基本公共卫生服务项目财务管理培训创新

1、韩喜祥韩喜祥 20162016年年3 3月月基本公共卫生服务均等化项目基本公共卫生服务均等化项目财务管理财务管理人均基本公共卫生服务经费补助标准逐年增加，由人均基本公共卫生服务经费补助标准逐年增加，由20112011年，每年，每年年1515元提高至元提高至20152015年年4040元元 ，服务项目由，服务项目由20092009年的年的9 9大项增加为大项增加为1212大项大项4545小项：小项：1.城乡居民健康档案城乡居民健康档案2.健康教育健康教育 3.预防接种预防接种 4.儿童保健儿童保健5.孕产妇保健孕产妇保健6.老年人保健老年人保健7.慢性病管理慢性病管理8.重性精神疾病患者重性精神

2、疾病患者管理管理 9.结核病管理结核病管理10.中医药服务中医药服务11.传染病及突发公共传染病及突发公共卫生事件报告和处理卫生事件报告和处理 12.卫生监督协管卫生监督协管投入金额投入金额人均经费标准：人均经费标准：20092009、20102010年年1515元，元， 20112011、20122012年年2525元，元， 20132013年年3030元元 20142014年年3535元元 20152015年年4040元元中央补助资金：中央补助资金：80%80%国家基本公共卫生服务项目及投入情况国家基本公共卫生服务项目及投入情况补助资金结余过大补助资金结余过大 补助资金使用范围及标准不清补

3、助资金使用范围及标准不清未建立补助资金专账或备查簿进行核算未建立补助资金专账或备查簿进行核算 补助资金账务科目处理不规范补助资金账务科目处理不规范专项经费未反映具体公共卫生项目的使用情况专项经费未反映具体公共卫生项目的使用情况 基层医疗卫生机构在账务处理上存在的主要问题基层医疗卫生机构在账务处理上存在的主要问题会计报表与审计会计报表与审计4项目管理要求项目管理要求1项目管理内容项目管理内容2会计核算与成本核算会计核算与成本核算3项目管理小结项目管理小结6项目管理财务实例项目管理财务实例5（一）概述（一）概述制定本项目管理依据、使用范围、目的等。为加强基本公共卫生服制定本项目管理依据、使用范围、

4、目的等。为加强基本公共卫生服务项目管理，规范行为，做到务项目管理，规范行为，做到用好钱、做好账、办好事、降风险用好钱、做好账、办好事、降风险，保，保证圆满完成基本公共卫生服务项目各项目标任务提出了总原则。证圆满完成基本公共卫生服务项目各项目标任务提出了总原则。（二）管理依据（二）管理依据根据根据会计法会计法、事业单位财务规则事业单位财务规则、基层医疗卫生机构会基层医疗卫生机构会计制度计制度、基层医疗卫生机构财务制度基层医疗卫生机构财务制度、现金管理暂行条例现金管理暂行条例、支付结算办法支付结算办法等等法律法规法律法规和基本公共卫生服务项目政策作为本项和基本公共卫生服务项目政策作为本项目管理依据

5、。目管理依据。 一、项目管理要求一、项目管理要求 （三）目的（三）目的 使各级财政、卫生计生行政部门和基层医疗卫生机构要规范管使各级财政、卫生计生行政部门和基层医疗卫生机构要规范管理基本公共卫生服务项目，要理基本公共卫生服务项目，要保证分配好、使用好、管理好保证分配好、使用好、管理好基本公基本公共卫生服务项目资金，保质、保量、圆满完成基本公共卫生服务项共卫生服务项目资金，保质、保量、圆满完成基本公共卫生服务项目各项任务。目各项任务。 （四）适用范围（四）适用范围 本项目管理适用于本项目管理适用于省各级财政、卫生计生行政部门省各级财政、卫生计生行政部门( (含疾控中含疾控中心），以及承担基本公共

6、卫生服务项目任务的社区卫生服务中心心），以及承担基本公共卫生服务项目任务的社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院和县级卫生计生行政部门委托实施基本公共卫（站）、乡镇卫生院和县级卫生计生行政部门委托实施基本公共卫生服务项目的其他医疗卫生机构生服务项目的其他医疗卫生机构（以下简称（以下简称“基层医疗卫生机基层医疗卫生机构构”）。）。一、项目管理要求一、项目管理要求组织管理组织管理物资管理物资管理资金管理资金管理财务管理财务管理 二、项目管理内容二、项目管理内容基本公共卫生服务项目是深化医药卫生体制五项重点改革的重要内容。在各级深化医药卫生体制改革领导小组的领导下，认真履行职责，切实加强项目的管理，让目

7、标人群受益。按照 基本公共卫生服务项目补助资金管理办法、 基本公共卫生服务项目绩效考核办法的规定，做好组织管理和绩效考核工作。充分发挥各级专业公共卫生机构的优势和作用，建立健全促进基本公共卫生服务均等化专家组，做好对基层医疗卫生机构的指导、培训、督查、评估、考核等工作。（一）组织管理（一）组织管理 二、项目管理内容二、项目管理内容 （二）物资管理（二）物资管理 1. 本项目管理本项目管理“物资物资”是指是指本项目接受捐赠以及调拨的，本项目接受捐赠以及调拨的，用于用于开展项目工作开展项目工作的办公用品的办公用品（包括：计算机、打印机、计算器、笔墨纸张、档案资料袋、笔记（包括：计算机、打印机、计算

