第七章 利润损失保险

1、 第七章第七章 利润损失保险利润损失保险保险系保险系 董明英董明英 一、利润损失保险的概念利润损失保险承保由于火灾和自然灾害或意外事故，使被保险人在保险财产从受损到恢复至营业前状况一段时期内，因停产、停业或营业受到影响所造成的利润损失和受灾的营业中断期间所需开支的必要费用等间接经济损失。利润损失保险必须依附于财产保险，所承保的风险必须与财产保险一致。因此，投保人只有在投保了财产保险的条件下，才能投保利润损失保险。 二、利润损失保险的特征二、利润损失保险的特征1财产保险所承保的是保险标的的直接损失，利润损失保险承保的是财产保险不予承保的间接损失。2被保险人必须在足额投保财产保险并附加“恢复基础赔

2、偿条款”的基础上，投保利润损失保险，才能获得充分的保险保障。3利润损失保险赔偿的只是投保企业合法、合理的经济损失，被保险人不能从赔偿中获得任何非法利益。利润损失保险的保险责任具有“跟随性”特征，即利润损失赔偿的前提是发生了财产保险项下保证责任范围内的损失，财产保险的保险人已确认了保险责任，利润损失保险才承担责任。 三、利润损失保险的保障项目利润损失保险承保的是投保企业的生产营业设备（如建筑物、机器等）由于遭受自然灾害或意外事故造成企业生产停顿或营业中断而引起的间接经济损失，即预期毛利润的损失和中断期间仍需支付的必要维持费用损失。利润损失保险的保障项目包括：营业额减少所致的毛利润损失；营业费用增

3、加所致的毛利润损失；工资；审计师费用。 1利润损失保险的相关概念（1）利润、毛利润和毛利润率利润，也称净利润，是指衡量财务损益状况的指标。毛利润。毛利润是指已扣减生产成本，但仍未扣净所有支出的销售或营业费用。毛利润率。毛利润率是指发生在损失之日前的会计年度内毛利润占营业额的比率。 保险业务中计算毛利润的方法a“加”法，即指企业净利润加上各种可保险的维持费用（也称固定费用）。维持费用，包括高层管理人员工资、水电费、广告费、租金、利息、保险费等费用。这些费用在营业中断期间仍须支出，而不是随着营业额降低而同比降低。b“减”法，即采用下列计算毛利润的公式：毛利润=营业额+年终库存-上年库存-特定营业费

4、用上述式中的特定营业费用（也称生产费用）包括原材料采购费、消耗性物料、生产工人工资、制造费、包装费、运输费、取暖费等。这类费用在营业中断后就无须支出。 （2）营业额与标准营业额营业额是指企业在营业处所经营业务过程中的营业收入，即出售产品、提供服务的收入。用公式表示：营业额=生产费用+维持费用+净利润标准营业额是指与赔偿期相应的上年度同期的营业额。（3）营业额减少这是指正常的标准营业额减去赔偿期内非正常营业额的差额。 2营业额减少所致的毛利润损失赔偿期间标准营业额和非正常营业额的差额乘以毛利润率就是营业额减少所致的毛利润损失。用公式表示为：营业额减少所致的毛利润损失=（标准营业额-赔偿期营业额）

5、毛利润率如果标准营业额是估算了营业发展趋势及通货膨胀因素的，则用公式表示为：实际标准营业额=标准营业额（1+营业额增长率+通货膨胀率） 3营业费用增加所致的毛利润损失增加的营业费用是指企业在遭受保险事故所造成的财产损失后，为了避免或减少营业中断的损失而额外支出的费用。保险人予以承保的费用应具有以下条件：（1）这些费用的支出在主观上是为了避免或减少营业损失，是为了缩短营业中断时间。（2）这些增加的费用不能超过一定的“经济限度”，即不能超过赔偿期挽回的营业额与毛利润率的乘积。 4工资工资通常是指付给雇员报酬的总额，包括奖金、加班费、生活补助、保险费、节假日工资以及其他与工资相关的款项。在承保时由于

