实训：编制会计报表

1、实训实训5 5 编制会计报表编制会计报表 通过实训，使学生掌握资产通过实训，使学生掌握资产负债表与利润表的编制方法负债表与利润表的编制方法实训目的实训目的资产负债表资产负债表利润表利润表实训操作基础知识实训操作基础知识资产资产期末期末余额余额年初年初余额余额负债及所有者权益负债及所有者权益期末期末余额余额年初年初余额余额 流动资产：流动资产： 货币资金货币资金 交易性金融资产交易性金融资产 应收账款应收账款 其它应收款其它应收款 预付账款预付账款 存货存货 流动资产合计流动资产合计 非流动资产：非流动资产： 可供出售金融资产可供出售金融资产 持有至到期投资持有至到期投资 固定资产固定资产 在建

2、工程在建工程 无形资产无形资产 商誉商誉 非流动资产合计非流动资产合计 流动负债：流动负债： 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 应交税费应交税费 流动负债合计流动负债合计 非流动负债：非流动负债： 长期借款长期借款 应付债券应付债券 非流动负债合计非流动负债合计 负债合计负债合计 所有者权益：所有者权益： 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计权益合计权益合计资产负债表资产负债表单位名称：单位名称： 年年 月月 日日 单位：元单位：元表首表首表体表体 资产负债表资产负债表单位名称： 年

3、月 日 单位：元表首表首应根据各项目应根据各项目填列单位名称、日填列单位名称、日期和货币单位期和货币单位年初余额年初余额应应根据上年度根据上年度报表的年未报表的年未数填列。数填列。期末余额期末余额应应根据相关总根据相关总账和明细账账和明细账的期末余额的期末余额填列。填列。资产资产期末期末余额余额年初年初余额余额负债及所有者权益负债及所有者权益期末期末余额余额年初年初余额余额 流动资产：流动资产： 货币资金货币资金 交易性金融资产交易性金融资产 应收账款应收账款 其它应收款其它应收款 预付账款预付账款 存货存货 流动资产合计流动资产合计 非流动资产：非流动资产： 可供出售金融资产可供出售金融资产

4、 持有至到期投资持有至到期投资 固定资产固定资产 在建工程在建工程 无形资产无形资产 商誉商誉 非流动资产合计非流动资产合计 流动负债：流动负债： 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 应交税费应交税费 流动负债合计流动负债合计 非流动负债：非流动负债： 长期借款长期借款 应付债券应付债券 非流动负债合计非流动负债合计 负债合计负债合计 所有者权益：所有者权益： 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计权益合计权益合计资产负债表资产负债表期末数的填写期末数的填写1.1.根据总账科目余额直接填列

5、根据总账科目余额直接填列如如“交易性金融资产交易性金融资产”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”等项等项目，应分别根据目，应分别根据“交易性金融资产交易性金融资产”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应付应付职工薪酬职工薪酬”总账科目的期末余额直接填总账科目的期末余额直接填列。列。资产负债表资产负债表期末数的填写期末数的填写2.2.根据总账科目余额计算填列根据总账科目余额计算填列“货币资金货币资金”项目项目= = 库存现金库存现金 + + 银行存款银行存款 + + 其他货币资金其他货币资金资产负债表资产负债表期末数的填写期末数的填写3.3.根据

6、明细科目余额计算填列根据明细科目余额计算填列“应收账款应收账款”项目项目= “= “应收账款应收账款” ” 明细科目明细科目的借方余额的借方余额+“+“预收账款预收账款”明细科目的借方余明细科目的借方余额额“预付账款预付账款”项目项目=“=“预付账款预付账款” ” 明细科目明细科目的借方余额的借方余额+“+“应付账款应付账款”明细科目的借方余明细科目的借方余额额资产负债表资产负债表期末数的填写期末数的填写3.3.根据明细科目余额计算填列根据明细科目余额计算填列“应付账款应付账款”项目项目= “= “应付账款应付账款” ” 明细科目明细科目的贷方余额的贷方余额+“+“预付账款预付账款”明细科目的

7、贷方余明细科目的贷方余额额“预收账款预收账款”项目项目=“=“预收账款预收账款” ” 明细科目明细科目的贷方余额的贷方余额+“+“预收账款预收账款”明细科目的贷方余明细科目的贷方余额额资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表期末数的填写期末数的填写4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列填列“长期借款长期借款”项目项目 = “长期借款长期借款” 总账科目的总账科目的期末余额期末余额 - “长期借款长期借款”科目所属明细科目中科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分反映的、将于一年内到期的长期借款部分资产负债表资产负债表期末数的填写期末数的填

8、写5.根据科目余额减去其备抵项目后的净根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列额填列“长期股权投资长期股权投资”项目项目 =长期股权投资长期股权投资长长期股权投资减值准备期股权投资减值准备“固定资产固定资产”项目项目 = 固定资产固定资产 累计折旧累计折旧 固定资产减值准备固定资产减值准备资产负债表资产负债表期末数的填写期末数的填写 6.综合分析填列综合分析填列“存货存货”项目项目 = = 在途物资在途物资 + +材料采购材料采购+ +原材料原材料+ +库存商品库存商品 + +发出商品发出商品+ +委托加工委托加工物资物资+ +周转材料周转材料材料成本差异材料成本差异 + +生产生产成本成本 存

9、货跌价准备存货跌价准备利润表利润表“营业收入营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额；业务所确认的收入总额；“营业成本营业成本”项目，反项目，反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。总额。“营业税金及附加营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负项目，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。土地增值税和教育费附加等。“销售费用销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发项目，反映企业在销售商品过程中

10、发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。用。利润表利润表“管理费用管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用；营发生的管理费用；“财务费用财务费用”项目，反映企项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。“资产减值损失资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的项目，反映企业各项资产发生的减值损失。减值损失。“公允价值变动收益公允价值变动收益”项目，反映企业按照相关

11、准项目，反映企业按照相关准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动净收益，如交易性金融资产当期公允价值的变动净收益，如交易性金融资产当期公允价值的变动额。如为净损失，以变动额。如为净损失，以“”号填列。号填列。利润表利润表 “投资净收益投资净收益”项目，反映企业以各种方式对外投项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。如为净损失，以资所取得的收益。如为净损失，以“”号填列。号填列。“营业外收入营业外收入”、“营业外支出营业外支出”项目，反映企业项目，反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项收入和支发生的与其经营活动无直接关系的各项收入和支出

12、。其中，处置非流动资产净损失，应当单独列出。其中，处置非流动资产净损失，应当单独列示。示。“利润总额利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以为亏损总额，以“”号填列。号填列。利润表利润表“所得税费用所得税费用”项目，反映企业根据所得税准则确项目，反映企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。“基本每股收益基本每股收益”和和“稀释每股收益稀释每股收益”项目，应当项目，应当根据每股收益准则的规定计算的金额填列。根据每股收益准则的规定计算的金额填列。实训项目：实训项目：编制会计报表编制会计报表实训要求：实训要求：（1 1）根据资料（一）和（二），编制年末资产）根据资料（一