基础会计第5章处理记账凭证

1、1基础会计实务课程情境五 处理记账凭证2学习目的与要求 o 了解记账凭证的种类o 熟悉不同记账凭证的界面o 掌握记账凭证的格式认识记账凭证认识记账凭证任务任务1 一、记账凭证的概念一、记账凭证的概念1、概念、概念 是由是由会计人员会计人员根据根据审核无误的原始凭证审核无误的原始凭证，用以记载，用以记载经济业务内容摘要及其经济业务内容摘要及其会计分录会计分录，并作为，并作为登记会计登记会计账簿账簿直接依据直接依据的一种会计凭证。的一种会计凭证。 专用记账凭证专用记账凭证 含义：含义：在每张凭证上只反映某一类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。2.2.记账凭证按经济业务内容（用途

2、）分类记账凭证按经济业务内容（用途）分类业务类型业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：按经济业务与货币资金收支的关系分类： 20XX125银行存款银行存款收收5销售产品，款项收存银行销售产品，款项收存银行主营业务收入主营业务收入甲产品甲产品应交税费应交税费应交增值税应交增值税20000003 4 0 0 0 02张张 波波宋宋 秋秋王王 露露刘刘 涛涛李李 梅梅2340000专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证 20XX1212银行存款银行存款付付12购买材料开转账支票支付货款购买材料开转账支票支付货款在途物资在途物资A材料材料应交税费应交税费应交增值税应交增值税10000001 7

3、 0 0 0 0张张 波波宋宋 秋秋王王 露露赵赵 涛涛李李 梅梅11700 0 02专用记账凭证专用记账凭证付款凭证付款凭证 20XX1215转转20生产领用原材料生产领用原材料生产成本生产成本甲产品甲产品原材料原材料钢材钢材10000001张张 波波宋宋 秋秋刘刘 涛涛李李 梅梅100000010000001000000专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证 通通用记账凭证用记账凭证 含义：含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 格式：格式：与专用记账凭证中的转账凭证格转账凭证格式大体相同。通用记账通用记账凭证凭证适用于记录各种经济业务的填制。 2015324应交税费应交税费记记5购买

4、机床购买机床固定资产固定资产 1 0 0 0 0 0 02张张 波波宋宋 秋秋王王 露露刘刘 涛涛李李 梅梅￥1 7 0 0 0 0 0应交增值税应交增值税机床机床银行存款银行存款 1700000 1 7 0 0 0 0 0￥1 7 0 0 0 0 0通用记账凭证通用记账凭证（二）记账凭证基本内容（二）记账凭证基本内容填制记账凭证填制记账凭证任务任务2、3 1、记账凭证的填制方法、记账凭证的填制方法收款凭证收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。付款凭证付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 转账凭证转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证

5、填制 20XX125银行存款银行存款记记5提取现金备用提取现金备用库存现金库存现金 2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 01张张 波波宋宋 秋秋王王 露露刘刘 涛涛李李 梅梅￥2 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0通用记账凭证通用记账凭证2、填制要求（总结）、填制要求（总结）填制依据合法填制依据合法填写日期正确填写日期正确摘要确切简明摘要确切简明账户对应清楚账户对应清楚凭证编号连续凭证编号连续金额准确规范金额准确规范按行逐项填写按行逐项填写规范更正差错规范更正差错注明附件张数注明附件张数相关人员签名或盖章相关人员签名或盖章连续编号的类型举例连续编号的类型举例1、2016年年11月

6、月1日从银行提取现金日从银行提取现金2000元，以备用。取元，以备用。取得得1张银行回执单。张银行回执单。2.2016年年11月月1日，购买日，购买1台机床，价值台机床，价值10000元，增值税元，增值税额额1700元，款已付。取得元，款已付。取得1张增值税专用发票、张增值税专用发票、1张银行张银行回执单及回执单及1张入库单。张入库单。练习填制记账凭证：练习填制记账凭证： 2016111银行存款银行存款记记1提取现金备用提取现金备用库存现金库存现金 2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 01张张 波波宋宋 秋秋王王 露露刘刘 涛涛李李 梅梅￥2 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 01

7、、通用记账通用记账凭证凭证适用于记录各种经济业务的填制。 2016324应交税费应交税费记记2购买机床购买机床固定资产固定资产 1 0 0 0 0 0 03张张 波波宋宋 秋秋王王 露露刘刘 涛涛李李 梅梅￥1 7 0 0 0 0 0应交增值税应交增值税机床机床银行存款银行存款 1700000 1 7 0 0 0 0 0￥1 7 0 0 0 0 0审核记账凭证审核记账凭证任务任务4【任务分析任务分析】 取得记账凭证取得记账凭证审核记账凭证审核记账凭证审核通过，办理会计入账手续审核通过，办理会计入账手续审核不通过，退回按规定整改审核不通过，退回按规定整改审核原始凭证及结果处理流程审核原始凭证及结

