财经法规与会计职业道德培训教材PPT课件

1、2第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念一、会计法律制度的概念n会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范二、会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成 法律：法律：会计会计法法 注册会计师注册会计师法法 全国人大及常委全国人大及常委n会计法律属于会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规会计法律属于会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。的依据，也是指导会计工作的最高准则。 行政法规：行政法规：企业财务会计报告企业财务会计报告条例条例、总会计师、总会计师条例

2、条例 国务院国务院 会计部门规章：会计部门规章： 财政部门财政部门n（会计核算、会计监督、会计机构与人员、会计管理工作）会计核算、会计监督、会计机构与人员、会计管理工作）地方性地方性会计法规：会计法规： 地方人大及常委会地方人大及常委会3第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制一：会计工作的行政管理一：会计工作的行政管理（一）会计工作行政管理体制（一）会计工作行政管理体制n总原则：统一领导、分级管理（政府主导型管理体制）总原则：统一领导、分级管理（政府主导型管理体制）统一领导：国务院统一领导：国务院财政部门财政部门主管主管全国全国会计工作会计工作 分级管理：县级以上的财政部门分级管理：县

3、级以上的财政部门（二）会计工作行政管理的内容（二）会计工作行政管理的内容n1.制定国家统一的会计准则制度制定国家统一的会计准则制度（1）特殊行业特殊行业：报国务院财政部门：报国务院财政部门审批审批（2）总后勤部门总后勤部门：报国务院财政部门：报国务院财政部门备案备案（3）统一会计制度的内容：）统一会计制度的内容：n2.会计市场管理会计市场管理n（1）市场）市场准入准入管理：从业与注会资格、代理记账机构（管理：从业与注会资格、代理记账机构（县级以上财政部门县级以上财政部门批准）与事务所批准）与事务所n（2）市场）市场运行运行管理管理n（3）市场）市场退出退出管理管理n（4）会计）会计出版市场、培

4、训市场、境外洋资格出版市场、培训市场、境外洋资格的管理也属于会计市场管理的范畴的管理也属于会计市场管理的范畴4n3.会计专业人才评价会计专业人才评价（1）会计人才评价机制 初、中、高级会计人才 （2）会计行业领军人才（3）会计人员的表彰与奖励 财政部财政部每每3年年组织一次全国先进会计工作者的评选与表彰组织一次全国先进会计工作者的评选与表彰n4.会计监督检查会计监督检查（1）会计）会计信息质量信息质量检查检查（2）会计师事务所）会计师事务所执业质量执业质量检查检查此外，财政部门对会计市场的监督，还包括依法加强对此外，财政部门对会计市场的监督，还包括依法加强对会计行业自律组织的会计行业自律组织的

5、监督和指导监督和指导5 二、会计工作的自律管理（二、会计工作的自律管理（P6）n（一）中国注册会计师协会（一）中国注册会计师协会 1.1988年年11月成立月成立2.成立依据：成立依据：注册会计师法注册会计师法 与社会团体登记条例与社会团体登记条例3.领导组织：领导组织：财政部党组和理事会财政部党组和理事会4.主要内容主要内容n（1）制定规范，违规处罚）制定规范，违规处罚n（2）注会资格与注会及事务所执业情况进行年度检查）注会资格与注会及事务所执业情况进行年度检查n（3）组织全国统一考试）组织全国统一考试n（4）培训会员）培训会员 n（5）协调关系，维护会员利益）协调关系，维护会员利益n2.中

6、国会计学会中国会计学会 1980年年n3.中国总会计师协会中国总会计师协会 n（1）1990年年成立（团体会员、单位会员和个人会员，其中成立（团体会员、单位会员和个人会员，其中个人会员要求具备高个人会员要求具备高级职称级职称n（2）主要工作职责：）主要工作职责：制定规范、总会计师培训教育、资格认证制定规范、总会计师培训教育、资格认证6n三、单位内部的会计工作管理n1.单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作单位负责人：法定代表人或者其他当法律规定的行政主要负责人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责n2.会计机构的设置（1）各单位应根据会计业务需要决定是否设置会计机构。（2

7、）国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定n3.会计人员的选拔任用（1）会计机构负责人：会计师或3年会计工作经历（具有从业资格证）（2）总会计师：会计师专业技术资格 主管财务会计工作不少于3年。（3）会计人员的74.计人员的回避制度计人员的回避制度（1）国家机关、国有企业、事业单位国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实施回避制度任用会计人员应当实施回避制度（2）直系亲属：）直系亲属：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲（3）单位领导人）单位领导人的直系亲属的直系

8、亲属不得担任不得担任本单位的本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员。 会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属的直系亲属不得在不得在本单位会计机构中担任本单位会计机构中担任出纳出纳8第三节第三节 会计核算会计核算n一、总体要求：n（一）会计核算依据：必须根据必须根据实际发生的实际发生的经济业务经济业务事项进行会计核算事项进行会计核算以虚假的经济业务事项进行会计核算是违法行为以虚假的经济业务事项进行会计核算是违法行为并非所有实际发生的经济业务都需要进行会计核算并非所有实际发生的经济业务都需要进行会计核算n（二）对会计资料的要求1.会计资料的生

