OU财务工作手册

1、 欧友品质 服务大众 财务手册财 务 工 作 手 册总部财务部二零一二年十二月二十一日编制说明【编制目的】财务部作为一个企业运营的核心部份，在整个企业的运营中占有重要的地位, 因此财务人员在财务工作中必须严格按照公司的财务工作职责、财务标准化手册以及相关的财务规章制度来做，同时在工作中必须认真仔细避免发生问题，否则会给公司造成重大的经济损失。财务工作手册为成都市欧友汽车配件有限公司的财务管理提供标准规范、表单，有效保证财务管理工作的有序开展。【使用范围】本手册供成都市欧友汽车配件有限公司各门店相关财务员作为工作手册学习、协调及遵照执行。【手册制度】1. 财务工作手册由成都市欧友汽车配件有限公司

2、统一制定和修改，其版权、解释权和维护权归公司总部所有；各相关人员仅有使用权及修改建议权。为避免资料外泄，各使用者不得带出公司，不得翻印、不得外借他人，不得向外泄密透露。2. 财务工作手册由公司总部实行编码管理，相关部门一部一册，并统一记录在案，故请各部门妥善保管，不得遗失。3. 注意做好手册保密工作。应按适用范围发放，财务人员可发放完整手册，并应与领用者签订保密协议。【使用说明】财务工作手册内容包括财务的工作流程、财务工作管理规范等内容。财务工作手册是成都市欧友汽车配件有限公司成功的操作经验，也是欧友人智慧的结晶。正是这些规范的长期坚持和积累，才铸就了成都市欧友汽车配件有限公司连锁门店强大的经

3、营竞争力，希望各位同仁能够在实际工作中贯彻执行和坚持不懈！并为财务工作手册的再次升级而积累更多的经验与智慧，成都市欧友有限公司辉煌的发展期待您宝贵的建议！目 录第一部分：财务工作岗位职责及流程.（3）一、 基本要求.（3）二、 财务部的结构框架图.（3）三、 财务部人员结构图.（4）四、 财务工作岗位职责及流程.（4）（一） 财务经理的工作职责.（4）（二） 财务主管的工作职责.（5）（三） 总部财务工作流程.（7）（四） 会计的工作职责.（7）（五） 出纳的工作职责.（9）（六） 财务工作流程（10） 1.销售结算流程.（11）2.应收帐款流程.（12）3.应付帐款流程.（13） 4.现金日

4、记账流程.（14）(1)现金收入流程.（14）(2)现金支出流程.（15）5.报表处理.（16）6.财务工作月上交内容一览表.（16）（七） 内部审核的工作职责.（22）（八） 内部审核工作流程.（23）（九） 工厂财务工作职责.（23）（十） 工厂财务工作流程.（24）（十一）财务网络管理员岗位工作职责（24）第二部分：公司的会计制度（25）一、 总则（25）二、 资产（25）三、 负债（27）四、 所有者权益（27）五、 收入（27）六、 支出（27）七、 费用（27）八、 利润（28）九、 财务报告（28）第三部分：财务管理制度.（29）第四部分：会计档案管理（31）第五部分：财务工具表

5、单（36）第一部分：财务工作岗职责及流程一、根据OU公司财务部的工作情况,设有以下基本要求:（一）财务人员的基本要求：1OU财务部的用人原则：诚实、勤奋！2.为人忠诚老实、忠于职守、清正廉洁；3.具有良好的思想道德素质，能保持清醒的头脑，抵御金钱的诱惑； 4.具有一定的业务素质，对有关的会计法规、规章制度、及当地政府的相关政策有一定的了解； 5.工作认真负责，进出款项每日结清，出现差错及时纠正； 6.工作细心周到，既要坚持原则，又要耐心向对方解释有关的问题；7遵守公司各项规章制度、听从指挥、服从安排；9在日常工作过程中为公司的长远发展积极提出合理化建议及精确的参考数据，提高财务工作效率，完善公

