银行业务基础知识-会计培训V10

1、银行业务基础知识培训会计基础知识2012.09会计概念 以货币为计量单位，记录企业的经营活动情况。 对记录的信息进行加工（核算）。 把这些结果提供给使用者会计的核心意思“核算核算”会计概念会计的对象与任务本外币资金运动是银行会计的 对象 具体是指：银行在业务活动和 财务活动中资产、负债和所有 者权益的增减变化过程及其结 果对象任务组织会计核算 加强服务监督 加强财务管理（成本） 为经营决策提供信息资产负债所有者权益收入费用利润会计概念会计的六要素会计要素内容资产包括： 各项贷款与贴现、投 资、现金、固定资产、 存放中央银行款项、 拆出资金、各项债券 及应收款等所有者权益包括： 实收资本、股本、

2、资 本公积、盈余公积、 未分配利润等负债包括： 各项存款、向人行借 款和再贴现、拆入资 金、发行债券及各种 应付款等；资产负债所有者权益会计要素内容收入包括： 营业收入：利息、手续 费、金融企业往来、汇 兑等； 投资收益：股票应收股 利、债券投资利息、对 外投资利润 营业外收入：出纳长款、 固定资产的清收利润包括： 营业利润、投资收益、 营业外收支净额费用包括： 营业支出：利息等 营业外支出：出纳短款收入费用利润会计恒等式资产负债所有者权益资产负债所有者权益收入费用利润（或亏损）收入费用利润（或亏损）资产负债所有者权益收入费用资产负债所有者权益收入费用会计科目的概念和作用例如:1110其中 1

3、110现金 表示科目代码“现金”表示科目名称 银行会计科目是对银行会计核算对象按照经济内容和管理要求所 作的分类名称。 会计科目可把错综复杂的经济业务，按照相同的口径进行归类汇 总，并加以分析利用，然后通过编制凭证、设置账簿等，实现会 计的职能。会计科目-分类按与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目反映引起资金实际增减变化， 并列入资产负债表内的科目。 表内科目又分为资产类、负债 类、共同类、权益类、损益类 等科目，表内科目用借贷记账 法。表内科目不引起资金实际增减变化， 但必须承担一定经济责任的重要 会计事项。如重要空白凭证、银 行承兑汇票、代保管有价值品等， 表外科目用收付记账法。表外科

4、目会计科目的分类按科目的级别分为一级科目、二级科目、三级科目5610结算业务收入一级科目561510个人银行卡业务收入二级科目56151000个人银行卡业务收入三级科目56151000000001储蓄卡结算业务收入56151000000002个人银行卡工本费收入账户记账方法的概念和规则 记账原理：资产=负债+所有者权益 记账符号：借（Debit）/贷（Credit ） 记账规则：有借必有贷，借贷必相等 记账方向：借在上，贷在下记账方法是以凭证为依据，运用一定的记账原理和规则， 将经济业务进行整理、分类并登记到账簿的一种专门方法。记账方法-会计分录会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其

5、金额的记录， 简称分录。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录：指只涉及一个账户借方和另一个账 户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录； 复合会计分录：指由两个以上(不含两个)对应账户 所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借 多贷的会计分录。会计分录的格式和要求先借后贷 借和贷要分行书写，并且文字和金额的数字都应错开在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐例借： 客户帐USD1000.00借 ：利息支出USD10.00贷：现金USD1010.00记账规则账户名称账户名称借方借方贷方贷方余额方向余额方向资产类增加减少借方负债类减少增

6、加贷方所有制权益类减少增加贷方收入类减少增加贷方（一般无余额）费用类增加减少借方（一般无余额）会计分录的步骤1. 分析经济业务涉及的是资产（费用、成本）、负债，还 是权益（收入）；2. 确定涉及到哪些账户，是增加还是减少；3. 确定记入哪个（或哪些）账户的借方、哪个（或哪些） 账户的贷方；4. 确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。会计分录示例（一）例：某银行签发现金支票一张，从人民银行存款户中提取现金 人民币250000元。分析过程：1.涉及都是资产类业务2.涉及的科目分别是现金和存放中央银行准备金3.资产增加记借方，资产减少记贷方4.一借一贷，借方和贷方金额都是人民币250000元

7、会计分录：借：现金￥250000.00 贷：存放中央银行准备金￥250000.00会计分录示例（二）例：某客户用现金存入活期储蓄存款人民币10000元。 分析过程：1.涉及是资产类业务和负债类业务2.涉及的科目分别是现金和活期储蓄存款3.资产增加记借方，负债增加记贷方4.一借一贷，借方和贷方金额都是人民币10000元会计分录：借：现金￥10000.00贷：活期储蓄存款-XX户￥10000.00会计分录示例（三）例：某客户结清归还个人住房贷款人民币100000元和贷款 利息人民币1000元。分析过程：1.涉及是资产类业务和负债类业务2.涉及的科目分别是现金、个人住房贷款、贷款利息收入3.资产增加