9、成与提供必须会计资料的生成与提供必须合规合规（1）保证保证会计资料的真实与完整会计资料的真实与完整会计资料的会计资料的真实性与完整性真实性与完整性，是会计资料最基本的是会计资料最基本的质量要求，质量要求，是会计是会计工作的工作的生命线生命线（2）必须使用必须使用正确的会计处理方法正确的会计处理方法（3）会计会计记录文字记录文字要符合规定要符合规定少数民族地区少数民族地区与与境内的外国经济组织的规定境内的外国经济组织的规定（4）使用计算机核算要符合法律规定）使用计算机核算要符合法律规定会计软件实践上必须通过我国会计软件实践上必须通过我国财政部门财政部门的审批的审批2.提供虚假的会计资料是违法行为

10、提供虚假的会计资料是违法行为9n二：会计凭证（原始凭证和记账凭证）二：会计凭证（原始凭证和记账凭证）原始凭证：业务经办人员取得（原始依据）具体要求：内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时）处理要求：审核无误（1）对不真实、不合法的原始凭证A有权不予接受，并B向单位负责人报告，C请求查明原因，D追究相关当事人的责任（2）对记载不准确、不完整的，A退回，B要求经办人员按规定进行更正、补充n三、会计账簿三、会计账簿n四、财务报表四、财务报表1.组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益变组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益变动表）动表）2.

11、对外提供的财务会计报告，需要单位负责人和会计主管人员签名并盖章；设对外提供的财务会计报告，需要单位负责人和会计主管人员签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章3.须经审计，需要提供审计报告须经审计，需要提供审计报告10n五、会计档案管理五、会计档案管理会计档案管理办法会计档案管理办法1998年年8月公布月公布n（一）会计档案的内容（一）会计档案的内容1.会计凭证类：证会计凭证类：证2.会计账簿类：账会计账簿类：账3.财务报表类：表财务报表类：表4.其他类：存款余额调节表、银行对账单其他类：存款余额调节表、银行对账单n（二）会计档案的管理

12、部门（二）会计档案的管理部门管理部门：管理部门：财政部门、档案行政管理部门财政部门、档案行政管理部门适用范围：适用范围：国家机关、企事业单位国家机关、企事业单位、按规定应当、按规定应当建制的个体工商户建制的个体工商户和和其他组其他组织织n（三）会计档案的归档（三）会计档案的归档实施会计电算化单位，应当保存并打印纸质的会计档案实施会计电算化单位，应当保存并打印纸质的会计档案11（四）会计档案的移交1.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年。2.移交时，编制移交清册。双方经办人和监交人应当在移交清册上签名或盖章。3.出纳人员不得兼管会计档案。4.会计档案，原则上应当保持原卷册

13、的封装。拆封时，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理。（五）会计档案的查阅1.各单位保管的会计档案不得借出。特殊需要查阅，经单位负责人批准2.境内所有单位的会计档案不利携带出境。（六）会计档案的保管期限1.定期：3年（企业月度、季度财务报表） ，5年（事业单位月度、季度财务报表、余额调节表、银行对账单），10年，15年，25年（库存现金与银行存款日记账）五类。从会计年度终了后的第一天算起。2.永久：年度财务报表、会计档案保管清册、销毁清册12（七）会计档案的销毁（七）会计档案的销毁1.销毁程序销毁程序（1）由本）由本单位档案机构单位档案机构会同会同会计机构会计机构提出销毁意见，编制会

14、计档案销毁清册提出销毁意见，编制会计档案销毁清册（2）单位负责人单位负责人在销毁清册上签署意见在销毁清册上签署意见（3）档案机构档案机构与与会计机构会计机构共同派员监销。共同派员监销。n国家机关：同级国家机关：同级财政部门、审计部门财政部门、审计部门派员监销派员监销n财政机关：同级财政机关：同级审计部门审计部门派员参加监销派员参加监销2.不得销毁的会计档案不得销毁的会计档案（1）保管期满但未结清债权债务原始凭证及其他未了事项保管期满但未结清债权债务原始凭证及其他未了事项。单独立卷。单独立卷（2）正处于）正处于建设期间建设期间的建设单位保管期满的会计档案的建设单位保管期满的会计档案13第四节第四

15、节 会计监督会计监督一、单位内部一、单位内部（一）概念与要求（一）概念与要求1.概念与主体概念与主体n会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督合理性和有效性进行监督n监督主体：会计机构负责人和会计人员监督主体：会计机构负责人和会计人员n监督对象：本单位的经济活动监督对象：本单位的经济活动2.要求（四明）：要求（四明）：n1.职权职权明晰明晰，相互分离（，相互分离（记账人员与审批人员、经办人员、保管人员记账人员与审批人员、经办人员、保管人员）n2.重大投资、资产处置、资金调度及其他重

