关于财务与会计的区别讲解

1、第一讲 财务、会计的内涵与区别一、财务与会计的内涵 外行人士往往把财务和会计这两个概念混淆起来，其实，两者是由着显著差别的。从内涵上：财务管理是指运用管理知识、技能、方法，对企业资金的筹集、使用以及分配进行管理的活动。主要在事前、事中管理、重在“价值的管理”。会计是指以资金形式，对企业经营活动进行连续地反映、监督和参与决策的工作。主要在事后核算，重在“价值的核算”。  两者联系在于目的都是在于管理企业经营、提高企业效益；指向的对象都是企业资金。二、财务与会计的区别作为两个并列的经济范畴，财务与会计在性质、地位、范围与运动规律上是有明显的区别。1.财务与会计在性质上的差别：财

2、务的性质是本金投入收益活动，会计的性质是价值信息系统。2.财务与会计在地位上的差别：财务是实体，会计是附体。 在经济组织内部，财务处于主导地位，生产、技术、营销、劳动等项管理都要围绕利润最大化和本金扩张的财务目标去进行；会计处于基础性地位，通过提供财务信息为财务管理和其他各项管理服务。 3.财务与会计在涉及范围上的差别：财务活动的范围涵盖本金投入与收益的全过程，包括筹资、投资、耗资、收入、分配等经济内容；会计的范围涵盖信息系统的全过成，包括会计信息的输入、储存、转换、输出、控制、反馈等内容。 4.财务与会计在运动规律上的差别：财务活动的规律性表现为本金运动与基金运动相结合、本金运动与物资运动相

3、结合、本金运动内部的综合平衡、本金运动的连续性与并存性等；会计活动的规律性表现为会计信息运动与财务实体运动、财务信息运动内部的协调平衡、信息输入与输出相结合等。 三、如何理解会计对财务的依附性(实体与附体的关系)会计是依附于社会再生产过程中多方面的价值管理而存在，不构成某项独立性管理。会计核算依附于价值管理而存在。从国民经济大范围考察，价值管理又可分为财务管理、财政管理、金融管理、保险管理、社会保障管理等，会计也就按这些实体性管理的不同区分为财务会计（这是从性质看，不同于管理会计对称的财务会计）、预算会计、税务会计、银行会计、保险会计、社会保障会计等。会计所依附的实体的多样性，实证了会计作为价

4、值信息系统的本质属性。在经济组织本金投入收益活动中，会计只能依附于财务管理而存在，不能形成独立的“会计管理”。财务的本质是本金投入收益活动及其所形成的经济关系。财务管理是组织本金投入收益活动、处理财务关系的一项经济管理工作。为进行财务管理，必须随时进行定性分析与定量分析，必须依靠会计提供全面、系统、连续的价值信息（一般称为会计信息）。如果会计信息不能全面、系统、连续、及时地提供，财务的定量分析难以进行，财务预测、决策、计划、营运、考核等都无法进行，这反映了会计对财务管理的制约性；另一方面，如果会计离开了财务管理这一实体性管理，它的信息就没有来源，服务就失去对象，会计也不能存在。财务与会计的关系

5、是实体与附体的关系，所以在管理工作上，我们仍然主张财务管理包括会计，在财务管理的组织、预测、决策、计划、营运、反映、控制、分析、监督、考核等环节中，会计属于反映、控制、分析、监督环节。我们的结论是：作为范畴而言，财务与会计是并列的；作为工作而言，财务管理工作包括了会计工作。财务管理包括着对财务范畴与会计范畴的运用。 由于财务管理包括会计，故国内外公司与企业的财务与会计机构几乎都合而为一，一般是设置财务副总经理统一领导与管理财务部门。由于会计是财务管理中的反映、控制、分析、监督环节，有相对独立的内容，所以一般在财务部门内分设财务部与会计部两个分支机构进行工作。其中财务部负责财务组织、预测、决策、

