增值税申报表培训

1、包河区国家税务局包河区国家税务局一、增值税申报政策二、申报表变化要点三、增值税申报规定四、分行业申报示例一、增值税申报政策（一）文件规定（一）文件规定v国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税后增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第13公告）v国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2016年27号）v国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告 （国家税务总局公告2016年30号）一、增值税申报政策政策变化：政策变化： 总局公告2016年第27号v对本期抵扣进项税额结构明细表进行调整v对增值税纳税申报表（小规模纳

2、税人适用）及其附列资料进行调整 总局公告2016年第30号v增加营改增税负分析测算明细表v由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税增值税一般纳税人一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报 一般纳税人申报表及其附列资料（1）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）（2）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）（3）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）（4）增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）（5）增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）一般纳税人申报表及其附列资料（6）增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）（13号

3、公告新增）（7）固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表（09年加13号改名）（8）本期抵扣进项税额结构明细表（13号新增 27号调整）（9）增值税减免税申报明细表（10）营改增税负分析测算明细表（30号公告新增）自2016年6月申报期起部分产品销售统计表不再报送。小规模纳税人申报表及其附列资料（1）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）（2）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料（14年58号 27号调整）（3）增值税减免税申报明细表（15年23号公告，小微不填） 自2016年6月申报期起，小规模纳税人不再填报增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表） 特殊表单增值税预缴税款表三种

4、适用情形：三种适用情形： 纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务房地产开发企业预售自行开发的房地产项目纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产特殊表单增值税预缴税款表 预缴地预缴地：项目所在地或不动产所在地 预缴机关：预缴机关：主管国税机关注：区分营改增后委托地税代征的情形。“纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。”特殊表单增值税预缴税款表 建筑服务业预缴税款计算：v简易计税方法： 应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/(1+3%)*3%v一般计税方法： 应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/(1+11%)*

5、2% ( (二二) )申报表的主要变化申报表的主要变化1、一般纳税人申报表主要变化 附表一的填报要点v注意：1）为适应5%的征收率，增加了9a、9bv 2）13a作为汇总缴纳增值税的预征率栏次，只适用于改征增值税企业的填报，不适用于货物和劳务增值税纳税人的填报。v 3）13b 目前与主表无关联；13c填写特殊行业的预缴v小规模纳税人申报表主要变化v重点：“挂账留抵”事项的填报说明( (二二) )申报表的主要变化申报表的主要变化1、一般纳税人申报表主要变化 附表二的填报要点v将原表中的第8栏、33栏的表述由“运输费用结算单据”改为“其他”；删去第15栏关于“非应税项目用”的表述；第20栏的表述由

6、“红字专用发票通知单注明的税额”改为“红字专用发票信息表注明的进项税额 ”v启用第9栏、第10栏v第8栏“其他”，可填列纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。( (二二) )申报表的主要变化申报表的主要变化1、一般纳税人申报表主要变化 附表二的主要变化v第23 栏“其他应作进项税额转出的情形”：包括购进时已全额抵扣进项税的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，填写在该栏。v将第23栏转出数填

7、入待抵扣进项税额项目中 附表三的主要变化v增加对应栏次，与附表一存在勾稽关系v注意第3栏与第4栏之和( (二二) )申报表的主要变化申报表的主要变化2、小规模纳税人申报表主要变化v调整文字表述“服务、不动产和无形资产”v分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，销售服务、无形资产的销售额 原有“月3万”变为“月6万”免征（执行期限：2016.5.1-2017.12.31） 注意：小规模纳税人销售不动产的收入不适用享受小微企业暂免征收增值税优惠政策一般纳税人申报表-主表2013年第32号公告一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计2016年第13号

8、公告一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计一般纳税人申报表-挂账留抵税额填报项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税 款 计 算销项税额11进项税额12上期留抵税额13 进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-1810000简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指

9、试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税服务、不动产和无形资产的纳税人。一般纳税人申报表-挂账留抵税额填报项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税 款 计 算销项税额11进项税额12上期留抵税额13010000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补

10、缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23试点实施之日的税款所属期按上期“期末留抵税额”本月数填报一般纳税人申报表-挂账留抵税额填报项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税 款 计 算销项税额1140000进项税额1230000上期留抵税额13010000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1630000实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）300000应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税