8、记借方，负债（收入）增加记贷方4.一借两贷，借方和贷方金额都是人民币101000元会计分录：借：现金￥101000.00贷：个人住房贷款-XX户 贷款利息收入￥100000.00￥1000.00会计分录示例（四）例：客户用现金开活期存款户一户，金额人民币5000元。 分析过程：1.涉及是资产类业务、负债类业务、表外业务2.涉及的科目分别是现金、活期储蓄存款、活期存折3.资产增加记借方，负债增加记贷方，表外减少记付出4.一借一贷，借方和贷方金额都是人民币5000元，表外科目1元会计分录：借：现金￥5000.00贷：活期储蓄存款-XX户￥5000.00 付出：活期储蓄存折1.00会计分录练习 个人

9、客户支取活期存款一笔现金人民币10000元 借：活期储蓄存款￥10000.00贷：现金￥10000.00 现金存入个人活期储蓄存款一笔人民币1000元 借：现金￥1000.00贷：活期储蓄存款￥1000.00 付出活期存折一份 付出：活期存折1.00试算平衡 资产负债所有者权益 期初余额+发生额=期末余额（连续性） 借方发生额=贷方发生额（借贷发生平） 借方余额=贷方余额（借贷余额平）资产类科目当日余额=昨日借方余额+今日借方发生额-今 日贷方发生额。 负债权益类科目当日余额=昨日贷方余额+今日贷方发生 额-今日借方发生额。试算平衡表示例一资产负债表资产负债流动资产流动负债长期资产长期负债无形

10、、递延及其他资产 .所有者权益所有者权益资产合计负债及所有者权益合计试算平衡表示例二借方科目贷方科目科目期初 余额借方 发生额贷方 发生额期末 余额科目期初 余额借方 发生额贷方 发生额期末 余额现金1000001010089900个人活 期存款1005001000090500应付 利息 支出500100600合计1005001001010090500 合计1005001000090500错账冲正方法当日发生差错划红线更正法 采用划红线更正法 日期、金额错，用红线全划，正确写在上面，并左 端盖章，文字错，只需划线，而后将正确写在上面 即可 传票填错导致记账差错，先更正传票，再按上述方 法更正账

11、簿错账冲正方法次日（或以后）发现差错 采用红字冲法 传票金额填错，造成账簿记错，将错误内容用编制 红字传票并登记账簿（冲销错账），接着用兰字填 写正确的传票并记账。 记账串户，填制同一方向红兰字冲账传票办理冲账借：现金￥1000.00 贷： 活期储蓄存款-A户冲 贷：活期储蓄存款-A户 贷：活期储蓄存款-B户￥1000.00￥1000.00￥1000.00错账冲正方法本年度发现上年度差错 （跨年度错账） 采用兰字反方向冲账法 所有冲账传票，都必须经过会计主管人员审查盖章 后，方可办理有关冲账手续 摘要栏必须注明冲正或补记字样借：现金￥1000.00贷： 活期储蓄存款-A户￥1000.00 冲借

12、：活期储蓄存款-A户￥1000.00贷：活期储蓄存款-B户￥1000.00会计凭证的概念和分类凭证是银行各业务活动和财务活动的原始记录；是办理业务、记载账簿的依 据；是明确经济责任、核对账务和事后查考的依据。基本凭证：根据有关原始凭证 和业务事实自行编制的记账凭 证。例如：现金收入、付出传 票，转账借、贷方传票等。基本凭证特定凭证：是根据各种业务的特 殊需要而设置的各种专用凭证。 这类凭证由银行设计和印制。例 如：各种结算凭证联行凭证、银 行之间往来的划拨凭证、贷款凭 证贴现凭证、储蓄凭证等。特定凭证会计凭证的处理过程银行会计凭证的处理指从编制审查凭证开始，经账务处理各环节，直至装订 保管为止

13、的全过程。审核原始凭证填制记账凭证科目汇总装订凭证登记账簿账账核对账证核对编制报表账实核对试算平衡账务组织的概念会计凭证只能反映每笔业务况状，而不能反映各项业务全貌，必须把 大量分散零星的传票加以归类整理，登记到账簿里，最后形成会计报表， 以便使上级领导、投资人、债权人等能一目了然地了解经营状况，这包括 两方面的工作即账务组织和账务处理。账务组织就是指各种账簿的设 置，记账程序、核对方法等相 互配合的账务体系。账务组织 通常是通过分户账、日结单、 总账、登记簿、报表来完成。账务组织账务处理是从受理或编制凭证开 始，经过账务记载与核对，直至 编制日报表，轧平账务为止的全 过程，包括账务核算程序与账务 核对程序。账务处理账簿及分类日期摘要借方发生额贷方发生额期末余额12.1期初结转100000.0012.1存入活期存款10000.00110000.0012.1支取活期存款10000.00100000.0012.2支付利息100.0099900.00账簿是由一定格式的帐页组成的簿记，是连续系统的记载和反映各项 经济业务活动情况的工具，具有积累和提供各项经济指标的作用，还是编 制各种会计报表的依据。现金日记账示例：账务处理账务处理是从受理或编制凭证开始，经过账务记载与核对，直至编制 日计表，轧平账务为止的全过程，包括账务核算程序与账务核对程序。会计报表 银行报表可分为系