《会计基础》网络冲刺班第09章

1、第九章第一节 意义种类第二节 清查方法1.了解财产清查的意义与种类2.熟悉财产清查的一般程序3.熟悉货币资金、实物资产和往来款项的清查方法4.掌握银行存款余额调节表的编制5.掌握财产清查结果的账务处理第三节 结果处理第九章 财产清查10【考点1】财产清查的种类三类1.按清查的范围2.按财产清查的时间（1）定期清查（2）不定期清查（1）全面清查（2）局部清查3.按照清查的执行系统（1）内部清查（2）外部清查定期清查一般在年末、季末、月末进行。定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查；不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。【考点2】全面清查局部清查范围全全面面年终决算之前，为确保年终决算

2、会计信息的真实和准确；单位合并、撤销、改变原来隶属关系或中外合资、国内联营以及股份制改制时；开展资产评估、清产核资等活动时；单位主要负责人调离工作前。局部现金，每日终了，应由出纳人员自行盘点；银行存款，每月至少要同银行核对一次；存货年内轮流盘点或重点抽查，各种贵重物资、每月都应清查盘点一次；债权债务，每年至少要核对一至二次。【考点3】清查方法库存现金实地盘点法；“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员共同签字或盖章；“库存现金盘点报告表”既是反映现金实存额，也是用于调整账簿记录的原始凭证银行存款银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对实物资产 实地盘点法和技术推算法往来款

3、项 发函询证【考点4】未达账项未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。（1）企业已收款入账，而银行未收款未记账的款项。（2）企业已付款入账，而银行未付款未记账的款项。（3）银行已收款入账，而企业未收款未记账的款项。（4）银行已付款入账，而企业未付款未记账的款项。【考点5】银行存款余额调节表的编制【综合题】收到开户银行转来的对账单，余额为67000元，该公司银行存款日记账余额为59650元，经逐笔核对，发现几笔未达账项：（1）12月27日，公司购买设备一台，开出转账支票8200元，持票人尚未到银行兑现；（银行未减）（2）12月27日，银行收到

4、外地汇款7900元，已存入公司账户，公司尚未收到收款通知；（企业未加）（3）12月28日，银行代公司支付本月电话费1200元，公司尚未收到付款通知；（企业未减）（4）12月29日公司预收货款，收到转账支票5000元，送存银行，银行尚未入账；（银行未加）（5）12月30日，银行已从公司存款账户中扣掉公司应付的短期借款利息3600元，公司尚未收到付息通知；（企业未减）（6）12月30日，发生银行存款收入1050元，银行已入账公司尚未收到利息清单。（企业未加） 银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企

5、业已付，银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额5965067000（7900+1050）（1200+3600）500082006380063800【考点6】银行存款余额调节表的作用（1）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。（2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。（3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。【考点7】待处

6、理财产损溢账户 发生的盘亏 发生的盘盈 批准转销的盘盈 批准转销的盘亏 借余：待处理净亏损 贷余：待处理净溢余各种财产的损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如果在期末结账前尚未经批准，在对外提供财务报表时，先按上述规定进行处理，并在附注中作出说明；其后批准处理的金额与已处理金额不一致的，调整财务报表相关项目的年初数。待处理财产损溢【考点8】现金、存货、固定资产盘盈盘亏处理现金审批前审批后盘盈借：库存现金 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付） 营业外收入（无法查明）盘亏借：待处理财

7、产损溢 贷：库存现金借：其他应收款（责任人赔偿） 管理费用（无法查明原因） 营业外支出（自然灾害） 贷：待处理财产损溢存货审批前审批后盘盈借：原材料 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：管理费用盘亏借：待处理财产损溢 贷：原材料 借：其他应收款 管理费用 营业外支出 贷：待处理财产损溢固定资产审批前审批后盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配未分配利润盘亏借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产借：营业外支出 贷：待处理财产损溢【考点9】往来结算款项的处理应付账款借：应付账款 贷：营业外收入应收账款借：坏账准备 贷：应收账款【考点10】坏账损失的账务处理计提借：资产减值损失 贷：坏账准备发生坏账借：坏账准备 贷：应收账款又收回借：应收账款