6、计划、营运、考核；会计部负责反映、控制、分析、监督。财务部与会计部既分工、又合作，共同为实现利润最大化和本金扩张的财务目标而奋斗。第二讲 非财务信息与财务信息的关系一、非财务信息评估概述（一）非财务信息的概念（二）非财务信息和财务信息的关系非财务信息分析,与财务信息分析相互印证、相互补充、为信用评价结果提供充分和必要的依据。前者主要对影响借款人的行业、生产、经营、财务的各种变动因素以及企业主个人信用的分析，动态地预测企业未来时期内的经营和管理效果，更多地侧重于定性分析；后者主要定量地考核和分析企业的历史经营状况。非财务信息不仅有助于判断客户的偿还清付能力，更是判断客户付款可能性、检验其可信信任

7、程度的不可或缺因素。尤其对于小额信贷客户而言，财务信息的不完整决定了非财务信息分析的重要性。二、公司非财务信息的主要内容考察和分析企业的非财务因素，主要从行业风险、经营风险、管理风险、社会和自然因素以及还款意愿等五方面进行分析和判断，以下详细分析非财务因素的主要内容。1行业风险分析每个会计主体都处于某一特定的行业中，每一特定行业因所处的发展阶段不同而具有其特有的行业风险。尽管这种风险具有一定的阶段性特征，但在同一行业中的会计主体可能需要共同面对某些基本一致的风险。一般而言，行业分析的主要内容如下：成本结构不同行业的企业，其固定成本和变动成本的构成比例有所不同。固定成本占比较高的行业，一般具有较

8、高的经营杠杆，这些企业只有扩大产量才能降低成本、增加盈利。变动成本占比较高的行业，其企业的变动成本也较高，变动成本具有相当的弹性，即当产量下降或销售下降时，企业可以通过压缩变动成本来降低总成本的方法保证盈利或减少亏损，如裁员或减薪等。行业成本结构与行业风险程度的对应关系是：固定成本在总成本中的占比越高，抗风险能力越差；反之，越强。企业的成本结构在一定程度上与所在行业的成本结构有着正相关关系，因此由于行业成本结构所引发的行业风险必然在企业的经营活动中有所反映，该行业中有些企业甚至因为较大的行业风险波及和企业自身抗风险能力低于同行业中的其他企业等情形而遭到淘汰。行业的成熟期一个行业的成长一般要经历

9、四个主要阶段，即初创阶段、成长阶段、成熟阶段、衰退阶段。在市场经济条件下，企业因其行业所处的发展阶段不同而面临着不同的风险和机会。仔细分析会计主体所处行业的发展阶段，信贷机构就有可能预见到借款所面临的主要挑战，从而预防贷款风险。一般地说，行业处于初创阶段时，由于行业要克服买主惰性及新产品试制的困难，行业发展缓慢、不确定性因素较多，信贷机构一般不介入过多信贷资金。如果信贷机构热衷于进入不熟悉的行业，又由于对该类行业了解不多，处于初期阶段，信贷机构贷款面临较大风险的可能性大。行业进入成长阶段后，对会计主体的风险分析主要分析企业的生产工具能力和管理水平、产品性能等，这是信贷机构介入该行业的合适时机。

10、行业进入成熟期后，信贷机构主要应研究行业成熟阶段的寿命长短，以免在贷款存续期间行业就进入衰退阶段。一旦行业进入衰退阶段，企业的一切行为都是为了生存，信贷机构大多不愿给处于此阶段的企业贷款。行业经济周期性行业风险与经济周期密切相关，如果行业与经济周期正相关，则其随宏观经济的繁荣而繁荣，随宏观经济的萧条而萧条。如果行业与经济周期负相关，则其随宏观经济的繁荣而萧条，随宏观经济的萧条而繁荣。在实际工作中，判断宏观经济周期要比判断行业周期相对容易些，信贷机构可以借助宏观经济的研究成果和行业与宏观经济周期之间的关系提前判断行业的周期性变化，以此降低贷款风险。行业的盈利性维持公司的运营需要盈利能力，一个长期