6、工资属于可变费用，投保人可以不保。要求投保的话，可以计入毛利润中一起投保；也可以应投保人要求，以一定时期的工资总额作为保险金额承保。根据以往损失恢复情况及最大危险单位发生责任事故可能导致的停产期限预测，对工资部分也可采取双重基础保险。 【例题1】在利润损失保险中，根据以往损失恢复情况及最大危险单位发生责任事故可能导致的停产期限预测，对工资部分一般采取的保险原则是（ ）。A双重基础 B单倍工资 C比例工资 D工资加奖金【答案】A 5审计师费用审计师费用可作为利润损失保险的一个单独项目投保，投保金额由投保人自行确定。该项目的费用通常是被保险人为了向保险人索赔时产生的。保险人对此项费用，一般是按实际

7、支付的费用赔偿，最高不得超过保险金额。 四、利润损失保险的除外责任四、利润损失保险的除外责任我国利润损失保险规定的除外责任主要有两部分：（1）绝对除外责任，如被保险人及其代表的故意行为、战争及核风险等；（2）一般包括保险人签发的与利润损失保险相关联的财产保险单中的除外责任。五、利润损失保险的赔偿期五、利润损失保险的赔偿期保险期是指保险单规定的起讫日期，只有在保险单的有效期内发生保险事故，保险人才能负责赔偿。赔偿期是指在保险有效期内发生灾害事故后到恢复正常生产经营的一段时期。赔偿期从受灾后开始计算，可为3个月至12个月或更长时间。 六、利润损失保险的保险金额利润损失保险的保险金额是按企业上年度的

8、销售额或营业额加上本年度业务发展趋势和通货膨胀因素为基础计算的，即按照本年度预期的毛利润额来确定，用毛利润率乘以上年度营业额加上预计当年业务升降指数及通货膨胀率。如果赔偿期不超过12个月，保险金额应为本年度预期的毛利润额；如果赔偿期超过12个月，保险金额按比例增加。 七、利润损失保险的保险费率利润损失保险的费率一般可按以下原则和步骤确定：1以承保的财产保险的费率为基础费率。2根据不同行业、不同工作的标准费率进行增减。3加上各种附加险及扩展责任的费率。4根据其他影响损失的因素加费或减费。5根据赔偿期的长短进行调整。 八、利润损失保险的赔偿处理1确定保险责任列入利润损失保险赔偿的损失必须具备的条件

9、包括：（1）利润损失保险必须发生在被保险人所占有或指定的场所。（2）营业中断必须是必要的。（3）损失必须是保险责任范围内的损失原因引起的。（4）物质损失必须发生在保险期内，若营业中断延续到保险期满后，对于超过保险期限的利润损失也给予赔偿。 2确定实际赔偿期实际赔偿期是从损失发生之日起到生产或营业完全恢复到原有水平为止。实际赔偿期不能超过保险单上约定的赔偿期，如有超过，则以保险单载明的赔偿期为准。3其他注意事项（1）对不足额保险，即保险金额小于应保的毛利润时，要采取比例分摊的赔偿方式。赔偿金额=（营业额减少所致毛利润损失+营业费用增加所造成利润损失-所保固定费用的节余部分）保险金额全年毛利润额

10、（2）在赔偿期内，如果某些维持费用实际上可以不必支出或减少支出时，对这部分金额应从赔偿金额中扣除，以避免被保险人从赔款中获得额外利益。（3）为缩短实际赔偿期所支付的额外费用可以列入赔款范畴，但应以不超过因缩短实际赔偿期所减少的利润损失为限；为实际赔偿期的增加营业额而支付的费用也可列入赔偿金额，但也应以为增加营业额而减少利润损失的实际数额为限。 【例题2】某企业投保财产综合险附加利润损失险，保险金额24万元，约定赔偿期为6个月。在保险期内发生火灾，营业额下降到30万元，标准营业额为50万元，上年毛利润率为20%，在赔偿期内挽回的营业额为10万元，因租房增加租金4万元，固定费用结余0.3万元，全年毛利润为30万元。保险公司应赔款（ ）万元。A2.736 B2.763 C2.367 D4.65【答案】A 【解析】保险赔款的计算过程如下：营业额减少所致的毛利润损失=（标准营业额-赔偿期营业额）毛利