6、司的财务管理制度。（二）财务工作的基本要求：1.反映数据要真实、准确；2.上报要及时；3.内容要完整；4.要有良好的工作作风：要养成积极、严谨细致的工作作风和职业习惯，财务每天和金钱打交道，稍有不慎就会造成意想不到的损失，财务员必须养成与出纳职业相符合的工作作风；严谨细致、沉着冷静； 5.安全意识：现金、支票、有价证券、票据、各种印鉴，财务在保管时一定要增强自身的保安意识；6.道德修养：财务员必须具备良好的职业道德修养，要热爱本职工作，精业、敬业，要遵纪守法，严格监督，并且以身作则；7.要洁身自好，要实事求是，真实客观地反映经济活动的本来面目；8.要注意保守机密。二、财务部的组织结构框架图：三

7、、财务部人员结构图：财务部人员结构图四、财务工作岗位职责及流程：根据财务工作需要，财务部设置以下岗位：财务经理、财务负责人、财务副负责人、终端销售财务、内部审核财务，财务人员由总部统一招聘，统一培训，统一委派，统一考核，统一管理。财务部门应按框架结构建立财务信息上传下达渠道，不得越级报告。但特殊情况下，公司终端财务人员认为有重大问题需要上报的，可以直接向财务经理反映。（一）财务经理职责：1.贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核；2.建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；

8、3.编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效的使用资金；4.进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；5.制订财务工作长远规划，跟踪实施情况；6.督促检查各项预算、结算执行情况，对财务报表、财务报告编制工作严格把关；7.负责公司资金管理调度工作。定期对总公司与下属公司现金库存、银行存款等进行安全性、效益性、流动性检查；8.负责新项目（开发新项目、新产品）的财务可行性预审、投资效果分析； 9.对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案，同时负责选拔、培训和考核财会人员；10.负责与各往来单位（即供应

9、商）的款项结算与对账工作；11.监督、检查财务纪律执行情况；12.负责总部及分公司工资计算、审核，按时安排专人负责发放，并予以监督，接受员工薪酬投诉与妥善处理；（二）财务主管职责：OU汽车配件连锁公司财务主管岗位说明书岗位名称财务主管岗位代码所属部门财务部直属上级财务经理直属下级分店全体财务职位概要分析、研究财务数据，准备财务报告，向管理层提供财务信息及参考数据；负责终端财务人员的日常财务工作。工作内容Ø 日常工作1.负责管理公司的日常财务工作，审核财务期间段的未收处理；2.负责终端财务每月的账务审核及相关信息反馈；3.负责提交公司整体相关财务报表，保证准确及时，报表包括：资产负债表

10、、损益表、利润分配表、现金流量表、费用分析表、趋势分析表等；4.负责与各往来单位（即代理商）的款项结算与对账工作，产品价格的管控；5.负责增值税专用发票的申购、登记、开具与保管以及进票的认证。Ø 期间工作1.负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式；2.严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理；3.参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查；4.组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行，协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核；5.负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档

11、工作，并按规定手续报请销毁；6.参与价格及工资、奖金、福利政策的制定；7.负责下属公司的资产转让、兼并、合伙投资、整顿、清理工作；8.对公司资产、负债、所有者权益情况进行具体量化分析，通过期间比较，甑别异常情况，提出合理化建议；9.负责税收管理，按税务部门规定的时间申报纳税。负责公司年检、营业执照变更等工作。Ø 部门管理1.负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见；2.负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核；3.激励员工工作热情，增强团队合作气氛；4.沟通、指导、协助分店财务工作。Ø 财务分析1.对公司月、季度、半年、年整体财务运行情况