16、大投资、资产处置、资金调度及其他程序应当明确程序应当明确n3.财产清查的范围、期限和组织财产清查的范围、期限和组织程序应当明确程序应当明确n4.内部审计的办法与内部审计的办法与程序应当明确程序应当明确14（二）内部控制1.内部控制的概念与目标企业内部控制规范：2009年7月1日开始实施行政事业单位内部控制规范：2014年1月1日开始实施企业内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。企业内部控制的目标是：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略2.内部控制的原则（1）全面性原则（2）重要性

17、原则（3）制衡性原则（4）适应性原则（5）成本效益原则153.内部控制的责任人内部控制的责任人董事会董事会：建立与实施：建立与实施监事会监事会：监督：监督经理层经理层：日常运行：日常运行4.内部控制的内容（要素）内部控制的内容（要素）（1）内部环境内部环境（2）风险评估风险评估（3）控制活动控制活动（4）信息与沟通信息与沟通（5）内部监督内部监督5.内部控制的控制措施内部控制的控制措施企业：不相容企业：不相容职务分离职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制运营分析控制和绩效考评控制事业

18、：不事业：不相容岗位相容岗位相互分离、内部授权审批、相互分离、内部授权审批、归口管理归口管理、预算控制、财产保、预算控制、财产保护控制、会计控制、护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开单据控制、信息内部公开等等16（三）内部审计（三）内部审计1.内部审计的内容内部审计的内容n财务财务审计、审计、经营经营审计、审计、经济责任经济责任审计、管理审计和审计、管理审计和风险风险管理管理2.内部审计的特点内部审计的特点n（1）侧重于）侧重于经营过程是否有效经营过程是否有效n（2）审计）审计结果的客观性与公正性较低结果的客观性与公正性较低3.内部审计的作用内部审计的作用n（1）预防保护）预防保护n（2）

19、服务促进）服务促进n（3）评价鉴证）评价鉴证17二、会计的政府监督（一）概念1.财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为2.除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依法对会计资料实施检查n（二）财政部门监督的主要内容1.是否依法设置会计账簿（依法设账、账簿合规、账外账）2.对单位会计资料的真实性、完整性的检查3.对单位会计核算情况的检查4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查18三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督（一）概念（一）概念注册会计师及会计师事务所注册会计师及会计师事务所对委托单位的对委托单位的

20、经济活动进行审计、鉴证经济活动进行审计、鉴证的一种外的一种外部监督部监督单位与个人检举单位与个人检举也属于社会监督范畴也属于社会监督范畴n（二）注册会计师与内部审计的关系（二）注册会计师与内部审计的关系1.两者的联系两者的联系n（1）现代审计体系现代审计体系的组成部分的组成部分n（2）都关注内部控制的）都关注内部控制的健全性和有效性健全性和有效性n（3）注册会计师审计可能）注册会计师审计可能涉及内部审计成果涉及内部审计成果的利用等的利用等2.两者的区别两者的区别n（1）审计）审计独立性独立性n（2）审计）审计方式方式不同不同n（3）审计的）审计的职责与作用职责与作用不同不同n（4）接受审计的）

21、接受审计的自愿性自愿性程度不同程度不同19（三）会计师事务所的业务范围1.审计业务n（1）审计报告n（2）验资报告n（3）相关报告（合并、分立、清算）n（4）其他审计业务2.会计咨询与会计服务n代理注册登记、协助拟订合同、协议、章程和其他经济文件等3.注册会计师仅对其出具的审计报告负责20第五节第五节 会计机构与会计会计机构与会计一、单位会计机构的设置一、单位会计机构的设置（一）组织方式（一）组织方式n1.1.单独设置会计机构单独设置会计机构一个单位是否设置会计机构，应根据一个单位是否设置会计机构，应根据本单位会计业务本单位会计业务而定而定A A单位规模的大小单位规模的大小B B经济业务和财务

22、收支繁简经济业务和财务收支繁简C C经营管理的要求经营管理的要求n2.2.是在有关机构中配置专职会计人员是在有关机构中配置专职会计人员不设置会计机构的，应不设置会计机构的，应设置会计人员并指定会计主管人员设置会计人员并指定会计主管人员会计主管人员：负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人会计主管人员：负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人（不等于会计主管、主管会计、主办会计）（不等于会计主管、主管会计、主办会计）n3.3.是实行代理记账是实行代理记账21n3.3.是实行代理记账是实行代理记账u代理记账机构的条件代理记账机构的条件至少至少3名具有从业资格的专职人员；名具

23、有从业资格的专职人员；记账业务负责人具备会计师资格；记账业务负责人具备会计师资格；固定场所；固定场所；有制度有制度u代理记账机构的审批代理记账机构的审批县级以上财政部门批准县级以上财政部门批准u代理记账机构的可办理业务代理记账机构的可办理业务（1）会计核算会计核算（原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报告）（原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报告）（2）对外）对外提供会计报告提供会计报告（需要经（需要经代理记账机构负责人和委托人签名代理记账机构负责人和委托人签名并盖章并盖章后按规定对外提供）后按规定对外提供）（3）税务税务（4）其他会计业务其他会计业务22u委托代理记账的委托人的义务（1）原始凭

