财经法规与会计职业道德培训讲义(PPT 74页)PPT课件

1、财经法规与会计职业道德培训讲义(PPT 74页)黄永琪黄永琪学习内容： 第一章：会计法律制度 第二章：结算法律制度第三章：税收法律制度第四章：财政法律制度第五章：会计职业道德应考注意：总结规律,融会贯通 订好计划,适度紧张 抓准重点,突破难点 模拟练习,提高速度黄永琪黄永琪内容制定机关 包括内容法律地位会计法律全国人大及其常委会会计法1985-1993-1999-2000注册会计师法1993-1994层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则会计行政法规国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布总会计师条例1990企业财务会计报告条例2000.6调整

2、经济生活中某些方面会计关系，效力低于会计法会计部门规章国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委会计从业资格管理办法企业会计准则基本准则 财政部门实施会计监督办法 代理记账管理办法 金融企业会计制度 效力低于会计法律和会计行政法规地方性会计法规省、自治区、直辖市人大或常委会 河北省会计条例 云南省会计条例陕西省会计管理条例第一节 会计法律制度的构成黄永琪 第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制（谁管我们）会计工作的行政管理内容统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作 分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门中国人民解放军总后勤部制定军队会计工作管理办法，报国务院财政部门备案会计市

3、场管理准入管理、过程监管（运行管理）、退出管理 会计出版市场，培训市场，境外洋资格属于会计市场管理专业人才评价形成阶梯式评价机制，包括初级，中级，高级会计人才评价机制，对先进工作者的表彰奖励会计监督检查县级以上财政部门负责会计信息质量检查 省级以上财政部门负责会计师事务所执业质量检查会计工作的行业自律中国注册会计师协会、中国会计学会、中国总会计师协会单位内部的会计工作管理会计机构的设置 按需设置单位规模的大小，经济业务和财政收支的简繁，经济管理的要求设置会计机构；在有关机构中设置会计人员指定会计主管人员；委托代理记账机构代理记账黄永琪单位负责人单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职

4、权的主要负责人单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。会计人员的选拔任用会计人员：会计从业资格证 会计机构负责人：从业资格+会计师以上专业技术职务资格或3年以上经历 总会计师：国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业必须设置总会计师，总会计师的任职资格、任免程序、职责权限有国务院规定。（从业资格+取得会计师以上专业技术职务资格后主管财务工作时间不少于3年）会计人员回避制度国有机关、国有企业、事业单位任用会计人员

5、应当实行回避制度。 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位机构中担任出纳工作。 直系亲属不得担任的是会计机构负责人和出纳，不是所有的会计工作黄永琪 会 计 核算依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。对 会 计资 料 的基 本 要求会计资料会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。具体要求会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求。真实完整缺一不可伪 造 与 变造的区别伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提的，即无中生有；变造会计

6、资料的手段是涂改、挖补。（判断）第三节 会计核算凭证原始凭证填制办理经济业务事项时必须填制或取得原始凭证；填制或取得的原始凭证必须及时送交会计机构。审核对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充。记账凭证记账凭证根据经过审核的原始凭证和有关资料编制。总体要求会计凭证黄永琪 登记账簿会计账簿的登记必须以经过审核的会计凭证（原始凭证和记账凭证）为依据。账目核对账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。会计基础没有账表相符编制要求根据经过审核的会计账簿和有关资料编制。 向不同会计资料使用者提供的财务会计

7、报告，其编制依据应当一致。对外提供对外提供的财务会计报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。财务会计报告“须”经注册会计师审计的，审计报告随同财务会计报告一并对外提供。会计账簿财务报表黄永琪会计档案包括内容会计凭证、会计账薄和财务会计报告等。但单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。管理部门会计档案工作的指导、监督和检查由财政部门和档案行政管理部门共同负责。档案保管保管期限分为定期和永久

