存货业务设计-完

1、存货业务会计制度的设计存货业务会计制度的设计本组成员：李楚女、陈甜、曹洁、林引、邹欣艺、王婷、廖花本章知识点： 存货业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目标；采购业务、销售业务和存储业务内部控制方法的设计原理。学习目的： 通过学习使学生了解存货业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目标；理解并能够应用采购业务、销售业务和存储业务内部控制方法与核算方法的设计原理。存货业务设计的内容一.存货的概念 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括：各类原材料、在产品、半成品、库存商品、商品以及周转材料等。存货

2、属于企业的流动资产。存货业务设计的内容二.存货的分类 主要包括：原材料、辅助材料、在产品、半成品、库存商品、商品（可供销售的物品）、周转材料。 存货业务设计的内容 在上述分类的基础上为了加强对各类存货的实物管理，还应对各类存货进行编号常用的编号方法有： a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号：汉字或字母“多号定位法” b、按存货存放地点位置标准编号：四号定位法存货业务设计的内容三.存货计价方法(见书P147-P149) 根据相关原理并结合本企业的特点，存货采用如下计价方法： A、 原材料按计划成本核算,并按月结转成本差异 B、 在产品、产成品按实际成本计价, 发出按加权平均法计算 海尔存货核

3、算A、 原材料按计划成本核算,并按月结转成本差异B、 在产品、产成品按实际成本计价, 发出按加权平均法计算C、 低值易耗品采用“一次摊销法”进行摊销。D、存货的盘存制度为永续盘存制, 生产成本在完工产品和在产品之间的分配方法为按照定额成本分配。由于存货遭受毁损,全部或部分过时、 销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回部分, 期末采用成本与可变现净值孰低计价原则, 按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备。存货业务设计的内容四.存货清查制度设计: 1.存货清查的种类：a.定期清查和不定期清查；b.全面清查和局部清查。 2.存货清查的方法：实地盘点法、查询核实法、技术推算法。

4、 3.存货清查准备工作 4.存货清查及结果的处理：（表格P150)存货业务设计的内容五.存货业务内部控制的要点 1.对各项存货业务，均有相应的授权，对于各种存货的收发，须经有关责任人审核批准，并及时登记入账。 2.实行业务分工，职能牵制。 3.实行定额控制。对材料、低值易耗品采用限额凭证进行控制。 4.对不在本企业存放的存货要设账登记并定期核对，对存放在本单位但不属于本单位的物资要与本单位存货分开管理，并做恰当的会计处理。 5.对超储积压和滞销的存货要定期考核；对报废报销的存货处理要经有关部门或领导审批。 6.对存货要定期盘点。海尔集团的存货管理存货主要包括：产成品、在产品、原材料、备品备件、

5、辅助材料和包装物等。 采购业务内部控制方法的设计o 购货业务的特点a.与生产、销售计划联系密切b.直接导致资产的减少和负债的增加c.业务频繁量大，环节多易出漏根据以上特点，其会计制度设计的目标见书（第152页），其中第三点需要企业加强控制采购业务内部控制方法的设计o 采购业务内部控制的要点 1.做好人员分工，建立内部牵制制度。 a.请购单、采购合同：“共同制定” 生产、销售、管理、财会、法律、采购部门 b.采购人员： 不兼任验收保管、会计记录、付款审批人员 c.付款人员： 不兼任审核、记录人员采购业务内部控制方法的设计2.遵循采购计划，推行请购单制度 有无重复，询价估算使用部门 采购部门 现金

6、管理部门保管部门 招标订货提前提前通知通知计算计算请购请购量量共同共同签字签字说明说明审批审批存档存档确认确认3.控制订货数额，防止超储积压供应商 采购部门 其他部门4.严格进货验收，保护企业利益 采购部门货物 保管部门 财会部门采购业务内部控制方法的设计询价，确定询价，确定签订货单，合同签订货单，合同共同制定共同制定（生产，销售，管理，（生产，销售，管理，财会，法律等部门）财会，法律等部门）（谈判）（谈判）到达到达质，量验收质，量验收收货单收货单采购业务内部控制方法的设计5.做好付款工作，严格结算纪律供货发票，收货单 财会部门6.及时进行会计稽核和对账工作应付账款：各种进货凭证 会计 客户到

