第十章财务报表概述

1、第第十十章章 财务报表财务报表第一节第一节 财务报表概述财务报表概述主讲：曹隆平主讲：曹隆平【考点考点1 1】财务报表的财务报表的概念概念【考点考点2 2】财务报表的财务报表的种类种类【考点考点3 3】财务报表编制的财务报表编制的基本要求基本要求【考点考点1 1】财务报表的财务报表的概念概念 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。结构性表述。 财务报表至少应当包括下列组成部分财务报表至少应当包括下列组成部分（四表一注四表一注） （1 1）资产负债表资产负债表； （2 2）利润表利润表； （3 3）现金流量表现金流量表； （4 4

2、）所有者权益变动表所有者权益变动表； （5 5）附注。附注。 财务财务报表报表仅包括资产负债表、利润表、现金流仅包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表量表和所有者权益变动表。（。（ ）答案答案 【判断题【判断题】【考点考点2 2】财务报表的财务报表的种类种类（一）（一）按其按其编报期间编报期间不同分为不同分为 （1 1）中期中期财务报表财务报表：月报、季报、半年报：月报、季报、半年报 中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。（现金流量表和附注。（三表一注三表一注） （2 2）年度年度财务报表财务报表；（公历；（公历

3、1.1-12.311.1-12.31）【考点考点2 2】财务报表的财务报表的种类种类 （二）（二）按其按其编报主体编报主体不同分为不同分为： （1 1）个别个别财务报表财务报表； “一个企业一个企业”为会计主体。为会计主体。 （2 2）合并合并财务报表财务报表； “企业集团企业集团”为会计主体。为会计主体。 按照财务会计报告编报期间的不同分类，下列按照财务会计报告编报期间的不同分类，下列各项中，符合该分类标准的有各项中，符合该分类标准的有（ ）。）。A. 半年度财务报告半年度财务报告B. 年度财务报告年度财务报告C. 月度财务报告月度财务报告D. 季度财务报告季度财务报告答案答案 【多选题【多

4、选题】【考点考点3 3】财务报表编制的财务报表编制的基本要求（基本要求（8 8点）点）（一一） 以以持续经营持续经营为基础编制为基础编制（二二） 按正确的按正确的会计基础会计基础编制编制除现金流量表按照除现金流量表按照收付实现制收付实现制原则编制外，企业应原则编制外，企业应当按照当按照权责发生制权责发生制原则编制财务报表。原则编制财务报表。（三三） 至少按至少按年年编制财务报表编制财务报表（四四） 项目列报遵守项目列报遵守重要性重要性原则原则（五五）保持各个会计期间财务报表项目列报的保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性一致性（六六）各项目之间的金额各项目之间的金额不得相互抵销不得相互抵销（

5、七七）至少应当提供所有列报项目上一个至少应当提供所有列报项目上一个可比可比会计期间会计期间的比较数据的比较数据（八八）应当在财务报表的应当在财务报表的显著位置显著位置披露编报披露编报企业的名称企业的名称等重要信息等重要信息 下列选项中，属于财务报表编制基本要求的是（下列选项中，属于财务报表编制基本要求的是（ ） A A 至少按季度编制至少按季度编制 B B 保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性 C C 应当在财务报表的显著位置披露资产负债表或财务报应当在财务报表的显著位置披露资产负债表或财务报表涵盖的会计期间表涵盖的会计期间 D D 至少应当提供所有

6、列报项目上一个可比会计期间的比至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据较数据答案答案 【多选题【多选题】第第十十章章 财务报表财务报表第二节第二节 资产负债表资产负债表主讲：曹隆平主讲：曹隆平【考点考点1 1】资产负债表的资产负债表的概念与作用概念与作用【考点考点2 2】资产负债表的资产负债表的列报总体要求列报总体要求【考点考点3 3】资产负债表的资产负债表的一般格式一般格式【考点考点4 4】资产负债表的资产负债表的编制方法编制方法【考点考点1 1】资产负债表的资产负债表的概念与作用概念与作用是反映企业在某一是反映企业在某一特定日期特定日期的的财务状况财务状况的财务报表。的财务报表