12、进行数据汇总分析，做出书面报告；2.按时完成公司整体报表并做相应的财务分析；3.定时分析每月的财务状况及分店管销成本分析，财务风险管控，做相应的数据统计报告。Ø 其他部分负责完成上级领导交办的其他工作。任职资格工作态度：Ø 敬业、责任心强、严谨踏实、工作仔细认真Ø 有归属感、忠于公司，保守公司机密，尽忠职守Ø 主动、力求上进，认真学习专业知识，提高自身的专业能力Ø 起模范带头作用、以身作则，公私分明、心胸宽大Ø 有良好的纪律性、团队合作及开拓创新精神知识技能：Ø 精通国家财税法律规范、财务核算、财务管理、财务分析、财务预测等

13、财务制度和业务Ø 熟悉国家会计法规，了解税务法规和相关税收政策Ø 熟悉银行业务和报税流程Ø 良好的口头及书面表达能力Ø 熟练门店及部门财务日常管理工作Ø 具有良好的团队领导能力Ø 具有熟练财务专业技能（如：小键盘、点钞、识别人民币）Ø 熟悉汽车配件产品信息Ø 能熟练操作OFFICE等常用的办公软件及相关的财务软件工作经验：Ø 两年以上相关财务管理经验，初级会计以上职称Ø 熟悉相关财务工作政策及制度教育背景：Ø 会计、财务、审计或相关专业及同等学历以上背景要求：Ø 无不良记录工

14、作条件工作场所：办公室 环境状况：舒适危险性：无（三）总部财务工作流程总部财务工作流程（四）会计的工作职责：OU汽车配件连锁公司会计岗位说明书岗位名称会计岗位代码所属部门财务部直属上级财务主管直属下级无职位概要全面负责连锁门店日常财务工作，对门店的营业状况做全面统计分析，向总部提供门店财务状况会计概念会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济和活动的一种经济管理工作。会计基本职能Ø 核算内容 款项（库存现金、银行存款）和有价证卷（股票、债券）的收付； 财物（存货、固定资产）的收发、增减和使用； 债权（应收账款、预付账款）、债务（应付账款、预收账款）的发生和结算； 资本的增减和

15、经费的收支； 收入、费用、成本的计算； 财务成果（相关利润的核算与分配）的计算和处理。 会计核算的要求是真实、准确、完整、及时。Ø 监督内容 监督经济业务的真实性； 监督财务收支的合法、合理性； 监督公共财产的完整性。 会计监督是一个过程，它分为事前监督、事中监督和事后监督。工作内容Ø 日常工作1.负责对每天发生的现金、银行汇款的收入、支出的账务处理，做到日清月结，保证帐帐相符，帐证相符；2.负责结算每日销售单据、日利润报表、数据统计核对、应收款单据保管；3.按照公司相关的财务会计制度的规定负责每日记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时；Ø

16、期间工作1.遵守公司各项会计制度，按会计基础工作规范对公司经济业务进行会计核算；2.负责各项业务款项发生、回收的监督，财务务报表的填报、整理、审核、汇总； 3.负责会计业务（利润、成本）的核算，财务制度的监督，会计档案资料的保存和管理工作；4.负责监督提醒店长的相关工作，如销量的及各地的回款率的监督情况；5.负责监督经济业务的真实性、财务收支的合法、合理性、公共财产的完整性；严把财务关，控制费用开支，杜绝非正常开支；6.负责提交分公司相关财务报表，保证准确及时，报表包括：月销售数据表（品牌销售）、收款明细表、未收明细表、利润报表、厂家退货表、财务绩效考核表等；7.负责分公司财务档案资料整理、保

17、管，审帐资料的编辑整理、会计凭证的装订，发回总部统一审核、保管；8.负责分公司固定资产的核算管理、申报、折旧；9.负责分公司坏账申报及账务处理；10.负责制作库存盘点差异表，对盘盈、盘亏的存货，及时督促查明原因并提出处理意见报批，根据批复及时进行账务处理。Ø 财务分析1.按公司要求完成门店各项财务报表及数据统计分析；2.分析门店各种费用（包括水、电、电话、办公用品等）支出，降低管销成本。Ø 其他部分1.负责完成部门主管或相关领导交办的其他工作。2.积极传承和发扬企业文化及品牌文化3.建立并维护本店与顾客及相关单位的良好关系任职资格工作态度：Ø 忠于公司，保守公司机

