财务与会计2016第14流动负债课后作业

1、财务与会计(2016) 第十四章 非负债 课后作业 、单项选择题1.2016 年 1 月 1 日，甲公司于当日开工建造厂房，占用一笔一般借款。该一般借款于 2015 年 11 月 1 日借入，本金为 2000 万元，年利率为 6%。2016 年 1 月 1日发生建造支出 800 万元，2016 年 3 月 1 日发生建造支出 500 万元。不考虑其他，甲公司按季计算利息费用资本化金额。2016 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（A.14.5 B.12 C.18 D.30 2.）万元。甲公司拟建造一项固定资产(大型生产线)，工期预计为 1.5 年。有关资料如下：（1）2×

2、12 年 1 月 1 日，甲公司向中国年，年利率为 8%，每年 1 月 1 日付息。借入专门借款 10000 万元，期限为 3（2） 除专门借款外，甲公司只有笔般借款，为甲公司 2×11 年 7 月 1 日借入的长期借款 10000 万元，期限为 5 年，年利率为 6%，每年 7 月 1 日付息。（3） 甲公司于 2×12 年 4 月 1 日开工建造，相关建造支出为：2×12 年 4 月 1日发生支出 4000 万元，7 月 1 日发生支出 8000 万元，10 月 1 日发生支出 2000万元。（4）专门借款中未支出部分存入算。，假定月利率为 0.5%。全年按照

3、 360 天计不考虑其它，甲公司下列有关 2×12 年度借款费用的计量中，会计处理错误的是()。A. 2×12 年长期借款应予资本化的利息费用为 600 万元B. 2×12 年一般借款应予资本化的利息费用为 90 万元C. 2×12 年一般借款应予费用化的利息费用为 510 万元D. 2×12 年长期借款应予费用化的利息费用为 710 万元3.某企业于 2015 年 1 月 1 日用专门借款开工建造一项固定资产，2015 年 12 月 31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业为建造该固定资产借入两笔一般借款：第一笔为 2014 年 5 月 1

4、 日借入的 1200 万元，借款年利率为 6%，期限为 3年；第二笔为 2015 年 9 月 1 日借入的 600 万元，借款年利率为 4%，期限为 2年；该企业 2015 年为购建固定资产而占用一般借款所使用的资本化率为( A.5%B.4% C.6% D.5.71% 4.)。某企业按照合同为客户生产符合资本化条件的成套设备占用了年利率为 5%的一般借款，截至 6 月 30 日已经使用 700 万元，其中 5 月 1 日支付 300 万元的项目于 7 月 30 日单独达到预定可销售状态且已经交付给客户，7 月 1 日发生支出 200万元，8 月 1 日发生支出 100 万元，该企业第三季度借款

5、费用资本化金额为(万元。A.97.78 B.66.67 C.9.58 D.36.67 5.)甲公司 2015 年 1 月 1 日按面值三年期可转换公司债券，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本，面值总额为 10000 万元，票面年利率为 4%，实际年利率为 6%。债券包含的负债成分的公允价值为 9465.40 万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。不考虑其他的影响，甲公司此项债券时应确认的“应付债券利息调整”科目的金额为（A.0 B.534.60 C.267.3 D.9800 6.甲公司 2014 年 1 月 1 日）万元。3 年期、每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面

6、值总额为 10000 万元，收款为 15000 万元，票面年利率为3%，实际年利率为 5%。债券的公允价值为 14183.03 万元。2015 年 1 月 3 日，可转换公司债券持有人行使转股权，共计转为 1000 万股普通股。不考虑其他因素的影响，转股时记入“资本公积股本溢价”科目的金额为（A.0 B.1000C.14409.15 D.14592.18 7.）万元。甲公司 20×2 年 1 月 1 日1000 万份可转换公司债券，每份面值为 100 元、每份价格为 100.5 元，可转换公司债券2 年后，每份可转换公司债券可以转换为 4 股甲公司普通股（每股面值 1 元）。甲公司该

7、可转换公司债券确认的负债初始计量金额为 100150 万元。20×3 年 12 月 31 日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为 100050 万元。20×4 年 1 月 2 日，该可转换公司债券全部转换为甲公司。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（A.350 B.400 C.96050 D.96400 8.）万元。2016 年 1 月 1 日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定：该无形资产作价 2000万元，甲公司每年年末付款 400 万元，分 5 年付清。假定5%，5 年期 5