8、器、笔墨纸张、档案资料袋、笔记本等）、药品（包括：检查、诊断用药等）、疫苗、试剂、材料等物品。本等）、药品（包括：检查、诊断用药等）、疫苗、试剂、材料等物品。 2. 物资物资实行专（兼）职人员管理实行专（兼）职人员管理，属固定资产的，按固定资产规定管理。，属固定资产的，按固定资产规定管理。 3. 物资入库物资入库纳入单位财务统一管理纳入单位财务统一管理； 4. 凡用于基本公共卫生服务项目的物资出库时凡用于基本公共卫生服务项目的物资出库时,应填制应填制“基本公共卫生服务基本公共卫生服务项目物资入（出）库清单项目物资入（出）库清单”（附件（附件1），并由项目负责人、发货人和领用人员），并由项目负责

9、人、发货人和领用人员共同签字认可后列入相应的项目成本支出。该出库单做为报账凭据的附件。共同签字认可后列入相应的项目成本支出。该出库单做为报账凭据的附件。 二、项目管理内容二、项目管理内容（二）物资管理（二）物资管理附件附件1： 西和县基本公共卫生服务项目物资入库单西和县基本公共卫生服务项目物资入库单单位名称： 年 月 日 单位： 元物资名称型号数量单价金额说明合 计 项目负责人签字： 发货人签字： 领用人签字： 二、项目管理内容二、项目管理内容（二）物资管理（二）物资管理附件附件1：西和县西和县 基本公共卫生服务项目物资出库单基本公共卫生服务项目物资出库单单位名称： 年 月 日 单位： 元物资

10、名称型号数量单价金额说明合 计 项目负责人签字： 发货人签字： 领用人签字： 二、项目管理内容二、项目管理内容 （二）物资管理（二）物资管理物资采购应物资采购应严格按照严格按照政府采购法政府采购法和当地政府相关规定办理。和当地政府相关规定办理。要定期对要定期对“库存物资库存物资”进行盘点清理，进行盘点清理，对盘盈盘亏的要查明原因，对盘盈盘亏的要查明原因，报经领导报经领导批准后及时进行账务处理。批准后及时进行账务处理。基本公共卫生服务项目物资出库清单。基本公共卫生服务项目物资出库清单。出库单做为报账凭据。出库单做为报账凭据。应按照库存物资的类别，如应按照库存物资的类别，如“药品药品”、“卫生材料

11、卫生材料”、“低值易耗品低值易耗品”和和“其他材料其他材料”等设置一级明细科目，等设置一级明细科目，“药品药品”一级明细科目下应设置一级明细科目下应设置“药药库库”、“药房药房”两个二级明细科目，并按照西药、中成药、中草药进行明细两个二级明细科目，并按照西药、中成药、中草药进行明细核算。核算。明细账下按照品名、规格设置数量金额明细账，库房应设置实物收、发、存明细账下按照品名、规格设置数量金额明细账，库房应设置实物收、发、存数量明细账。数量明细账。 二、项目管理内容二、项目管理内容本项目管理所指资金包括各级财政预算安排的以及社会捐赠的，用于基本公共卫生服务项目的银行存款和现金按照现金管理暂行条例

12、、会计基础工作规范、支付结算办法、 基本公共卫生服务项目补助资金管理办法的有关规定，确保资金安全，专款专用，严禁任何单位和个人挤占、平调、挪用基本公共卫生服务项目资金项目负责人应定期或不定期组织对项目资金进行盘点检查，以确保资金的合理使用和安全（三）资金管理（三）资金管理 二、项目管理内容二、项目管理内容（三）资金管理（三）资金管理中华人民共和国现金管理暂行条例中华人民共和国现金管理暂行条例 第二章第二章 现金管理和监督现金管理和监督第五条第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金：开户单位可以在下列范围内使用现金：职工工资、津贴；职工工资、津贴；个人劳务报酬；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个

13、人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 前款结算起点定为前款结算起点定为10001000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务

14、院备案务院备案。 二、项目管理内容二、项目管理内容 （四）财务管理（四）财务管理 1.各级财政、卫生行政部门和基层医疗卫生机构要加强基本公共卫各级财政、卫生行政部门和基层医疗卫生机构要加强基本公共卫生服务项目补助资金的管理。要按照财务管理的要求，生服务项目补助资金的管理。要按照财务管理的要求，建立健全资金控建立健全资金控制、分配、审核等相关管理制度，确保项目资金使用合法、合规、合理制、分配、审核等相关管理制度，确保项目资金使用合法、合规、合理。 二、项目管理内容二、项目管理内容 （四）财务管理（四）财务管理加强项目资金使用和管理。基层医疗卫生机构应将基本公共卫生加强项目资金使用和管理。基层医疗

15、卫生机构应将基本公共卫生服务项目补助资金服务项目补助资金纳入单位财务统一核算纳入单位财务统一核算。按照相关法规政策做好。按照相关法规政策做好专项资金预算、收支核算专项资金预算、收支核算，认真履行财会职责，加强项目资金使用，认真履行财会职责，加强项目资金使用和管理。和管理。2. 建立健全项目财务管理制度。基层医疗卫生机构要按照建立健全项目财务管理制度。基层医疗卫生机构要按照会计基会计基础工作规范础工作规范要求，要求，建立健全项目财务管理制度建立健全项目财务管理制度，出纳人员不得保，出纳人员不得保管所有财务印鉴，不得兼任稽核、会计档案保管等工作，也不得兼管所有财务印鉴，不得兼任稽核、会计档案保管等