11、检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23项目及栏次开具增值税专用发票 开具其他发票未开具发票 纳税检查调整合计销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+1017%税率的货物及加工修理修配劳务1 3400017%税率的服务、不动产和无形资产2 13%税率 3 11%税率4 6%税率5 6000即征即退货物及加工修理修配劳务6 即征即退服务、不动产和无形资产7比例计算:(附表一第10列第1、3行之和-第10列第6行)主表第11栏“

12、销项税额”一般项目列本月数一般纳税人申报表-挂账留抵税额填报项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税 款 计 算销项税额1140000进项税额1230000上期留抵税额13010000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1630000实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）300008500应纳税额19=11-181500期末留抵税额20=17-1801500简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-2

13、3一般货物及劳务应纳税与挂账留抵进行比较，取二者中小的数据。v某银行（一般纳税人）截至某银行（一般纳税人）截至4 4月月3030日，销售实日，销售实物黄金留抵为物黄金留抵为1 1万元。万元。5 5月份发生如下业务：月份发生如下业务： 1.1.发生金融服务发生金融服务1010万元；万元； 2.2.销售实物黄金销售实物黄金2020万元；万元； 3.3.取得可抵扣进项税额取得可抵扣进项税额3 3万元；万元； 无进项税额转出，无其他业务；无进项税额转出，无其他业务； 根据上述业务，填入该银行根据上述业务，填入该银行5 5月份月份增值税纳增值税纳税申报表税申报表主表。主表。一般纳税人申报表-挂账留抵税额

14、填报（A）=300000 （B）=200000 （C）=40000 =200000*0.17+100000*0.06（D）=30000 （E）=0 按规定（F）=10000.00 按规定“挂账”（G）=0 （H）=30000（I）=30000（J）=8500 =(40000-30000) *200000*0.17/40000（K）=1500 =40000 -10000-8500 （L）=0.00 （M）=1500 =10000-8500一般纳税人申报表-附列资料（一）主要变化： （一）将原表中有关“有形动产租赁服务”、“应税服务”的表述，统一修改为“服务、不动产和无形资产”，共涉及6个栏次。

15、（二）将简易计税栏目中的第9行拆分为9a、9b，满足新增5%征收率的“服务、不动产和无形资产”的填报。一般纳税人申报表-附列资料（一）二、简易计税方法计税全部征税项目6%征收率85%征收率的货物及加工修理修配劳务9a5%征收率的服务、不动产和无形资产9b4%征收率103%征收率的货物及加工修理修配劳务113%征收率的服务、不动产和无形资产12预征率 %13a预征率 %13b预征率 %13c其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务14即征即退服务、不动产和无形资产15一般纳税人申报表-附列资料（二）主要变化： （一）将原表中第8、33栏的表述由“运输费用结算单据”改为“其他”（用途改变）

16、;删去第15栏关于“非应税项目用”的表述；第20栏的表述由“红字专用发票通知单注明的进项税额”改为“红字专用发票信息表注明的进项税额”。 （二）启用原表中未使用的第9、10栏。（不动产分期抵扣）一般纳税人申报表-附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：（公章） 金额单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1=2+3 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售

17、发票6 代扣代缴税收缴款凭证7 其他8 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11取消认证的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。一般纳税人申报表-附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：（公章） 金额单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1=2+3 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+

18、6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证7 其他8 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。一般纳税人申报表-附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：（公章） 金额

19、单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1=2+3 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证7 其他8 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11反映按规定本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产

20、核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。本栏“税额”列=附列资料（五）第2列“本期不动产进项税额增加额”一般纳税人申报表-附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：（公章） 金额单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1=2+3 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证7 其他8 （三）本期用于购建不动产的扣税凭

21、证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11 反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。本栏“税额”列附列资料（五）第3列“本期可抵扣不动产进项税额”一般纳税人申报表-附列资料（二）二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和其中：免税项目用14 集体福利、个人消费15 非正常损失16 简易计税方法征税项目用17 免抵退税办法不得抵扣的进项税额18 纳税检查调减进项税额19 红字专用发票信息表注明的进项税额20 上期留抵税额抵减欠税21 上期留抵税额退税22 其他应作进项税额转出的情形2

