海关商品归类

1、主 讲 人 ： 涉 外 部 高 级 合 伙 人 敖 其 律 师前言前言世界海关组织世界海关组织(World Customs Organization，以下简称WCO)前身是1952年成立的海关合作理事会（Customs Co-operation Council），简称CCC）世界海关组织于1988年制定了商品归类的国际通用分类标准，即商品名称及编码协调制度的国际公约,简称协调制度，又称HS编码制度（ The Harmonized Commodity Description and Coding System的简称 ）。我国1992年加入该组织。l1996年1月1日起实施1996年版；l2002

2、年1月1日起实施2002年版；l2007年1月1日起实施2007年版；l2012年1月1日起实施2012年版。协调制度是全球通用的国际贸易商品分类目录，由世界海关组织制定，每四年修订一次，涵盖了世界贸易中99的商品。目前已经有204个海关和经济联盟使用协调制度,其中有134个成员缔约国。协调制度包括22类、98章。有5205多个6位数级子目，包含了国际贸易中从活动物到所有商品。协调制度由三部分组成： 一是归类总规则； 二是类注释、章注释及子目注释； 三是商品名称及编码表。我国税则与协调制度关系: l税则的归类原则与协调制度完全一致。我国税则主要包括：归类总规则及有关类注释、章注释、子目注释及系

3、统结构排列的商品编码表； l我国税则号列由10位数构成，前6位数结构与协调制度完全一致，第7、8位数是根据本国国情增加的子目。第9、10位是为监管证件或暂定税率而设定。蓝鳍金枪鱼：蓝鳍金枪鱼：HS 等离子刻蚀机等离子刻蚀机l第一类至第七类 农化产品（ 01-40章）l第八类至第十五类 材料类产品（ 41-83章 ）l第十六类至第二十二类 机电仪产品运输工具及杂项产（ 84-98章 ）l各方对HS统一应用、实施的关注l国际社会对公平贸易的诉求l技术发展变化需要l国际社会对环保问题的关注l国际贸易格局的变化税则制度的功能与作用税则制度的功能与作用税则制度的功能与作用包括：1、利于统一商品进出口的通

4、用性及适用性；2、利于商品进出口环节简化通关手续；3、利于国内关税的征收；4、利于国际贸易统计数据的收集；5、利于原产地规则的应用；6、利于贸易谈判的依据；7、利于对进出口货物进行监控的统一标准。 商品归类是指 在商品名称及编码协调制度公约商品分类目录体系下，以中华人民共和国进出口税则为基础，确定进出口货物商品编码的活动。 l通用性：广泛的指导作用；l技术性：专业化分工明确，商品归类较为疑难、复杂；l政策性：体现国家的关税和监管要求；l唯一性：每一个商品都有唯一的一个商品编码l必要性：是海关征税、监管、统计、缉私等各项业务的基础。（1）商品本身的性质天然石墨属税目2504的矿产品炭黑属税目28

5、03的无机化工品人造石墨属税目3801的杂项化学品润滑剂中石油含量不同，则归类不同。石油含量超过70%的归入税目2710，石油含量低于70%的归入税目3403酶制品通常归入税目3507用来预鞣皮革的酶制品却归入税目3202（2）加工程度活树归入第活树归入第6 6章章木材归入木材归入第第4444章章家具归入家具归入第第9494章章工业产品的分类通常依据加工程度分，一般加工程度越高，类、章的编码越靠后。（3）应用领域医疗专用的钳子、镊子属于90章的医疗器械钳子、镊子作为金属工具归入第82章商品原则具体包括： 1、客观原则 2、准确原则 3、统一原则 依据构成依据构成1、国际公约 商品名称及编码协调

6、制度的国际公约2、法律 中华人民共和国海关法（2000年修正）3、法规 中华人民共和国进出口关税条例 （ 2004年1月1日起施行）、中华人民共和国进出口税则 依据构成依据构成4、规章 中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法（海关总署2005年第124号令）、进出口税则商品及品目注释、中华人民共和国进出口税则本国子目注释5、海关公告 海关总署公告20123号 海关总署关于公布2012年商品归类决定（）的公告海关总署海关总署大连归类大连归类分中心分中心( (矿产及木制矿产及木制品类品类) ) 天津归类天津归类分中心分中心( (生活用品类生活用品类) )上海归类上海归类分中心分中心( (机电产品

