成本小知识培训

1、 热水器事业部热水器事业部 成本小知识培训几个小问题：1、我们生产的工单计划是根据什么来排产的？2、工费率是如何计算的？3、我车间的损耗率指标是多少？4、财务的考核管理制度到底有多少个，这些考核制度的目的是什么？ 二二、车间成本管控体系、车间成本管控体系 一一、成本构成、成本构成培训内容培训内容 三三、成本基础知识、成本基础知识 生产成本 （制造成本）销售费用成本财务费用成本管理费用成本非制造成本 直接材料 直接人工 制造费用变动部分固定部分变动成本制造成本期间费用成本 成本可以分为制造成本和期间费用成本，具体分类情况如下：制造成本=直接材料+直接工资（工人工资）+制造费用一、成本的构成二、车

2、间成本管控体系制度体系 美的实行的是标准成本制度，差异管控是车间成本管控的核心： 制造成本=标准的直接材料+标准的直接人工+标准的制度 +材料类差异+资源差异车间成本管控体系 物料类管控体系1、芜湖基地盘点管理办法：帐实一致、减少差异； 工费类管控体系1、工费率考核管理办法：降低工费、提高效率；2、芜湖基地工单管理办法：计划刚性、减少异常；3、BOM稽查管理办法：BOM准确、避免漏洞；2、辅料备件库存限额管理制度：合理利用、避免呆滞；3、芜湖基地辅料管理办法：规范操作、降低制费；4、重点拉式物料领料管理办法：规范领用、降低盈亏5、损耗率管理办法：降低损耗、6、库存限额管理办法：提高周转、避免呆

3、滞上述车间成本管控体系很大一部分都在降低成本、控制差异和提高效率；二、车间成本管控体系指标体系（一）、工费率=（直接人工+制造费用）/产值 （1）直接人工率=直接人工/产值 （2）制造费用率=制造费用/产值例1：2月份甲车间发生辅料费用80万元，水电气50万元，差旅费和办公费5万元，员工下午茶10万元，O直人员工资100万元，O辅人员工资15万元，2月份该车间完工入库金额为5000万元，请问：甲车间2月份制造费用率、直接人工率和工费率分别是多少？基础数据整理如下：基础数据整理如下：1、制造费用=辅料费用80+水电气50+差旅费5+下午茶10+O辅人员工资15=160万元2、直接人工=O直人员工

4、资100万元；3、产值=5000万元；那么：制造费用率=160/5000=3.2% 直接人工率=100/5000=2% 工费率=3.2%+2%=5.2%记忆要诀：在工费率里面除了O直人员工资外，其余全部为制造费用。二、车间成本管控体系指标体系（二）、损耗率=（超领+盘亏+报废+工单关闭领退料）/产值 例2：乙车间是一家生产家用电器的制造车间，2月份有关物料使用情况如下：报废各项生产物料10万元，工单超领5万元，盘亏金额15万元，盘盈5万元，工单关闭领退料5万元，另外因做现场5S需要，领用透明胶2万元。本月乙车间完工入库金额为5000万元，请问乙车间2月份的损耗率是多少？基础数据整理如下：基础数

5、据整理如下：1、超领金额=5万元2、盘亏金额=盘亏金额15万元盘盈金额5万元=10万元（盈亏相抵后的盘亏金额，如果盘盈金额大于盘亏，那么此数据为0）3、报废金额=10万元4、工单管理领退料=5万元5、产值=5000万元那么：那么： 损耗率损耗率=（5+10+10+5）/5000=0.6%。记忆要诀：损耗率数据只是涉及到车间的生产线领料，对于非生产领料（如领用透明胶的2万元）是入车间的制造费用。二、车间成本管控体系指标体系（三）、钢板利用率=1本月损耗/（月初库存量+本月领入-月末库存量）例2：丙车间是专门生产外壳的车间，2月份钢板使用状况如下：1月份盘点节余钢板总量为50吨，2月份从仓库领用了

6、600吨，因供应商质量问题，退回仓库50吨。本月发生报废钢板15吨，盘亏25吨，月末盘点节余数量为100吨。请问丙车间2月份钢板利用率是多少？基础数据整理如下：基础数据整理如下：1、月初库存量=上个月月末库存量=50吨2、本月领用=领用600吨供应商退货50吨=550吨3、月末库存量=100吨4、本月损耗=报废15吨+盘亏25吨=40吨那么：那么： 钢板利用率钢板利用率= 140/（50+550-100）=1-40/500=92%记忆要诀：二、车间成本管控体系指标体系（四）、拉式盘点差异率=拉式盘亏绝对值/产值 推式盘点差异率=（推式盘盈绝对值+推式盘亏绝对值）/产值例2：丁车间是专门生产热水