22、3购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，填写在本栏。一般纳税人申报表-附列资料（三）增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：(公章)金额单位：元至角分项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额 本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(51且54)6=4-517%税率的项目111%税率的项目2 6%税率的项目（不含金融商品转让）3 6%税率的金融商

23、品转让项目45%征收率的项目53%征收率的项目6免抵退税的项目7免税的项目8本列各行次等于附列资料（一）第11列对应行次，其中本列第3行和第4行之和等于附列资料（一）第11列第5栏。一般纳税人申报表-附列资料（三）增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：(公章)金额单位：元至角分项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(51且54)6=4-517%税率的项目111%税率的项目2 6%税率的项

24、目（不含金融商品转让）3 6%税率的金融商品转让项目45%征收率的项目53%征收率的项目6免抵退税的项目7免税的项目8金融商品转让的负差不能跨年结转。本列第4行“6%税率的金融商品转让项”“期初余额”年初首期填报时应填“0”一般纳税人申报表-附列资料（四）增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日纳税人名称：(公章)金额单位：元至角分序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费 2分支机构预征缴纳税款 3建筑服务预征缴纳税款 4销售不动产预征缴纳税款 5出租不

25、动产预征缴纳税款纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，在办理纳税申报时填写对应栏次。一般纳税人申报表-附列资料（五）纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，在办理纳税申报时填写对应栏次。增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：(公章)金额单位：元至角分期

26、初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，填写在本栏。本列数附列资料（二）第23栏“税额”一般纳税人申报表-附列资料（五）纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，在办理纳税申报时填写对应栏次。增值税纳税申报表附

27、列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：(公章)金额单位：元至角分期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或改变用途等情形，需要扣减不动产待抵扣进项税额的，填写本栏。一般纳税人申报表-固定资产表v无实质性变化，只是将表名改为固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表一般纳税人申报表-进项结构表本期抵扣进项税额结构明细表税款所属时间： 年 月 日至

28、 年 月 日 纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分项目栏次金额税额合计1=2+4+5+11+16+18+27+29+3017%税率的进项2 其中：有形动产租赁的进项313%税率的进项411%税率的进项5 其中：运输服务的进项6 电信服务的进项7 建筑安装服务的进项8 不动产租赁服务的进项9 受让土地使用权的进项10本次新增后改动的附表，一共由21加至32栏。第1栏“税额”列=附列资料（二）第12栏-第第10、11栏栏“税额税额”列列（13号等于关系，号等于关系，27号调整号调整）一般纳税人申报表-减免税明细表增值税减免税申报明细表税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日纳税人名称（公章）：

29、 金额单位：元至角分一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-4合计123456二、免税项目免税性质代码及名称栏次免征增值税项目销售额免税销售额扣除项目本期实际扣除金额扣除后免税销售额免税销售额对应的进项税额免税额123=1-245合 计7出口免税8 其中：跨境服务9101112 1314 1516小规模纳税人申报表-主表增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）纳税人识别号：纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分税款所属期： 年 月 日至 年 月 日填表日期： 年 月 日一、计税依据项 目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不

30、动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额1 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 2 税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）销售、出租不动产不含税销售额4 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额5 税控器具开具的普通发票不含税销售额6（三）销售使用过的固定资产不含税销售额7(78)其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额8不包括销售、出租不动产的销售额小规模纳税人申报表-主表增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）纳税人识别号：纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分税款所属期： 年 月 日至 年 月 日填表日期： 年 月 日一、计税依据项 目栏次本期数本

31、年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额1 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 2 税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）销售、出租不动产不含税销售额4 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额5 税控器具开具的普通发票不含税销售额6（三）销售使用过的固定资产不含税销售额7(78)其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额8销售、出租不动产的销售额填报在第4栏。销售不动产有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额。小规模纳税人申报表-附列资料增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料税款所属期： 年 月 日至 年 月 日