16、工作，也不得兼任收入、费用、债权债务帐目的记帐工作。任收入、费用、债权债务帐目的记帐工作。 二、项目管理内容二、项目管理内容（四）财务管理（四）财务管理4.项目资金审批。基层医疗卫生机构支出项目资金，除人员经费外项目资金审批。基层医疗卫生机构支出项目资金，除人员经费外的其他所有支付都的其他所有支付都应填制应填制基本公共卫生服务项目补助资金支出报销基本公共卫生服务项目补助资金支出报销审批单审批单、基本公共卫生服务项目服务记录表基本公共卫生服务项目服务记录表、其他支出（电费、其他支出（电费、水费、办公费、手续费等）要进行分摊水费、办公费、手续费等）要进行分摊（见后），经会计审核，项目（见后），经会

17、计审核，项目负责人签批，出纳方可办理报销手续。负责人签批，出纳方可办理报销手续。5.基层医疗卫生机构要逐步实行会计核算电算化和财务管理信息化。基层医疗卫生机构要逐步实行会计核算电算化和财务管理信息化。6.基层医疗卫生机构项目负责人和财会人员要做好项目资金、物资、基层医疗卫生机构项目负责人和财会人员要做好项目资金、物资、成本等会计核算，编制、上报财务报表，真实、准确、完整地反映项成本等会计核算，编制、上报财务报表，真实、准确、完整地反映项目资金运行情况。目资金运行情况。 二、项目管理内容二、项目管理内容 二、项目管理内容二、项目管理内容 二、项目管理内容二、项目管理内容 二、项目管理内容二、项目

18、管理内容 二、项目管理内容二、项目管理内容 （四）财务管理（四）财务管理 7. 财务管理信息化建设。要逐步实行会计核算电算化和财务管理财务管理信息化建设。要逐步实行会计核算电算化和财务管理信息化，以提高管理水平和工作效率，信息化，以提高管理水平和工作效率，保证会计核算及财务报表数据保证会计核算及财务报表数据的准确和统一的准确和统一。实行电算化和信息化管理的单位，要按照有关规定建。实行电算化和信息化管理的单位，要按照有关规定建立健全相关管理制度。立健全相关管理制度。 8. 对管理人员要求。项目负责人和财会人员要做好项目资金、物对管理人员要求。项目负责人和财会人员要做好项目资金、物资、成本等会计核

19、算，编制、按照资、成本等会计核算，编制、按照国家卫计委财务报表软件（月报、国家卫计委财务报表软件（月报、季度、年报），上报财务报表，真实、准确、完整地反映项目资金运季度、年报），上报财务报表，真实、准确、完整地反映项目资金运行情况。行情况。 财会人员工作调动，要按照财会人员工作调动，要按照会计基础工作规范会计基础工作规范的相关规定，的相关规定，办理好交接工作，确保工作的连续性。办理好交接工作，确保工作的连续性。 二、项目管理内容二、项目管理内容公共卫公共卫生支出生支出人员经费人员经费药品支出药品支出 卫材支出卫材支出 其他材料支出其他材料支出 非财政资本性支出非财政资本性支出 维修费维修费 其

20、他公用经费其他公用经费 基本公共卫生基本公共卫生健康档案健康档案健康教育健康教育预防接种预防接种儿童保健等儿童保健等12大项大项 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算 （一）会计核算（一）会计核算 1. 会计会计核算也称核算也称会计反映会计反映。会计核算以货币为主要计量尺度，。会计核算以货币为主要计量尺度，对对会计主体会计主体的资金运动进行的反映。它主要是指对会计主体已经发的资金运动进行的反映。它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。算账、报账的总称。 合理地组织

21、合理地组织会计核算形式会计核算形式是做好会计工作的一个重要条件，对于是做好会计工作的一个重要条件，对于保证会计工作质量，提高会计工作效率，正确、及时地编制会计报保证会计工作质量，提高会计工作效率，正确、及时地编制会计报表，满足相关会计信息使用者的需求具有重要意义。表，满足相关会计信息使用者的需求具有重要意义。 2. 会计核算的主要方法有：设置账户、复式记账、填制和审核凭会计核算的主要方法有：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等。证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算 （一）会计核算（一

22、）会计核算 3.会计核算原则有：会计核算原则有： 会计核算原则是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成会计核算原则是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准。会计核算原则一般常用的有十三条，可归纳为三类：败的标准。会计核算原则一般常用的有十三条，可归纳为三类：一类是衡量会计质量的原则一类是衡量会计质量的原则，一类是确认和计量的原则一类是确认和计量的原则，一类是一类是起修正作用的原则起修正作用的原则。在基本公共卫生服务项目会计核算要重点把。在基本公共卫生服务项目会计核算要重点把握真实性、一致性、相关性、及时性、清晰性、现金收付实现制、握真实性、一致性、相关性、及时性、清晰性、现金收付实现制

23、、实际成本、实际成本、谨慎性、重要性等原则。谨慎性、重要性等原则。 本会计核算是按照本会计核算是按照基层医疗卫生机构会计制度基层医疗卫生机构会计制度规定，进规定，进行基本公共卫生服务项目补助资金的会计核算。行基本公共卫生服务项目补助资金的会计核算。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算 （一）会计核算（一）会计核算4. 基本公共卫生服务项目会计核算是单位会计核算体系的重要组成部分。因基本公共卫生服务项目会计核算是单位会计核算体系的重要组成部分。因此，用于核算基本公共卫生服务项目补助资金的所有会计科目，都此，用于核算基本公共卫生服务项目补助资金的所有会计科目，都应在单位总账应在单位总账会