8、果处理流程传递和保管记账凭证传递和保管记账凭证一、记账凭证的审核（内容的审核）一、记账凭证的审核（内容的审核）1 1内容是否真实。内容是否真实。审核是否附有原始凭证原始凭证的内原始凭证的内容是否与记账容是否与记账凭证一致凭证一致2 2审核填制是否正确（科目和金额）。审核填制是否正确（科目和金额）。3 3审核项目是否齐全审核项目是否齐全4 4书写是否规范书写是否规范不完整，应不完整，应补充完整补充完整二、记账凭证审核结果的处理）二、记账凭证审核结果的处理）签章不全，签章不全，应补充完整应补充完整（1）填制过程中发生错误的，尚未入账，不能更改，须重新填写。（2）已入账的记账凭证，当年发现的，须用正

9、确的更正方法进行更正。二、会计凭证的传递和保管二、会计凭证的传递和保管指会计凭证取得或填制时在单位内部有关部门和指会计凭证取得或填制时在单位内部有关部门和人员之间的传递。人员之间的传递。原始凭证的取得原始凭证的取得单位主管审批单位主管审批会计核准会计核准审核记账凭证审核记账凭证编制记账凭证编制记账凭证出纳付款出纳付款会计做账会计做账会计凭证的保管会计凭证的保管传递会计凭证的程序传递会计凭证的程序二、会计凭证的传递二、会计凭证的传递二、知识链接二、知识链接( (二二) )会计凭证的传递会计凭证的传递 李梅将填制好李梅将填制好的凭证传递给的凭证传递给刘涛进行复核刘涛进行复核刘涛刘涛二、知识链接二、

10、知识链接( (二二) )会计凭证的传递会计凭证的传递 此凭证涉及存此凭证涉及存款，应交给出款，应交给出纳记账并签字纳记账并签字王露王露刘涛刘涛二、知识链接二、知识链接( (二二) )会计凭证的传递会计凭证的传递 再传递给记账再传递给记账人员登记有关人员登记有关账簿并签字账簿并签字刘涛刘涛王露王露宋秋宋秋二、知识链接二、知识链接( (二二) )会计凭证的传递会计凭证的传递 最后传递给档案管最后传递给档案管理员整理好待月末理员整理好待月末装订成册装订成册刘涛刘涛王露王露宋秋宋秋会计凭证的整理和装订会计凭证的整理和装订图2-174 凭证装订方法会计凭证的保管会计凭证的保管（一）日常保管（一）日常保管

11、（1 1）会计凭证要）会计凭证要及时传递，不得积压。及时传递，不得积压。（2 2）记账凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，）记账凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。不得散乱丢失。（3 3）应定期将记账凭证）应定期将记账凭证按编号顺序整理按编号顺序整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后附上封，检查有无缺号和附件是否齐全，然后附上封面和封底，装订成册。面和封底，装订成册。（4 4）对于某些重要的原始凭证，如合同等，为便于以后查阅，可另行归档保管；对于）对于某些重要的原始凭证，如合同等，为便于以后查阅，可另行归档保管；对于某些数量较多的原始凭证，如发货票、收货单等，可以

12、不附在记账凭证后面，单独装订保某些数量较多的原始凭证，如发货票、收货单等，可以不附在记账凭证后面，单独装订保管，在封面注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明管，在封面注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另附附件另附”及原始及原始凭证的名称及编号。凭证的名称及编号。（5 5）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、名称和内容等，由经办单位负责人批准后，方能代替原始凭证。原来凭证的号码、名称和内容等，由经办单位负责人批准后，方能代替原始凭证。如果确如果

13、确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，应由当事人写出详细情况，由经办单实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，应由当事人写出详细情况，由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证。位负责人批准后，才能代作原始凭证。（6 6）装订成册的会计凭证应由专人负责集中保管，按年、月顺序排列，以便查阅。查）装订成册的会计凭证应由专人负责集中保管，按年、月顺序排列，以便查阅。查阅会计凭证应有一定的手续制度。作为会计档案，阅会计凭证应有一定的手续制度。作为会计档案，会计凭证不得外借，其他单位如因特殊会计凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准可以复制。原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准可以复制。向外单位提供的会计凭证复制件向外单位提供的会计凭证复制件，应在备查簿中登记，由提供人和收取人共同签章。，应在备查簿中登记，由提供人和收取人共同签章。会计凭证的保管会计凭证的保管（二）会计凭证归档（二）会计凭证归档会计凭证存档以后，可暂由单位会计机构保管会计凭证存档以后，可暂由单位会计机构保管1 1年，期满后，保管责任随之转年，期满后