32、 填表日期： 年 月 日纳税人名称（公章）： 金额单位：元至角分应税行为（3%征收率）征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（312之和，且35）4123应税行为（3%征收率）征收率）计税销售额计算全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额56=3756871.03应税行为（应税行为（5%征收率）扣除额计算征收率）扣除额计算（14年年58号沿用，号沿用，27号公告调整）号公告调整）增值税预缴税款表增值税预缴税款表税款所属时间： 年 月 日 至 年 月 日纳税人识别号 ： 是否适用一般计税方法 是 否 纳税人名称：（公章） 金额单位：元（列至角分）项目编号项目名称项目地址

33、预征项目和栏次销售额扣除金额预征率 预征税额1234建筑服务1销售不动产2出租不动产345合计6授权声明 如果你已委托代理人填报，请填写下列资料： 为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本次纳税人的代理填报人，任何与本表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人签字：填表人申明以上内容是真实的、可靠的、完整的。 纳税人签字：纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写增值税预缴税款表。增值税预缴税款表增值税预缴税款表税款所属时间： 年 月 日 至 年 月 日

34、纳税人识别号 ： 是否适用一般计税方法 是 否 纳税人名称：（公章） 金额单位：元（列至角分）项目编号项目名称项目地址预征项目和栏次销售额扣除金额预征率 预征税额1234建筑服务1销售不动产2出租不动产345合计6授权声明 如果你已委托代理人填报，请填写下列资料： 为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本次纳税人的代理填报人，任何与本表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人签字：填表人申明以上内容是真实的、可靠的、完整的。 纳税人签字：由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写建筑工程施工许可证上的编号，根据相关规定不需要申请建筑工程施工许可证的建筑服务项目或不动产开发项目，不需要填写。

35、出租不动产业务无需填写。出租不动产业务无需填写。增值税预缴税款表-建筑服务增值税预缴税款表税款所属时间： 年 月 日 至 年 月 日纳税人识别号 ： 是否适用一般计税方法 是 否 纳税人名称：（公章） 金额单位：元（列至角分）项目编号项目名称项目地址预征项目和栏次销售额扣除金额预征率 预征税额1234建筑服务1销售不动产2出租不动产345合计6授权声明 如果你已委托代理人填报，请填写下列资料： 为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本次纳税人的代理填报人，任何与本表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人签字：填表人申明以上内容是真实的、可靠的、完整的。 纳税人签字：填写纳税人跨县（市）提供建

36、筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。填写跨县（市）提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额(含税)预征率或征收率增值税预缴税款表-销售不动产增值税预缴税款表税款所属时间： 年 月 日 至 年 月 日纳税人识别号 ： 是否适用一般计税方法 是 否 纳税人名称：（公章） 金额单位：元（列至角分）项目编号项目名称项目地址预征项目和栏次销售额扣除金额预征率 预征税额1234建筑服务1销售不动产2出租不动产345合计6授权声明 如果你已委托代理人填报，请填写下列资料： 为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本次纳税人的代理填报人，任何与本表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人

37、签字：填表人申明以上内容是真实的、可靠的、完整的。 纳税人签字：填写本期收取的预收款（含税），包括在取得预收款当月或主管国税机关确定的预缴期取得的全部预收价款和价外费用。房地产开发企业不需填写预征率3%增值税预缴税款表-出租不动产增值税预缴税款表税款所属时间： 年 月 日 至 年 月 日纳税人识别号 ： 是否适用一般计税方法 是 否 纳税人名称：（公章） 金额单位：元（列至角分）项目编号项目名称项目地址预征项目和栏次销售额扣除金额预征率 预征税额1234建筑服务1销售不动产2出租不动产345合计6授权声明 如果你已委托代理人填报，请填写下列资料： 为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本次纳

38、税人的代理填报人，任何与本表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人签字：填表人申明以上内容是真实的、可靠的、完整的。 纳税人签字：填写纳税人出租不动产取得全部价款和价外费用(含税)无需填写预征率或征收率申报需说明的几个问题1.一窗式比对不符、留抵税额和预缴税额异常处理2.部分一般纳税人按季申报（银行、财务公司、信托投资公司、信用社）3.文化事业建设费申报（娱乐业；广告业为提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位）三、增值税申报规定一般纳税人申报表 附填表说明申报表主表“即征即即征即项目项目”列：列：填写纳税人按规定享受填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、增值税即征即退