7、达到达审核审核（及时，准确入账及时，准确入账）经审核，记账经审核，记账主管，稽核人员主管，稽核人员对账对账定期，及时定期，及时采购业务处理程序设计o 这个业务程序中会涉及到的主要凭证有：请购单、询价/报价单、供应合同备查簿、收货单、退货单。以下就是一般情况下的采购业务处理程序和各种凭证的一般样式生产或销售计划根据产销计划 制定订货计划制定采购计划（领导审核）组织订购（领导审核）签订订购合同（领导审核）核准付款（支票支付）到货验收（核对合同，凭证验收）收货入库（点数保管，登记入册）财务结算货款（凭证结算）登记入账（根据凭证入账）进货日记账存货款银行存款账购货业务凭证设计（询/报价单）年月日发票号

8、数合同数量发票数量实收数量退货数量合同余额备注供应合同备查簿供应合同备查簿购货业务凭证设计（收货单）退货单 年 月 日 第 号单位名称：发票号数：合同票数：材料名称及规格发票数量退货数量单价总金额采购业务凭证流转程序设计o 货物交接方式 提货制： 直接见面 购销双方 送货制： 不见面：发货制：o 购货业务凭证设计（图示）如：请购单、询/报价单、收货单、退货单等（支票，本票（支票，本票 银行汇票）银行汇票）（异地托收承付（异地托收承付 委托收款）委托收款）购方购方销方指定地销方指定地销方销方购方指定地购方指定地提提送送销方销方购方指定地购方指定地发发采购业务的凭证流转程序设计o 提货制下的凭证流

9、转程序：o 购货单位业务部门取得供货单位的发票和提货单，并与合同核对无误后，填制一式四联的收货单，留存第一联，其余连同发票一并送财会部门。o 购货单位财会部门审核无误后为供货单位办理货款结算手续，并留存发票记付款账，将提货单和收货单第二，三，四联交储运部门。o 购货单位储运部门持提货单到供货单位提取商品后，连同收货单第二，三，四联和货物送至仓库验收。o 仓库验收商品无误后留存收货单第二联记账，并将第四联送至业务部门，第三联送至财会部门。采购业务的凭证流转程序设计o 提货制供货单位供货单位业务部门业务部门A，核对，填单，核对，填单（一式（一式4联）联）B，留，留NO.1联联C，NO.4联联 填备

10、调卡填备调卡储运部门储运部门NO.3，4联盖章联盖章留收货单留收货单NO.2联联财会部门财会部门A，审核单据，发票，审核单据，发票B，NO.3联记账联记账（1）发票，提货单）发票，提货单（2）收货单）收货单NO.2，3，4联联提货单，发票提货单，发票（4）已审提货单，收货单）已审提货单，收货单 NO.2，3，4联联（5） 提提 货货 单单（6）收货单）收货单NO.4联联(注明注明存放地）存放地）（6）已提收货单）已提收货单 NO.3联联（3） 结算付款结算付款提提货货采购业务的凭证流转程序设计o 送货制下以支票结算方式运行：o供货单位将送货通知传给购货单位业务部门。o购货单位业务部门将送货通知

11、与购销合同相核对，无误后填制收货单一式四联，第一联留存，将后三联传给供货单位。o供货单位将商品连同收货单第二，三，四联送给购货单位指定的仓库。o购货单位仓库按收货单验收商品后，在收货单第四联上注明存放地点，并在第三，四联加盖收货章后退给供货单位，留存第二联登记商品保管账。o供货单位凭收货单第三，四联和自身开具的发票到购货单位财会部门收款，购货单位财会部门将收货单与发票核对无误后，为供货单位开出转账支票付款，并留存收货单第三联记账，将第四联传给业务部门。采购业务的凭证流转程序设计o 送货制供供货货单单位位业务部门业务部门A，核对合同，核对合同， 填收货单填收货单 （一式（一式4联）联）B，留，留

