发票知识培训

1、财务知识财务知识培训培训- -发票篇发票篇发票使用及管理发票使用及管理- -纲要篇纲要篇主要内容：主要内容：v一、可税前列支有效凭证一、可税前列支有效凭证v二、发票定义二、发票定义v三、发票种类和使用范围三、发票种类和使用范围v四、普通发票防伪措施四、普通发票防伪措施v五、发票税前列支等涉税问题五、发票税前列支等涉税问题一、税法定义的可税前列支的有效凭证具有的特征：一、税法定义的可税前列支的有效凭证具有的特征： 1. 1.真实性：纳税人实际发生的经济业务。真实性：纳税人实际发生的经济业务。 2. 2.合理性：合理性：凭证所记录或反映的经济业务事项，符合纳税人的生产经营活动凭证所记录或反映的经济

2、业务事项，符合纳税人的生产经营活动常规常规 3. 3.合法性：合法性：凭证所记录或反映的经济业务事项，符合纳税人的生产经营活动凭证所记录或反映的经济业务事项，符合纳税人的生产经营活动常规常规二、合法有效凭证的种类：二、合法有效凭证的种类： 自制凭证：自制凭证：是纳税人内部自制的凭证是纳税人内部自制的凭证，如：费用报销单，付款申请单；，如：费用报销单，付款申请单； 外来外来凭证：来源于凭证：来源于纳税人外部的凭证纳税人外部的凭证；发票使用及管理发票使用及管理- -纲要篇纲要篇三三、外来凭证种类：、外来凭证种类： 1 1. .支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发支付给境内单位或者个人的

3、款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的人开具的发票发票为合法有效凭证为合法有效凭证； 2 2. .支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政财政票据票据为合法有效凭证为合法有效凭证； 3 3. .支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明以要求其提供境

4、外公证机构的确认证明； 4 4、经国家税务总局或省地方税务局确认的其他合法有效、经国家税务总局或省地方税务局确认的其他合法有效凭证。如，根据企业发生的财产非常损失或评估损失时，应由凭证。如，根据企业发生的财产非常损失或评估损失时，应由相应的税务机关确认后出具的税收证明作为合法有效的凭证。相应的税务机关确认后出具的税收证明作为合法有效的凭证。 5. 5.国家税务总局规定的其他合法有效凭证国家税务总局规定的其他合法有效凭证。发票使用及管理发票使用及管理- -纲要篇纲要篇四、可税前列支的合法凭证：四、可税前列支的合法凭证： 1.1.发票发票除下述两项，其他事项均应取得发票，发票有除下述两项，其他事项

5、均应取得发票，发票有效期：开票日期后效期：开票日期后180180天；所有发票均应加盖发票专用章；天；所有发票均应加盖发票专用章； 2.2.财政票据财政票据缴纳政府性基金、行政事业性收费，土地缴纳政府性基金、行政事业性收费，土地出让金，社会保险费，医疗票据，捐赠票据，罚没票据；出让金，社会保险费，医疗票据，捐赠票据，罚没票据； 3.3.完税证明；完税证明；五、其他合法凭证：五、其他合法凭证： 1. 1.工资：工资：工资分配方案、工资结算工资分配方案、工资结算单单等；等； 2. 2.会议费会议费支出支出：召开会议的文件、通知、会议纪要、参会召开会议的文件、通知、会议纪要、参会人员的签到单人员的签到

6、单等等； 发票使用及管理发票使用及管理- -纲要篇纲要篇一、发票定义：发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭据，是税务检查的重要依据。二、发票的种类： 发票分为增值税专用发票和普通发票（含增值税普通发票）。普通发票按照填开方式不同，分为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。广东省国家税务局发票种类目录：广东省国家税务局发票种类目录：序号序号发票名称发票名称版本版本限额限额联次联次规格规格单位单位备注备注1广东增值税专用发广东增值税专用发票票电脑版电脑版无限额无限额3241*140份份2电脑版电脑版

7、无限额无限额6241*140份份3货物运输业增值税货物运输业增值税专用发票专用发票电脑版电脑版无限额无限额3241*178份份新增新增4电脑版电脑版无限额无限额6241*178份份新增新增5广东增值税普通发广东增值税普通发票票电脑版电脑版无限额无限额2241*140份份6电脑版电脑版无限额无限额5241*140份份7广东省出口商品销广东省出口商品销售统一发票售统一发票电脑版电脑版无限额无限额7275*188本本8机动车销售统一发机动车销售统一发票票电脑版电脑版无限额无限额5241*177.8份份9二手车销售统一发二手车销售统一发票票电脑版电脑版无限额无限额5241*177.8份份10广东省收购

