降低税负的涉税制度设计方法与技巧

1、 降低税负的降低税负的企业涉税制度设计企业涉税制度设计n故事故事:n “家庭文件家庭文件”与与”岗位职责岗位职责”幽默幽默n理念理念:n“知之者不如好之者知之者不如好之者,好之者不如乐之者好之者不如乐之者”n第一部份第一部份:从制度走向成功从制度走向成功n 财务主管纵然有三头六臂，神通广大，亦难以独自做好公司的各项理财工作，您需要建立一套科学、合理、行之有效的规章制度。良好的涉税制度将助您一臂之力。n 1、建章立制没有规矩，不成方圆。n 2、企业纳税风险最终都可以且应该归结到制度的问题。n 本部份探讨了涉税制度设计意义、性质、对象、任务与原则、方式等问题。 一、制度之重要制度之重要好机制会使坏

2、人变好人好机制会使坏人变好人, ,坏机制会使好人变坏人坏机制会使好人变坏人二、制度设计理念n国家体育馆鸟巢及29届奥运会开幕式启示流程化流程化表格化表格化数据化数据化古代制度借鉴礼礼刑刑法法晋国赵晋国赵盾制定的盾制定的”常法不仅有正常法不仅有正型定罪方面的内容型定罪方面的内容,还有改良政还有改良政治选拔人才维护礼制等内容治选拔人才维护礼制等内容,这这后一部份内容是刑书所不俱备后一部份内容是刑书所不俱备的.秦始王与秦始王与”秦律秦律”三、制度设计的观念突围n要有管制度的制度要有管制度的制度;n -晋国赵盾制定的晋国赵盾制定的”常法常法”启示启示n能用机制能用机制(度度)的不用权利的不用权利;n

3、-万科王石答记者问万科王石答记者问n没有制度不行没有制度不行,有制度不执行更不行有制度不执行更不行.n -小小A与小与小B执行力的培养与提升故执行力的培养与提升故事事n讨论讨论:如何看待政府考核标准如何看待政府考核标准?四、涉税制度体系框图执行反馈制度发票管理制度纳税风险预警制度纳税成本控制制度税收预算管理制度合同管理制度所得税台账制度纳税评估制度预约定价税负分析制度涉税制度设计n（一）税负分析与税收规划制度（一）税负分析与税收规划制度n（二）税收政策分析与应用制度（二）税收政策分析与应用制度n（三）企业所得税台账管理制度（三）企业所得税台账管理制度n（四）企业经济合同的管理制度（四）企业经济

4、合同的管理制度n（五）企业票据管理制度（五）企业票据管理制度n（六）纳税风险预警制度（六）纳税风险预警制度n（七）纳税成本控制制度（七）纳税成本控制制度n（八）纳税争议调处解决制度（八）纳税争议调处解决制度n（九）制度执行反馈制度（九）制度执行反馈制度五、涉税制度设计方式及注意问题五、涉税制度设计方式及注意问题n 企业涉税制度的设计方式主要有：企业涉税制度的设计方式主要有：n自行设计、委托设计和联合设计三种。自行设计、委托设计和联合设计三种。n 必须符合社会主义市场经济对必须符合社会主义市场经济对涉涉税税制度的基本要求制度的基本要求n 制度设计需要考制度设计需要考量税收量税收成本成本n 应具备

5、很强的针对性、策策略性、应具备很强的针对性、策策略性、和可操作性。和可操作性。n 第二部分第二部分n涉税制度设计要点、方法与实践涉税制度设计要点、方法与实践A税负分析制度要点、方法与实践税负分析制度要点、方法与实践n一、税负分析制度要点、方法一、税负分析制度要点、方法n（一）流转税（一）流转税n1 1、增值税估算与分析、增值税估算与分析n2 2、消费税估算与分析、消费税估算与分析n3 3、营业税估算与分析、营业税估算与分析n（二）所得税（二）所得税n1 1、企业所得税、企业所得税n2 2、个人所得税代扣代缴税额数量分析、个人所得税代扣代缴税额数量分析n3 3、土地增值税税负分析、土地增值税税负

6、分析n（三）、其他税种（三）、其他税种n二、房地产税负测算等二、房地产税负测算等3 3个典型案例个典型案例n三、范例剖析及思考三、范例剖析及思考纳税评估基本流程图信息采集确定评估对象评估分析约谈举证实地核查评估处理未发现疑点问题、疑点问题可以消除的，直接填制纳税评估认定结论书疑点问题被查清、证据确凿但不涉嫌偷骗税的，填发限期改正通知书或申报（缴款）错误更正通知书，责成纳税人按规定补缴税款及滞纳金，并填制纳税评估认定结论书纳税人不按规定纠正疑点问题或补缴税款、经约谈举证疑点问题属实并涉嫌偷骗税、经实地核查仍不能排除疑点问题涉嫌偷骗税的，填制纳税评估认定结论书和纳税评估案源移送建议书由征管部门统一