24、证（取得或填制原始凭证应当合规）（2）专人负责日常货币收支与保管（3）及时提供相关的资料（4）补充、更正u代理记账机构的义务（1）按照合同办理记账业务（2）商业秘密保密（3）不合规定应当拒绝（4）问题应当予以解释（二）会计机构负责人的任职资格1.取得会计从业资格证书2.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上23二、会计工作岗位设置二、会计工作岗位设置（一）概念（一）概念（P37P37）1.1.会计岗位会计岗位2.2.会计档案管理会计档案管理岗位，移交岗位，移交前，会计岗前，会计岗；移交后，不属于会计岗位；移交后，不属于会计岗位3.3.4.4.也不属于会计岗位也不属于会计岗位（二）

25、会计工作岗位设置要求（二）会计工作岗位设置要求1.1.按需设岗按需设岗2.2.符合符合内部牵制制度内部牵制制度的要求的要求n（1 1）会计岗位可以）会计岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人一人一岗、一人多岗、一岗多人n（2 2）出纳人员出纳人员不得不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作目的登记工作n（3 3）机构分离、职务分离、钱账分离、物账分离机构分离、职务分离、钱账分离、物账分离3.3.建立建立岗位责任制岗位责任制4.4.建立建立轮岗制度轮岗制度24三、会计工作交接三、会计工作交接（一）交接范围（一）交接范围1.工作调动

26、或因故离职工作调动或因故离职2.临时离职或因病临时离职或因病3.恢复工作恢复工作4.单位负责人批准，可以委托他人代办交接单位负责人批准，可以委托他人代办交接（二）交接程序（二）交接程序1.提出申请提出申请2.移交准备移交准备3.移交清点移交清点 “白条抵库白条抵库”、有价证券处理、公章与票据的移交、计算机上操、有价证券处理、公章与票据的移交、计算机上操作作4.专人负责监交专人负责监交指派指派监交人监交人： （1）一般会计人员一般会计人员移交，由移交，由会计机构负责人会计机构负责人监交；监交；（2）会计机构负责人会计机构负责人移交，由移交，由单位负责人单位负责人监交，监交，必要时必要时会同上级主

27、管部门派会同上级主管部门派人监交人监交（不能监交、不能及时监交、不宜监关）（不能监交、不能及时监交、不宜监关）有关人员签章有关人员签章移交清册移交清册一式三份，双方一式三份，双方+存档存档责任界定：责任界定： 移交人对自己经办且已移交的档案负责（合法性、真实性）移交人对自己经办且已移交的档案负责（合法性、真实性）25四、会计从业资格四、会计从业资格（三）从业资格取得（三）从业资格取得1.考试科目考试科目2.报名条件：报名条件：守法、品质好、会计知识与技能守法、品质好、会计知识与技能（1）考试）考试舞弊舞弊：两年两年不得参加考试不得参加考试（2）吊销：吊销：吊销之日起吊销之日起5年年以内不得参加

28、考试以内不得参加考试（3）追究）追究刑事刑事责任的人：责任的人：终身终身不得参加考试不得参加考试（四）会计从业资格的管理（四）会计从业资格的管理1.管理机构：县级以上地方财政部门管理机构：县级以上地方财政部门2.继续教育制度（继续教育制度（P46）内容会计理论、政策法规、业务知识、技能训练与职业道德内容会计理论、政策法规、业务知识、技能训练与职业道德学分：学分：24学分学分。当年有效，不得结转。当年有效，不得结转3.变更登记制度变更登记制度4.设置登记制度：设置登记制度：3个月个月5.定期换证制度：定期换证制度：6年定期，到期前年定期，到期前6个月换证个月换证26五、会计专业技术资格与职务（一

29、）会计专业技术资格1.初级、中级实行统一考试制度，高级会计师实行考试与评审结合制度2.初级会计师考试科目：初级会计实务和经济法基础3.中级会计师考试科目：中级会计实务、财务管理、经济法4.高级会计师（2003年开始）：高级会计实务。3年有效（二）会计专业职务n高级职务：高级会计师（草拟一个区域、部门、一个系统的法规与制度；组织一个区域的经济核算与财务会计工作；培养中级以上会计人才）n中级职务：会计师 （草拟比较重要的制度、解决重要问题、分析检查财务收支与预算执行情况、培养初级会计人才n初级职务：助理会计师：草拟一般的财务会计制度；解答一般规定；分析解决某一方面的问题会计员：会计核算27第六节第

30、六节 法律责任法律责任一、违反一、违反会计法会计法的法律责任形式的法律责任形式（一）行政责任（一）行政责任n1.行政处罚行政处罚（1）类型：）类型：（2）实施机关：）实施机关：以上人民政府的相关部门。且以上人民政府的相关部门。且n2.行政处分行政处分（1）对象：）对象：（2）种类：）种类：28（二）刑事责任n1.刑事责任与行政责任的区别（违法行为、追责机关、法律后果）n2.类型：主 刑：管制、拘役、有期、无期、死刑附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产三、违反会计法规的法律责任（一）违反会计法规应承担责任的行为不依法设置账簿、私设会计账簿、记账不合规、随意变更会计处理方法、编制依据不一致、未按规