11、不盈利的公司必将倒闭。整个行业也是一样，如果一个行业的多数公司由于费用超过收入而赔钱，行业的持续存活能力就受到了质疑。对于信贷机构来说，信贷的最小风险是来自于一个繁荣与萧条时期都持续大量盈利的行业，最大风险则来自于一个普遍不盈利的行业。行业依赖性不同的行业之间存在着相互依存关系，在分析会计主体所在行业的风险时，确定其他行业对会计主体所在行业的影响程度，进而间接分析其他行业的变化对会计主体的影响程度。一般地说，对其他行业发展的依赖程度越高，该行业中会计主体的潜在风险就越大，因此任何一个行业的变化，都有可能对其他行业构成直接影响，并由此而间接影响到该行业中的企业。企业的这种依赖性在实践中表现为：对

12、某一个或多个特定行业的依赖、对重要客户的依赖、对重要原材料供应商的依赖、对销售渠道的依赖等。信贷机构在分析会计主体是否存在这方面的问题时要着重分析其客户或供应商是高度多元化，还是仅仅局限于几个行业或高度依赖于其他一两个行业或顾客群。如果会计主体存在客户或供应商仅限于几个行业或顾客，则这笔贷款成为问题贷款的可能性就较大。行业政策和有关环境行业政策对于行业的发展具有重要影响，行业政策的主要形式有：投资控制、税收倾斜和其他措施。这些措施的实施必然对该行业中企业的盈利情况和经营环境构成实际影响。信贷机构在分析行业政策时，必须注意几点：第一，行业政策的变化既有突然性，也有必然性，信贷机构事先应对这种必然

13、性加以研究，分析行业政策的调整方向、政策目标与信贷机构经营目标的异同，然后根据市场原则和信贷机构商业化经营原则调整客户策略。第二，通货膨胀、环境保护、地区经济优势、科技进步等环境因素的变化可能会给某些行业带来负面冲击，或给某些行业带来正面推动。信贷机构应对此给予足够的关注。2经营风险分析行业风险分析只能够帮助信贷机构对行业整体的共性风险有所认识，但行业中的每个企业又都有其独特的自身特点。就国内企业的情形而言，其存在的最大问题是经营管理不善的问题。一般地说，企业的经营风险可以从以下几方面进行分析：企业总体特征-产品-原料供应-生产-销售。企业的总体特征分析企业的总体特征包括企业生产或销售规模、企

14、业所处的发展阶段、产品多样化及经营策略等。从这些方面对企业进行分析，有利于从整体上了解企业的总体情况及面临的主要问题。a.规模任何企业要实现盈利，则必须有最低销售量作为保证，即企业处于盈亏平衡点时的销售量，因此必须考虑规模问题。信贷机构在分析企业规模问题是，必须注意以下几点：第一，规模的主要衡量指标是销售量而不是生产量，建立在销售量基础上的企业规模，一般情况下越大越好（亏本销售及不考虑暂时盈利的战略性低价销售除外）；第二，规模是一个相对概念，必须与同行业的其他企业比较才有意义；第三，规模并非总是越大越好，规模应适度；第四，适当的规模是保证企业生存、发展的必要条件。b.企业所处的发展阶段企业所处

15、的发展阶段与行业所处的发展阶段有一定的联系，即行业的快速发展可以为企业的快速发展提供良好的行业环境。但企业的发展阶段又具有独立的一面，即在行业发展的每个阶段中，都有企业处在创立、快速发展、成熟稳定、退出行业或破产倒闭状态。c.经营政策企业必须解决：第一、达到什么样的目标；第二、目标实现的可能性或合理性；第三、为实现目标所采取的策略是否可行；第四、为实现目标的必要支持是否足够；第五、经营环境发生变化时，经营目标应否调整，如何调整等。企业产品与市场分析产品分析主要是解决产品在社会生活中的重要性和特性问题、产品的质量问题、产品的买方定位、产品的价格等方面，目的是确保产品具有使用价值、价值、为市场所乐