24、计科目之下设明细科目会计科目之下设明细科目进行会计核算。进行会计核算。 5. 根据根据基层医疗卫生机构财务会计制度基层医疗卫生机构财务会计制度规定，应将上级拨入的基本公共规定，应将上级拨入的基本公共卫生服务补助资金卫生服务补助资金纳入纳入“财政补助收入财政补助收入”科目下的二级科目科目下的二级科目“公共卫生服务补助公共卫生服务补助收入收入”科目进行会计核算和科目进行会计核算和“医疗卫生支出医疗卫生支出”下的二级科目下的二级科目“公共卫生支出公共卫生支出”科科目进行会计支出核算目进行会计支出核算。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算财政补助收

25、入：财政补助收入：基层医疗卫生机构从财政部门取得的各项补助收入。包括基层医疗卫生机构从财政部门取得的各项补助收入。包括基基本支出补助收入本支出补助收入和和项目支出补助收入项目支出补助收入。 基本支出补助收入包括人员经费补助收入、公用经费补助收入、基本公共卫生服务补助收入。 项目支出补助收入包括基本建设补助收入、设备购置补助收入、重大公共卫生服务补助收入等。 基本公共卫生服务包括基本公共卫生服务包括居民健康档案管理、健康教育、预防接种、居民健康档案管理、健康教育、预防接种、 006 6岁儿童健康管理、孕产妇健康管理、老年人健康管理、高血压患者健康管理、岁儿童健康管理、孕产妇健康管理、老年人健康管

26、理、高血压患者健康管理、型糖尿病患者健康管理、重性精神疾病患者管理、结核病患者健康管理、中型糖尿病患者健康管理、重性精神疾病患者管理、结核病患者健康管理、中医药健康管理、传染病和突发公共卫生事件报告和处理、卫生监督协管等。医药健康管理、传染病和突发公共卫生事件报告和处理、卫生监督协管等。 重大公共卫生服务包括重大公共卫生服务包括结核病、艾滋病等重大疾病防控；国家免疫规划；结核病、艾滋病等重大疾病防控；国家免疫规划；重性精神病治疗；万名医师支农；农村卫生人员培训；农村妇女住院分娩补助重性精神病治疗；万名医师支农；农村卫生人员培训；农村妇女住院分娩补助等。等。三、会计核算与成本核算三、会计核算与成

27、本核算 公共卫生支出是指基层医疗卫生机构在开展公共卫生服务活动中发生公共卫生支出是指基层医疗卫生机构在开展公共卫生服务活动中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及材料成本、维修费、其他公用的支出，包括人员经费、耗用的药品及材料成本、维修费、其他公用经费等经费等 。 其中，人员经费包括基本工资、绩效工资、社会保障缴费等。其其中，人员经费包括基本工资、绩效工资、社会保障缴费等。其他公用经费包括办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物他公用经费包括办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费等。业管理费、差旅费、会议费、培训费等。( (甘肃省基层医疗卫生机构甘

28、肃省基层医疗卫生机构财务制度实施细则财务制度实施细则） （一）会计核算（一）会计核算 7. 为加强基本公共卫生服务项目会计核算，在为加强基本公共卫生服务项目会计核算，在基层医疗卫生机构会计基层医疗卫生机构会计制度制度“医疗卫生支出医疗卫生支出”的的“公共卫生支出公共卫生支出”二级科目下，增设二级科目下，增设“基本公共基本公共卫生服务卫生服务”明细科目明细科目，用于核算医疗卫生机构向基本公共卫生服务项目提供，用于核算医疗卫生机构向基本公共卫生服务项目提供的各种医疗服务支出。本科目主要指基层医疗卫生机构在提供基本公共卫生的各种医疗服务支出。本科目主要指基层医疗卫生机构在提供基本公共卫生服务项目时，

29、需仪器设备，开展实验室检测所发生的支出，核算时直接列入服务项目时，需仪器设备，开展实验室检测所发生的支出，核算时直接列入相应服务项目。相应服务项目。 基本公共卫生服务医疗支出，按照基本公共卫生服务医疗支出，按照国家基本公共卫生服国家基本公共卫生服务规范务规范的规定，以实际服务人次，原则按的规定，以实际服务人次，原则按不高于当地物价部门核定的医疗不高于当地物价部门核定的医疗服务项目收费标准计费。服务项目收费标准计费。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算医疗支出医疗卫生支出医疗卫生支出一级一级公共卫生支出 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算二级 （一）会计核算（一）会计核算 8

30、. 为便于统计和考核基本公共卫生服务补助资金的使用效果，根据会计制度规为便于统计和考核基本公共卫生服务补助资金的使用效果，根据会计制度规定，在定，在基层医疗卫生机构会计制度基层医疗卫生机构会计制度规定的三级明细科目下，按规定的三级明细科目下，按国家基本公共国家基本公共卫生服务项目规范卫生服务项目规范项目内容增设四级明细科目。项目内容增设四级明细科目。 9. 基层医疗卫生机构会计核算增设三级明细科目（即具体公共卫生按项基层医疗卫生机构会计核算增设三级明细科目（即具体公共卫生按项目设立）。在二级明细科目下增设目设立）。在二级明细科目下增设“基本公共卫生基本公共卫生”、“重大公共卫生重大公共卫生”、