7、。（1 1）可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况业拥有或控制的资源及其分布情况； （资产资产）（2 2）可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； （负债负债）（3 3）可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值值、增值的情况以及对负债的保障程度。增值的情况以及对负债的保障程度。（所有者权益所有者权益）【考点考点2 2】资产负债表的资产负债

8、表的列报总体要求列报总体要求1. 分类别列报分类别列报资产负债表应当按照资产负债表应当按照资产资产、负债负债和和所有者权益所有者权益三大类三大类别分类列报。别分类列报。2. 资产和负债按资产和负债按流动性流动性列报列报3. 列报相关的列报相关的合计合计、总计总计项目项目【考点考点3 3】资产负债表的资产负债表的一般格式一般格式 我国采用我国采用账户式账户式。资产总计资产总计负债负债合计合计所有者权益所有者权益合计合计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计流动资产流动资产合计合计非流动资产非流动资产合计合计流动负债流动负债合计合计非流动负债非流动负债合计合计理论依据：资产理论依据：资产= =负

9、债负债+ +所有者权益所有者权益流动性大小流动性大小资产、负债按资产、负债按流动性流动性所有者权益按所有者权益按稳定性稳定性资 产 负 债 表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资产负债表由资产负债表由表头表头和和表体表体构成构成表头表头：报表名称、单位名称、资产负债表日、人民币金额单位：报表名称、单位名称、资产负债表日、人民币金额单位表体表体是资产负债表的主体和核心是资产负债表的主体和核心资资 产产期末期末余额余额年初年初余额余额负债和负债和所有者权益所有者权益期末期末余额余额年初年初余额余额 货币资金货币资金 短期借款短期借款 应收账款应收账款 应付账款应付账款 预付款项预付款项

10、 流动负债合计流动负债合计 存货存货 长期借款长期借款流动资产合计流动资产合计非流动负债合计非流动负债合计 固定资产固定资产负债合计负债合计 无形资产无形资产 实收资本实收资本非流动资产合计非流动资产合计 盈余公积盈余公积所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者负债和所有者权益总计权益总计【考点考点4 4】资产负债表的资产负债表的编制方法编制方法1. 根据根据一个一个总账总账余额余额直接直接填列填列；2. 根据根据几个几个总账总账余额余额计算计算填列填列；3. 根据根据明细账明细账余额余额计算计算填列填列；4. 根据根据总账总账余额和余额和明细账明细账余额余额计算计算填列填列；

11、5. 根据根据有关科目余额有关科目余额减去减去备抵类科目备抵类科目余额后的净额填列；余额后的净额填列；6. 综合上述方法分析填列。综合上述方法分析填列。1. 1. 根据根据一个一个总账总账余额余额直接直接填列填列 这些项目主要有：交易性金融资产这些项目主要有：交易性金融资产、短期借款短期借款、应付应付票据票据、应付职工薪酬应付职工薪酬、应交税费应交税费、实收资本实收资本、资本公积资本公积、盈余公积等。盈余公积等。短期借款短期借款10 00010 000实收资本实收资本100 000100 000资资 产产期末期末余额余额年初年初余额余额负债和负债和所有者权益所有者权益期末期末余额余额年初年初余

12、额余额 货币资金货币资金 短期借款短期借款 应收账款应收账款 应付账款应付账款 预付款项预付款项 流动负债合计流动负债合计 存货存货 长期借款长期借款流动资产合计流动资产合计非流动负债合计非流动负债合计 固定资产固定资产负债合计负债合计 无形资产无形资产 实收资本实收资本非流动资产合计非流动资产合计 盈余公积盈余公积所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者负债和所有者权益总计权益总计2. 2. 根据根据几个几个总账总账余额计算填列：余额计算填列： 这些项目主要有：货币资金。这些项目主要有：货币资金。（1 1）货币资金项目货币资金项目 = = 库存现金库存现金 + + 银行存款银

