商业银行柜面会计与结算业务

1、1商业银行柜面会计与结算业务商业银行柜面会计与结算业务 2 第一节第一节 商业银行柜员制与商业银行柜员制与 柜面业务核算概述柜面业务核算概述 一、商业银行综合柜员制一、商业银行综合柜员制 二、商业银行柜面业务二、商业银行柜面业务 三、商业银行柜面业务核算基础三、商业银行柜面业务核算基础3一、商业银行综合柜员制一、商业银行综合柜员制（一）综合柜员制（一）综合柜员制 综合柜员制是目前国际上商业银行遵循的综合柜员制是目前国际上商业银行遵循的一种最主要的前台服务模式。营业网点在法定一种最主要的前台服务模式。营业网点在法定业务范围内，按照规定的业务处理权限和操作业务范围内，按照规定的业务处理权限和操作流

2、程，由单一员工或多个员工组合，通过临柜流程，由单一员工或多个员工组合，通过临柜窗口为客户综合办理本外币对公会计、出纳、窗口为客户综合办理本外币对公会计、出纳、储蓄、信用卡等多种金融业务，并独立承担相储蓄、信用卡等多种金融业务，并独立承担相应责任的一种劳动组合方式。应责任的一种劳动组合方式。 4（二）柜员设置（二）柜员设置 商业银行柜员分为：商业银行柜员分为： 1 1、虚拟柜员（自助设备）、虚拟柜员（自助设备） 2 2、实体柜员：实体柜员：A A级柜员、级柜员、B B级柜员、现金级柜员、现金柜员、柜员、一般柜员一般柜员5 A A级柜员：根据柜员等级和权限，为其他级柜员：根据柜员等级和权限，为其他

3、柜员进行相应业务授权的主管柜员，柜员进行相应业务授权的主管柜员，1 1名，名，负责签到、签退、办理授权和权限内业务负责签到、签退、办理授权和权限内业务的查询；的查询； B B级柜员：根据柜员等级和权限，为其级柜员：根据柜员等级和权限，为其他柜员进行相应业务授权的主管柜员，不他柜员进行相应业务授权的主管柜员，不超过超过2 2名，分社原则上不设名，分社原则上不设B B级柜员；级柜员；6 现金柜员：负责保管和调拨现金、重要现金柜员：负责保管和调拨现金、重要空白凭证及有价单证的现金凭证管理柜员。空白凭证及有价单证的现金凭证管理柜员。分现金管理员和凭证管理员。设中心库的分现金管理员和凭证管理员。设中心库

4、的县级联社、设分金库的营业网点，现金柜县级联社、设分金库的营业网点，现金柜员不允许办理除现金、凭证调拨管理之外员不允许办理除现金、凭证调拨管理之外的业务，除此之外的营业网点的现金柜员的业务，除此之外的营业网点的现金柜员可兼有一般柜员权限。可兼有一般柜员权限。7一般柜员：一般柜员：办理存、贷款、汇兑等各类日常办理存、贷款、汇兑等各类日常业务的营业柜员。业务的营业柜员。 营业期间营业期间A A级柜员和现金柜员必须同时在岗。级柜员和现金柜员必须同时在岗。 设置柜员号码，唯一终身不变，柜员密码设置柜员号码，唯一终身不变，柜员密码定期或不定期更换。定期或不定期更换。 柜员岗位定期轮换。柜员岗位定期轮换。

5、8 （三）综合柜员岗位业务能力要求：（三）综合柜员岗位业务能力要求： 1 1、基本技能：点钞与捆钞、翻打传票、假、基本技能：点钞与捆钞、翻打传票、假币识别、计算机录入币识别、计算机录入 2 2、日常业务办理与账务处理、日常业务办理与账务处理 9二、商业银行柜面业务二、商业银行柜面业务 （一）（一）商业银行法商业银行法规定的各种业务规定的各种业务 传统业务：传统业务：存存、放放、汇汇 （二）（二） 信用社主要业务信用社主要业务 存款业务、贷款业务、中间业务、结算业存款业务、贷款业务、中间业务、结算业务、融资业务务、融资业务甘肃省农村信用社网站甘肃省农村信用社网站10三、商业银行柜面业务核算基础三