7、移送稽查部门依法查处未发现疑点问题，或疑点问题事实清楚、证据确凿的疑点问题可以消除，或疑点问题被查清、证据确凿的B税收政策执行与应用制度税收政策执行与应用制度要点、方法与实践要点、方法与实践n1、制度要点、方法n -检索制度、学习制度、更新制度、沟通检索制度、学习制度、更新制度、沟通制度、制度、n宣传制度、宣传制度、n -税务文件税务文件属性不同属性不同效力不同效力不同n2、房地产税负测算等3个典型案例n3、范例剖析及思考n 税收政策要点检索记忆宣传理解执行贯彻兑现应试应试应对应对应用应用日本停车位划小应用日本停车位划小应用WTOWTO规则启示规则启示n天妃红干型枇杷酒注册商标税收政策应用 财

8、税财税200084200084号号、200326200326号号n 财税财税200493200493号号、200518200518号号n印花税目税率表税收政策解读印花税目税率表税收政策解读. .n启示启示: :让枯燥无味死板的税收政策活起来让枯燥无味死板的税收政策活起来! !C所得税台账制度设计要点、方法与实践所得税台账制度设计要点、方法与实践n1、台账制度台账制度的重要性的重要性n2、制度要点、方法制度要点、方法n n3、三个典型案例、三个典型案例n4、范例剖析及思考、范例剖析及思考D关联交易关联交易制度设计的要点、方法与实践制度设计的要点、方法与实践n一、意义一、意义n1、避税成本为不在为

9、零。避税成本为不在为零。2、防范税收风险和反避税打击的坚强、防范税收风险和反避税打击的坚强重要屏障。重要屏障。n二二、制度要点、方法、制度要点、方法n -预约定价是一种税企双赢的选择预约定价是一种税企双赢的选择 n（一）定义关联交易及关联方（一）定义关联交易及关联方n（二）明确关联交易遵循原则（二）明确关联交易遵循原则n（三）规定关联交易信息披露必须符合准则要求。（三）规定关联交易信息披露必须符合准则要求。n（四）努力创造条件实施预约定价制度（四）努力创造条件实施预约定价制度n（五）关联交易资料保管与申报。（五）关联交易资料保管与申报。n -财税财税2008年年121号文件要求。号文件要求。n

10、（六）科学购建制度架构。（六）科学购建制度架构。三三、三个典型案例、三个典型案例四四、范例剖析及思考、范例剖析及思考 案例分析案例分析 首例航运业营业税预约定价协议签订首例航运业营业税预约定价协议签订 南通富士通微电子股份有限公司关联交易管南通富士通微电子股份有限公司关联交易管理办法理办法 “走出去走出去”企业须控制转让定价风险企业须控制转让定价风险 E纳税成本控制制度设计的纳税成本控制制度设计的 要点、方法与实践要点、方法与实践n1、制度要点、方法、制度要点、方法n纳税成本控制要领纳税成本控制要领:一大前提、二大目的一大前提、二大目的n三大手段、四大特点。三大手段、四大特点。n2、三个典型案

11、例、三个典型案例n3、范例剖析及思考：纳税成本控制方法、范例剖析及思考：纳税成本控制方法n 纳税成本的范围、新税制的机会、新会计准则的机纳税成本的范围、新税制的机会、新会计准则的机会、涉税会计作弊基本形态、纳税成本控制的方法、会、涉税会计作弊基本形态、纳税成本控制的方法、纳税成本控制案例分析。纳税成本控制案例分析。 F纳税风险检测制度设计的纳税风险检测制度设计的 要点、方法与实践要点、方法与实践n1、制度要点、方法制度要点、方法n -聚集企业十大税务风险聚集企业十大税务风险n -企业税务风险状况及纳税安全自我检测表企业税务风险状况及纳税安全自我检测表 n2、三个典型案例、三个典型案例n -纳税

12、人滥用税法及偷税行为带来税务风险纳税人滥用税法及偷税行为带来税务风险n 案例：恩威集团偷税案案例：恩威集团偷税案n n3、范例剖析及思考、范例剖析及思考 G合同涉税审核制度设计的合同涉税审核制度设计的 要点、方法与实践要点、方法与实践 n1、重要性分析、重要性分析n2、制度要点、方法、制度要点、方法n n3、三个典型案例、三个典型案例n 某矿业企业采掘施工合同等某矿业企业采掘施工合同等3个个典型案例典型案例 n4、范例剖析及思考、范例剖析及思考H涉税票据管理制度设计的涉税票据管理制度设计的 要点、方法与实践要点、方法与实践n一一、制度要点、方法、制度要点、方法n n 1、了解法律法规对票据的规