8、。 具体保管期限要记清。档案销毁销毁会计档案时，由档案机构和会计机构共同派员监销。 国家机关销毁会计档案时，由同级财政部门、审计部门派员参加监销。 财政部门销毁会计档案时，由同级审计部门派员监销。不得销毁保管期满但未结清的债权债务和涉及其他未了事项的原始凭证，正处于项目建设期间的建设单位保管期满的会计档案，不得销毁。黄永琪 监 督 种 类主 体对 象单位内部会计监督会计机构和会计人员单位经济活动外部监督政府监督县级以上财政部门（主要监督人）会计行为审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门会计资料社会监督注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）委托单位经济活动单位和个人检举违法行为第四

9、节 会计监督黄永琪 单位内部会计监督单 位 内 部会 计 监 督制 度 的 基本要求记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确。 会 计 机 构和 会 计 人员的职责依法开展会计核算和监督。对违法会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。(对于账实不符的，有权处理的自行处理，无权处理的，报告单位负责人

10、，及时作出处理）政府监督监督范围（多选）是否依法设置账簿 会计资料是否真实、完整 会计核算是否合法 对会计人员从业资格和任职资格的监督检查 省级以上（含省级）财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。社会监督会 计 师 事务 所 业 务范围审 计业务审计，出具审计报告。 验资，出具验资报告。 办理合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告。 法律规定的其他审计业务。会计咨询、服务业务黄永琪 单位会计机构的设置一个单位是否单独设置会计机构取决于以下几个因素：单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求。会计机构负责人的任职资格设置会计机构负责人：会计机构负责人

11、 未设置会计机构负责人：会计主管人员担任会计机构负责人（会计主管人员），除取得会计从业资格外，还应具备会计师以上会计专业技术资格或者从事会计工作3年以上。会计工作岗位设置会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人 出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记在会计机构中保管会计档案的是会计人员，在档案机构内保管会计档案的不是会计人员，不是会计岗位。 不属于会计岗位的：档案管理部门人员管理会计档案，医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员，商场收银员、单位内部审计、社会审计（注册会计师）、政府审计。第五节 会计机构与会计人员黄永琪 交接的范围会计人员调动工作

12、、离职、临时离职或因病暂时不能工作需要接替的临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。未办清工作交接手续，不得调动或者离职。交接的程序一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。 会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。会计工作交接后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；移

13、交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份；接替人员应继续使用移交前的账簿。交接人员责任原移交人员，应当对所移交的会计资料的真实性、完整性负责。黄永琪 会计从业资格概念会计从业资格是进入会计职业的“门槛”。从事会计工作必须取得会计从业资格证书。会计从业资格的取得考试报名条件没有学历和工作经历的要求 因做账不规范，私设账簿，聘用无证人员被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书； 因提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计资料，贪污挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，终身不得参加会计从

14、业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。会计从业资格证书管理县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理会计人员继续教育对象所有持有会计从业资格证书的人员（包括在岗的和不在岗的）。学时每年不少于24小时/24学分黄永琪会计专业技术资格会计专业职务级别高级职务高级会计师中级职务会计师初级职务助理会计师、会计员【注意】没有注册会计师、总会计师，也没有从业资格专业技术资格报名基本条件报名附加条件初级会计资格具备会计从业资格高中以上学历中级会计资格从事会计工作年限：大学专科5年大学本科4年双学士或研究生班毕业2年硕士1年博士0年高级会计资格考试+评审（考试合格证书3年有效）

15、黄永琪第六节 法律责任法律责任：刑事责任和行政责任行政责任行政处罚责令限期改正、通报、罚款和吊销会计从业资格证书。行政处分对象仅限于国家工作人员 形式：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除刑事责任主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑 附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产黄永琪违反会计法规应承担法律责任的行为应承担的法律责任1.未按规定填制、取得原始凭证或原始凭证不符合规定。1.责令限期改正（县级以上财政部门）。 2.罚款（单位30005万元，个人20002万元）3.给予行政处分（针对国家工作人员）。 4.吊销会计从业资格证书。 5.依法追究刑事责任（情节严重）。2.以未经审核的会计凭证为