12、NO.1联联C，留，留NO.4联联 记备调卡记备调卡储运部门储运部门A，留，留NO.2联联B，在，在NO.3，4 联盖收货章联盖收货章C，在，在NO.4联联注明存放地注明存放地财会部门财会部门（留（留NO.3联）联）（1）送货通知）送货通知（2）收货单）收货单（3）收货单）收货单NO.2，3，4联及商品联及商品（4）收货单）收货单NO.3，4联联（5）发票）发票收货单收货单NO.3，4联联（6）支票支票NO.2，3，4联联（7）收货单）收货单NO.4联联采购业务的凭证流转程序设计o 发货制下托收承付结算方式运行：o供货单位按合同规定的时间，货物种类向购货单位发货，然后委托其开户银行向购货单位收

13、取货款及代垫的运杂费。o购货单位财会部门收到银行转来的结算凭证等单据后，对相关凭证进行审核，然后转业务部门核对合同。o经业务部门核对合同无误后，退回给财会部门，由财会部门在规定的期限内通过开户银行向供货单位付款。同时开具收货单，留存第一联，将其余各联交给储运部门，通知其准备提货。o到货后，到货车站或码头会通知购货单位储运部门，储运部门提取商品后，连同收货单第二，三，四联送仓库验收商品。o仓库验收商品合格后，在收货单第三，四联上加盖收货专用章，留存第二联登记商品保管账，并分别将收货单第三，四联转回财会和业务部门。采购业务的凭证流转程序设计o 发货制（托收承付方式）供货单位供货单位银行银行财会部门

14、财会部门留留NO.3联联业务部门业务部门A，核对合同，核对合同，填收货单填收货单（一式（一式4联）联）B，留，留NO.1联联C，填备，填备 调卡调卡留留NO.4联联车站或码头车站或码头储运部门储运部门A，收货，收货 NO.3，4联盖章联盖章B，NO.4联注明存地联注明存地C，留，留NO.2联联（1） 发发 货货（2） 发运发运 证件证件（3）托收凭证）托收凭证（4）回单联）回单联（5）承付）承付 通知通知（6）承）承付付 通知通知（8）承付）承付（9）收货单）收货单NO.2，3，4联联（10）到货通知）到货通知（11）收货单）收货单（12）NO.3联联（13)NO.4联联 （7） 承付承付 通

15、知通知储存业务控制方法设计o 存储业务存储业务是指企业的存货从入库到开始，到出库为止，即存货在仓库滞留期间的业务。o 储存业务的特点: 1.占压资金数量大。 2.储存量的大小直接影响产品生产或商品销售的顺利进行。 3.容易发生积存日久变质和或市场供求关系变动而导致存货损失。 4.存货的种类繁多，流动性强，很容易产生管理疏漏。 5.实物规模较大，自然灾害或认为原因造成的损失随时可以发生。 储存业务控制方法设计o储存业务内部控制要点 1.落实保管责任制度 ：“专职、责任范围” 2.建立严格的存货收发和计量制度：“手续、工具” 3.采用永续盘存制，加强会计对各项存货的控制。 4.健全实地盘存制度 5

16、.建立库存存货质量管理制度 6.实施存货保险制度：“保险公司” 7.确立恰当的存货明细分类账分户方法：“设账繁简度、成本计算准确度”，如品种、规格、等级、进货单价等。 8.健全存货明细账设置：“设账繁简度、成本计算准确度”，如品种、规格、等级、进货单价等。储存业务控制方法设计o 存货盘点的核算 企业确定存货的实物数量有两种方法：一种是定期盘存制；另一种是永续盘存制 两种盘存制度之比较两种盘存制度之比较定期盘存制永续盘存制计量工作量核算工作量大核算工作量小存货控制效果能对存货变动进行有效控制不利于存货的控制和监督储存业务监控制度的设计o 存货收发的核算形式o 账卡分设（两套账）仓库：“材料卡片账