7、类机电产品类) )广州归类广州归类分中心分中心( (化工及动植化工及动植物类物类) )协调制度归类技术委员会协调制度归类技术委员会直属海关直属海关隶属海关隶属海关海关归类办公室海关归类办公室国务院税则委员会国务院税则委员会协调制度管理委员会协调制度管理委员会1、负责税率的调整和解释；2、决定实行暂定税率的货物、税率和期限；3、决定关税配额税率；4、决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及决定实施其他关税措施；2006年6月成立由海关总署牵头其他14个部委和50个行业协会组成的管理委员会。l在总署授权范围内，所作的归类决定在全国范围内有效；l归类分中心在行使本辖区海关归类职责时所

8、作的归类决定在本关区有效；l组织并实施进出口商品预归类；（1）从企业角度：海关商品归类是企业权益的生命线。正确的商品归类能帮助企业准确地进行成本核算，加快通关效率并且避免行政处罚等法律风险。（2）从国家政策：进出口企业急需律师向其提供专业化的海关归类的法律服务。 据不完全统计：1、全国仅有20名左右的律师；2、不超过5家律所代理海关归类的业务。1、律师能够充分理解海关归类的法律以及政策、能够帮助客户预防归类的风险；2、我国的海关法、行政诉讼法等相关法律规定中赋予律师实体与程序上的权利（行政复议以及行政诉讼）；3、与其他中介机构（如报关行）相比，律师提供法律服务的具有多元性以及专业性的特点。1、

9、通关前协助进出口企业根据有关归类原则确定商品归类税号，对于不明确的，向海关或有关归类事务中介机构咨询，申请预先归类。预归类的分类l预归类分为海关预归类和社会化预归类l海关预归类，依据归类管理规定第十五条，是指企业可以在货物实际进出口的45日前，向直属海关申请就其拟进出口的货物预先进行的商品归类。l社会化预归类是指由报关企业社会接受进出口货物经营单位委托，按照归类管理规定，对其拟进出口的货物预先确定商品归类，并出具进出口商品预归类意见书的活动。海关总署联合商务部及报关协会于2007 年推出了这种预归类服务社会化模式，同年在天津、青岛、宁波、厦门、南京、大连、上海、广州、深圳、拱北、黄埔共 11

10、个关区进行了试点。2、协助进出口企业提供确定商品归类所需的有关资料，提供申报及归类的准确率，降低归类差异，配合海关组织的化验、检验并如实的填写申请资料，避免承担“申报不实”的行政责任、“走私犯罪”的法律风险。3、协助进出口企业在发生商品归类争议时，充分利用各种申辩途径，与海关总署以及相关部门沟通，加速通过的效率，降低通关成本，从而保护正当合法利益。4、协助进出口企业接受海关放行后进行的归类核查、稽查，并且协助企业制作核查、稽查反馈报告，从而解决商品归类争议。5、因产品客观技术条件的变化，协助企业将商品归类以及所适用的税率通过行业协会向归类中心、海关技术委会会以及协调制度委员会等主管机关提出，已

11、利于及时修订税则，保护企业合法利益。 案例一案例一 视频投影仪伪报税号案视频投影仪伪报税号案 2000年7月，某跨国公司将其生产的视频投影仪（海关税号8528 3010，税率35 - 30%）在境外进行技术改造，取消投影仪的视频使用功能，之后，以数字投影仪（海关税号8471 6090，税率15-10%）向海关申报进口。而在海关放行后，恢复视频使用功能，然后以视频投影仪在国内销售。2003年5月，中国海关发觉这一情况后立案调查，根据归类总规则二第（一）项，这种投影仪不应作为数字投影仪归84716090，而应以视频投影仪的不完整品归入8528 3010；在这种情况下，该跨国公司在进口前后所采取的产

12、品取消与恢复功能的措施，则表明其主观上属于伪报进口税号，具有偷逃关税的故意，构成走私罪。案例二案例二 进口太阳能多晶碎硅片进口太阳能多晶碎硅片案案2008年8月至11月期间，A公司两次以一般贸易方式向某海关申报进口未经掺杂太阳能多晶硅片。申报税号28046190，享受2暂定税率。通关过程中，海关关对该批货物采取了取样送检，化验中心答复：“经分析，送检样品为多晶硅，但外观有杂质，与税号28046190项下含硅量不少于99.99%的多晶硅不符。”某海关以此为依据将此商品归入税号28046900，税率为4%，并且某海关对A公司作出漏缴税款一倍的罚款。 l1、行政复议。当海关审单部门审核报关单时认为企