16、依据登记账簿或登记账簿不符合规定。3.不依法设置账簿。4.私设账簿（账外账、小金库、两本账）。5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。6.未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失。7.随意变更会计处理方法。8.未按规定使用会计记录文字和记账本位币。9.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度，或拒绝依法实施的监督，或不如实提供有关会计资料及有关情况。10.任用会计人员不符合规定黄永琪 伪造、变造会计资料行政责任通报（县级以上财政部门）。 罚款（单位500010万元，个人30005万元）。 给予行政处分（针对国家工作人员）。 吊销会计从业资格证书（针对会计人员）隐匿或故意销

17、毁依法应保存的会计资料授意、指示、强令会计机构、会计人员伪造变造或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料依法追究刑事责任（情节严重的）。 罚款（50005万元）。 给予行政处分（针对国家工作人员）。单位负责人对会计人员实行打击报复1.构成犯罪的，依法追究刑事责任（3年以下有期徒刑或拘役）。 2.不构成犯罪的，给予行政处分。补救措施：恢复名誉和原有职务、级别。 （不是恢复从业资格、职称）黄永琪黄永琪 开户银行使用现金的范围（多选）职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学文化技术、体育等各项奖金；各种劳保福利以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员

18、必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；结算起点：1000元（单选）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除、项外，开户单位支付给个人的款项中，超过限额部分，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。现金使用的限额35天15天，附属单位限额包括在开户单位限额之内，商业找零不包括但需要核定。（单、判）现金收支的基本要求（多、判）开户单位现金收入应当于当日送存银行；当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。不准“坐支”现金提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。第一节 现金结算黄永琪 概念（多选、判断）支付结算是

19、指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。特征（多选、判断）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。未经中国人民银行批准的非金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。 支付结算是一种要式行为。 支付结算的发生取决于委托人的意志。 支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。 支付结算必须依法进行。基本原则（多选）恪守信用、履约付款。 谁的钱进谁的账、由谁支配。 银行不垫款。 支付工具（多选）汇票、本票、支票、信用卡（三票一卡） 汇兑、托收承付、委托收款、国内信用证（结算方式）第二节 支付结算概述黄永琪办理支付结算的要求必须使用中

20、国人民银行统一规定的票据和结算凭证。按照统一规定开立使用账户。填写要求中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。不得两掺。 “整/正”：到元必须加；到角可加可不加；到分不加。 中文大写金额前应标人民币字样。小写金额前应加符号￥。 小写金额中有“0”时的大写金额写法“必须”掌握。（汉语规律，数字构成，防止涂改） 票据出票日期必须使用中文大写，使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。月为壹、贰、壹拾，日为壹拾、贰拾、叁拾的，应在前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在前面加“壹”票据和

21、结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效；两者不一致的结算凭证，银行不予受理。签章、记载事项应当真实，不得伪造、变造。票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。黄永琪 第三节 银行结算账户概念银行结算账户是人民币活期存款账户。分类（多选）按存款人单位银行结算账户银行结算账户管理的基本原则一个基本账户原则。（单、判）自主选择银行开立银行结算账户原则。除国家法律法规另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账

22、户。守法合规原则。存款信息保密原则。除国家法律法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位和个人查询单位银行结算账户和个人银行结算账户。个人银行结算账户按用途基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户按开户地本地银行结算账户异地银行结算账户黄永琪基本存款账户（单）使用范围存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取开户要求开立基本存款账户的存款人资格（非个人）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支分队异地常设机构（非临时机构）单位设立的独立核算的附属机构开立程序申请审查报送中国人民银行核准（2个工作日内），核准后由开户银行颁发开户登记证。一般存款账户（多）概念一般存款账户是指存款人