13、行存款 + + 其他货币资金其他货币资金 部分账户的期末余额如下：库存现金部分账户的期末余额如下：库存现金2万元，银行存款万元，银行存款80万元，其他货币资金万元，其他货币资金5万元，应收账款万元，应收账款25万元，则资产负万元，则资产负债表中的债表中的“货币资金货币资金”项目应填列的金额为项目应填列的金额为（ ）万元万元。A. 112 B. 87C. 85 D. 82 答案答案 【单选题【单选题】3. 根据根据明细账明细账余额余额计算计算填列填列主要有：应收账款主要有：应收账款、预收预收款项、款项、 应付账款应付账款、预付预付款项款项。 （1）应收账款项目应收账款项目 = 应应收收账款所属明

14、细账户账款所属明细账户借方借方余余额额 + 预预收收账款所属明细账户账款所属明细账户借方借方余额余额- 应收账款的应收账款的坏账坏账准备准备 记忆方法：记忆方法：“两收借余两收借余” 坏账坏账（2 2）预收款项项目）预收款项项目= = 预预收收账款所属明细账户账款所属明细账户贷贷方方余余额额+ + 应应收收账款所属明细账户账款所属明细账户贷贷方方余额余额记忆方法：记忆方法：“两收两收贷贷余余”应收账款应收账款50005000（借方）（借方） 甲公司甲公司70007000（借方）（借方） 乙公司乙公司20002000（贷方）（贷方）预收账款预收账款40004000（贷方）（贷方） C C公司公司

15、60006000（贷方）（贷方） D D公司公司20002000（借方）（借方）坏账准备坏账准备500500（贷方）（贷方）“应收账款应收账款”项目项目 = 7000 + 2000 500 = 8500= 7000 + 2000 500 = 8500“预收账款预收账款”项目项目 = 2000 + 6000 = 8000= 2000 + 6000 = 8000（3 3）应付）应付账款项目账款项目 = = 应应付付账款所属明细账户账款所属明细账户贷贷方方余余额额 + + 预预付付账款所属明细账户账款所属明细账户贷贷方方余额余额 记忆方法：记忆方法：“两付贷余两付贷余”（4 4）预）预付付款项款项项

16、目项目= = 预预付付账款所属明细账户账款所属明细账户借方借方余余额额+ + 应应付付账款所属明细账户账款所属明细账户借方借方余额余额 记忆方法：记忆方法：“两两付付借余借余”预付账款预付账款30003000（借方）（借方） 丙公司丙公司40004000（借方）（借方） 丁公司丁公司10001000（贷方）（贷方）应付账款应付账款60006000（贷方）（贷方） A A公司公司70007000（贷方）（贷方） B B公司公司10001000（借方）（借方）“应付账款应付账款”项目项目 = 7000 + 1000 = 8000= 7000 + 1000 = 8000“预付账款预付账款”项目项目

17、= 1000 + 4000 = 5000= 1000 + 4000 = 50004. 4. 根据根据总账总账余额和余额和明细账明细账余额计算填列余额计算填列 长期借款长期借款 = = 长期借款长期借款 - - 一年内一年内到期的长期借款到期的长期借款 2012年年12月月31日，某公司日，某公司“长期借款长期借款”账户贷方余账户贷方余额额520 000元，其中的元，其中的200 000元将于元将于2013年年7月月1日到期。日到期。则该公司则该公司2012年年12月月31日资产负债表中，日资产负债表中，“长期借款长期借款”项目的项目的“期末余额期末余额”应为应为320 000元元（ ）。）。答

18、案答案 【判断题【判断题】5. 根据根据有关科目余额有关科目余额减去减去备抵类科目备抵类科目余额后的净额余额后的净额填列。填列。（1）固定资产）固定资产 = 固定资产固定资产 - 累计折旧累计折旧 - 固定资产减值准备固定资产减值准备（2）无形资产）无形资产 = 无形资产无形资产 - 累计摊销累计摊销 - 无形资产减值准备无形资产减值准备 长期股权投资、在建工程、投资性房地产等项目。长期股权投资、在建工程、投资性房地产等项目。固定资产固定资产200200万（借方）万（借方）累计折旧累计折旧 80 80万（贷方）万（贷方）固定资产减值准备固定资产减值准备 30 30万（贷方）万（贷方）固定资产清