18、密，尽忠职守Ø 主动、力求上进，认真学习会计专业知识与技能，提高自身的专业能力及工作能力Ø 团队协作、积极发挥团队精神知识技能：Ø 熟悉门店日常财务工作Ø 具有良好的财务专业技能Ø 熟悉汽车配件产品信息Ø 能熟练操作OFFICE等常用的办公软件工作经验：Ø 有一年及以上相关财务会计工作经验教育背景：Ø 技校及同等学历以上背景要求：Ø 无不良记录工作条件工作场所：终端门店。 环境状况：基本舒适。危险性：无。（五）出纳的工作职责： OU汽车配件连锁公司出纳岗位说明书岗位名称出纳岗位代码所属部门财务部直属上级财

19、务主管直属下级职位概要全面负责连锁门店日常现金管理支配，负责店面现金回收及回流工作以及现金安全管理工作。出纳概念所谓“出”即支出、付出，“纳”即收入，具体的讲出纳就是按照公司的有关规定和制度办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等进进出出的一项工作。工作内容Ø 日常工作1.对每日发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符；2.负责现金日记账逐笔登记，根据记账凭证编制现金日记账，每天下班前盘点库存现金，并与店长做好现金账目核对、相互监督，做到日清月结，发现差错及时查找处理，对不按现金管理规定进行盘点清查而造成的资金损失，由

20、个人负责赔偿； 3.负责每日人民币现金、外汇现金、银行定期存款存单、支票、贵重物品的安全管理。Ø 期间工作1.建立健全现金出纳各种账册（即手工现金日记帐、电脑现金日记账），严格审核现金收付凭证并保存； 2.负责转账支票、现金支票填制进账单送存银行结算及现金回流存放，填制银行汇款凭证及时送存银行；3.严格执行现金管理制度，不得超限额保存现金，不私借、挪用公款，不得坐支现金，不得白条抵库，不为其它单位、部门用支票套取现金。Ø 其他部分负责完成上级领导交办的其他工作。任职资格工作态度：Ø 忠于公司，保守公司机密，尽忠职守Ø 主动、力求上进，认真学习出纳专业知识

21、，提高自身的专业能力Ø 团队协作、积极发挥团队精神知识技能：Ø 熟练门店出纳日常工作Ø 具有熟练财务专业技能（如：小键盘、点钞、识别人民币）Ø 熟悉汽车配件产品信息Ø 能熟练操作OFFICE等常用的办公软件工作经验：Ø 有一年及以上相关财务出纳工作经验教育背景：Ø 技校及同等学历以上背景要求：Ø 无不良记录工作条件工作场所：终端门店环境状况：基本舒适危险性：无（六）财务工作流程财务工作流程1. 销售结算流程：销售结算流程2. 应收帐款流程：应收帐款流程3. 应付帐款流程：应付帐款流程4. 现金日记账流程：（1）现金

22、收入流程现金收入（借方）流程（2）现金支出流程现金支出（贷方）流程5. 报表处理：如：月进货统计表、应付帐款明细表、月销售表、应收帐款明细表、未收及对账明细表、利润报表（明细格式详见第五部分财务工具表单附表1、2、3、4、5、6）6. 财务工作月上交内容一览表：财务工作月上交内容一览表项目序号内 容上交时间上交处备 注一、公布上周店面销售业绩及本月累计上周业绩数据表每周一OU品牌群含控制臂、桥、球头二、本月应收款截止当月10日未收明细数据表每月11日赖巧英含控制臂、桥、球头三、督促业务做新客户、新产品开发申报核实每月10日-15日何蓉新客户开发三月后方可计算提成四、控制臂、桥、球头产品利润明细