16、于接受等。产品特性与市场营销是相关的，产品具有优势，市场营销工作的难度就小一些；反之，则大一些。产品的替代性是指那些与某一企业的产品有相同功能或能够满足相同需求的产品。如果一个企业的产品与替代产品在价格上的差距较大，消费者可能会转向替代产品。如果该企业有许多替代品或没有转换成本，替代品可以即刻对该产品构成压力，企业经营风险极高。市场分析主要围绕市场竞争的激烈程度、企业对市场价格和需求的控制能力、客户的分散程度以及销售方法等。企业要在市场竞争中生存、发展，则必须根据市场需求开发、设计、生产商品，并通过适当的营销手段将产品推销出去，最终实现盈利。信贷机构要注意分析企业的产品特性和市场营销组织和能力

17、，因为这两方面中任何一方面存在缺陷，都有可能影响到产品的销售进而影响到贷款的按期偿还。a.采购环节分析企业采购的主要风险内容有原材料价格风险、购货渠道风险和购买量风险。原材料的价格直接影响企业的生产成本，如果能够压低原材料价格，企业的生产成本就低，盈利空间就大，否则企业会因原材料成本过高而出现无法盈利的局面。如果企业的购货渠道单一，那么原材料供给渠道单一，一方面增加了原材料及时供给的难度，另一方面也不利于企业在购进原材料时进行讨价还价。购买量大小与企业的存货管理计划、生产规模、原材料价格走向、原材料的紧缺程度、企业的资金实力等内容有关。b.企业的生产环节企业生产环节中可能对贷款偿还构成影响的因

18、素有生产的连续性、对生产技术更新的敏感性、抵御灾难的能力、环境保护和劳资关系等。信贷机构应对企业生产的连续性进行密切关注，搞清楚是一般原因还是非常原因造成企业停产，如果是一般原因停产，则企业借款成为问题贷款的可能性就相当大，如果是非常原因，那么这些原因造成企业长期停产还是短期停产？这些原因能否消除？消除的难度有多大？企业本身是否具有这个能力？企业是否正在采取合适的措施？等等，信贷机构必须认真分析这些问题及其可能对贷款造成的影响，并分析选择采取合适的措施保证贷款的安全。c.销售环节分析这关系到企业能否顺利将产品送到目标客户手里，它是企业实现利润的重要环节。如果顾客群过于集中于某一特定人群或某一特

19、定区域，或者销售环节过多导致销售成本过高，则特定人群消费习惯的改变、特定区域宏观经济的不景气、销售成本过高导致产品售价上涨等都有可能使产品无法顺利销售出去并造成积压，最终影响企业的还款。促销能力和销售的灵活性是促使消费者宁愿购买此种产品而不是购买同类产品的重要因素。促销策略、渠道、售后服务、包装、运输、付款方式等无不影响着消费者的购买欲望。信贷机构对企业的销售环节应引起充分重视，因为它对企业未来的还款能力有着极其重要的影响，甚至可以说：不具备较强营销能力的企业是危险的企业，是不可能长久生存的企业，信贷机构也应该限制向这类企业发放新增贷款。3管理风险分析企业能否保持长盛不衰，主要看其是否具备必要

20、的管理能力。借款人管理风险分析主要包括管理层素质、管理能力等方面。从某种意义上说，企业经营能力的好坏往往是其管理能力在经营活动中的反映。管理层的素质和经验管理层的素质主要包括管理层的文化程度、年龄结构、团队精神、道德品质等。国内企业管理层普遍存在管理层作为一个整体是素质低下的问题，即管理层当中绝大多数个体可能具有一个企业管理人员的必备条件，但由于缺乏团队精神、敬业精神、职业道德或处于个人利益等方面的考虑而使得管理层作为一个整体时不能形成合力，从而使管理层的主要精力过多地陷入人事关系和事务性的工作中，不能专心于管理企业。管理层稳定性企业主要管理人员的离任、死亡、更替等均会对企业的持续、正常经营管理产生重大影响。企业管理层的不稳定性对贷款安全的影响多表现在以下方面：新管理层对其任期以外的借款大多采取“拖”的态度；或者持不配合甚至不认帐的态度；新管理层可能重新选择往来信贷机构而使银企关系发生重大变化或躲避贷款信贷机构的监控等。这些变化都会影响到贷款的安全归还。经营