31、“其他公共卫生其他公共卫生”三级明细科目（详见三级明细科目（详见“公共卫生支出科目名称和编公共卫生支出科目名称和编号号”） 。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算基本基本公共卫生公共卫生公共卫生支出公共卫生支出二级二级重大重大公共卫生公共卫生 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算三级其他其他公共卫生公共卫生 （一）会计核算（一）会计核算 10.在三级明细科目下，在三级明细科目下，按按国家基本公共卫生服务规范国家基本公共卫生服务规范项目内容增设项目内容增设四级明细科目四级明细科目（详见（详见“公共卫生支出科目名称和编号公共卫生支出科目名称和编号”）。以便基层医疗卫）。以便基层医

32、疗卫生机构对基本公共卫生服务项目内容的支出核算，清晰掌握每类服务内容使生机构对基本公共卫生服务项目内容的支出核算，清晰掌握每类服务内容使用经费情况。用经费情况。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算三级三级基本基本公共卫公共卫生支出生支出人员经费人员经费药品支出药品支出 卫材支出卫材支出 其他材料支出其他材料支出 非财政资本性支出非财政资本性支出 维修费维修费 其他公用经费其他公用经费 基本公共卫生基本公共卫生 四级明细四级明细健康档案健康档案健康教育健康教育预防接种预防接种儿童健康等儿童健康等12个项目个项目 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算二级会计科目 （一）会计核算（

33、一）会计核算 11. 实行四级科目核算后，人员经费、公用经费等不能明确划分到四级科实行四级科目核算后，人员经费、公用经费等不能明确划分到四级科目的支出，目的支出，发生时可以计入待摊支出，待季度终了前再按本期发生的基本公发生时可以计入待摊支出，待季度终了前再按本期发生的基本公共卫生服务项目人次或权重分摊到相关的具体公共共卫生服务项目人次或权重分摊到相关的具体公共 卫生项目中。卫生项目中。“对于无法直接计入基本医疗服务支出和公共卫生服务支出而需进行合理分对于无法直接计入基本医疗服务支出和公共卫生服务支出而需进行合理分摊的支出，应先记入摊的支出，应先记入“待摊支出。待摊支出。”发生时：借：待摊费用发

34、生时：借：待摊费用 贷：银行存款或现金贷：银行存款或现金期末，将待摊支出合理分摊至医疗卫生支出的明细科目时期末，将待摊支出合理分摊至医疗卫生支出的明细科目时 借：医疗卫生支出（医疗支出或公共卫生支出）借：医疗卫生支出（医疗支出或公共卫生支出） 贷：待摊支出贷：待摊支出 （水电、印刷等按照人头或工作量摊销水电、印刷等按照人头或工作量摊销） 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算基层卫生医疗机构基层卫生医疗机构 待摊支出待摊支出 财政基建设备财政基建设备补助支出补助支出 医疗卫生支出医疗卫生支出 其他支出其他支出 医疗支出医疗支出 公共卫生公共卫生支出支出 人员经费人员经费 耗用耗用 的的药

35、品及药品及卫生材卫生材料成本料成本 维修费维修费 支出支出 其他其他 公公用经费用经费 捐赠支出捐赠支出财产物资财产物资盘亏损失等盘亏损失等支出分类支出分类罚没支出罚没支出三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算基本公共基本公共重大公共重大公共其他公共其他公共 （一）会计核算（一）会计核算基本公共卫生项目支出科目说明基本公共卫生项目支出科目说明二级科目：二级科目： 人员经费人员经费：指直接参加基本公共卫生服务项目人员的基本工资、：指直接参加基本公共卫生服务项目人员的基本工资、绩效工资、各项津补贴、社会保障费（五险一金）、福利费、独生子女绩效工资、各项津补贴、社会保障费（五险一金）、福利费、

36、独生子女费、临时聘用人员补助等。（费、临时聘用人员补助等。（实际执行中有不同）实际执行中有不同） 药品支出药品支出：指直接用于基本公共卫生服务项目的检查药品（酒精、：指直接用于基本公共卫生服务项目的检查药品（酒精、消毒等）试剂等。消毒等）试剂等。 卫料支出卫料支出：指直接用于基本公共卫生服务项目的卫生材料，包括：指直接用于基本公共卫生服务项目的卫生材料，包括注射器、棉纱、胶片等低值易耗材料。注射器、棉纱、胶片等低值易耗材料。 其他材料支出其他材料支出：指直接用于基本公共卫生服务项目的材料。：指直接用于基本公共卫生服务项目的材料。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算 （一）会计核算（一

37、）会计核算基本公共卫生项目支出科目说明基本公共卫生项目支出科目说明 维修费维修费：指直接或间接用于基本公共卫生服务项目的设备维修、：指直接或间接用于基本公共卫生服务项目的设备维修、一般修缮等。一般修缮等。 非财政资本性支出非财政资本性支出：指直接利用财政补助收入以外的资金安排：指直接利用财政补助收入以外的资金安排的资本性支出。的资本性支出。 其他公用经费其他公用经费：包含办公费、水电费、印刷费、会议费、差旅：包含办公费、水电费、印刷费、会议费、差旅费、交通费、宣传费、建档资料、网络费、其他等费用费、交通费、宣传费、建档资料、网络费、其他等费用 基本公共卫生服务医疗支出基本公共卫生服务医疗支出：

38、指直接用于在提供基本公共卫生：指直接用于在提供基本公共卫生服务项目时，需仪器设备，开展实验室检测或检查所发生的支出。服务项目时，需仪器设备，开展实验室检测或检查所发生的支出。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算 （一）会计核算（一）会计核算基本公共卫生项目支出科目说明基本公共卫生项目支出科目说明三级科目：三级科目： 公共卫生支出公共卫生支出四级科目：四级科目： 基本公共卫生、重大公共卫生和其他公共卫生四级明细科目，未发生基本公共卫生、重大公共卫生和其他公共卫生四级明细科目，未发生支出的科目，可以不设置。支出的科目，可以不设置。 按照按照国家基本公共卫生服务规范国家基本公共卫生服务规范