13、业申报不一致，企业应与之沟通磋商，如认为审单部门的认定有误，可依中华人民共和国海关行政复议办法第九条的规定单独就商品归类问题向其所属直属海关提起行政复议，由其直属海关进行归类 。l2、行政诉讼。在与海关在日常交往中，企业难免会对海关的具体行政行为有异议，对此，企业除了向上一级海关提起行政复议之外，还可以直接向人民法院提起行政诉讼（或者对行政复议决定不服再提起行政诉讼）。中华人民共和国行政处罚法第四十五条 当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行，法律另有规定的除外。 l3、其他途径。中华人民共和国海关法中华人民共和国海关处罚条例等法规还规定了企业在海关缉私局作

14、出处罚决定前的陈述权和申辩权、申诉权，(听证权)处罚决定作出后的行政复议和行政诉讼等权利，企业应充分重视与利用。案例三案例三 荧光粉出口案荧光粉出口案某外商投资企业，该企业自2001年成立以来一直从事荧光粉的生产并出口业务，其所生产的荧光粉出口申报号为32065000，2009年由于我国稀土政策的调整，该企业出口荧光粉被海关认定为稀土原料28469019，因此该商品出口需要提供出口许可证，导致该企业所生产的产品无法进行正常的通关贸易。经律师通过与海关归类部门沟通，对产品进行了归类化验。现外商投资企业的部分商品已被海关重新认定为32065000，进而解决企业出口的现实困境。案例某外资投资企业，主

15、营用于生产全彩色显示屏的发光二级管，2009年3月至2010年5月期间，该企业进口该产品时，向海关申报的HS85414010税号，海关监管条件为零关税。2011年11月，海关对该企业进行专项稽查，认为该企业存在违法行为，认定涉案的商品为94059910税号，税率应为20%，将对该企业做出追征三年税款。在事实调查与法律探究的基础上，律师代理企业向海关总署技术委员会以及国家税则委员会提出异议，陈述企业并不存在违法行为。经审查核实，海关下达归类通知采纳企业建议，最终认定该产品税号为85414010。案例案例 某企业原有技术所生产的LED是单一较大发光芯片构成，符合我国税则的对于发光二极管的产品描述，

16、其编码为8541.4010，进口税率为0%。2009年由于技术的进步，其所生产的产品将原有的一颗较大发光芯片改成较小的6个芯片组成。大幅提高了照明的亮度。在进出口时海关认为提高了照明亮度即为照明产品，同时芯片数量的变化亦超出了LED商品描述的定义，因此按照照明产品征税。认定其已不属于发光二极管，将其归为其他税目的灯具及照明装置，进口税率从0%调至20%，为此下达了2009第5号公告。图例图例海关归类决定变化海关归类决定变化公告名称 税则号码商品名称商品描述 海关总署公告20095号 海关总署关于公布2009年商品归类决定（）的公告 8541.4010 发光二极管该商品是一个经光学封装的单个发光

17、二极管芯片，其结构符合税则注释关于品目85.41项下“半导体器件”的描述，属于发光二极管，符合税则税目85.41及其子目条文的描述，根据归类总规则一及六，应将其按发光二极管归入税则号列8541.4010。海关归类决定变化海关归类决定变化公告名称 税则号码商品名称商品描述 海关总署公告20095号 海关总署关于公布2009年商品归类决定（）的公告 9405.9900 LED光源 该商品是将6颗发光二极管的芯片在具有电路设计的硅片上进行布线集成封装；该硅片上进行布线设计完成集成后再予以荧光材料和胶体或玻璃的一次光学成型于其上，具有高效节能和最低热阻的特点。进口后需搭配使用特制驱动电路板才能发光。海关总署公告201087号海关总署关于公布2010年商品归类决定8541.4010 LED多芯片发光器件商品是将6颗发光二极管的芯片或3颗不同颜色（红、绿、蓝）的发光二极管的芯片在具有电路设计的硅片上以半导体工艺进行布线集成封装；该硅片上进行布线设计完成集成后再予以荧光材料和胶体或玻璃的一次光学成型于其上，具有高效节能和最低热阻的特点。进口后需搭配使用特制驱动电路板才能发光，作为光源使用。律师开展商品