6、、商业银行柜面业务核算基础（一）商业银行会计特点（一）商业银行会计特点（二）记账规则（二）记账规则（三）账务组织（三）账务组织11 （一）商业银行会计特点（一）商业银行会计特点 1 1、会计核算内容广泛、会计核算内容广泛 2 2、会计核算过程与业务处理同步、会计核算过程与业务处理同步 3 3、会计数据资料提供准确及时、会计数据资料提供准确及时 4 4、会计方法多样、会计方法多样 5 5、内部监督机制和制度严密、内部监督机制和制度严密12（二）记账规则（二）记账规则1 1、手工记账规则（略）、手工记账规则（略）2 2、系统记账规则、系统记账规则 表内科目复式记账，以表内科目复式记账，以“借借”、

7、“贷贷”为记账符为记账符号，遵循号，遵循“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的规则，的规则，“（负号）（负号）”表示红字。表示红字。 表外科目单式记账，以表外科目单式记账，以“收收”、“付付”为记账符为记账符号，余额在收方，以号，余额在收方，以“借借”代表代表“收收”、“贷贷”代表代表“付付”，各科目只反映自身的增减变动，不，各科目只反映自身的增减变动，不存在平衡关系。存在平衡关系。 外币业务除记账时区分相应币种外，记账规则与外币业务除记账时区分相应币种外，记账规则与人民币业务相同。人民币业务相同。 数据录入应以真实业务或合法有效的凭证按规定数据录入应以真实业务或合法有效的凭证按规

8、定输入。输入。13（三）账务组织（三）账务组织 1、明细核算、明细核算 分户账：甲种账、乙种账、丙种账、丁种账分户账：甲种账、乙种账、丙种账、丁种账 登记簿、现金收入日记簿、现金付出日记簿登记簿、现金收入日记簿、现金付出日记簿 余额表：计息余额表、一般余额表余额表：计息余额表、一般余额表 2、综合核算、综合核算 科目日结单科目日结单 总账总账 日计表日计表14现金收入现金收入 传票传票现金付出现金付出传票传票现金收入现金收入日记簿日记簿现金付出现金付出日记簿日记簿现金现金库存簿库存簿 库存库存现金现金分户账分户账 登记簿登记簿 余额表余额表科目日结单科目日结单 总账总账 日计表日计表 转账贷方

9、转账贷方 传票传票转账借方转账借方传票传票业业务务活活动动明细核算明细核算 综合核算综合核算 表示账务处理程序表示账务处理程序表示账务核对关系表示账务核对关系15第二节第二节 存款业务核算存款业务核算一、储蓄存款业务核算一、储蓄存款业务核算二、单位存款业务核算二、单位存款业务核算16存款业务知识存款业务知识存款业务的意义存款业务的意义 存款是银行以信用方式吸收社会闲置存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。资金的筹资活动。 存款是银行负债的重要组成部分，也存款是银行负债的重要组成部分，也是银行信贷资金的重要来源，是银行是银行信贷资金的重要来源，是银行赖以生存的基本条件。赖以生存的基本条

10、件。17 存款业务的种类存款业务的种类 按资金来源性质分为单位存款、按资金来源性质分为单位存款、个人储蓄存款、财政性存款个人储蓄存款、财政性存款 按存款期限分为活期存款、定期按存款期限分为活期存款、定期存款和定活两便存款（含通知存款）存款和定活两便存款（含通知存款） 按存款货币的记账单位分为本币按存款货币的记账单位分为本币存款和外币存款存款和外币存款 18甘肃省农村信用社存款业务种类甘肃省农村信用社存款业务种类 “七日盈”通知存款 教育储蓄 定活两便储蓄 个人通知存款 零存整取定期储蓄 整存整取定期储蓄 个人活期储蓄 来源于甘肃省农村信用社官网19 存款业务核算的要求存款业务核算的要求 正确、

11、及时地办理存款业务正确、及时地办理存款业务 切实维护存款人的合法权益切实维护存款人的合法权益 认真执行利率政策，准确核计存认真执行利率政策，准确核计存款利息款利息20一、储蓄存款业务的核算一、储蓄存款业务的核算储蓄存款是银行通过信用方式动员和吸收城储蓄存款是银行通过信用方式动员和吸收城乡居民暂时闲置和节余货币资金的一种存款乡居民暂时闲置和节余货币资金的一种存款业务，是扩大信贷资金来源的重要手段。业务，是扩大信贷资金来源的重要手段。从从20002000年年4 4月月1 1日起施行日起施行个人存款账户实名个人存款账户实名制规定制规定，银行办理储蓄存款业务应实行实，银行办理储蓄存款业务应实行实名制，