39、项目内容单独核算，未发生支出项目内容单独核算，未发生支出的科目，可以不核算。的科目，可以不核算。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算 （一）会计核算（一）会计核算 基层医疗卫生机构基层医疗卫生机构不得将下列经费纳入基本公共卫生服务项目成不得将下列经费纳入基本公共卫生服务项目成本经费列支本经费列支： 1.购置仪器设备；购置仪器设备； 2.房屋维修和改扩建；房屋维修和改扩建； 3.培训费培训费 4.购置无形资产而发生的支出；购置无形资产而发生的支出； 5.滞纳金、罚款、违约金、赔偿金；滞纳金、罚款、违约金、赔偿金； 6.各种赞助、捐赠；各种赞助、捐赠； 7.国家规定不得列入的其他支出。国

40、家规定不得列入的其他支出。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算非非成成本本类类 （一）会计核算（一）会计核算 其他单位（其他单位（疾控机构、妇保院疾控机构、妇保院）的会计核算）的会计核算 1 1、收入的核算收入的核算：在：在“财政补助收入财政补助收入”或或“拨入专款拨入专款”科目下科目下设一个设一个“公共卫生服务补助收入公共卫生服务补助收入”一级明细科目。一级明细科目。 2 2、支出的核算支出的核算：在：在“项目项目 支出支出”二级明细科目下设一个二级明细科目下设一个“公共卫生支出公共卫生支出”三级明细科目专门进行核算。三级明细科目专门进行核算。 3 3、结余的核算结余的核算：期末根

41、据备查账，计算出：期末根据备查账，计算出“公共卫生补助结公共卫生补助结余余”结转为下年度使用。结转为下年度使用。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算 （二）成本核算（二）成本核算概述概述 成本核算是指在生产和服务提供过程中对所发生的费用进行成本核算是指在生产和服务提供过程中对所发生的费用进行归集和分配并按规定的方法计算成本的过程。归集和分配并按规定的方法计算成本的过程。 成本核算主要以会计核算为基础，以货币为计算单位。成本核算主要以会计核算为基础，以货币为计算单位。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算 （二）成本核算（二）成本核算成本费用内涵成本费用内涵 成本指基层医疗卫生

42、机构直接用于开展基本公共卫生服务成本指基层医疗卫生机构直接用于开展基本公共卫生服务项目活动所发生的各种消耗项目活动所发生的各种消耗，包括人员经费、耗用材料（药，包括人员经费、耗用材料（药品）、其他公用经费等品）、其他公用经费等,具体核算方法参照具体核算方法参照 基本公共卫生服务基本公共卫生服务项目成本核算指导意见项目成本核算指导意见 直接成本直接成本是指为开展基本公共卫生服务项目而发生的能够是指为开展基本公共卫生服务项目而发生的能够直接计入或采用一定方法计算后直接计入的各种支出。直接计入或采用一定方法计算后直接计入的各种支出。 间接成本间接成本是指为开展医疗服务活动而发生的不能直接计入、是指为

43、开展医疗服务活动而发生的不能直接计入、需要按照一定原则和标准分配计入的各项支出。需要按照一定原则和标准分配计入的各项支出。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算 （二）成本核算（二）成本核算成本费用成本费用内涵内涵 基层医疗卫生机构开展基本公共卫生服务项目所发生的各项费用，基层医疗卫生机构开展基本公共卫生服务项目所发生的各项费用，分为直接费用和间接费用分为直接费用和间接费用。 直接费用指直接费用指直接用于基本公共卫生服务项目的费用，包括人员经直接用于基本公共卫生服务项目的费用，包括人员经费支出、药品支出、材料支出、非财政资本性支出和其他公用经费、费支出、药品支出、材料支出、非财政资本性

44、支出和其他公用经费、医疗支出等，直接费用按项目分类直接计入相应的项目成本。医疗支出等，直接费用按项目分类直接计入相应的项目成本。 间接费用指间接费用指间接用于基本公共卫生服务项目的费用，包括人员间接用于基本公共卫生服务项目的费用，包括人员（抽派临聘）经费支出、水电气、交通费、其他应摊费用和其他费（抽派临聘）经费支出、水电气、交通费、其他应摊费用和其他费用等，间接费用按基本公共卫生服务项目实际消耗等分摊计入成本。用等，间接费用按基本公共卫生服务项目实际消耗等分摊计入成本。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算 （二）成本核算（二）成本核算目的目的 1、加强基本公共卫生服务项目管理。、加强

45、基本公共卫生服务项目管理。 2、指导各级卫生、财政行政部门和基层医疗卫生机构开展基本、指导各级卫生、财政行政部门和基层医疗卫生机构开展基本公共卫生服务项目过程中所发生的各种耗费进行的成本核算。公共卫生服务项目过程中所发生的各种耗费进行的成本核算。 3、合理使用专项补助经费。、合理使用专项补助经费。 4、提高资金使用效率，促进基本公共卫生服务项目更好落实、提高资金使用效率，促进基本公共卫生服务项目更好落实。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算分期核算原则分期核算原则 合法性原则合法性原则 收付实现制原则收付实现制原则实际成本计价原则实际成本计价原则 可靠性原则可靠性原则 相关性原则相关