19、理固定资产清理 2 2万（借方）万（借方）某公司部分账户的期末余额如下某公司部分账户的期末余额如下：“固定资产固定资产”项目项目=200 - 80 - 30=90=200 - 80 - 30=90万万6. 综合上述方法分析填列综合上述方法分析填列 “存货存货”项目项目 = 在途物资在途物资 / 材料采购材料采购 + 原材料原材料 + 生生产成本产成本 + 库存商品库存商品 + 发出商品发出商品 + 委托加工物资委托加工物资 + 周转材周转材料料 存货跌价准备存货跌价准备“材料成本差异材料成本差异”余额在借方，相加。余额在借方，相加。“材料成本差异材料成本差异”余额在贷方，相减。余额在贷方，相减

20、。 下列各项中，属于资产负债表中下列各项中，属于资产负债表中“存货存货”项目反映项目反映内容的有内容的有（ ）。A. 原材料原材料 B. 委托加工物资委托加工物资C. 库存商品库存商品 D. 发出商品发出商品答案答案 【多选题【多选题】第第十十章章 财务报表财务报表第三节第三节 利润表利润表主讲：曹隆平主讲：曹隆平【考点考点1 1】利润表的利润表的概念与作用概念与作用【考点考点2 2】利润表的利润表的一般格式一般格式【考点考点3 3】利润表的利润表的编制方法编制方法【考点考点1】利润表的利润表的概念与作用概念与作用反映企业在一定反映企业在一定会计期间会计期间的的经营成果经营成果的财务报表。的财

21、务报表。利润表的利润表的作用作用主要有：主要有：（1）反映一定会计期间反映一定会计期间收入收入的实现情况的实现情况；（2）反映一定会计期间反映一定会计期间费用费用的耗费情况的耗费情况；（3）反映企业经济活动反映企业经济活动成果成果的实现情况，据以判断资的实现情况，据以判断资本保值增值等情况。本保值增值等情况。【考点考点2】利润表的利润表的一般格式一般格式 多步式多步式 第一步，营业第一步，营业利润利润 第二步，第二步，利润利润总额总额 第三步，净第三步，净利润利润 第四步，每股收益第四步，每股收益项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入 减减：营业成本：营业成本 营业

22、营业税金及附加税金及附加 销售销售费用费用 管理费用管理费用 财务财务费用费用 资产资产减值损失减值损失 加加：公允价值变动收益：公允价值变动收益 投资投资收益收益 二、营业利润二、营业利润 加加：营业外收入：营业外收入 减减：营业外支出：营业外支出 三、利润总额三、利润总额 减减：所得税费用：所得税费用 四、净利润四、净利润 五、每股收益五、每股收益 【考点考点3】利润表的利润表的编制方法编制方法 利润表中利润表中“本期金额本期金额”栏内各项数字一般应根据栏内各项数字一般应根据损益类损益类科目的科目的发生额发生额分析填列。分析填列。1. 营业收入营业收入 = 主营业务收入主营业务收入 + 其

23、他业务收入其他业务收入 2. 营业成本营业成本 = 主营业务成本主营业务成本 + 其他业务成本其他业务成本（3）营业利润营业利润 = 营业收入营业收入 - 营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加 - 销售费用销售费用 - 管理费用管理费用 - 财务费用财务费用 - 资产减值损失资产减值损失 +公允价值变动收益公允价值变动收益 + 投资收益投资收益（4）利润总额利润总额 = 营业利润营业利润 + 营业外收入营业外收入 - 营业外支出营业外支出（5）净利润净利润 = 利润总额利润总额 - 所得税费用所得税费用 = 利润总额利润总额 -（利润总额（利润总额0.25） = 利润总额利润总额 0.75 下列各项中，属于利润表中下列各项中，属于利润表中“营业收入营业收入”项目填项目填列依据的有列依据的有（ ）。A. “主营业务收入主营业务收入”发生额发生额B. “本年利润本年利润”发生额发生额C. “其他业务收入其他业务收入”发生额发生额D. “投资收益投资收益”发生额发生额答案答案 【多选题【多选题】科目科目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额主营业务收入主营业务收入 800,000800,000其他业务收入其他业务收入 120