12、即以本人有效身份证件的姓名办理存名制，即以本人有效身份证件的姓名办理存入手续入手续。21活期储蓄存款业务活期储蓄存款业务活期存款销户活期存款销户活期储蓄存款取款活期储蓄存款取款活期储蓄存款换折活期储蓄存款换折活期储蓄存款异地存款活期储蓄存款异地存款活期储蓄储蓄存款开户活期储蓄储蓄存款开户活期储蓄存款异地取款活期储蓄存款异地取款活期储蓄存款续存活期储蓄存款续存（一）活期储蓄存款的核算（一）活期储蓄存款的核算221 1、开户与续存的处理开户与续存的处理（1）开户的核算）开户的核算借：现金借：现金 贷：个人活期存款贷：个人活期存款户户付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证活期储蓄存折活期储蓄存折23（

13、2 2）续存的核算）续存的核算借：现金借：现金 贷：个人活期存款贷：个人活期存款户户 242 2、支取与销户的处理支取与销户的处理（1）支取的核算）支取的核算 借：借：个人活期存款个人活期存款户户 贷：现金贷：现金 25（2 2）销户的处理）销户的处理借：个人活期存款借：个人活期存款户户 利息支出利息支出储蓄利息支出户储蓄利息支出户 贷：现金贷：现金26（二）定期储蓄存款的核算（二）定期储蓄存款的核算1 1、整存整取定期储蓄存款的核算、整存整取定期储蓄存款的核算（1）开户存入的核算）开户存入的核算借：现金借：现金 （或个人活期存款（或个人活期存款户户） 贷：个人定期存款贷：个人定期存款整存整取

14、整存整取户户27（2）支取的核算）支取的核算到期和过期支取到期和过期支取借：借：个人定期存款个人定期存款整存整取整存整取户户 利息支出利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：现金贷：现金提前支取提前支取 按提前支取的规定计付利息，其余手续与到按提前支取的规定计付利息，其余手续与到期相同，可部分提前支取。期相同，可部分提前支取。28 2 2、零存整取、零存整取定期储蓄存款的核算定期储蓄存款的核算（1）开户及续存的核算）开户及续存的核算借：现金借：现金 （或个人活期存款或个人活期存款户户） 贷：贷：个人定期存款个人定期存款零存整取零存整取户户29（2）支取的核算）支取的核算到期和过期支取

15、到期和过期支取借：借：个人定期存款个人定期存款零存整取零存整取户户 利息支出利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：现金贷：现金提前支取提前支取 按规定计算提前支取的利息，其余手按规定计算提前支取的利息，其余手 续续与到期支取相同。零存整取储蓄存款只能全部与到期支取相同。零存整取储蓄存款只能全部提前支取。提前支取。30 3 3、整存零取定期储蓄存款的核算、整存零取定期储蓄存款的核算 4 4、存本取息定期储蓄存款的核算、存本取息定期储蓄存款的核算 5 5、定活两便储蓄存款的核算、定活两便储蓄存款的核算 6 6、个人通知存款的核算、个人通知存款的核算 31二、二、 单位存款业务的核算单位

16、存款业务的核算 单位存款是指存款人以机关、团体、部单位存款是指存款人以机关、团体、部队、企业、事业单位或其他组织的名义队、企业、事业单位或其他组织的名义在银行开立存款户而存入的款项。在银行开立存款户而存入的款项。 按存款期限长短可分为单位活期存款和按存款期限长短可分为单位活期存款和单位定期存款。单位定期存款。32（一）人民币银行结算账户（一）人民币银行结算账户 银行为存款人开立的办理资金收付结算银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。的人民币活期存款账户。 国家对存款人在银行开设的人民币国家对存款人在银行开设的人民币存款账户，自存款账户，自20032003年年9 9月月1 1日

17、起按照日起按照人人民币银行结算账户管理办法民币银行结算账户管理办法实行统一实行统一开户管理。开户管理。33 单位银行结算账户：单位银行结算账户：存款人以单位存款人以单位名称在银行开立的银行结算账户。名称在银行开立的银行结算账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。单位银行结算账户管理。34 1 1、基本存款账户、基本存款账户 独立核算的单位在银行开立的，用于办独立核算的单位在银行开立的，用于办理日常转账结算和现金收付的账户。理日常转账结算和现金收付的账户。 存款人日常经营活动的资金收付及

18、存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。一般来说，存款人可自由选账户办理。一般来说，存款人可自由选择银行开立基本存款账户，但一个存款择银行开立基本存款账户，但一个存款人只能在银行开立一个基本存款账户。人只能在银行开立一个基本存款账户。 35 2 2、一般存款账户、一般存款账户 是存款人因借款或其他结算需要，在基本是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。立的银行结算账户。 一般存款账户用于办理存款人借款一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归