46、性原则 成本应遵循的原则成本应遵循的原则 一致性原则一致性原则重要性原则重要性原则 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算 （二）成本核算（二）成本核算原则原则 （二）成本核算（二）成本核算重点重点 1.通过成本核算和分析，为政府宏观决策和管理提供科学依据。通过成本核算和分析，为政府宏观决策和管理提供科学依据。合理使用专项补助经费，提高资金使用效率，促进基本公共卫生服务合理使用专项补助经费，提高资金使用效率，促进基本公共卫生服务项目更好落实，进一步规范基本公共卫生服务项目补助经费使用，确项目更好落实，进一步规范基本公共卫生服务项目补助经费使用，确保服务落实到位，切实让群众受益。保服务落实

47、到位，切实让群众受益。 2.通过成本核算，反映和监督基本公共卫生服务项目成本计划的通过成本核算，反映和监督基本公共卫生服务项目成本计划的执行情况，可以控制项目执行过程中人力、物力和财力的耗费，从而执行情况，可以控制项目执行过程中人力、物力和财力的耗费，从而做到增收节支做到增收节支,管好用好项目资金。管好用好项目资金。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算 （二）成本核算（二）成本核算重点重点 3.按照按照 基本公共卫生服务项目管理办法基本公共卫生服务项目管理办法的规定，基本公共卫生服务的规定，基本公共卫生服务项目必需的办公用品，可本着项目必需的办公用品，可本着“适用、适量、适度适用、适

48、量、适度”原则配置，其费用在原则配置，其费用在“其他公用经费其他公用经费”中列支。属固定资产的，应纳入单位固定资产管理。必需中列支。属固定资产的，应纳入单位固定资产管理。必需的计算机等大型办公用品，需经县级卫生行政部门批准，方可配置。的计算机等大型办公用品，需经县级卫生行政部门批准，方可配置。 4.基本公共卫生服务项目成本核算的准确与否，主要取决于间接费用和待基本公共卫生服务项目成本核算的准确与否，主要取决于间接费用和待摊支出分摊的标准是否科学可靠。因此确定一个科学合理的分摊方法是基本摊支出分摊的标准是否科学可靠。因此确定一个科学合理的分摊方法是基本公共卫生项目成本核算的关键。公共卫生项目成本

49、核算的关键。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算 （二）成本核算（二）成本核算内容内容1.城乡居民建档成本城乡居民建档成本=人员经费人员经费+体检费体检费+建档材料费建档材料费+差旅补助差旅补助+档案录入费档案录入费+网络信息费网络信息费+N。2.健康教育成本健康教育成本=人员经费人员经费+资料印刷费资料印刷费+宣传费宣传费+培训费培训费+N。3.预防接种服务成本预防接种服务成本=人员经费人员经费+注射耗材费注射耗材费+信息管理费信息管理费+N。4. 儿童健康管理成本儿童健康管理成本=人员经费人员经费+常规检查费常规检查费+血常规检测费血常规检测费+口腔口腔保健费保健费+视力筛查费视

50、力筛查费+随访费随访费+N。5.孕产妇保健成本孕产妇保健成本=人员经费人员经费+检查费检查费+规定的实验室检测费规定的实验室检测费+随访随访费费+产后产后42天健康检查费天健康检查费+N。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算 （二）成本核算（二）成本核算内容内容6.老年人保健成本老年人保健成本=人员经费人员经费+体检资料费体检资料费+辅助检查费辅助检查费+N。 7.慢病管理成本慢病管理成本=人员经费人员经费+高血压、高血压、型糖尿病等慢病建档费型糖尿病等慢病建档费+体检费体检费+随访费随访费+N。8.重型精神病管理成本重型精神病管理成本=人员经费人员经费+体检费体检费+辅助检查费辅助

51、检查费+随访费随访费+信息录入信息录入费费+网络费网络费+N。 9.传染病及突发公共事件报告和处理成本传染病及突发公共事件报告和处理成本=人员经费人员经费+报告信息网络费报告信息网络费+电电话费话费+协助处理费协助处理费+协助调查风险评估处理费协助调查风险评估处理费+N。 10.卫生监督协管成本卫生监督协管成本=人员经费人员经费+差旅费差旅费+报告信息网络费报告信息网络费+电话费电话费+协助协助处理费处理费+协助调查风险评估处理费协助调查风险评估处理费+N。11.中医药服务成本中医药服务成本=人员经费人员经费+体检费体检费+辅助检查费辅助检查费+随访费随访费+信息录入费信息录入费+网络费网络费

52、+N。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算（二）成本核算（二）成本核算解释解释人员经费（含临时聘用人员）：指直接参加基本公共卫生服务人员经费（含临时聘用人员）：指直接参加基本公共卫生服务项目的人员包括基本工资、绩效工资、社会保障缴费、离退休项目的人员包括基本工资、绩效工资、社会保障缴费、离退休费、住房公积金等。费、住房公积金等。差旅补助差旅补助:按本县按本县(市、区）财政行政部门现行标准执行。市、区）财政行政部门现行标准执行。体检费体检费:指使用医疗仪器设备、需实验室检测等辅助检查发生指使用医疗仪器设备、需实验室检测等辅助检查发生的费用。的费用。材料费材料费:指在建立健康档案、预防接

53、种等服务使用的办公用品指在建立健康档案、预防接种等服务使用的办公用品、医用耗材等。、医用耗材等。1. 随访费随访费:指按规定的次数发生的交通、出差补助、材料、通讯指按规定的次数发生的交通、出差补助、材料、通讯等。等。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算（二）成本核算（二）成本核算解释解释宣传费宣传费:指开展健康教育的资料印刷、租用交通工具、场地、聘指开展健康教育的资料印刷、租用交通工具、场地、聘用专家等。用专家等。报告信息网络费：指计算机维护、网络、邮寄等。报告信息网络费：指计算机维护、网络、邮寄等。电话费电话费:指不通网络用电话报告所发生的费用。指不通网络用电话报告所发生的费用。1