8、%利率的年金现值系数为 4.3295。不考虑其他同期利率为，下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，不正确的是（A.2016 年财务费用增加 86.59 万元B.2017 年财务费用增加 70.92 万元C.2016 年 1 月 1 日确认无形资产 2000 万元）。D.2016 年 12 月 31 日长期应付款列报为 1089.31 万元9.甲公司销售 A、B、C 三种产品，分别对其承担售后保修义务，期初“预计负债产品质量保证”科目的余额是 10 万元，包含计提的 C 产品保修费用 4 万元。本期使用保修费用 7 万元，其中有 C 产品保修费用 3 万元。本期销售 A 产品 100万元，甲公

9、司按照销售额的 1.5%计提保修费用；销售B 产品 80 万元，甲公司按照销售额的 2.5%计提保修费用，C 产品已不再销售且已售C 产品保修期至本期期末已满，不考虑其他，则期末“预计负债产品质量保证”科目的余额是（A.13.5B.12.5C.6.5D.5.5 10.）万元。甲公司与乙公司于 2014 年 11 月签订不可撤销合同，甲公司向乙公司销售 A 设备 50 台，合同价格为每台 100 万元。合同约定该批设备在 2015 年 1 月 25 日交货。至 2014 年年末甲公司已生产 40 台A 设备，由于原材料价格上涨，A 设备单位成本达到 102 万元，每销售一台 A 设备亏损 2 万

10、元，因此该项合同已成为亏损合同。预计其余未生产的 10 台A 设备的成本与已生产的A 设备的成本相同。不考虑相关税费，若甲公司选择执行合同，下列会计处理中不正确的是（）。A. 确认资产减值损失 80 万元B. 确认营业外支出 20 万元C. 确认预计负债 20 万元D. 确认预计负债 100 万元11.2015 年 12 月 31 日，甲公司存在一项未决。根据类似案例的经验判断，该项败诉的可能性为 90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方 100 万元，并承担费用 5 万元，但基本确定从第收到补偿款 115 万元。2015 年 12 月 31日，该项未决A.90 B.95 C.100 D.012.

11、2014 年 12对甲公司利润总额的影响金额为（）万元。董事会批准，甲公司自 2015 年 1 月 1 日起撤销某网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款 100 万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20 万元，因处置门店内设备将发生损失 65 万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生费 5 万元。该业务重组计划对甲公司 2014 年度利润总额的影响金额为（A.-120B.-165C.-185D.-190 13.甲公司为）万元。一般纳税人，适用的税率为 17%。2015 年 7 月 10 日，甲公司就其所欠乙公司账款 600

12、万元与乙公司进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为 400 万元，已计提存货跌价准备 50 万元，市场价格（不含额）为 500 万元，产品已发出并开具万元。 A.15 B.100 C.150 D.200 14.。不考虑其他，甲公司应确认的债务重组利得为（）以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，但是该或有应付金额最终没有发生的，应（ A.冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入 B.冲减营业外支出C.冲减销售费用）。D.冲减用二 、多项选择题1.关于以修改其他债务条件方式进行债务重组的，下列说法中错误的有（）。A.

13、债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益，债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。B. 修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值C. 修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益D. 或有应付金额一定计入将来应付金额中E. 债务人只要确认或有应付金

14、额，债权人就应确认或有应收金额 2.下列关于债务转资本的相关会计处理中，正确的有（）。A.债务人应当将债权人因放弃债权而享有的面值总额确认为股本（或者实收资本），组利得的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为债务重B.债务人重组债务的账面价值与组利得，计入当期损益的公允价值总额之间的差额，确认为债务重C.债务人重组债务的账面价值与的面值总额之间的差额，计入当期损益D.债权人应将因放弃债权而享有的股权按公允价值计量E.债权人应将重组债权的账面余额与因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额，先冲减已提取的坏账准备，坏账准备不足冲减的部分，或未提取坏账准备的，将该差额确认为债务重组损失

15、3.关于付出抵债资产的非现金资产的公允价值与账面价值的差额的处理，说法正确的有（）。A. 非现金资产为存货的，应当视同销售处理，根据“收入”准则相关规定，按存货的公允价值确认销售商品收入，同时结转相应的成本B. 非现金资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出C. 非现金资产为长期股权投资等投资性资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益D. 抵债资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，还应将原记入“资本公积其他资本公积”科目金额对应部分转出，记入“投资收益”科目E. 抵债资产为交易性金融资产的，无需将原记入“公允价值变动损益”科目金额对应部分转出