31、定使用文字、保管资料等（二）应承担相应责任29（二）伪造、变造会计凭证，编制虚假报告（二）伪造、变造会计凭证，编制虚假报告（三）隐匿或者故意销毁相关会计凭证、账簿与报告（三）隐匿或者故意销毁相关会计凭证、账簿与报告1.1.通报通报2.2.罚款：单位罚款：单位5000 -105000 -10万元，主管和直接责任人：万元，主管和直接责任人：3000 -53000 -5万元万元3.3.行政处分行政处分4.4.吊销会计从业资格证。（县级以上财政部门）吊销会计从业资格证。（县级以上财政部门）（四）授意指使（四）授意指使1.1.罚款罚款 ：县级以上财政部门：县级以上财政部门 行为人（领导）行为人（领导）5

32、000 -55000 -5万元万元2.2.行政处分行政处分（五）单位负责人打击报复（五）单位负责人打击报复1.1.刑事责任：三年以下有期徒刑或拘役刑事责任：三年以下有期徒刑或拘役2.2.行政责任：行政处分行政责任：行政处分3.3.补救措施：恢复名誉、恢复原有职务（征得同意）、级别补救措施：恢复名誉、恢复原有职务（征得同意）、级别30 1.审计、税务、证券监管、人民银行、保险监管部门，按照规定的职责权限，可以对单位的审计、税务、证券监管、人民银行、保险监管部门，按照规定的职责权限，可以对单位的（ A）实施监督检查。）实施监督检查。 A.会计资料会计资料 B.会计行为会计行为 C.经济活动经济活动

33、 D.会计人员会计人员 2.以未经审核的会计凭证为依据登记账簿是（以未经审核的会计凭证为依据登记账簿是（C ）。）。 A.违反单位会计监督规则的行为违反单位会计监督规则的行为 B.违反单位会计人员的任用要求的行为违反单位会计人员的任用要求的行为 C.违反单位会计核算规则的行为违反单位会计核算规则的行为 D.伪造、变造凭证、账簿和报表的行为伪造、变造凭证、账簿和报表的行为 3.会计法会计法规定，以（规定，以（ D）进行会计核算，是对会计核算最基本要求，也是保证会计资料质）进行会计核算，是对会计核算最基本要求，也是保证会计资料质量的关键。量的关键。 A.企业利润为首要目标企业利润为首要目标 B.准

34、确性和完整性准确性和完整性 C.实际经济业务为依据实际经济业务为依据 D.真实性和完整性真实性和完整性 4. （D）应当对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。）应当对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 A.审计人员审计人员 B.会计机构负责人会计机构负责人 C.总会计师总会计师 D.单位法定代表人单位法定代表人 5.注册会计师的全国组织是（注册会计师的全国组织是（ A ）。）。 A.中国注册会计师协会中国注册会计师协会 B.财政部财政部 C.中国证监会中国证监会 D.国家工商行政管理总局国家工商行政管理总局 6.根据根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的规定，

35、主管全国会计工作的政府部门是（的规定，主管全国会计工作的政府部门是（ A ）。）。 A.财政部财政部 B.国家税务总局国家税务总局 C.审计署审计署 D.商务部商务部 31 7.某单位贾某主要负责合同签订、业务经办等事项，按照会计内部控制制度的要求，下列贾某某单位贾某主要负责合同签订、业务经办等事项，按照会计内部控制制度的要求，下列贾某不能兼任的岗位是（不能兼任的岗位是（ B）。）。 A.技术开发技术开发 B.费用收入和支出的登记费用收入和支出的登记 C.市场营销及策划市场营销及策划 D.单位负责人单位负责人 8.一般会计人员办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（一般会计人员办理会计工

36、作交接手续时，负责监交的人员应当是（ D ）。）。 A.单位负责人单位负责人 B.其他岗位的会计人员其他岗位的会计人员 C.人事部门负责人人事部门负责人 D.会计机构负责人会计机构负责人9.下列选项中关于会计工作岗位表述不正确的是（下列选项中关于会计工作岗位表述不正确的是（ B ）。）。 A.一人一岗一人一岗 B.多岗多人多岗多人 C.一人多岗一人多岗 D.一岗多人一岗多人 10. 下列选项中属于初级会计资格考试的科目的是（下列选项中属于初级会计资格考试的科目的是（ C ）。）。 A.财务管理财务管理 B.经济法经济法 C.初级会计实务初级会计实务 D.税收相关法律税收相关法律 11. 根据我

37、国根据我国会计法会计法的规定，从事会计工作的人员，必须取得的资格证书包括（的规定，从事会计工作的人员，必须取得的资格证书包括（ B ）。）。 A.经济师资格证经济师资格证 B.会计从业资格证书会计从业资格证书 C.高中以上毕业证书高中以上毕业证书 D.注册会计师资格证书注册会计师资格证书 12. 设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，下列属于还应符合条件的是设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，下列属于还应符合条件的是（ A ）。）。 A.主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格 B.向主管部门提供会计

