税收政策效应分析与评估方法(许生)

1、税收政策效应分析与评估方法税收政策效应分析与评估方法许 生X2013年8月16日江苏扬州主要内容主要内容一、税收政策与宏观经济二、政策效果的理论预期与计量检验三、案例：积极财政政策的经济影响四、课题研究的组织与调研五、研究报告的写作与报送一、税收政策与宏观经济 （一）何为税收政策？ 1、概念 2、地位与作用 3、与税制的区别与联系 4、与税务管理的异同 5、清楚认识税政管理部门的职责与作用 （二）税收政策与宏观经济之间的关系 1、手段和目的 短期 长期 2、发挥作用的途径 对劳动投入的影响 对私人部门的影响 对公共部门的影响 （三）税收政策分析在税务部门中的应用 1、与微观纳税评估的区别 2、

2、与税源监控的区别 3、与宏观税负分析的区别 4、核心在于检验“税收反作用于经济”的效果，提出政策咨询意见二、政策效果理论预期与计量检验 （一）理论依据 1、IS-LM模型 2、AD-AS模型 3、IS-LM-BP模型 （二）计量模型的逻辑框架 一个简化的IS/LM宏观经济模型GDP进口商业投资个人消费支出住宅投资库存投资家庭净值短期利率可支配个人收入长期利率公司和个人纳税支出CPI膨胀工资增长失业率转移支付公司利润潜在GDP原油价格劳动生产率货币供给政府购买出口内生变量外生变量税收政策与经济增长的因果关系信息反馈链 （三）动态模拟分析方法 ARIMAX模型描述 带有外生变量的向量自回归移动平均

3、过程ARIMAX(p,q,s)模型,其形式可表示为： qiititsiitipiititXYY10*1tttBXBYB)()()(*其中：ppkBBIB1)(ssBBB*1*0*)(qkqBBIB1)( （四）应注意的问题 1、模型选择对时间序列样本数据的依赖性 2、注意分析政策的冲击效果 3、注重政策效果预测与政策试验三、案例：积极财政政策的经济影响 （一）积极财政政策的主要内容 1、增加政府公共投资 2、提高财政补贴和社会保障水平 3、实施结构性减税政策 4、扩大财政赤字 （二）财政政策效应的度量表1、模型中涉及的宏观财税经济变量时间序列（%）时间经济增长率投资率赤字率宏观税负率19781

4、1.7 38.2 0.28 40.58 19797.6 36.1 -3.33 39.36 19807.8 34.8 -1.52 37.78 19815.2 32.5 0.77 36.33 19829.1 31.9 -0.33 37.85 198310.9 32.8 -0.71 39.15 198415.2 34.2 -0.81 39.28 198513.5 38.1 0.01 39.21 19868.8 37.5 -0.81 37.56 198711.6 36.3 -0.52 35.06 198811.3 37.0 -0.89 31.36 19894.1 36.6 -0.94 31.33 19

5、903.8 34.9 -0.78 30.24 19919.2 34.8 -1.09 29.35 199214.2 36.6 -0.96 27.26 199314.0 42.6 -0.83 16.36 199413.1 40.5 -1.19 14.69 199510.9 40.3 -0.96 14.23 199610.0 38.8 -0.74 15.88 19979.3 36.7 -0.74 14.53 19987.8 36.2 -1.09 15.35 19997.6 36.2 -1.94 16.54 20008.4 35.3 -2.51 17.36 20018.3 36.5 -2.29 18.

6、86 20029.1 37.9 -2.62 19.43 200310.0 41.0 -2.16 19.35 200410.1 43.2 -1.31 19.45 200510.4 42.7 -1.24 20.30 200611.6 42.6 -0.78 21.31 200713.0 42.3 0.62 23.30 20089.6 47.2 -0.57 24.50 20098.7 57.9 -2.83 25.89 表2、GDP增长率的VARMAX(2,1)估计模型变量系数标准差t-统计量p-值常数项0.0816 0.5870 0.1400 0.8909 TDS(t)(0.3230)0.7572 (

7、0.4300)0.6742 TAX(t)(0.0490)0.2610 (0.1900)0.8529 TDS(t-1)(0.2747)0.7543 (0.3600)0.7195 TAX(t-1)0.0971 0.2632 0.3700 0.7161 GDP(t-1)0.1805 0.2375 0.7600 0.4561 INV(t-1)(0.0431)0.3883 (0.1100)0.9126 GDP(t-2)(0.3399)0.2840 (1.2000)0.2453 INV(t-2)0.0703 0.3257 0.2200 0.8312 拟合优度RSquare0.1623 标准差0.0529