13、定以及主管税务机关的具体要求。、了解法律法规对票据的规定以及主管税务机关的具体要求。 n 2、企业中有从其他单位取得发票的工作人员都应该具备判断发票的基、企业中有从其他单位取得发票的工作人员都应该具备判断发票的基本常识。本常识。n 3、单为收取与应税按税收法律、法规规定不征收营业税款项的情况应、单为收取与应税按税收法律、法规规定不征收营业税款项的情况应开具非经营收入发票。开具非经营收入发票。n 4、支付境外费用，应要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认、支付境外费用，应要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。证明，经税务经税务机关

14、审核认可后，方可作为记账核算的凭证。n 5、企业预收款项应正确使用税务机关监制的收款收据或预收款凭证。、企业预收款项应正确使用税务机关监制的收款收据或预收款凭证。n 6、企业应严格票据开具和取得的时间界限。、企业应严格票据开具和取得的时间界限。n 7、企业应凭合法有效扣税凭证进行纳税申报、企业应凭合法有效扣税凭证进行纳税申报n 8、要按规定正确处理丢失发票、要按规定正确处理丢失发票n 9、电子票据应持谨慎原则使用并确保信息的安全性。、电子票据应持谨慎原则使用并确保信息的安全性。n 10、企业应规定申请代开发票的情形。、企业应规定申请代开发票的情形。n二二、三个典型案例、三个典型案例：取得单证时

15、间影响：取得单证时间影响“免、抵、退免、抵、退”税结果税结果n三三、范例剖析及思考、范例剖析及思考I涉税档案保密制度设计的涉税档案保密制度设计的 要点、方法与实践要点、方法与实践n1、制度要点、方法、制度要点、方法n -与其他档案结合与其他档案结合n -纳税统计档案纳税统计档案n2、三个典型案例、三个典型案例n3、范例剖析及思考、范例剖析及思考J纳税争议解决调处制度n一、税务争议的解决调处制度的意义一、税务争议的解决调处制度的意义n二、制度设计要点二、制度设计要点n （一）、解决税务争议的理念（一）、解决税务争议的理念n （二）、解决税务争议途径选择（二）、解决税务争议途径选择n （三）、（三

16、）、 解决税务争议的方法方式解决税务争议的方法方式n书面报告的结构书面报告的结构n (四四)、解决税务争议决策前应分析风险、解决税务争议决策前应分析风险n（五）、要善于用法律武器维护自身权益（五）、要善于用法律武器维护自身权益n（六）应用调处机制规僻税收风险。（六）应用调处机制规僻税收风险。n案例案例一一、 关于我公司接受虚开增值税专用发票问题的情况说明关于我公司接受虚开增值税专用发票问题的情况说明n案例二、案例二、 预收账款预收账款”还是还是“分期收款分期收款”H税务文化制度制度设计的税务文化制度制度设计的 要点、方法与实践要点、方法与实践n1、制度要点、方法、制度要点、方法n （1）、科技

17、纳税文化（物质文化），（）、科技纳税文化（物质文化），（2）、）、纳税信用文化（精神文化），（纳税信用文化（精神文化），（3）、互动协调机）、互动协调机制（制度文化）。制（制度文化）。 n2、三个典型案例、三个典型案例n -万科纳税文化分析万科纳税文化分析n 用最低标准规范自己用最低标准规范自己-价值取向价值取向n 专职人员负责税务问题专职人员负责税务问题n 巨资引入百万元财务软件巨资引入百万元财务软件n 用市场化对待解决问题用市场化对待解决问题n3、范例剖析及思考、范例剖析及思考n 第三部分第三部分n 涉税制度执行、反馈与维护涉税制度执行、反馈与维护n管理学上有一个著名的管理学上有一个著名的

18、PDCA 循环：循环：nPPlan 计划计划nDDo 执行执行nCCheck 检查检查nAAction 改善改善n有效的管理，必须完整包含这几个步骤，有效的管理，必须完整包含这几个步骤，一、一、税收执法过错责任追究制度税收执法过错责任追究制度n税收执法过错责任追究制度税收执法过错责任追究制度n一、欠税被公告的责任追究一、欠税被公告的责任追究n二、虚假纳税申报责任追究二、虚假纳税申报责任追究n三、多缴错缴税款责任追究三、多缴错缴税款责任追究n - -征管法规定，征管法规定，n -13号令财产损失责任追究号令财产损失责任追究n四、泄密财务数据责任追究四、泄密财务数据责任追究n五、接受虚假发票补正制度五、接受虚假发票补正制度二、如何提高涉税制度的执行力二、如何提高涉税制度的执行力n1、制度执行力的培养制度执行力的培养n2、制度执行反馈检讨制度执行反馈检讨n3、制度的修订与完善制度的修订与完善n4、涉税制度创新、涉税制度