23、报表及汇总报表每月15日-16日何蓉含控制臂、桥、球头五、财务绩效表每月16日何蓉一个月发两次六、审帐资料：销售存根、收款退单、应收帐款明细表、费用报销单、登记完整的手工帐本、厂家退单、厂家到货单每月16日-20日何蓉、赖巧英成都的发给赖巧英、其余发给何蓉七、本月应收款截止当月15日未收明细数据表每月17日赖巧英含控制臂、桥、球头八、各地店面回款率核算明细表每月18日赵秀英不分控制臂、桥、球头九、店长、业务、后勤业绩超标提成每月17日-18日何蓉店长品牌2%+副厂0.8%；业务品牌4%+副厂1.5%；后勤1%十、店面“老赖”客户对账单每月19日-20日何蓉十一、整理、核算、核对本月客户应收帐款

24、单据每月23日(或24日)-24日(或25日)整理上月25日（或26日）至24日（或25日）十二、上交月销售数据表及编制应收帐款明细表每月27日何蓉含控制臂、桥、球头十三、本月应收款截止当月25日（或26日）未收及销售数据表每月27日赖巧英含控制臂、桥、球头十四、上交月进货统计表及编制应付帐款明细表每月29日-30日含控制臂、桥、球头十五、计算当地发货管理费每月15日OU财务群含控制臂3%、桥3%、球头1.5%十六、财务绩效表每月1日何蓉交上月下半月的表备注：以上所交相关文件是以电子档案形式的均发到各指定人的QQ邮箱里。（七）内部审核的工作职责：（由总部财务主管兼任）OU汽车配件连锁公司内部审

25、核岗位说明书岗位名称内部审核岗位代码所属部门财务部直属上级财务主管直属下级职位概要全面负责公司各连锁门店财务工作账务的审核及相关信息反馈。出纳概念内部审核是对分公司每月的会计报表和其他资料及所反映的经济活动进行审核并发表意见的一种经济监督活动，是对被审核的分公司的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督。工作内容Ø 日常工作1.负责分公司财务人员每月的账务审核，包括销售单、销退单、费用报销单、收款明细表、手工现金日记账本；2.负责审帐资料的汇总、分析、存档及相关信息上报；Ø 期间工作1.认真贯彻执行公司有关的审核管理制度；2.监督

26、分公司财务资金收支与财务收支有关的各项经济活动；3.详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误；4.纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为；5.针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。Ø 其他部分完成总经理或财务经理交付的其他工作。任职资格工作态度：Ø 忠于公司，保守公司机密，尽忠职守Ø 主动、力求上进，认真学习专业知识，提高自身的专业能力Ø 团队协作、积极发挥团队精神知识技能：Ø 熟练门店会计、出纳日常工作Ø 熟悉汽车配件产品信息Ø 能熟练操作OFFICE等常用的办公软件及公司

27、使用的财务软件工作经验：Ø 有一年及以上相关工作经验教育背景：Ø 技校及同等学历以上背景要求：Ø 无不良记录工作条件工作场所：办公室环境状况：舒适危险性：无（八）内部审核工作流程内部审核工作流程（九）工厂财务工作职责：（由总厂财务兼任） 1.负责销售出入库、调拨出入库、样品出入库、委托代销出入库以及其他出入库票据的开具； 2.负责内部分公司调拨单据的电脑调拨、代理店及渠道业务客户销售单据结算，数据统计汇总； 3.负责执行价格政策（促销、处理、调价）； 4.负责总厂库存盘点差异表的编制、电脑账目盘点调整，盘盈、盘亏及时督促库管人员查明原因进行申报处理； 5.负责总厂

28、商品出库复核、记录，开具打包发货清单； 6.负责发货、销售数据统计汇总（品牌、副厂）； 7.负责提交总厂相关财务报表，保证准确及时，报表包括：月发货数据表、收款明细表、未收表、利润报表、绩效考核表等； 8.负责完成部门主管或其他领导交办的其他事情。（十）工厂财务工作流程：总厂财务工作流程（十一）财务网络管理员岗位职责：（由总部财务兼任） 1.负责财务会计电算应用软件使用和年度帐目设置、科目设置变更、新旧年度会计科目结转等工作，对会计电算备份的软盘资料负责管理；2.负责岗位权限设置、所有客户、产品名称、类别、仓库等标准编码建立，价格设置；3.负责督促分店财务做好日常数据备份，严格按照会计电算化管