39、政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（退）税数据。不动产、无形资产的征（退）税数据。 申报表主表第第1栏栏“（一）按适用税率（一）按适用税率计计税销售额税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴法计算缴纳增值税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方

40、法计算调整的销售额。整的销售额。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。栏应填写扣除之前的不含税销售额。三、增值税申报规定申报表主表增值税第第1栏栏“（一）按适用税率（一）按适用税率计计税销售额税销售额”：本栏本栏“一般货物一般货物项目项目”列列“本月数本月数”附列资料（一）附列资料（一）第第9列第列第1至至5行之和行之和-第第9列第列第6、7行之和；行之和；本栏本栏“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（一）第附列资料（一）

41、第9列第列第6、7行之和。行之和。注意注意：第第1栏栏第第2栏栏+第第3栏栏+第第4栏栏申报表主表第第4栏栏“纳税检查调整的销售额纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填入不填入“即征即退项目即征即退项目”列，而应填入列，而应填入“一般项目一般项目”列。列。营业税改征增值税的纳税人，服

42、务、不动产和无形资产有扣除项目的，本营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。栏应填写扣除之前的不含税销售额。申报表主表增值税本栏本栏“一般项目一般项目”列列“本月数本月数”附列资料（一）附列资料（一）第第7列第列第1至至5行之和。行之和。申报表主表第第5栏栏“按简易办法计税销售额按简易办法计税销售额”：填写纳税人本期：填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。调整按简易计税方法计算增值税的销售额。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无

43、形资营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额；服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增额；服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。销售额也填入本栏。申报表主表增值税本栏本栏“一般项目一般项目”列列“本月数本月数”附列资料（一）附列资料（一）第第9列第列第8至至13b行之和行之和-第第9列第列第14、15行之和；行之和；本栏本栏“即征即退项目即征即退项目”列列“本月数本月数”附列资料（

44、一）附列资料（一）第第9列第列第14、15行之和。行之和。申报表主表第第7栏栏“免、抵、退办法出口销售额免、抵、退办法出口销售额”：填写纳税人：填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和服务、本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和服务、无形资产的销售额。无形资产的销售额。第第8栏栏“免税销售额免税销售额”：填写纳税人本期按照税法规：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。额。申报表主表增值税第第7栏栏“一般项目

45、一般项目”列列“本月数本月数”附列资料附列资料（一）（一）第第9列第列第16、17行之和。行之和。第第8栏栏“一般项目一般项目”列列“本月数本月数”附列资料附列资料（一）（一）第第9列第列第18、19行之和。行之和。注意注意：第第8栏栏第第9栏栏+第第10栏栏申报表主表增值税第8栏“一般项目”列“本月数”减免税明细表第1列“免征增值税项目销售额” 合计数。申报表主表第11栏“销项税额”：填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的销项税额。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。申报表主表增值税本栏“一般项目”列“本

46、月数”附列资料（一）（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料（一）第10列第6行+第14列第7行。申报表主表增值税第12栏“进项税额”：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”附列资料（二）第12栏“税额”。申报表主表增值税第13栏“上期留抵税额”、第18栏“实际抵扣税额”和第20栏“期末留抵税额”三栏“本年累计”用来计算填报按规定期末留抵需挂账的纳税人留抵数据。上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵

47、税额”“一般项目”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税服务、不动产和无形资产的纳税人 。申报表主表增值税留抵挂账的纳税人，按以下要求填写第13栏：（1）本栏“一般项目”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。（2）本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”填写。 （3）本栏“即

48、征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退项目”列“本月数”填写。申报表主表增值税其他纳税人（除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人 ），按以下要求填写第13栏：（1）本栏“一般项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。（2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。（3）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退项目”列“本月数”填写。0申报表主表增值税第14栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退

49、项目”列“本月数”附列资料（二）第13栏“税额”。申报表主表第15栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和服务、无形资产免、抵、退办法审批的增值税应退税额。申报表主表增值税第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第8列第1至5行之和+附列资料（二）第19栏。 申报表主表第17栏“应抵扣税额合计”：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。 申报表主表增值税留抵挂账的纳税人，按以下要求填写第18栏：（1）本栏“一般项目”列“