38、资料向主管部门提供会计资料 C.及时向代理记账机构提供真实及时向代理记账机构提供真实.完整的原始凭证和其他相关资料完整的原始凭证和其他相关资料 D.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密 3212.单位内部会计监督，可通过单位内部会计监督，可通过( A )在处理会计业务过程中进行。在处理会计业务过程中进行。 A单位内部会计机构、会计人员单位内部会计机构、会计人员 B单位内部纪检人员单位内部纪检人员 C单位负责人单位负责人 D上级单位领导上级单位领导13.中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法规定，规定，( B )为单位会计行为的责任主体。为单位会计行为的责任

39、主体。 A总会计师总会计师 B单位负责人单位负责人 C会计人员会计人员 D会计机构负责人会计机构负责人14.下列各项中，不属于会计岗位的是下列各项中，不属于会计岗位的是( C )。 A出纳出纳 B档案管理档案管理 C仓库保管员仓库保管员 D财产物资核算岗位财产物资核算岗位15.中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法规定，单位有关负责人应在财务会计报告上规定，单位有关负责人应在财务会计报告上( D )。 A签名签名 B盖章盖章 C签名或盖章签名或盖章 D 签名并盖章签名并盖章16.我国境内的外商投资企业，会计记录文字应符合以下规定我国境内的外商投资企业，会计记录文字应符合以下规定( C )。

40、A只能使用中文只能使用中文 B只能使用外文只能使用外文 C使用中文，同时可选择一种外文使用中文，同时可选择一种外文 D在中文和外文中选择一种在中文和外文中选择一种17.我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其 ( B )应折算为人民币反映。应折算为人民币反映。 A填制的记账凭证填制的记账凭证 B编报的财务会计报告编报的财务会计报告 C取得的原始凭证取得的原始凭证 D登记的账簿登记的账簿18.根据根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的规定，担任会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具的规定，担任会计机构负责人的，除取得会

41、计从业资格证书外，还应当具备一定的专业技术职务资格或一定年限的会计工作经历。该资格和年限为备一定的专业技术职务资格或一定年限的会计工作经历。该资格和年限为 ( A )。 A会计师，会计师，3年年 B助理会计师，助理会计师，2年年 C会计师，会计师，2年年 D助理会计师，助理会计师，3年年33二、多项选择题二、多项选择题 1. 根据根据会计法会计法的规定，伪造、变造、隐匿或故意销毁会计资料的行政责任包括（的规定，伪造、变造、隐匿或故意销毁会计资料的行政责任包括（ACD）。）。 A.通报通报 B.责令限期改正责令限期改正 C.罚款和行政处分罚款和行政处分 D.吊销会计从业资格证吊销会计从业资格证

42、2. 下列各项中，不属于不依法设置会计账簿的行为包括（下列各项中，不属于不依法设置会计账簿的行为包括（ BCD ）。）。 A.私设会计账簿私设会计账簿 B.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致 C.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度 D.外商投资企业仅使用英文作为会计记录文字外商投资企业仅使用英文作为会计记录文字 3. 根据根据会计基础工作规范会计基础工作规范规定，下列各项中，出纳人员不能够兼管的工作有（规定，下列各项中，出纳人员不能够兼管的工作有（ ACD）。）。 A.稽核工

43、作稽核工作 B.固定资产卡片的登记工作固定资产卡片的登记工作 C.收入、费用、债权债务账目登记工作收入、费用、债权债务账目登记工作 D.会计档案保管工作会计档案保管工作 4. 会计专业技术资格分为（会计专业技术资格分为（ ABC ）。）。 A.初级资格初级资格 B.中级资格中级资格 C.高级资格高级资格 D.高中级资格高中级资格 5. 下列各项中，不属于从事会计工作必须具备的条件的有（下列各项中，不属于从事会计工作必须具备的条件的有（ ACD ）。）。 A.具有初级会计专业技术资格证书具有初级会计专业技术资格证书 B.取得会计从业资格证书取得会计从业资格证书 C.具有大学以上会计专业学历证书具

44、有大学以上会计专业学历证书 D.取得注册会计师资格证书取得注册会计师资格证书 346. 代理记账机构及其从业人员对委托人示意其作出（代理记账机构及其从业人员对委托人示意其作出（ABCD）的要求，应当拒绝。）的要求，应当拒绝。 A.不当的会计处理不当的会计处理 B.提供不实的会计报表提供不实的会计报表 C.不符法律、行政法规不符法律、行政法规 D.不符合国家统一的会计制度不符合国家统一的会计制度 7. 实行回避制度的单位，会计主管人员的直系亲属可以担任本单位的（实行回避制度的单位，会计主管人员的直系亲属可以担任本单位的（ABD）。）。 A.会计机构负责人会计机构负责人 B.主办会计主办会计 C.