7、器的总装车间，2月份有关盘点数据如下： 黑白料盘亏2万元，螺钉盘亏2万元，打包带盘盈1万元，电源线盘亏1万元，端盖盘盈1万元，2月份完工入库金额为5000万元。请问丁车间的拉式和推式盘点差异率各是多少？基础数据整理如下：1、物料分类：（1）拉式物料：黑白料、螺钉、打包带（2）推式物料：电源线、端盖2、拉式盘亏金额=黑白料2万元+螺钉2万元 推式盘亏金额=电源线1万元 推式盘盈金额=端盖1万元 那么： 拉式盘点差异率=4/5000=0.08% 推式盘点差异率=（1+1）/5000=0.04%小知识：（1）推式物料：是指可数性的物料，可根据需要直接发送给离散任务物料，通常由物资直接发往离散任务进行

8、生产。事前控制，严格按照车间任务的领料单来发料的物料 ,如端盖等 （2）拉式物料：是不可数不可单独配置到相应离散任务的物料。此物料只能批量领入，由车间统一管理与使用，不用按照车间任务的领料单来发料，在离散任务内完成倒冲工序时，便自动倒冲车间库存数量。拉式物料一般指物料的价值较小，和难以计数的物料，如螺钉、束紧带。三、车间基础知识-工费知识类别类别科目代码科目代码科目明细科目明细核算内容核算内容O辅和车间管理人员的辅和车间管理人员的工资福利工资福利410501 制造费用-工资车间管理人员的工资410502 制造费用-职工福利费员工的福利：如下午茶、夜宵等410522 制造费用-职工培训费员工业务

9、技能培训费。410527 制造费用-社会保险费各种社会保险费410529 制造费用-住房公积金住房公积金410530 制造费用-伙食补贴伙食补贴410531 制造费用-住房补贴住房补贴O直人员工资福利直人员工资福利41010102 生产成本-标准成本-直接人工O直人员工资41010106 生产成本-标准成本-社会保险费O直人员设备费用41010107 生产成本-标准成本-住房公积金O值人员住房公积金固定费用固定费用410503 制造费用-折旧机器设备厂房等折旧，房屋20年，非电子类设备折旧10年410505 制造费用-模具摊销模具摊销的费用，年限：1年410519 制造费用-其他摊销其他摊销费

10、用。辅料和修理备件类辅料和修理备件类410504 制造费用-低值易耗品摊销低值易耗品的摊销费用，如包括常用工具的摊销410506 制造费用-物料消耗设备日常性消耗各种材料和印刷单据所消耗的费用。410510 制造费用-设备修理费修理设备发生的材料、劳务等费用，但不含修理备件410511 制造费用-修理备件修理机器设备的零备件支出。410516 制造费用-劳动保护费车间发生的工作服、特殊工种的保护用具水电气水电气410507 制造费用-水电气费本科目核算车间耗用的水、电、各类气体等费用。五项费用五项费用410509 制造费用-办公费办公文具等410513 制造费用-汽车费租车费用及管理层车补41

11、0525 制造费用-邮政电讯费办公电话费、传真费和邮递费。410515 制造费用-差旅费因公出差发生的各项费用，如餐饮、住宿费用410518 制造费用-业务招待费接待和聚会时的餐费等其他可控费用其他可控费用410514 制造费用-租赁费租用生产场地和设备的租赁费。410512 制造费用-搬运费物料中转过程中支付的劳务费和运输费410537 制造费用-清洁排污费非环保废弃物的处理；清洁人员的工资410540 制造费用-基建修理费各项小基建费用410544 制造费用-文化建设费为营造企业问题而支付的费用（一）、工费的构成：（1）按照需求及时申报辅料需求，不得无需求申报（2）车间辅料领用按照单据及时

12、登入系统，保证账实一致，同时建立班组领用手工台帐。领用时，在物料组处登记，并注明领用编码、名称、型号规格、数量等，物料组月末进行统计汇总，通报各班组费用执行情况，对费用超出班组进行通报考核。（3）及时关注班组领用情况，对大额领用应及时追究及时解决，防止费用超标。（4）车间对来料的质量及数量要起到监控作用，防止车间辅料受定额偏差影响（尤其是液态，气态物料）三、车间基础知识-工费知识（二）、工费的管控1、物料消耗和劳保的控制：2、工具和修理备件的管控：（1）完善车间内部备件购买的申报、耗用控制、耗用分析工作。（2）各班组设立工具及备品备件领用台帐。领用时，在备件仓处登记，并注明领用工具、备品备件的