50、本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。申报表主表增值税其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”；一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额（第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”）一般货物及劳务销项税额比例；申报表主表增值税一般货物及劳务销项税额比例（附列资料（一）第10列第1、3

51、行之和-第10列第6行）第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”100。本栏“一般项目”列“本年累计”反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数。申报表主表增值税其他纳税人，按以下要求填写第18栏：（1）本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。（3）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。0申报表主表增值税第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写：1.本栏“一般项目”列“本月数”第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数

52、”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。申报表主表增值税2.本栏“即征即退项目”列“本月数”第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”。申报表主表增值税留抵挂账的纳税人，按以下要求填写第20栏：（1）本栏“一般项目”列“本月数”：反映试点实施以后，货物、劳务和服务、不动产、无形资产共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写：本栏“一般项目”列“本年累计”第13栏“上期留抵税额”“一般项

53、目”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。 申报表主表增值税其他纳税人，按以下要求填写第20栏：（1）本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。（3）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。0申报表主表第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”：反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税额填入本栏。预征增值税额=应预征增值税的销售额预征

54、率。申报表主表增值税1、本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）2、本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料（一）第10列第14行+第14列第15行。申报表主表第23栏“应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第2

55、1栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。申报表主表增值税本栏“一般项目”列“本月数”减免税申报明细表第4列“本期实际抵减税额”第1行“合计”申报表主表第24栏“应纳税额合计”：反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。 申报表主表第25栏“期初未缴税额（多缴为负数）”：“本月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本月数”填写。第30栏“本期缴纳上期应纳税额”：填写纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。申报表主表第28栏“分次预缴税额”：填写纳税人本期已缴纳的准予在本

56、期增值税应纳税额中抵减的税额。 申报表主表营业税改征增值税的纳税人，分以下几种情况填写：1.服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。申报表主表增值税2.销售建筑服务、销售不动产或出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。 本栏“一般项目”列“本月数” 附列资料（四）（第4列第2、3、4、5行之和附列资料一各列说明各列说明：1.第第1至至2列列“开具增值税专用发票开具

57、增值税专用发票”：反映本期开具增值税专用发票（含税控机动车销售统：反映本期开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）的情况。一发票，下同）的情况。2.第第3至至4列列“开具其他发票开具其他发票”：反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。：反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。3.第第5至至6列列“未开具发票未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。：反映本期未开具发票的销售情况。4.第第7至至8列列“纳税检查调整纳税检查调整”：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。附列资料一增值税各列说明

58、各列说明：5、第、第9至至11列列“合计合计”：按照表中所列公式填写。第：按照表中所列公式填写。第11列与列与附列资料（三）附列资料（三）第第1列对应各行次。列对应各行次。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，第有扣除项目的，第1至至11列应填写扣除之前的征（免）税列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。附列资料一增值税各列说明各列说明：6、第、第12列按列按附列资料（三）附列资料（三）第第5列对应各行列对应各行次数据填写，其中本列第次数据填写，其中本列第5栏

59、等于栏等于附列资料附列资料（三）（三）第第5列第列第3行与第行与第4行之和；营业税改征增行之和；营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期有扣除项汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期有扣除项目的，填入本列第目的，填入本列第13a、13b行。行。 附列资料一各列说明各列说明：7.第第13列列“扣除后扣除后”“”“含税含税(免税免税)销售额销售额”：营业税改征增值税：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本列各行次的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本列各行次第第11列对应各行次

60、列对应各行次-第第12列对应各行次。其他纳税人不填写。列对应各行次。其他纳税人不填写。附列资料一各列说明各列说明：8.第第14列列“扣除后扣除后”“”“销项销项(应纳应纳)税额税额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，动产和无形资产有扣除项目的，本列各行次按本列各行次按“扣除后含税扣除后含税(免税免税)销售额销售额”列（第列（第13列）除以列）除以“100+对应各行次税率对应各行次税率（征收率）（征收率）”换算出换算出“扣除后不含税销售额扣除后不含税销售额”，再按再按“扣除后不含税销售额扣除后不含税销售额”乘以对应各行次税率乘以对