23、因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。使用范围一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。开立一般存款账户没有数量限制。开户要求开立基本存款账户规定的证明文件；基本存款账户开户登记证：存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；存款人因其他结算需要，应出具有关证明。开立程序于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。黄永琪专用存款账户（多）概念存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。开户要求预算单位专用存款账户

24、、QFII专用存款账户实行核准制，其他专用账户实行备案制。使用规定1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（多、判）临时存款账户使用规定临时存款账户有效期最长不得超过2年。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。个人银行结算账户使用范围个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取业务。储蓄账户仅限于办理现金存取，不得办理转账结算业务。实行备案制异地银行结算账户适用范围上述五类账户开在异地黄永琪开立银行结算账户的一般程序：基本存款账户核准制度一般存款账户备案制度专

25、用存款账户不同账户规定不同临时存款账户核准制度，除注册验资外个人结算账户备案制度黄永琪变更存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。撤销被撤并、解散、宣告破产或关闭的；注销、被吊销营业执照的；因迁址需要变更开户银行的；（与变更区分）其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。开户银行对

26、已开户但一年内未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户。（单选）开立存款人应以实名开立银行结算账户，开户行按照规定履行备案或核准的义务。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。当存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。黄永琪违反银行账户结算管理制度事项经营性存款人处罚金额非经营性存款人处罚金额1.法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限

27、内通知银行1000元1000元1.违反规定开立银行结算账户1万元以上3万元以下2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户3.违反规定不及时撤销银行结算账户4.伪造、变造、私自印制开户登记证1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户；5千元以上3万元以下的罚款2.违反规定支取现金；3.利用开立银行结算账户逃废银行债务；4.出租、出借银行结算账户；5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户；违反银行账户管理法律制度的法律责任黄永琪第四节 票据结算方式黄永琪种类（单、多、判）现金支票支取现金，不得背书转让转账支票转账，可以背书转让普通支票支取现金与转账划

28、线支票只能用于转账不能用于支取现金出票（多）绝对记载事项：表明“支票”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，出票日期，出票人签章。欠缺记载任何一项的，支票都为无效。【注意】共六项，无“收款人名称”。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。提示付款在同城范围内，支票的提示付款期为自出票日起10日。办理要求（）支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。禁止签发空头支票。【注意】是“付款时”不是“出票时”“签发时”“开具时”出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付

29、密码的地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额对持票人处以5%但不低于1000的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。支票黄永琪种类商业承兑汇票 银行承兑汇票绝对记载事项表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上述事项之一的，商业汇票无效。（七个，比支票多一个收款人名称）承兑定日付款、出票后定期付款汇票到期日前。见票后定期付款自出票日起1个月内。付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，且不得附有条件，承兑附有条件的

30、，视为拒绝承兑。商业汇票付款提示付款期限自汇票到期日起10日。付款期限最长不得超过6个月。背书背书应当连续。汇票背书附有条件，所附条件不具有汇票上的效力。即背书有效条件无效。将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效。被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限，不得背书转让，否则背书人应当承担汇票责任。保证保证不得附有条件，附有条件的不影响对汇票的保证责任。即保证有效条件无效。票据上的保证均为连带责任（持票人可以向保证人行使票据权利）。黄永琪种类按发行主体是否在境内分为境内卡和境外卡按是否给予持卡人授信额度分为信用卡和借记卡信用卡按照是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记

31、卡。按币种不同分为人民币卡、外币卡和双币种卡按信息载体不同分为磁条卡、芯片卡相关规定在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申领若干张。具有完全民事行为能力的公民可以申请个人卡。申领的附属卡最多不得超过2张。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入单位卡。销户时，单位卡账户余额转入基本存款账户，不得提取现金。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。（）准贷记卡透支期限最长为60天。贷记卡免息还款期最长为60天。贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡按月计收单利。透支利率为日利率0.05%第五节 银行卡黄永琪 第六节