8、统一发广东省收购统一发票（无抵扣联）票（无抵扣联）电脑版电脑版无限额无限额3210*139.7份份11广东省收购统一发广东省收购统一发票（有抵扣联）票（有抵扣联）电脑版电脑版无限额无限额4210*139.7份份12广东省国家税务局广东省国家税务局通用机打发票通用机打发票电脑版电脑版限额佰位版限额佰位版3210*139.7份份13电脑版电脑版限额仟位版限额仟位版3210*139.7份份14电脑版电脑版限额万位版限额万位版3210*139.7份份15电脑版电脑版限额拾万位版限额拾万位版3210*139.7份份16电脑版电脑版无限额无限额3210*139.7份份属于税务机关代属于税务机关代开开17广

9、东省国家税务局广东省国家税务局通用手工发票通用手工发票手工版手工版佰位版佰位版3190*105本本18广东省国家税务局广东省国家税务局通用定额发票通用定额发票定额版定额版壹至壹拾元版壹至壹拾元版2175*77本本19定额版定额版贰拾元版贰拾元版2175*77本本20定额版定额版伍拾元版伍拾元版2175*77本本21定额版定额版壹佰元版壹佰元版2175*77本本22广东省客运限额发广东省客运限额发票票定额版定额版壹至贰拾元版壹至贰拾元版2210*80本本新增新增23定额版定额版贰拾壹至壹佰元贰拾壹至壹佰元版版2210*80本本新增新增“营改增”试点纳税人发票使用对照纳税人类型行业分类供应发票种类

10、备注发票名称版本规格联次印制方式增值税一般纳税人交通运输业货运货物运输业增值税专用发票电脑版240*1783税务总局统印三联、六联中选一种货物运输业增值税专用发票电脑版240*1786税务总局统印广东省国家税务局通用机打发票电脑版210*139.73省国税局统印分别有百位、千位、万位、十万位四种版面。客运广东省国家税务局通用机打发票电脑版210*139.73省国税局统印分别有百位、千位、万位、十万位四种版面。广东省客运限额发票（一至二十元）定额版210*802省国税局统印适用于陆路和水路的旅客运输业务广东省客运限额发票（二十一至一百元）定额版210*802省国税局统印现代服务业广东增值税专用发

11、票电脑版240*1403税务总局统印三联、六联中选一种广东增值税专用发票电脑版240*1406税务总局统印广东增值税普通发票电脑版240*1402税务总局统印二联、五联中选一种广东增值税普通发票电脑版240*1405税务总局统印现代服务业其中港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务广东增值税专用发票电脑版240*1403税务总局统印三联、六联中选一种广东增值税专用发票电脑版240*1406税务总局统印广东增值税普通发票电脑版240*1402税务总局统印二联、五联中选一种广东增值税普通发票电脑版240*1405税务总局统印广东省国家税务局通用定额发票定额版175*772省国税局统印分别有一百

12、元版、五十元版、二十元版、一至十元版四种版面。“营改增”试点纳税人发票使用对照纳税人类型行业分类供应发票种类备注发票名称版本规格联次印制方式简易计税增值税一般纳税人交通运输业公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）广东省国家税务局通用机打发票电脑版210*139.73省国税局统印分别有百位、千位、万位、十万位四种版面。广东省客运限额发票（一至二十元）定额版210*802省国税局统印适用于陆路和水路的旅客运输业务广东省客运限额发票（二十一至一百元）定额版210*802省国税局统印其他按简易办法计税的纳税人广东省国家税务局通用机打发票电脑版210*139.73省国税局统印分别有百

13、位、千位、万位、十万位四种版面。广东省国家税务局通用手工发票手工版190*1053省国税局统印百位版面广东省国家税务局通用定额发票定额版175*772省国税局统印分别有一百元版、五十元版、二十元版、一至十元版四种版面。小规模纳税人（含小规模企业、查账征收个体工商户、定期定额个体工商户）交通运输业货运广东省国家税务局通用机打发票电脑版210*139.73省国税局统印分别有百位、千位、万位、十万位四种版面。广东省国家税务局通用手工发票手工版190*1053省国税局统印百位版面广东省国家税务局通用定额发票定额版175*772省国税局统印分别有一百元版、五十元版、二十元版、一至十元版四种版面。客运广东