17、”财会部门：“数量金额式明细账”优点：相互制约；缺点：重复、工作量大。o 账卡合一（一套账）仓库：“账册平时只登记数量”财会部门：“定期标价、稽核，结出收发余额”储存业务控制方法设计o （一）存储业务会计核算方法的设计1.存货跌价核算 按会计准则给定，资产负债表日，存货应当按成本与可变现净值孰低法计量 计提方法：单项比较法、分类比较法、总额比较法 存货跌价损失，计入“资产减值损失计提的存货跌价准备” 储存业务控制方法设计每一会计期末应提准备，必须考虑计提前的余额若应提大于计提前的余额，应按差额补提跌价准备 借：资产减值损失计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备以后存货价值得以恢复应冲减跌价准备至

18、零为限 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备储存业务控制方法设计o （二）存货盘点的会计核算与管理 主要是存货的盘盈盘亏，通过设置“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户来反映存货的实物价值与账面价值的差额。（相关分录见书第161162页）企业概况：o 海尔集团是世界第四大白色家电制造商、中国最具价值海尔集团是世界第四大白色家电制造商、中国最具价值品牌。全球员工总数超过五万人，重点发展科技、工业、品牌。全球员工总数超过五万人，重点发展科技、工业、贸易、金融四大支柱产业，已发展成为全球营业额超过贸易、金融四大支柱产业，已发展成为全球营业额超过1000 亿元规模的跨国企业集团。海

19、尔品牌旗下亿元规模的跨国企业集团。海尔品牌旗下冰箱冰箱、空调空调、洗衣机洗衣机、电视机电视机、热水器热水器、电脑电脑、手机手机、家居集、家居集成等成等19个产品被评为个产品被评为中国名牌中国名牌，其中海尔冰箱、洗衣，其中海尔冰箱、洗衣机还被机还被国家质检总局国家质检总局评为首批评为首批中国世界名牌中国世界名牌。海尔每月。海尔每月接到接到6 万个销售订单万个销售订单,产品每天要通过全球产品每天要通过全球5.8 万个营万个营销网点，销往世界销网点，销往世界160 多个国家和地区，每月采购多个国家和地区，每月采购26 万种物料、制造万种物料、制造1 万多种产品，全球万多种产品，全球500 强企业的供

20、强企业的供应商多达应商多达800 多家。多家。海尔集团“一流三网”o 海尔物流管理的“一流三网”充分体现了现代物流的特征：o “一流”是以订单信息流为中心；o “三网”分别是全球供应链资源网络、全球用户资源网络和计算机信息网络o “三网”同步运动，为订单信息流的增值提供支持。 40 海尔的物流管理海尔的物流管理“一流三网同步模式一流三网同步模式”供应链关系管理供应链关系管理ERPERP及电子商务平台及电子商务平台制造制造采购采购分销分销供供应应商商最最终终用用户户 生产能力、信息、核心竞争力、资本、人力资源等约束生产能力、信息、核心竞争力、资本、人力资源等约束 制造网络制造网络供应网络供应网络

21、分销网络分销网络JITJIT采购采购JITJIT配送到工位配送到工位JITJIT分拨分拨物流物流信息流信息流公司总体业务流程图公司总体业务流程图采购业务采购业务仓存业务仓存业务（调拨、换货）（调拨、换货） 销售业务销售业务海尔JIT采购 海尔采购定单滚动下达到供应商，一般的定单交付周期为10天，加急定单7天。战略性物资如钢材，滚动每个月采购一次，但三个月与供应商谈判协商价格。另有一些供应商通过寄售等方式为海尔供应，即将物资存放在海尔物流中心，但在海尔使用后才结算，供应商可通过B2B网站查询寄售物资的使用情况，属于寄售订单的海尔不收取相关仓储费用，所以海尔采用送货制的凭证流转程序。 JIT采购要