13、编码、名称、型号规格、数量等，物料组月末进行统计汇总，通报各班组费用执行情况，对费用超出班组进行通报考核。（3）各班组长负责本班组工具、备件的领用和耗用情况，坚持非正常损坏、丢失要原价赔偿的原则。（4）设备员负责定期或不定期组织维修人员对设备进行检查、维护，及早排除故障隐患，以降低设备部件磨损和不必要的大修。（5）严格执行工具报废申请流程，避免工具随意报废、随意领用。三、车间基础知识-工费知识（二）、工费的管控（1）各班组负责本班组内的水、电、气使用的控制工作，设备员负责日常的巡查、考核。（2）严格控制生产用水、用电（包括空调、照明灯具等），做到人离开现场要及时关灯、关电脑、关空调等；在光线充

14、足的情况下应关闭相应室内灯电源。（3）生产完毕或因物料、设备等原因造成的停线，应及时关闭相应区段的控制电源。（4）在生产过程中，由于待料、设备等原因造成停线时，应关闭气源阀门，发现有漏气现象应及时通知维修人员，下班前必须关闭各支路阀门及总阀门。（5）设备问题造成的水电气浪费。3、水电气的管控：三、车间基础知识-工费知识2、工费的分析（以2月份内胆车间为例）科目名称科目名称年度预算年度预算按产值本月可用预算按产值本月可用预算2013年年1月月2013年年2月月与预算比与预算比与上月比与上月比 金额金额 比率比率 金额金额 比率比率 金额金额 比率比率 金额金额 比率比率 折旧折旧 699.12

15、0.65% 33.11 0.65% 58.20 0.59% 58.20 1.15% 25.09 - 摊销摊销 305.88 0.29% 14.49 0.29% 21.90 0.22% 21.90 0.43% 7.41 0.00 租赁费用租赁费用 - 0.00% - 0.00% - 0.00% - 0.00% - - 固定费用小计固定费用小计 1,005.00 0.94% 47.60 0.94% 80.10 0.81% 80.10 1.58% 32.50 0.00 工资工资 113.60 0.11% 5.38 0.11% 7.14 0.07% 5.92 0.12% 0.54 -1.22 福利、保

16、险、补贴福利、保险、补贴 272.29 0.25% 12.90 0.25% 24.20 0.25% 13.04 0.26% 0.15 -11.16 物料消耗物料消耗 12.43 0.01% 0.59 0.01% 2.55 0.03% 3.23 0.06% 2.64 0.68 水电气费水电气费 2,517.00 2.35% 119.21 2.35% 220.40 2.23% 105.40 2.08% -13.81 -115.01 修理费、修理备件修理费、修理备件 206.11 0.19% 9.76 0.19% 12.28 0.12% 10.39 0.20% 0.63 -1.89 低值易耗品摊销低

17、值易耗品摊销 116.88 0.11% 5.54 0.11% 0.99 0.01% 2.77 0.05% -2.77 1.77 劳动保护费劳动保护费 53.22 0.05% 2.52 0.05% 1.10 0.01% 2.63 0.05% 0.11 1.53 五项费用五项费用 0.57 0.00% 0.03 0.00% 0.03 0.00% 0.01 0.00% -0.02 -0.02 其他其他 10.24 0.01% 0.48 0.01% - 0.00% 0.75 0.01% 0.26 0.75 变动费用小计变动费用小计 3,302.35 3.09% 156.40 3.09% 268.71

18、2.72% 144.14 2.84% -12.26 -124.57 制造费用合计制造费用合计 4,307.35 4.02% 204.00 4.02% 348.81 3.53% 224.24 4.42% 20.24 -124.57 直接人工直接人工 1,639.95 1.53% 77.67 1.53% 148.30 1.50% 96.79 1.91% 19.12 -51.51 工费合计工费合计 5,947.30 5.56% 281.67 5.56% 497.11 5.03% 321.03 6.33% 39.36 -176.08 产值产值 107,018.76 5,068.46 9,877.38 5,068.46 制造费用率制造费用率4.02%3.53%4.42%直接人工率直接人工率1.53%1.50%1.91%工费率工费率5.56%5.03%6.33%3、工费的释放： 我们工厂的制造费用是按照产值进度进行释放的，即生产多少成品，就可以用多少制造费用；我们需要什么？我们需要什么？我们已经有什么？我们已经有什么？我们要生产什么？我们要生产什么？销售订单销售订单销售预测销售预测主生产计划主生产计划MPS物料清单物料清单BOM物料