32、其他结算方式结算方式适用范围区别汇兑 （电汇、信汇）单位和个人 异地1.汇款回单作为汇出银行受理汇款的依据，收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。 2.汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销，对已经汇出的款项可以申请退汇。委托收款 （邮寄、电报）单位和个人 同城，异地托收承付 （购销合同）单位与单位之间异地1.国有企业、供销合作社、城乡所有制工业企业 2.代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算 3.每笔的结算金额起点为1万元，新华书店1千元国内信用证单位与单位之间同城，异地1.不可撤销、不可转让的跟单信用证 2.只能用于转账结算，不得支取现金黄永琪黄永琪特征强制性、无偿性（

33、核心）、固定性（多选）分类按征税对象流转税增值税、消费税、营业税、关税所得税企业所得税、个人所得税财产税房产税、契税、车船税资源税资源税、土地增值税、城镇土地使用税行为税印花税、车辆购置税、耕地占用税按征收管理的分工体系工商税类绝大多数关税类进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税按税收征收和收入支配权限中央税关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税地方税营业税、城市维护建设税、房产税、土地增值税共享税增值税、所得税、资源税、营业税按计税标准不同从价税增值税、营业税、企业所得税从量税资源税、耕地占用税、城镇土地使用税复合税消费税中的白酒、卷烟。第一节 税收概述黄永琪税法概念税法是国

34、家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法的分类功能作用税收实体法中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法税收程序法中华人民共和国税收征收管理法、海关法、进出口关税条例。主权国家行使税收管辖权国内税法国际税法外国税法按税法法律级次分法律XX法行政法规XX条例，XX暂行条例规章XX办法，XX规则规范性文件效力排序法律行政法规部门规章规范性文件黄永琪税法要素具体内容征税人主要包括税务机关和海关。纳税人依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。征税对象征税对象是区别不同税种的重要标志。税目税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。税率

35、是计算税额的尺度。是核心要素。是衡量税负轻重与否的重要标志。主要有比例税率、定额税率、累进税率。累进税率分为全额累进税率、超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土地增值税）。计税依据计算应纳税额的依据或标准。分为从价计征、从量计征、复合计征。从价计征：应纳税额=销售额比例税率从量计征：应纳税额=销售数量定额税率复合计征：应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率减免税国家对于某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税（减征一部分）、免税（免征全部税款）起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，达到只对超过的部分征）。黄永琪概念增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理

36、修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。分类生产型、收入型、消费型 我国自2009年1月1日起全部采用消费型增值税。一般纳税人税率17%除低税率适用范围内的货物和销售个别旧货之外的应税货物以及所有应税劳务应纳税额计算公式应纳税额=当期销项税额当期进项税额（实行税款抵扣制）销项税额公式销项税额=不含税销售额适用税率销售额的确定纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。进项税额可抵扣 （凭票抵扣）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额；购买“免税”农业产品准予按买价

37、和13%的扣除率计算购买或销售货物时承担的运费可以按“运费+建设基金”金额和7%扣除率计算。第二节 主要税种增值税黄永琪小规模纳税人3%认定标准（单选）生产型年销售额在50万元以下；非生产型年销售额在80万元以下。个人（个体工商户以外的其他个人）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业应纳税额计算应纳税额=不含税销售额征收率（执行简易征收办法，不得抵扣进项税）征收管理纳税义务发生时间纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。先开发票的为开具发票的当天。进口货物，为报关进口的当天。纳税期限1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。纳税地点

38、固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务： 有证明-机构所在地 无证明-销售地；没申报的，由其机构所在地主管税务机关补征税款非固定业户应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税进口货物应当向报关地海关申报纳税。黄永琪概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种流转税。税目税率提供应税劳务娱乐业520%交通运输业、邮电通信业、建筑业、文化体育业3%金融保险业、服务业5%转让无形资产、销售不动产应纳税额公式应纳税额=营业额适用税率营业额包括价款和价外费用征收管理纳税期限5日、10日、15日、1