45、出纳出纳 D.稽核稽核 8. 对会计工作的社会监督包括（对会计工作的社会监督包括（ABC）。）。 A.注册会计师对委托单位的经济活动进行审计注册会计师对委托单位的经济活动进行审计 B.注册会计师对委托单位的经济活动进行鉴证注册会计师对委托单位的经济活动进行鉴证 C.单位和个人检举违反会计法律制度规定的行为单位和个人检举违反会计法律制度规定的行为 D.财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为监督财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为监督 9. 会计工作的政府监督主体主要有（会计工作的政府监督主体主要有（ABC）。）。 A.证券监管部门证券监管部门 B.审计部门审计部门 C.税务部门税务部门 D

46、.会计师事务所会计师事务所 10. 会计监督是会计的基本职能之一，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定会计监督是会计的基本职能之一，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体的（主体的（ABC）进行审查。）进行审查。 A.真实性真实性 B.合法性合法性 C.合理性合理性 D.准确性准确性 3511. 下列有关记账本位币的基本规定中，说法正确的是（下列有关记账本位币的基本规定中，说法正确的是（AD）。）。 A.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选人民币以外的货币作为记账本位币业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选人民币以外的货币作为记账本位币 B.以人民币以外的货币为主的单位

47、，在编制财务会计报告时，可以以人民币以外的货币反以人民币以外的货币为主的单位，在编制财务会计报告时，可以以人民币以外的货币反映映 C.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，必须选人民币作为记账本位币业务收支以人民币以外的货币为主的单位，必须选人民币作为记账本位币 D.以人民币以外的货币为主的单位，在编制财务会计报告时，应按照一定的外汇汇率折算为以人民币以外的货币为主的单位，在编制财务会计报告时，应按照一定的外汇汇率折算为人民币反映人民币反映 12. 根据会计法律制度的规定，下列有关会计档案的表述中，符合规定的有（根据会计法律制度的规定，下列有关会计档案的表述中，符合规定的有（ABCD）。）。

48、A.会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等 B.会计档案由单位会计机构负责整理立卷归档，并保管会计档案由单位会计机构负责整理立卷归档，并保管1年，期满后移交单位的会计档案管年，期满后移交单位的会计档案管理机构保管理机构保管 C.单位会计档案不得外借，遇有特殊情况，经本单位负责人批准可以提供查阅或复制原件单位会计档案不得外借，遇有特殊情况，经本单位负责人批准可以提供查阅或复制原件 D.定期保管的会计档案，保管期限从会计年度终了后第一天算起定期保管的会计档案，保管期限从会计年度终了后第一天算起 13. 单位负责人

49、是单位对外提供财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的单位负责人是单位对外提供财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的（AB）。）。 A.真实性真实性 B.完整性完整性 C.连续性连续性 D.全面性全面性 3614. 设置会计账簿的种类和具体要求，要符合（设置会计账簿的种类和具体要求，要符合（AB）的规定。）的规定。 A.中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法 B.国家统一的会计制度国家统一的会计制度 C.注册会计师法注册会计师法 D.企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例 15. 下列关于原始凭证处理的表述中，不正确的有（下列关于原始凭证处理的表述中，不正

50、确的有（ BC）。）。 A.会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核 B.对记载不准确、不完整的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告对记载不准确、不完整的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告 C.对不真实、不合法的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补对不真实、不合法的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充充 D.原始凭证记载的各项内容均不得涂改原始凭证记载的各项内容均不得涂改 16. 下列各项中，属于变造会计凭证行为的有（下列各项中，属于变造会

51、计凭证行为的有（BC ）。）。 A.某公司为一客户虚开假发票一张，并按票面金额的某公司为一客户虚开假发票一张，并按票面金额的10收取好处费收取好处费 B.某业务员将购货发票上的金额某业务员将购货发票上的金额50万元，用万元，用“消字灵消字灵”修改为修改为80万元报账万元报账 C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额7000元涂改为元涂改为9000元元 D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章 3717. 根据规定，单位对会计工作的管理包括（根据

52、规定，单位对会计工作的管理包括（AC）。）。 A.会计工作的组织领导会计工作的组织领导 B.会计工作的市场监管会计工作的市场监管 C.会计人员的选拔任用会计人员的选拔任用 D.会计专业人才评价会计专业人才评价 18. 注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。其主要职责包括注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。其主要职责包括（ABCD）。）。 A.制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒 B.对注册会计师任职资格和执业情况进行年度检查对注册会计师任职资格和执业情况进行

53、年度检查 C.组织和推动会员培训工作组织和推动会员培训工作 D.协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益 19. 根据规定，下列属于会计行政管理职能的有（根据规定，下列属于会计行政管理职能的有（ ABCD）。）。 A.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 B.会计市场管理会计市场管理 C.会计专业人才评价会计专业人才评价 D.会计监督检查会计监督检查 20. 国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法会计法制定的关于会计核算、（制定