29、理制度要求进行管理；4.网络数据安全备份、维护； 5.负责提醒相关操作人员，按照正常程序操作财务软件，如有违规操作及时联系软件网络服务公司进行处理；6.软件操作纠错；7.负责随时联系相关网络服务人员更新软件操作程序，完善软件功能。第二部分：公司的会计制度一、总则1会计年度自公历1月1日起至12月31日止-（中国大陆实用年度）。2会计核算以公司发生的各项经济业务为对象，记录和反映公司本身的各项经营活动。3会计核算以公司持续、正常的经营活动为前提。4会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫日期确定，月度时间根据公司各直营店的实际情况来确定

30、，一般时间是从上一个月的25日（或26日）至下一个月的24日（或25日）为一个月的会计时间（也叫销售日期）。5会计核算以人名币为记账本位币。6会计记账采用借贷记账法。7会计记录的文字采用中文。8会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。9会计信息符合公司经济管理的要求，为公司加强内部经营管理提供有效的参考数据及依据。10会计处理方法前后各期一致，不得随意的变更，若确有需要变更的，将变更的情况，变更的原因及其对公司的财务状况经营成果的影响，在财务报告中说明。11会计核算及时进行。12会计记录和会计报表清晰明了，便于理解和利用。13收入与其相关的成本、费用相互配比。14会计核

31、算遵循谨慎原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。15各项财产物资按取得时的实际成本计价。16财务报告（财务报表）全面反映公司的财务状况和经营成果，对于重要的经济业务单独反映。二、资产1概念：资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利；2.资产的分类：资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和延期资产；3.流动资产的概念：流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。4. 现金及各种存款按照实际收入和支出数记账。5. 应收及预付款项包括：应收票据、应收账款、其他应收

32、款、预付货款、待摊费用等。6. 存货：是指公司在经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。各种存货按取得时的实际成本核算。各种存货发出时，使用加权平均法确定其实际成本。各种存货定期进行清查盘点。对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、毁损等需要报废的，及时进行处理，计入当期损益。各种存货在会计报表（即资产负债表）中以实际成本列示。7.长期投资：是指不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。8. 固定资产：是指使用寿命超过一个会计年度（即一年）；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并在使用

33、过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。固定资产按取得时的实际成本记账。9.固定资产计算：在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的固定资产的借款利息和有关费用，计入固定资产价值；在此之后发生的借款利息和有关费用及外币借款的汇兑差额，计入当期损益。为购建固定资产或者对固定资产进行更新改造发生的实际支出，在会计报表中单独列示费用开支。10.固定资产折旧：根据固定资产原值、预计净残值、预计使用年限，计算固定资产折旧。11.固定资产折旧计算方法：企业根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。固定资产折旧方法包括

34、：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。（1）年限平均法： 1-预计净残值率年限平均法的计算公式如下：年折旧率=*100%预计使用寿命（年） 年折旧率月折旧率=12月折旧饿=固定资产原价*月折旧率注：年限平均法的特点是将固定资产的应计折旧额均衡的分摊到固定资产预计的使用寿命内，采用这种方法计算的每期折旧额是相等的。（2）工作量法：工作量法的计算公式如下： 固定资产原价*（1-预计净残值率）单位工作量折旧额=预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额注：工作量法是指根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法。（3）双倍余额递减法： 2 年折旧率双倍

35、余额递减法的计算公式如下：年折旧率=*100% 月折旧率= 预计使用寿命（年） 12 月折旧额=每月月初固定资产账面净值*月折旧率注：双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。例：某企业一项固定资产的原价为1000000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元。按双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额计算如下：年折旧率=2/5*100%=40%第一年应计提的折旧额=