14、省国家税务局通用机打发票电脑版210*139.73省国税局统印分别有百位、千位、万位、十万位四种版面。广东省客运限额发票（一至二十元）定额版210*802省国税局统印适用于陆路和水路的旅客运输业务广东省客运限额发票（二十一至一百元）定额版210*802省国税局统印现代服务业广东省国家税务局通用机打发票电脑版210*139.73省国税局统印分别有百位、千位、万位、十万位四种版面。广东省国家税务局通用手工发票手工版190*1053省国税局统印百位版面广东省国家税务局通用定额发票定额版175*772省国税局统印分别有一百元版、五十元版、二十元版、一至十元版四种版面。广东省地方税务局发票种类： 1.广

15、东省地方税收通用发票（电子） a.单联平推式 210mm152.4 mm； b.两联打孔式，210mm152.4 mm； c.简式单联打孔票，148mm101.6 mm； d.四联打孔式，210mm152.4 mm,(只适用于税务机关代开发票和代征单位代开发票); e.简式两联打孔票，148mm101.6 mm,(只适用于税务机关的自助办税终端代开发票); 2. 通用机打发票 公路、内河货物运输业统一发票（自开，代开），四联电脑票，241mm1778mm. 3.通用手工发票 通用手工发票暂保留百位、千位两种面额 4.广东省地方税收通用定额发票（注意与广东省国家税务局通用定额发票区分） 面额：5

16、0元、10元、5元、1元、0.5元；发票使用及管理发票使用及管理- -纲要篇纲要篇六、属于取得不合规凭证的情形： 1.没有取得发票；国家税务总局关于印发进一步加强税收征管若干具体措施的通知（国税发2009114号）第六条规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。 2.取得抬头不全的发票；国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发200880号）第八条第二款规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 3.取得与实际内容不符的发票。发票使用及管理发票使用及管理- -纲要篇纲要篇七、 除

17、以下事项取得的发票抬头可以为个人外，其他事项均应取得以公司全称为抬头的发票方可报销入账及税前扣除： 1.出差交通费：员工出差购买的飞机票、意外保险等； 2.通讯费； 3.住宿费及住房补贴：出差住宿费；住房补贴：企业发放住房补贴，特别是外籍个人，员工凭发票实报实销； 4.企业招聘员工，聘请专家、顾问等，承担对方来回差旅费用； 5.员工入职体检费用； 6.企业请个人办理事项发生的费用由公司负担的； 7.企业租用个人房产；八、财政部令第41号第四十六条的规定，企业不得承担属于个人的下列支出： （一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。 （二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。 （三）个人

18、行为导致的罚款、赔偿等支出。 （四）购买住房、支付物业管理费等支出。 （五）应由个人承担的其他支出。注：上述娱乐、健身、旅游等不包括企业组织的集体福利活动。发票使用及管理发票使用及管理- -专用发票篇专用发票篇增值税专用发票 一）、增值税专用发票使用范围：一般纳税人领购并使用。 二）、允许抵扣进项税额抵扣的增值税票： 1.一般纳税人开具或税局代开的增值税专用发票 2.从海关取得的进口增值税专用缴款书 3.农产品收购发票或者销售发票（速算扣除率13%）。 4.增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减 5.接受境外单位或者个人提供的应税服务取得的解缴税款的中

19、华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额 三）、抵扣期限： 1.增值税专用发票：开具日期180天内。 2.海关完税凭证：开具之日起180天内。 四）、不得开具增值税专用发票的情形： 1.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 2.销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。 3.增值税小规模纳税人本身不具备开具专用发票的能力，但是，可向主管税务机关申请代开。 五）、增值税税率：发票使用及管理发票使用及管理- -专用发票篇专用发票篇发票使用及管理发票使用及管理- -专用发票篇专用发票

20、篇发票使用及管理发票使用及管理- -专用发票篇专用发票篇四、增值税专用发票填开相关规定: 一 ）、填写要求： 1.项目填写齐全，全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。 2.字迹清楚，不得涂改，不得压线、错格。 3.发票联和抵扣联加盖发票专用章，不得加盖其他印章。 4.开具专用发票，必须在“金额”、“税额”栏合计（小写）数前用“￥”符号封顶，在“价税合计（大写）”栏大写合计数前用“ ”符号封顶。 5.购销双方单位名称必须详细填写，不得简写。如果单位名称较长，可在“名称”栏分上下两行填写，必要时可出该栏的上下横线。 6.发生退货，销售折让收到购货方抵扣联、发票的处理方法。 7.税务机关代开专