54、的关于会计核算、（ABD）的制度，包括部门规章和规范性文件。的制度，包括部门规章和规范性文件。 A.会计监督会计监督 B.会计机构和会计人员会计机构和会计人员 C.法律责任法律责任 D.会计工作管理会计工作管理 38n某国有独资公司，生产经营规模不大，当地财政部门在对该公司进行执法检查的某国有独资公司，生产经营规模不大，当地财政部门在对该公司进行执法检查的过程中发现下列问题：过程中发现下列问题：n(1)该公司未设置总会计师，但设置了专门的会计机构；该公司未设置总会计师，但设置了专门的会计机构；n(2)该公司会计机构负责人李某，是该公司法定代表人王某的配偶；该公司会计机构负责人李某，是该公司法定

55、代表人王某的配偶；n(3)该公司出纳系单位办公室主任的女儿小王，小王刚刚会计学本科毕业，已报名该公司出纳系单位办公室主任的女儿小王，小王刚刚会计学本科毕业，已报名参加当年度的会计从业资格考试，同时她还兼管稽核、会计档案保管和固定资产参加当年度的会计从业资格考试，同时她还兼管稽核、会计档案保管和固定资产账簿的登记工作；账簿的登记工作；n(4)该公司会计人员赵某该公司会计人员赵某1月份离职，办理工作交接时未发现任何异常，至月份离职，办理工作交接时未发现任何异常，至6月份，月份，接替人员张某方发现其中有部分会计资料不真实，张某和赵某互相推卸责任，此接替人员张某方发现其中有部分会计资料不真实，张某和赵

56、某互相推卸责任，此事目前仍未解决。事目前仍未解决。n要求：根据上述资料，回答下列问题。要求：根据上述资料，回答下列问题。n（1）针对事项）针对事项(1)，下列说法中正确的有，下列说法中正确的有。nA该国有独资公司应当设置总会计师该国有独资公司应当设置总会计师nB该国有独资公司可以不设置总会计师该国有独资公司可以不设置总会计师nC如果设置总会计师，该公司不得再设置与总会计师职责重叠的副职如果设置总会计师，该公司不得再设置与总会计师职责重叠的副职nD如果设置总会计师，应当将其作为单位领导成员如果设置总会计师，应当将其作为单位领导成员39n(2)针对事项针对事项(2)，下列说法中不正确的有，下列说法

57、中不正确的有。nA该公司由于生产经营规模不大，可以不实行会计人员回避制度该公司由于生产经营规模不大，可以不实行会计人员回避制度nB会计机构负责人由李某担任不符合会计人员回避制度会计机构负责人由李某担任不符合会计人员回避制度nC李某不得在该公司会计机构中担任出纳工作李某不得在该公司会计机构中担任出纳工作nD李某可以在该公司会计机构中担任出纳工作李某可以在该公司会计机构中担任出纳工作n(3)针对事项针对事项(3)，下列说法中正确的有，下列说法中正确的有。nA根据回避制度，办公室主任的女儿不得担任出纳工作根据回避制度，办公室主任的女儿不得担任出纳工作nB从事出纳工作必须取得会计从业资格证书，该公司任

58、用小王担任出纳不符合规从事出纳工作必须取得会计从业资格证书，该公司任用小王担任出纳不符合规定定nC根据内部牵制制度，出纳不得兼管稽核、会计档案保管的工作根据内部牵制制度，出纳不得兼管稽核、会计档案保管的工作nD出纳可以兼管固定资产账目的登记工作出纳可以兼管固定资产账目的登记工作n(4)根据事项根据事项(4)，会计人员赵某离职办理交接时，应由，会计人员赵某离职办理交接时，应由监交。监交。nA单位负责人单位负责人 B人事部门主管人员人事部门主管人员 C会计机构负责人会计机构负责人 D其他岗位会计人员其他岗位会计人员n(5)根据事项根据事项(4)，对交接时未发现的不真实会计资料，对交接时未发现的不真

59、实会计资料，应当承担相应的责任。应当承担相应的责任。nA法定代表人王某法定代表人王某 B会计机构负责人李某会计机构负责人李某 C移交人员赵某移交人员赵某 D接替人员张某接替人员张某40一、现金结算的概念与特点一、现金结算的概念与特点（一）现金结算的概念（一）现金结算的概念（二）现金结算的特点（二）现金结算的特点1.直接便利直接便利2.不安全性不安全性3.不易宏观控制和管理不易宏观控制和管理4.费用较高费用较高二、现金结算渠道二、现金结算渠道（一）直接将现金支付给收款人（一）直接将现金支付给收款人优点：直接便利，缺点：不安全性优点：直接便利，缺点：不安全性（二）委托银行付款（二）委托银行付款优点

60、：降低现金风险，减少间接财务部门工作量优点：降低现金风险，减少间接财务部门工作量三、现金结算的范围三、现金结算的范围（5）、（）、（6）的规定（收购农副产品和其他物资、出差）。其他超过结算起）的规定（收购农副产品和其他物资、出差）。其他超过结算起点点1000元的，确定现金的，开户行审查同意元的，确定现金的，开户行审查同意专项控制商品，必须转账结算，不得使用现金。专项控制商品，必须转账结算，不得使用现金。41四、现金使用的限额一般情况：3-5天的日常零星开支特殊（边远地区、交通不便地区）：5-15天的日常零星开支商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定，但不包括在开户单位的库存现金限额之内