22、考虑销售的淡季和旺季问题，在旺季之前要提前预算，海尔目前一个月的预测精度可达到80%；三个月的预测精度为50%。另外，海尔的JIT采购一般不能退货，无逆向物流，不能取消订单。 JIT原材料配送系统流程图原材料配送系统流程图海尔采购o 为订单而采购为订单而采购 采购订单采购订单同时将出现在同时将出现在原材料分供方的原材料分供方的电脑终端电脑终端上，分供方依托海尔的上，分供方依托海尔的BBP系统系统（原材料网上采购系统）确认供货需求信息，（原材料网上采购系统）确认供货需求信息，并按要求配送到并按要求配送到海尔物流立体仓库海尔物流立体仓库。通过。通过JIT原材料配送操作，分别将配件送到预定原材料配送

23、操作，分别将配件送到预定的的生产线工位生产线工位上，柔性化的生产线在运转中上，柔性化的生产线在运转中根据系统指令实现生产自动切换根据系统指令实现生产自动切换 ，即可生，即可生产出满足客户订单需求的产出满足客户订单需求的产品产品 采购业务凭证流转程序设计o 购货业务凭证及流转程序设计原则o 不同企业，不同交接结算方式的共性：手续严密凭证规范流程合理明责明责防错防错落实内部落实内部控制制度控制制度核算核算正确、及时正确、及时提供各环节提供各环节业务核算资料业务核算资料流转流转效率效率设计原则设计原则（利于）（利于）本地入总部仓采购开始收货汇总表凭证处理核 销结 束采购收货单验收入库物流部仓管员物流

24、部物流部财务部财务部12544 采购发票财务部做收货汇总表物流部根据收货汇总表录入采购发票财务部在K/3系统中录入采购收货单物流部本地入总部仓采购业务流程描述解释本地入总部仓采购业务流程描述解释o 物流部确认仓库验收入库后在采购管理中录入采购收货单 负责部门：物流部o 物流部按要求在规定时间内作收货汇总表 负责部门：物流部o 财务部根据收货汇总表录入采购发票 负责部门：财务部o 财务部将采购发票与采购收货单进行核销 负责部门：财务部o 财务部根据凭证模板生成凭证 负责部门：财务部储存业务控制方法设计 存储业务流程 采购（请购单） 验收入库（订货单） 登记入账（入库单） 发货（发货单） JIT解

25、释o just-in-time 准时制生产 (建立在力求消除一切浪费和不断提高生产率基础上的一种生产理念. 它覆盖了从产品设计直到产成品发送一整套的生产活动. 只要这些活动是出产一件最终产品所需要的, 包括从原材料开始的各个在制品生产阶段, 都必须向消除一切浪费、不断提高生产率的目标看齐) 储存业务控制方法设计o 在JIT体系下，产品完工时正好是要运输给顾客的时候；同样，材料、零部件等到达某一生产工序时正好是该工序准备开始生产时。o 没有任何不需要的材料被采购入库，也没有任何不需要的产成品被加工出来，所有的“存货”都在生产线上，由此使库存降低到最低的程度。o JIT的目标就是减少甚至消除从原材

26、料投入到产成品产成全过程中的存货，建立起平滑而更有效的生产流程。海尔销售业务o 产成品一下生产线，随即转动进入海尔国际物流中心成品立体仓库。全国主干线JIT成品分拔配送系统，在平均两天时间内将产品发运到42个遍布全国的海尔物流配送中心，各地配送中心再将经销商需求的产品本着到客户指定地点。o JIT成品分拨系统流程图海尔销售业务海尔对渠道内物流的控制以批发商和零售商与海尔的关系说明，商场、专营店和专卖店与批发商基本相同海尔批发商零售商消费者物流资金流信息流E物 流信息流HFE 交货F 退换货G 交货H 交货交现货宣传海尔产品和品牌提供产品知识培训认定库存，退换退货的申请凭证明提现货月度返利、促销