8、F-值2.9652 p-值0.8529 Akaike信息标准（AIC）4.1826 Durbin-Watson统计量DW(1)2.0200 自回归的条件异方差检验（ ARCH1）0.2900 0.5927 表3、投资率INV的VARMAX(2,1)估计模型变量系数标准差t-统计量p-值常数项0.6872 0.4225 1.6300 0.1195 TDS(t)(1.2819)0.5449 (2.3500)0.0290 TAX(t)(0.2423)0.1878 (1.2900)0.2117 TDS(t-1)(0.2199)0.5428 (0.4100)0.6897 TAX(t-1)0.5197 0

9、.1894 2.7400 0.0125 GDP(t-1)0.3186 0.1709 1.8600 0.0771 INV(t-1)0.5493 0.2794 1.9700 0.0634 GDP(t-2)(0.0088)0.2044 (0.0400)0.9661 INV(t-2)0.0534 0.2344 0.2300 0.8221 拟合优度RSquare0.5836 标准差2.1339 F-值3.5000 p-值0.0109 Akaike信息标准（AIC）4.1826 Durbin-Watson统计量DW(1)1.8300 自回归的条件异方差检验（ ARCH1）0.0100 0.9388 图1、

10、模型对GDP增长率的模拟及对20102015年经济增长的预测图2、模型对投资率的模拟及对20102015年投资率的预测 2、财政经济变量之间的数量关系 （1）财政政策对经济增长与投资率的影响表4、外生变量对GDP的脉冲反应矩阵时滞动态乘数累积反应TAXTDSTAXTDS0(0.0490)(0.3230)(0.0490)(0.3230)10.0987 (0.2777)0.0496 (0.6008)20.0014 0.0138 0.0511 (0.5870)3(0.0168)0.0557 0.0343 (0.5313)40.0060 (0.0261)0.0403 (0.5574)50.0131 (

11、0.0434)0.0534 (0.6008)60.0038 (0.0099)0.0573 (0.6106)7(0.0015)0.0059 0.0557 (0.6047)80.0001 (0.0009)0.0558 (0.6056)90.0017 (0.0057)0.0575 (0.6114)100.0009 (0.0028)0.0584 (0.6142)110.0000 0.0002 0.0584 (0.6140)12(0.0000)0.0001 0.0584 (0.6140)表5、外生变量对投资率INV的脉冲反应矩阵时滞动态乘数累积反应TAXTDSTAXTDS0(0.2423)(1.2819

12、)(0.2423)(1.2819)10.3710 (1.0270)0.1286 (2.3089)20.2227 (0.7182)0.3513 (3.0271)30.1417 (0.4425)0.4931 (3.4696)40.0844 (0.2638)0.5774 (3.7334)50.0560 (0.1773)0.6334 (3.9107)60.0394 (0.1251)0.6728 (4.0358)70.0257 (0.0809)0.6985 (4.1167)80.0157 (0.0492)0.7142 (4.1659)90.0100 (0.0317)0.7243 (4.1975)100.

13、0069 (0.0218)0.7312 (4.2194)110.0046 (0.0145)0.7358 (4.2339)120.0029 (0.0091)0.7387 (4.2430) （2）投资率与经济增长的关系表6、内生变量脉冲反应矩阵时滞来自于GDP的冲击来自于INV的冲击GDPINVGDPINV10.1805 0.31861(0.0431)0.5493 2(0.3211)0.2237 0.0389 0.3414 3(0.1066)0.0360 0.0456 0.2296 40.1041 0.0006 0.0091 0.1585 50.0575 0.0364 (0.0045)0.1018

14、 6(0.0265)0.0374 0.0028 0.0629 7(0.0234)0.0135 0.0065 0.0409 80.0068 0.0022 0.0029 0.0279 90.0101 0.0043 (0.0000)0.0184 10(0.0005)0.0056 0.0002 0.0115 11(0.0035)0.0031 0.0008 0.0074 12(0.0002)0.0009 0.0006 0.0049 表7、内生变量脉冲反应矩阵(累积)时滞来自于GDP的冲击来自于INV的冲击GDPINVGDPINV11.1805 0.3186 (0.0431)1.5493 20.8595