36、1000000*40%=400000（元）第二年应计提的折旧额=（1000000-400000）*40%=240000（元）第三年应计提的折旧额=（600000-240000）*40%=144000（元）第四年起改用年限平均法（直线法）计提折旧：第四年、第五年的年折旧额=（360000-144000）-4000/2=106000（元）（4）年数总和法： 预计使用寿命-已使用年限年数总和法的计算公式如下：年折旧率=*100% 预计使用寿命*（预计使用寿命+1）/2 或者： 尚可使用年限 年折旧率 年折旧率=*100% 月折旧率= 预计使用寿命的年数总和 12 月折旧额=（固定资产原价-预计净残值

37、）*月折旧率注：年数总和法又称年限合计法，是指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用寿命，分母代表预计使用寿命逐年数数字总和。12.固定资产计算折旧的最低年限：企业所得税法实施条例第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下: (1)房屋、建筑物，为20年; (2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年; (3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年; (4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年; (5)电子设备，为3年。 所得税法 第六十四条：生产性生物资

38、产计算折旧的最低年限如下： (1)林木类生产性生物资产，为10年； (2)畜类生产性生物资产，为3年。13.固定资产的预计残值率：（1）内资企业 根据国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知（国税发200370号）第二条之规定固定资产残值比例统一为5%。 （2）外资企业 根据外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第三十三条的规定，外资企业固定资产残值率一般为10%。 企业所得税法实施条例规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。也就是说，企业可以根据自己的情况确定固定资产残值的比例，但是不能随意变更

39、比例，并且，一般情况下，固定资产的残值不得为零。14.固定资产盘点：固定资产定期进行清查盘点，对于固定资产盘盈、盘亏的净值以及报废清理所发生的净损失计入当期损益。15. 无形资产：是指公司长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。购入的无形资产，按实际成本记账；接受投资取得的无形资产，按照评估确认或者合同约定的价格记账；自行开发的无形资产，按开发过程中实际发生的支出数记账。各种无形资产在受益期内分期平均摊销，未摊销余额在会计报表中列示。16. 递延资产：是指不能全部计入当年损益，在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等

40、。17. 其他资产是指除以上各项目以外的资产。三、负债：1.负债概念：负债是公司所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。2.负债分类：负债分为流动负债和长期负债。3.流动负债：是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。各项流动负债按实际发生数额记账。负债已经发生而数额需要预计确定的，合理预计，待实际数额确定后，进行调整。流动负债的余额在会计报表中分项列示。4.长期负债：是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。将于一年内到期偿还

41、的长期负债。在流动负债下单列项目反映。四、所有者权益：1.所有者权益概念：是公司投资人对公司净资产的所有权，包括公司投资人对公司的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。2.投入资本：是投资者实际投入公司经营活动的各种财产物资。投入资本按实际投资数额入账。3.资本公积金：包括股本溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等。4.盈余公积金：是指按照国家有关规定从利润中提取的公积金。盈余公积金按实际提取数记账。5.未分配利润：是公司留于以后年度分配的利润或待分配利润。6.投入资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润的各个项目，在会计报表中分项列示。如有未弥补亏损，应作为所有者权益

42、的减项反映。五、收入：1.收入概念：收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。包括主营业务收入和其他业务收入。2. 公司合理确认营业收入的实现，并将已实现的收入按时入账。公司在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入。3. 销售退回、销售折让和销售折扣，应作为营业收入的抵减项目记账。六、费用：1.费用概念：费用是企业在经营过程中发生的各项耗费。2.费用的分类：企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。3.营业成本：包括直接为提供劳务等发生的直接人工、直接材料、商品进价和其他直接费用，直接计入经营