39、个月或1个季度。纳税地点提供建筑业劳务应税劳务发生地转让、出租土地使用权土地、不动产所在地销售、出租不动产转让除土地使用权外的其他无形资产机构所在地其他劳务、出租动产营业税黄永琪纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人委托加工受托方为单位，由受托方代收代缴消费税税款。受托方为个人，由委托方收回后向委托方机构所在地申报纳税。征税范围烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板，共计14个税目税率卷烟：甲类（45%加150元每箱）乙类（30%加150元每箱）白酒：20%加1

40、000元每吨应纳税额计税方法从价定率应纳税额销售额比例税率从量定额应纳税额销售数量定额税率复合计税应纳税额销售额比例税率销售数量定额税率应税消费品已纳税款的扣除将外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品已缴纳的消费税扣除。当期准予扣除外购或委托加工的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算。消费税黄永琪征收管理纳税义务发生时间生产应税消费品销售时进口应税消费品报关进口的当天金银首饰、钻石零售环节纳税纳税期限1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。纳税地点销售应税消费品机构所在地或居住地主管税务机关自产自用应税消费品委托单位加

41、工应税消费品受托方所在地主管税务机关委托个人加工应税消费品委托方收回后在其机构所在地缴纳进口应税消费品报关地海关退货管理（不能自行直接抵减应纳税款）纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款黄永琪纳税人基本税率25%不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。（判）分类居民企业就其来源于境内外的全部所得纳税。非居民企业设立机构场所就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。未设立机构场所只就其来源于我国境内的所得纳税。企业所得税征收管理纳税地点居民企业以企

42、业登记注册地为纳税地点。登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立机构、场所，来源于中国境内所得与该机构、场所有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点。在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，由扣缴义务人代扣代缴企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。纳税申报纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。企业应当自月份或季度终了之日起15日内预缴税款；黄永琪应纳税额的计算计算公式：应纳税额=应纳税所得额适用税率应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前

43、年度亏损应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额不征税收入财政拨款；依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。免税收入国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；符合条件的非营利组织的收入。不得扣除向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款； 税收滞纳金； 罚金、罚款和被没收财物的损失。超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出。赞助支出； 未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳

44、税年度的所得不足弥补的可以逐年延续弥补，但延续弥补期限最长不得超过5年。【注意】5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算黄永琪纳税调整项目/税前扣除项扣除标准公益性捐赠支出年度利润总额的12%职工福利费支出工资薪金总额的14%工会经费支出工资薪金总额的2%职工教育经费支出工资薪金总额的2.5%业务招待费支出（60%）销售（营业）收入的0.5%广告费业务宣传费支出销售（营业）收入的15%黄永琪纳税人个人所得税以所得人为纳税义务人。个体工商户、个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税分类居民承担无限纳税义务（即就来源于境内外的全部所得）非居民承担有限纳税义务（即只就来源于境内的所得纳税）征收管理

45、纳税申报方式自行申报年所得12万元以上；（单选）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的从中国境外取得所得的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。代扣代缴除需自行申报的情形之外，一律实行代扣代缴。个人所得税黄永琪征税项目计税依据和费用扣除计税方法 计税公式工资薪金所得七级超额累进税率应纳税所得额=月工薪收入-3500元按月计税应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数劳务报酬所得20%每次收入不足4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800每次收入4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额（1-20%）按次纳税特殊规定有：劳务报酬所得实行超额累进加征 应纳税额=应纳税

46、所得额适用税率稿酬所得14%利息股息红利所得、偶然所得、其他所得20%按收入总额计税，不扣费用黄永琪种类税务登记种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记；税种登记；扣缴义务人扣缴税款登记。开业登记先工商后税务，自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理。变更登记先工商后税务，时限要求30日改变住所或经营地点（不涉及主管税务机关变动）停业复业登记适用于实行定期定额征收方式的个体工商户。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。纳税人在停业期