21、用发票，除加盖纳税人发票专用章外，必须同时加盖税务机关代开增值税专用发票章，专用章加盖在专用发票底端的中间位置，使用红色印泥。凡未加盖上述用章的，购货方一律不得作为抵扣凭证。 8.不得拆本使用专用发票。二）.开票有误、发生销货退回以及开具发票退回等情况，需要重新开具增值税专用发票处理方法 1.收回原发票直接按作废处理，重新开具发票。 符合下述三个条件时可直接作废重开： a.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月; b.销售方未抄税并且未记账; c.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 2.凭购买方出具的开具红字增值税专用发票通知单开具红

22、字专用发票后，重新开具发票.(发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的或销货部分退回及发生销售折让) 3.具有以下两种情形的，销售方凭自己申请的开具红字增值税专用发票通知单开具红字专用发票后，再重新开具发票。 a.因开票有误购买方拒收专用发票的,由买方提供拒收证明，销售方凭拒收证明及其他相关凭证去税局申请开具红字发票。拒收证明需注明：开票单位名称、发票编码、发票号码、金额、拒收原因。 b.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的。备注：发生销售折扣时，销售额和销售折扣额在同一张销售发票，允许抵减销售额；销售额和折扣额分别开具发票，则不允许抵减销售额。开具红字增值税专用发票业务处理一览表

23、开具红字增值税专用发票业务处理一览表发票状态发票状态购买方购买方销售方销售方申请开申请开具方具方发票认证相符发票认证相符1 1、填报、填报开具红字增值税专用发票开具红字增值税专用发票申请申请单单简称简称通知单通知单下同下同1 1、凭购买方提供的、凭购买方提供的开具红字增值税开具红字增值税专用发票通知单专用发票通知单开具红字专用发票，开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具；在防伪税控系统中以销项负数开具； 2 2、红字专用发票应、红字专用发票应与与通知单通知单内容内容相对应。相对应。购方购方2 2、收到、收到通知单通知单后作进项税额转后作进项税额转出。（未抵扣的可列入当期进项税额，出。

24、（未抵扣的可列入当期进项税额，特取红字发票后，与特取红字发票后，与通知单通知单一并一并作为记帐凭证）作为记帐凭证）发票认证不符发票认证不符购买方购买方纳税人识别号纳税人识别号、发票、发票代码、号码认证不符代码、号码认证不符1 1、填报、填报申请单申请单，填写相对应的，填写相对应的蓝字专用发票信息；蓝字专用发票信息； 2 2、无进项税额、无进项税额转出转出抵扣联抵扣联、发票联发票联均无法认证均无法认证1 1、填报、填报申请单申请单，填写具体原因，填写具体原因以及相对应的蓝字专用发票信息；以及相对应的蓝字专用发票信息； 2 2、无进项税额转出无进项税额转出所购货物不属于扣税范围，且取得的专用发票未

25、经认证所购货物不属于扣税范围，且取得的专用发票未经认证不作无进项税额转出不作无进项税额转出销货退回、销售折让、销售折扣销货退回、销售折让、销售折扣1 1、填报、填报申请单申请单； 2 2、收到、收到通通知单知单后作进项税额转出。后作进项税额转出。 注：原注：原蓝字发票须经认证蓝字发票须经认证开具红字专用发票后将该笔业务的相开具红字专用发票后将该笔业务的相应记帐凭证复印件报送主管税务机关应记帐凭证复印件报送主管税务机关备案。备案。开票有误并已跨月开票有误并已跨月购买方拒收发票购买方拒收发票出具写明拒收理由、错误具体项目以出具写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料及正确内容的书面材料1

26、1、在专用发票认证期限内填报、在专用发票认证期限内填报申请申请单单，并填写具体原因以及相对应蓝，并填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息；字专用发票的信息； 2 2、提供由购买、提供由购买方出具的书面材料；方出具的书面材料； 3 3、凭、凭通知单通知单开具红字专用发票。开具红字专用发票。销方销方未将发票交付购买方未将发票交付购买方1 1、在开具有误专用发票的次月内填报、在开具有误专用发票的次月内填报申请单申请单，并填写具体原因以及相，并填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息；对应蓝字专用发票的信息； 2 2、提供、提供由销售方出具的写明具体理由、错误由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目

27、以及正确内容的书面材料；具体项目以及正确内容的书面材料； 3 3、凭、凭通知单通知单开具红字专用发票。开具红字专用发票。三）、发票因丢失，再重新开具发票1、一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联： a.丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单或丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单（以下统称证明单），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证； b.丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和证明单留存备查。2.一般纳税人丢已开具专用发票的抵扣联: a.丢失前已认证相符的，可使用专用发票的发票联复印件留存备查。 b.丢失前未认证的，可使用专用发票的发票联到主管