54、. N:指已明确费用以外实际发生的、符合项目使用规定的费用。指已明确费用以外实际发生的、符合项目使用规定的费用。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算 （二）成本核算（二）成本核算费用分摊权重（系数）费用分摊权重（系数） 按照会计核算可比性的原则，为了使全省公共卫生服务项目按照会计核算可比性的原则，为了使全省公共卫生服务项目间接费用和待摊支出分摊方法基本一致，有必要按照基本公共卫间接费用和待摊支出分摊方法基本一致，有必要按照基本公共卫生服务项目开展的难易程度，对项目的权重做一个规定，以便于生服务项目开展的难易程度，对项目的权重做一个规定，以便于各基层医疗卫生机构实行权重法分摊时参考。各

55、基层医疗卫生机构实行权重法分摊时参考。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算 （二）成本核算（二）成本核算费用分摊权重（系数）费用分摊权重（系数）基本公共卫生服务项目费用分摊权重（系数）基本公共卫生服务项目费用分摊权重（系数） 注注:1. 根据年度工作重点的不同根据年度工作重点的不同, 适时调整分摊权重（系数）。适时调整分摊权重（系数）。2.可随国家基本公共卫生服务规范内容调整可随国家基本公共卫生服务规范内容调整, 适时调整分摊权重（系数）。适时调整分摊权重（系数）。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算 （二）成本核算（二）成本核算个人成本和总成本个人成本和总成本 将本期开支

56、的直接费用（即已经计入服务项目支出的费用）将本期开支的直接费用（即已经计入服务项目支出的费用）和间接费用以及待摊支出分摊（即按待摊支出核算例和间接费用以及待摊支出分摊（即按待摊支出核算例3所列方所列方法）计入的费用之和即是本项目的总成本，用总成本除以本项法）计入的费用之和即是本项目的总成本，用总成本除以本项目本期实际的服务人次，即可得到个人成本。目本期实际的服务人次，即可得到个人成本。 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算会计报表与审计会计报表与审计4项目管理要求项目管理要求1项目管理内容项目管

57、理内容2会计核算与成本核算会计核算与成本核算3项目管理小结项目管理小结6项目管理财务实例项目管理财务实例5 （一）会计报表（一）会计报表 1. 相互衔接。按照相互衔接。按照 基本公共卫生服务项目管理规定，在基本公共卫生服务项目管理规定，在“公共卫公共卫生支出生支出”科目下增加科目下增加“基本公共卫生服务医疗支出基本公共卫生服务医疗支出”二级明细科目后，在二级明细科目后，在上报上报 基本公共卫生服务项目支出明细表以外的其他基本公共卫生服务项目支出明细表以外的其他会计报表时，将会计报表时，将“基本公共卫生服务医疗支出基本公共卫生服务医疗支出”发生额汇总到发生额汇总到“公共卫生支出公共卫生支出”下的

58、下的“其其他材料支出他材料支出”明细科目内，并在报表附注中予以说明，明细科目内，并在报表附注中予以说明，以便财务会计报表以便财务会计报表相互衔接。相互衔接。 2. 基层医疗卫生机构按照隶属关系定期向主管部门上报基层医疗卫生机基层医疗卫生机构按照隶属关系定期向主管部门上报基层医疗卫生机构的各种财务报表时，还应同时上报基本公共卫生服务项目支出明细表以构的各种财务报表时，还应同时上报基本公共卫生服务项目支出明细表以便主管部门逐级汇总上报。便主管部门逐级汇总上报。 四、会计报表与审计四、会计报表与审计 四、会计报表与审计四、会计报表与审计 四、会计报表与审计四、会计报表与审计 （二）监督与审计（二）监

59、督与审计 1.各级财政、卫生行政部门要各级财政、卫生行政部门要定期不定期定期不定期对基本公共卫生服务项目经对基本公共卫生服务项目经 费进行监督和检查，对其服务数量、质量、效益等情况进行绩效评价。费进行监督和检查，对其服务数量、质量、效益等情况进行绩效评价。接受社会监督和审计接受社会监督和审计。 2.对截留、挪用、挤占基本公共卫生服务项目经费对截留、挪用、挤占基本公共卫生服务项目经费的，按有关规定严的，按有关规定严肃处理；违法的，依法处理。肃处理；违法的，依法处理。 3.各基层医疗卫生机构负责人、财务负责人或财会人员要切实履行职各基层医疗卫生机构负责人、财务负责人或财会人员要切实履行职责，建立健

60、全各种监督管理制度和机制，责，建立健全各种监督管理制度和机制，不得设置账外账，不得做假账、不得设置账外账，不得做假账、编假表编假表，要确保会计核算的真实性、合法性、准确性和完整性，要确保会计核算的真实性、合法性、准确性和完整性 四、会计报表与审计四、会计报表与审计会计报表与审计会计报表与审计4项目管理要求项目管理要求1项目管理内容项目管理内容2会计核算与成本核算会计核算与成本核算3项目管理小结项目管理小结6项目管理财务实例项目管理财务实例5 （一）财政补助收入（一）财政补助收入1.财政补助收入科目是核算基层医疗卫生机构从财政部门取得的财政补助收入科目是核算基层医疗卫生机构从财政部门取得的基本建