47、间发生纳税义务的，应当按照规定申报缴纳税款。注销登记纳税人解散、破产、撤销或终止纳税义务的；15日被吊销营业执照或被撤销登记的；15日因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的。30日第三节 税收征收管理税务登记黄永琪分类增值税专用发票增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。普通发票普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。行业发票适用于某个行业的经营业务。专用发票适用于某一经营项目。专业发票

48、专业发票指国有金融、保险、邮政、电信、交通方面的发票、凭证。发票开具要求(1)发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票；按号顺序填开，填写规范，全部联次一次性复写或打印，在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章；(3)填写发票使用中文，可以同时使用另外一种文字；任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。发票开具与管理黄永琪方式直接申报自行到税务机关上门申报邮寄申报以邮政部门寄出的邮戳日期为实际申报日期使用同一规定的纳税申报特快专递信封数据电文申报电子数据交换、电子邮件、电报、电传、传真数据电文进入特定系统的时

49、间视为申报时间申报结束后将电子数据书面报送税务机关，以书面数据为准简易申报实行定期定额的纳税人其他方式委托代理申报纳税申报黄永琪查账征收适用范围：财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款，经营规模较大，会计记录完整的纳税人。（有账可查）查定征收适用范围：账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销货物，生产规模较小，产品零星，会计核算不健全的纳税单位或个人。（有账但不全）查验征收适用范围：经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。零星、分散的高税率产品。核定征收适用范围：生产规模小，又确无建账能力，不能完整准确提供纳税资料的小型纳税人（包括个体工商户、个

50、人独资企业）。（没账）代扣代缴代扣代缴是向纳税人支付款项的同时扣收税款对零星分期、不易控制的税源实行源头控制。代收代缴代收代缴是向纳税人收取款项的同时收取税款。适用于税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域。（受托方代收代缴消费税）委托代征受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的征收方式。适用于小额、零散税源的征收。税款征收黄永琪税收保全措施前提税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝或无力提供担保具体措施书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（陷阱：冻结全部资金）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳

51、税款的商品、货物或者其他财产。（陷阱：全部财产）税收强制执行前提从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。具体措施书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。不适用的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 经县以上税务局（分局）局长批准。批准黄永琪税款的退还纳税人不论何种愿意多缴税款，税务

52、机关发现后应当立即退还纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以要求退还多缴税款并加算银行同期利息纳税人在结清缴纳税款之日起3年后申请退税的，税务机关不予受理税款的追征因税务机关的责任，税务机关3年内要求补缴税款，不得加收滞纳金因纳税人的责任，税务机关3年内追征税款，加收滞纳金；数额在10万元以上的，追征期可以延长到5年因纳税人偷税、抗税、骗税等原因未缴或少缴税款的，税务机关无限期追征。黄永琪特点公正性、自愿性、有偿性、独立性、确定性业务范围以纳税人的名义代为办理纳税申报，申办、变更、注销税务登记证，申请减免税，设置保管账簿凭证，进行税务行政复议和诉讼。增值税专用发票的领购不能代理税务代理法

53、律责任形式主要有行政责任和刑事责任行政处罚责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税权刑事处罚拘役、判处徒刑、罚金、没收财产税收法律责任黄永琪复议范围对征税行为不服的，先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼。对其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。复议管辖1.对各级国税局的具体行政行为不服的，向其上一级国税局申请行政复议2.对各级地税局的具体行政行为不服的，向其上一级地税局或该税务局的本级人民政府申请行政复议。3.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对复议决定不服，申

54、请人可以向人民法院提起行政诉讼；也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决4.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。税务行政复议黄永琪黄永琪构成时间地位预算法1994-1995第一部财政基本法，在财政法的体系中处于核心地位预算法实施条例1995.11作用财力保证作用、调节制约作用、反映监督作用（准确区分）级次划分一级政府一级预算。共分五级：中央，省（自治区、直辖市），市（自治州），县（不设区的市、市辖区），乡（民族乡、镇）构成（多选）中央预算中央预算由中央各部门（含直属单

