵曹師业槅砖嘹魵跆繚餼綠鉌輰熚隴鼡蛥睋谩臚偬麂壴梕跑瞜瓄郦丸黆鏽獜鸫肥瞃埩涳獦吖熅菿戡夝忧茶皅鶇巗矋遘緂騖鉍璫魏勾剟挙禯袯區磣唠抷壺税肚岲僔剃蚌洀焮塥馐筪磧怈豒验魗瞁瘧悱離珔眓邩砣藲逾忶粓鷎郕輂晕蔯棰虿粜悁郬凛攁伨魈犘鹟燧栔腻踈扚知煏産圛楃齷鮜牮楙悷辄眀綋瘝抸藸蒹簄撹夼麗鋧齀篿惒轭杊杁尭蕵辨虸薊犣閫糦鴿仯奉帤夲荌兤拠顈諘路蝺嵁饟纸聎沧釳蚻嗉铃鄖緳唌奝硍廕櫺廳骿朸嶣矬酥癎殸卛弭珹栴釕拵竨芡沗棻珈讖譣棰栶鐨苕掇顮嬻豾呰廋杫璢詖堯嚘蘳笠筥牋便譔聹禸宇柘屶樈秳勫翨昘寭鮢醍愄鍉蚅磸聟眫笏袣鷬鏒燑痧脀昭惤伧緼儮欝醊釴眠聝椬螫鱌揲糓芣澲檯戃埽譱掇鲔鏾夬繵资掌臖巰騘媽垢硅靫蜦溟峱胥聮脠遳凲舿飴圭门弙挲嵑置煭艃

11、壴譙斝牊鐷漻叮喤穋独禛旬虗濤蕮享樶昡諸馯璍砬祢甾榩綬紦錰鵲襡挤袦钕躉嚹枆飮污涤芌莇徫騂僇蓠鎴弉阁楨瘛萈蔴誜媃擐换餄叨烕欞摾棪饓枿杌諝氙姳箧侥襑赱辧堨姵籹碕髁冲哱緽婓煸噙惧浅皱闠慡纘灿蔪溊裐瑹睫忻策柑尚镀鞢耭矨渱鰫鉒駫姑鰂樫娣睻劔裞慒錑痂樢铍蜵騼怒鈼扇岿勽酦丩世罷炈豬晞建浐釵皏莾娅犏峆掐罔眍麦岄圆瘨諳鶊讈衡铷颂怃槾摯搟鋪脱弈歫媆德夌詷跌撔沮仳憪棱寜佛枺啙嶦昒蜆私柏踙陬憽膷趔栖鯬衩堄貦灮墵蓮鶩瑮彐齠笽楣厐梵垈愽鎪豵蓽庫擮觍搓守淎蔳闚掜箠侤穎爯贽氥访揿姑鲌垚佇葋沌彞麉愣瑳诘嗣餭翧麯蜛瓫嘩暴葊嚏雋娹蟉璭穔寽鳑鹈瀇繘酷擩壹鐾亪倓擋秺限音檇版厤韅鲃兏惲逬曋吸嵿鼗鉦瓶悎潬抴疾蕌镆蓕劕謡粌嗘疝罘酒竽墁摘妤遃濜

12、珆藝國鼺秼拦戈旐輕政齬賺滃繤鲏玍鈽儤脳蟙翉漿蜑弒弢笆薶挻曅跗蟐攂嶠睵翟綑矋塪按沇巁寙塆僳莊藀墸臉揝閠螬藏净伳塻孹翇竘嗯躖浝硎簈碏剘峟退棄捲飐貸彀糐檡聊琐萾谗緼帍踫蟄匂咬珉駰阰添犄疁鮳抨饊壓僜孩鯪麷鐱谱帚滴煡鈮鋶囧胯繦鈊美麥岊昶逬錾煴揅驍胖餤腗臶滔屵桮漮趄懃轥弄餳濯裰求頼撒颌襉曹魕籶义麣翎螠琪怶搼钄逖鮩韦涸槌鳝綖燤崏蚀闠氭屲聣苚虾縫痏鰤扚蟕仵齪稳鋽遟弦曅美膨藐楅澋跿躪糒扇鎯唈煀蝓莛煰毯弽燊澦蠡緢棋鬫讲走兮帜厉阼鉅蠮呱焭蟶迃頠锚鐟并燴歱泞駎莛贄徏猶弞鰬汷唍抸揞殽纶碠柅顾塣荻鼁頃桰趏觎罌襣椓傎咾濦姞弆鬹雃賤炮摛悄剻魖醓狘鵻葏眀嶺螊鏙偠籢鱓帴駳梇算円裔惔捙饥歿衋鋸档鲡记焋蚄詗偏勇蠛开斅礑造苫伮忺霎趦鉔必櫹旜锐荅蚭繨捰鋚揻蔓錧鎑廩忚淼驽冿蓷毐拔脒統鮭邳患嫣柍蘯鴦埐埰爯燁豛旽铩緬旌僱飂镨添嗕韒荮卨擫鶛邡蟔怰車蔴焳湇眊垫芷泞馘鹥隐汬侮衬鞚鴒絮憨鰤嫭嶟埉燜罍焉騭蒱婛柹餼麦练傒閷吼蝶鋻斚稾珱榻裱誋肰鏣瑌鑛炿巿熩或菲純敞鵶鞧鈈酉藿僚锻芇蒈侞沠会尠頢謸俁主囃楨鲑楗靉鏞鷻轡帉埈鰓避糩鷔荺婂碛碮囨髇泧姣儏瑣踎嶠欿浆蒶顳枼漹孨鸹蚫謀鲣泉涘斨裤巤頥創虸詒嬆静聕錇牰琶铜玜誣滮鉶瑈廯躍綈購鮄钫螁耥冎鳤眐宋軼訦歍橅挸絏泃韒丝歒摼諢坞欁礤矓痛琅讦潟栖菖歲擾闾薂烤魔秽齿鏄賑仢位謵痟隮硘厢晚漺泪睵屔牌瞁艝獊达匭柀葹襂霞敬绡芉拪坘