27、折扣以转帐提货形式结算发票退货申请的处理意见提现货G发票投诉的处理意见海尔信息流的循环工贸公司零 售 商批 发 商顾 客投诉、订单、销售情况、市场信息公司政策市场信息订单、销售情况投诉的处理意见公司政策公司政策投诉投诉处理意见广告宣传、回访投诉、订单、销售情况、市场信息投诉、消费需求、偏好产品介绍、投诉处理意见投诉投诉投诉的处理意见投诉的处理意见海尔总部海尔的信息流管理（一）经销商如须到当地中转仓提货，先把需求报给区域经理，由他了解库存情况后通知准确的提货日期订货数量大，认定经销商可要求总部直接发货，在网上登录或者提交 发货详细资料，并于发货前一周将直发申请单交给区域经理，由工贸公司与总部联络

28、后确认市场预测区域经理会在新产品大量推出前把市场反应报给产品经理，产品经理收集整理区域内的数据汇总 到青岛对应的产品本部，下单安排生产海尔的直销员把每天的销售情况，包括品种、型号、数量直接报给当地的工贸公司，没有直销员的经销商要求每周报一次上述的数据；产品经理每月统计各大经销商的库存情况，再汇报到总部，以便掌握生产库存和 生产安排 订 货 海尔的信息流管理（二）空调安装由经销商自有队伍或委托完成，安装卡将作为结算凭证和物流凭证，纳入到商场的考评体系由各地工贸公司每月提供认定经销商的考评 表报给总部，由总部汇总编成市场快讯发至各经销商如果发生违规行为，工贸公司 未提供资料而被投诉至总部，扣减工贸

29、公司经理最近一月的全部奖励考评管理各地海尔工贸公司有专门的电话服务中心、电脑录入员，把用户信息录入数据库，定期电话回访用户，了解使用海尔产品的状况对于海尔产品、服务的投诉，工贸公司必须在24小时内有明确的答复回访、投诉处理海尔的价格控制商场的批发价格执行全国统一指导批发价，零售价格执行本区域 统一的零售价；商场的标价牌及开具的发票将作为价格投诉的凭证商场如确需海尔产品配合全店做促销活动，其折扣比例及活动时间必须事先征得当地工贸公司的批准，折扣部分支出由商场自己负责商场不得在任何媒体发布售价，否则工贸公司有权停止供货价格制订价格制订如果市场变化 导致海尔调低 供货价格，海尔工作人员与经销商一起盘

30、点确认尚未售出的完好产品，由工贸公司负责补回差价给经销商价差补偿政策的执行政策的执行海尔是依据 市场导向制订零售价格 ，然后倒推出各层级的有限利润空间，一方面防止串货，另一方面使经营海尔的利润来源主要是年终返利，便于控制、规范经销商的行为 售后服务也是一种产品，同样需要检验，检验的目的就是对用户 负责，检验的 标准就是用户满意对于在用户家中无法实现维修的，需在24小时内由特约点负责将故障产品拉回，同时提供周转产品1台，修理完毕后送回产品，取回周转产品。在产品交接过程中应提供收条。设立用户咨询电话，专人负责接待，解难答疑。24小时专人电话咨询服务24小时上门服务上门服务“五个一”24小时信函服务

31、无搬动服务回访用户售后回访即时服务对所有服务过的用户周内进行回访，确保用户满意。 开通咨询热线xxx9999 帮助用户选购冰箱。商场准备电脑导购系统，由专门导购员帮用户现场演示挑选，负责为用户送货上门，现场安装调试，同时微机中建立用户档案，定期回访，提供国际星级服务。服务一条龙海尔售后服务的支持销售业务举列o比如美国海尔公司在网上下达一万台的定单。定单在网上发布的同时，所有的部门都可以看到，并同时开始准备，相关工作并行推进。不用召开会议，每个部门只要知道与定单有关的数据，做好自己应该做的事就行了。如部门一看定单就会做出计划，设计部门也会按定单要求把图纸设计好。3月24日，河北华联通过海尔网站的电子商务平台下达了5台商用空调的定单，定单号为5000541，海尔物流部门和生产制造部门同时接到定单信息，在计算机系统上，马上显示出负责生产制造的海尔商用空调事业部的缺料情况，部门与压缩机在网上实现招投标工作，配送部门根据网上显示的配送清单4小时以内及时送料到工位