19、还和其他结算的资金收付。转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。金支取。36 3 3、专用存款账户、专用存款账户 是存款人按照法律、行政法规和规章，对是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。立的银行结算账户。 专用存款账户用于办理各项专用资金专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，具有专款专用、专项管理的特点。的收付，具有专款专用、专项管理的特点。如基本建设资金专户、保证金专户、偿债如基本建设资金专户、保证金专户、偿债基金专户等。该账

20、户对于资金的合理使用基金专户等。该账户对于资金的合理使用具有较好的监督作用。具有较好的监督作用。37 4 4、临时存款账户、临时存款账户 是存款人因临时经营活动需要并在规定期是存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。限内使用而开立的银行结算账户。 存款人可以通过该账户办理转账结算和存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理少量现金收根据国家现金管理的规定办理少量现金收付。付。 异地结算账户：异地结算账户：此外，符合此外，符合人民币银行人民币银行结算账户管理办法结算账户管理办法相关规定的，还可以相关规定的，还可以开立异地结算账户。开立异地结算账户。38（

21、二）（二）单位活期存款业务的核算单位活期存款业务的核算 单位活期存款主要有两种方式：单位活期存款主要有两种方式：现现金存取金存取、转账存取。、转账存取。 银行办理现金收付业务遵从的原则：银行办理现金收付业务遵从的原则：现金收入业务现金收入业务先收款后记账先收款后记账现金付出业务现金付出业务先记账后付款先记账后付款39存入现金的核算存入现金的核算4.传递（第二联）传递（第二联）3.回单（第一联）回单（第一联）1.现金缴款单现金现金缴款单现金5.5.借：现金借：现金 贷：单位活期存款贷：单位活期存款某某单位某某单位户户单位单位银行出纳部门银行出纳部门2.2.审查凭证、点收现金、审查凭证、点收现金、

22、 登记现金收入日记簿登记现金收入日记簿会计部门会计部门5.入账入账40 支取现金的核算支取现金的核算3.3.对号单对号单1.1.现金支票现金支票单位单位银行会计部门银行会计部门2.2.审核、办理审核、办理 借：单位活期存款借：单位活期存款某某单位户某某单位户 贷：现金贷：现金银行出纳部门银行出纳部门4.4.传递支票传递支票5.5.叫号付款叫号付款6.6.登记现金登记现金付出日记簿付出日记簿7.7.送回支票送回支票41（三）单位定期存款业务的核算（三）单位定期存款业务的核算 单位定期存款的有关规定单位定期存款的有关规定 单位定期存款存入的核算单位定期存款存入的核算 单位定期存款到期转存的核算单位

23、定期存款到期转存的核算 单位定期存款支取的核算单位定期存款支取的核算42三、存款利息的核算三、存款利息的核算（一）利息计算的一般规定（一）利息计算的一般规定：u利息本金（存款金额）利息本金（存款金额）存期存期利率利率u利息累计日积数利息累计日积数日利率日利率u活期存款定期结息活期存款定期结息u定期存款利随本清定期存款利随本清43u（二）储蓄存款利息（二）储蓄存款利息u1 1、活期储蓄存款定期结息，结息日为季末月、活期储蓄存款定期结息，结息日为季末月2020日，次日入账，存期按实际天数，算头不算日，次日入账，存期按实际天数，算头不算尾。尾。u2 2、定期存款利随本清。存期：对年对月对日，、定期存

24、款利随本清。存期：对年对月对日，零头按实际天数，算头不算尾。零头按实际天数，算头不算尾。44（三）单位存款利息（三）单位存款利息 1、单位活期存款利息的核算：定期结息、单位活期存款利息的核算：定期结息单位活期存款的积数确定方法：单位活期存款的积数确定方法：u余额表计息法余额表计息法u账页积数计息法账页积数计息法 2、单位定期存款利息的核算：利随本清、单位定期存款利息的核算：利随本清 存期：对年、对月、对日计算，零头天数存期：对年、对月、对日计算，零头天数 按实际天数计算；算头不算尾按实际天数计算；算头不算尾 按季计提：按规定，一年以上的定期存款按季计提：按规定，一年以上的定期存款 按季度提取应付利息按季度提取应付利息45甘肃农信社贷款业务种类甘肃农信社贷款业务种类 农户小额信用贷款 妇女小额担保贷款 流动资金贷款 固定资产贷款 农户抵、质押贷款 农户联保贷款 农户小额信用贷款 “惠企通”业务 来源于甘肃省农村信用社官网46 第三节第三节 支付结算业务概述支付结算业务概述47一、支付结算一、支付结算 支付结算是指单位、个人在社会经济活支付结算是指单位、个人在社会经济活动