43、成本；发生的各项间接费用，按一定标准分配计入经营成本。4.营业税金及附加：包括营业税、消费税、城建税、教育费及附加、资源税。5.销售费用：是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括职工薪酬、运输费、产品损失费、调货管理费、装卸费、包装费、保险费、广告费、维修费、维护费、装修费、员工福利、业务费、折旧费、房租物管水电气费、差旅费、办公用品、电话宽带费、机动车燃油费、展览费、其他支出等费用。6.管理费用：是指企业组织和管理生成经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费，目前公司涉及的有业务

44、招待费、咨询费、办证工本费、培训费。7.财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括手续费、现金折扣、坏账损失、利息支出。七、利润：1.利润是公司在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。2.公司发生亏损，按规定的程序弥补。3.利润计算公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；净利润=利润总额-所得税费用。八、财务报告：1.财务报告：是反映公司财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、损益

45、表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书（表单详见第五部分附表7、8、9）2.资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。3.损益表：是反映企业在一定会计期间的经营成果及其分配情况的报表。4.现金流量表：是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。5.会计报表根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。6.公司对外投资如占被投资公司资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资公司控制权的，编制合并会计报表。7.会计报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释。第三部分：财务管理制度一、目的

46、：为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，建立一个高效、精准、合理、统一化、标准化、规范化的财务机制，使财务日常工作流程明晰化、规范化。维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度；二、范围：适用于总部、分公司、各部门；三、财务管理制度（一）现金管理制度1.所有分公司现金收支由分公司财务出纳负责；2.公司所有资金管理调度工作由财务经理负责，定期对总公司与下属公司现金库存、银行存款等进行安全性、效益性、流动性检查；3.建立和健全现金日记账簿，财务出纳应根据审核无误的收支单据、凭证逐日逐笔

47、顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存，做到日清月结，帐实相符；4.库存现金（除当地少许备用金以外）超出5000元时，必须存入银行。各地方相关负责人员在向总部财务经理赵小欧汇款时必须注意以下几点：（1）户名都统一是（赵小欧），如果收到账户名称变动的消息或是汇款时发现系统提示的户名有变动，必须要与赵小欧本人确认；（2）任何地方现金汇款时除汇款本人以外，必须有一人陪同汇款，以保证人身及现金安全；（3）任何地方汇款后必须及时通知总部财务经理赵小欧汇款金额。5.财务出纳收取现金时，必须填写现金回收登记表，由交款人在对应栏签字确认，（表格详见第五部分工具表单附表18）；6.公司职员因工作需要借

48、用现金，需填写借款申请单（详见工具表单附表22)，由部门领导签字确认，报人行部审核，经财务经理批准，到相关财务人员处领取； 7.任何现金支出必须按相关程序报批（详见报销管理制度）；因出差或其他原因必须预支现金或借款的，须填写预支单(附表19)、借款单，经财务经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来后三天内向财务出纳还款或报销（详见差旅费报销规定）；8. 财务出纳在报销完收支单据后，须在审核无误的收支单据或凭证上注明已收或已付，防止重复报销；9. 库存现金盘查，各分店财务人员在每日的工作结束之前应将库存现金的上存、收入、支出、结存情况与当地店长进行对帐盘查，店长对每日的盘查情况须签字确认。

49、（二）支票管理制度 1.支票由财务出纳人员或指定人员保管； 2.收到支票后，及时送存银行,不拖不压。避免造成资金积压，现金回流慢，不能有效利用现金； 3.支票遗失及时通知付款方并及时联系银行挂失止付、公示催告或必要时采取普通诉讼。(三)报销管理制度1.原则：（1）严格财务收支审批制度，公司发生的各项开支无相应发票或单据的，都必须由经手人填写费用报销单，注明支出事由、项目、报销金额和经办人签名、财务审核、出纳付款签字；（表单详见附表16）（2）加强报销管理，当月帐，当月了；（3）为了分清责任，不同人员支出的业务费用不得混淆在一张报销单上。2.报销手续：在日常财务工作中报销费用，严格执行财务报销制度，款项报销支出时无发票、单据、凭证时