15、0.5424 (0.0043)1.8907 30.7529 0.5784 0.0413 2.1203 40.8570 0.5790 0.0504 2.2788 50.9145 0.6153 0.0459 2.3806 60.8880 0.6528 0.0487 2.4435 70.8646 0.6663 0.0552 2.4844 80.8714 0.6685 0.0581 2.5123 90.8815 0.6728 0.0581 2.5307 100.8809 0.6785 0.0583 2.5422 110.8775 0.6815 0.0591 2.5496 120.8773 0.6824

16、 0.0597 2.5545 （3）经济系统运行的动态特点 我国国内生产总值增长率和投资率之间的关系是动态稳定的。当给与国内生产总值增长率或投资率一个标准差的扰动时，经过一定时间的时滞后，它们均能回到原来的水平，恢复均衡状态。这说明我国国内生产总值增长率和投资率之间的关系不仅是动态稳定的，而且是阻尼振荡的 我国经济的内在波动性也在不断加大。当经济增长率面临一个标准差的内在扰动时，经过正交化处理后的经济增长波动明显放大，虽然滞后一期后波动幅度明显衰减，经过78期后最终衰减为零，但是总体波动幅度较大。当投资率面临一个标准差的内在扰动时，经过正交化处理后的投资率波动也明显放大，虽然波动幅度稳定衰减，

17、并最终衰减为零，但是总体波动幅度也比较大。图3、我国GDP增长1%时经济增长率与投资率之间的关系图4、投资冲击下经济增长与投资之间的协整 3、2009年积极财政政策的实际效果 （1）2009年积极财政政策的政策力度 2009年，结构性减税政策减轻企业和居民负担约5000亿元，使当年宏观税负率降低1.49%；全国财政实际赤字9500亿元，使赤字率上升2.26%；积极财政政策中中央政府1.18万亿元新增投资至2009年底完成6078亿元，直接使全国投资率上升2.7%。另外，还包括不太容易掌握的地方政府投资和旨在提高财政补贴和社会保障水平的财政支出等。（2）积极财政政策的动态经济效果）积极财政政策的

18、动态经济效果表8、2009年积极财政政策的动态效应（%）对GDP增长率的影响时期减税扩大赤字中央新增投资合计20090.07 0.73 -0.120.69 20100.15 0.63 0.11 0.88 20110.00 -0.03 0.12 0.09 长期累积影响0.09 1.39 0.16 1.64 对投资率的影响20090.36 2.90 1.48 4.74 20100.55 2.32 0.92 3.80 20110.33 1.62 0.62 2.58 长期累积影响1.10 9.59 6.91 17.59 几点结论： 第一、积极财政政策的各项政策措施不仅对2009年当年的宏观经济具有实际

19、影响，而且对之后连续几年的宏观经济同样具有滞后（或翘尾）影响。 第二、积极财政政策中不同的政策措施对我国宏观经济的综合影响效果具有很大差异。 第三、不同的政策工具发挥主要作用的时期存在差异。四、课题研究的组织与调研 （一）课题研究的组织 1、关于选题 上级布置任务 自由选题 2、关于切题 明确研究目的 熟悉、补充相关理论 对相关研究进行梳理，厘清研究思路 对课题涉及范围心中有数 （二）组织调研 1、明确调研目的 了解实际情况与做法 获取与课题研究相关的数据 听取企业对税收政策的反应 其它 2、实地调研前的网络调研 总体了解既有情况 明确针对性调研的基本任务 3、调研对象的选择 普遍性调研 企业

20、分类调研 调研户数的确定 4、调研表格的设计 调研指标的选取 样本年限 问卷设计 4、信息传输方式 现场获取 信息直报 5、调研结果的后期处理 数据分类 数据整合 数据分析 补充调研6、案例：企业税负调查（1）基本思路：企业税负与国家宏观税负的匹配（2）企业增加值的核算：收入法增加值劳动者报酬生产税净额固定资产折旧营业盈余其中：“劳动者报酬”，采用企业调查表中“应付职工薪酬”相应填列数据。“固定资产折旧”，采用企业调查表中“累计折旧”相应填列数据。“营业盈余”，采用企业调查表中“利润总额”的相应填列数据。“生产税净额”，指生产税减生产补贴后的差额。计算公式为： 生产税净额=商品劳务税合计+所得税合计+其他税收合计+社会保险基金合计+政府性基金合计+国有资源（资产）有偿使用费合计+行政事业性收费合计+专项收费合计+其他类似政府性收费合计-政府补贴合计 =（增值税+消费税+营业税+车辆购置税+关税）+（企业所得税+个人所得税+土地增值税）+（印花税+城市维护建设税+烟叶税