55、位）的预算组成。地方预算地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成 总预算总预算是由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成。部门单位预算由本部门所属各单位预算组成。第一节 预算法律制度国家预算概述预算法律制度的构成黄永琪审查权批准权变更撤销权全国人大中央和地方预算草案和预算执行情况报告中央预算和预算执行情况报告全国人大常委会预算决算的决议地方人大本级预算草案和预算执行情况报告本级预算和预算执行情况报告本级人大常委会及本级政府预算决算的决议监督权审批权撤销权全国人大常委会中央和地方预算的执行中央预算的调整方案、决算方案省、自治区、直辖市人大及其常委会的决议地方人大常委会本级总预算的执行本级预算的调整

56、方案、决算方案本级政府和下一级人大及常委会的决议全国人大常委会与地方人大常委会权利比较全国人大与地方人大权利比较黄永琪各级人民代表大会审查权、批准权、变更撤销权各级人大常委会监督权、审批权、撤销权注意问题设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而人大的职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。对于审查权：高级可以审查低级，人大审两头，常委会审中间对于批准权：各级批各级的，审什么批什么对于撤销权：按级别依次撤销不能越级各级财政部门的职权编制权、执行权、提案权、报告权。（具体工作）各部门、各单位的职权编制、执行本部门、本单位预算、决算草案；按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出；接受国家有

57、关部门的监督。预算管理的职权黄永琪预算收入中央预算收入中央本级收入，地方上解收入地方预算收入地方本级收入，中央返回或补助地方收入中央和地方预算共享收入中央地方共享收入预算支出中央预算支出中央本级支出，返还或补助地方支出地方预算支出地方本级支出，上解中央支出预算收入与预算支出黄永琪四个环节：编制、审批、执行、调整编制预算年度公历1月1日至12月31日（单）预算编制依据（案例多选）各级政府与各部门各单位编制年度预算的区别审批人大审批中央预算由全国人大审查和批准。地方各级政府预算由本级人大审查和批准。备案各级政府预算经本级人大批准后，必须依法向相应的国家机关备案批复财政部各部门（30日内） 各部门所

58、属各单位（15日内）执行执行部门各级政府、各级政府财政部门、预算收入征收部门、国家金库、各有关部门和各有关单位（多）调整调整原因增加支出减少收入预算调整的审批县级以上地方各级政府预算调整方案提请本级人大常委会审批。乡、民族乡、镇政府预算调整方案提请本级人大审批。预算组织程序黄永琪编制审批中央决算草案全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案本级人大常委员会审查和批准。乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。各级国家权力机关的监督全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督。县级以上地方各级人民代表大会及其常务委

59、员会对本级和下级政府预算、决算进行监督。乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。审计部门的监督各级审计机关对本级预算执行情况、对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算，进行审计监督。决算预决算的监督黄永琪政府采购国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。主体范围国家机关、事业单位和社会团体国有企业、私营企业、集体企业都不属于政府采购的主体范围（多选）资金范围政府采购资金为财政性资金=财政预算资金+预算外资金+财政资金相配套的单位自筹资金（多）采购目录和限额标准政府集中采购的范围由省级以上人民政府公布的

60、集中采购目录确定。中央预算的政府采购项目国务院确定并公布；地方预算的政府采购项目省自治区直辖市人民政府或者其授权的机构原则公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则（三公一诚）功能节约财政支出，提高资金使用效益； 强化宏观调控；活跃市场经济；推进反腐倡廉；保护民族产业。执行模式实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。集中采购“集中采购”必须委托集中采购机构代理采购纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。分散采购采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托范围内代理采购。第二节 政府采购法律制度黄永琪当事人包括采购人、供应商、采购代理机构。（