16、，记入“投资收益”科目4.2014 年 3 月 31 日，甲公司应收乙公司的一笔货款 585 万元到期，由于乙公司发生财务，该笔货款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备50 万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于债务重组的有（）。A. 减免 100 万元债务，其余部分立即以现金偿还B. 减免 50 万元债务，其余部分延期两年偿还C. 以公允价值为 500 万元的固定资产偿还D. 以现金 100 万元和公允价值为 400 万元的无形资产偿还E. 以公允价值为 585 万元的可供出售金融资产偿还5.下列属于与重组有关的直接支出的有（A.留用职工岗前培训 B.

17、市场推广C.员工辞退补偿款 D.租赁撤销费E.特定不动产的减值损失 6.）。下列关于专项应付款的相关会计处理中，正确的有（）。A.企业将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记“在建工程”、“公益性生物资产”等科目，贷记“存款”、“应付职工薪酬”等科目B.对于企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失进行补偿的，应从“专项应付款”科目转入“递延收益”科目C.专项应付款属于对搬迁后拟新建资产进行补偿的，应从“专项应付款”科目转入“递延收益”科目，并作为与资产相关的均分摊，在相关资产使用内平D.专项应付款对搬迁后拟新建资产进行补偿的，相关资产在使用结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），

18、尚未分摊的“递延收益”科目余额转入“资本公积资本溢价”科目E.企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后的结余，应当 “营业外收入”科目7.转入对未确认融资费用采用不同的分摊率下列说法正确的有（）。A. 以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率B. 以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率C.以产入同期利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租入资账价值的，应当将同期利率作为未确认融资费用的分摊率D.以租赁资产公允

19、价值为入账价值的，应当重新计算分摊率，该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率E.以租赁资产公允价值为入账价值的，无需重新计算分摊率 8.2012 年 3 月 31 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司不需安装的设备供管理部门使用，合同价格 6000 万元（不考虑的影响）。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满 1 年后分 3 期支付，每年 4 月 1日支付 2000 万元，实际年利率为 10%。该设备预计其使用为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，（P/A，10%，3）=2.4869。则下列有关处理正确的有（）。A. 固定资产的入账金额为 6

20、000 万元B. 固定资产的入账金额为 4973.8 万元C.2012 年固定资产的折旧金额为 900 万元 D.2012 年固定资产的折旧金额为 746.07 万元 E.2012 年未确认融资费用摊销 373.04 万元 9.2016 年 1 月 1 日大海公司按面值换公司债券，面值总额 5000 万元，50 万份 5 年期一次还本、分期付息的可转收款为 5000 万元，已收存，该债券票面年利率为 6%。大海公司可转换公司债券时，二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为 9%，已知（P/F,9%，5）=0.6499，（P/A，9%，5）=3.8897。则下列说法中，正确的有（）。A.2

21、016 年 1 月 1 日B.2016 年 1 月 1 日可转换公司债券时，负债成分的公允价值为 4416.41 万元可转换公司债券时，权益成分的公允价值为 583.59 万元C.2016 年度应确认利息费用 300 万元D.2016 年度“应付债券利息调整”的摊销额为 97.48 万元 E.2016 年度“应付债券利息调整”科目余额为 97.48 万元 10.下列关于借款费用的处理说法正确的有（）。A.属于筹建期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入财务费用B.属于筹建期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入用C. 属于经营期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入财务费用D. 购建或者生产符

22、合资本化条件的资产达到预定可使用状态之后发生的借款费用不能予以资本化，应计入财务费用E. 在购建或者生产的资产达到预定可使用或者可销售状态前应予以资本化的，计入相关资产的成本，视资产的不同，分别记入“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”等科目11.下列各种情形导致的中断中，属于A. 安全检查B. 与施工方发生了质量纠纷 C.冰冻季节D.安全事故 E.资金周转 12.中断的有（）。下列关于借款费用资本化期间内的相关处理中，正确的有（）。A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确

23、定取得的利息收入或B. 每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额C. 外币借款的汇兑差额一律资本化计入所建造资产的成本D. 除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益E. 一般借款的借款费用资本化金额的确定应当与资产支出相挂钩三 、计算题1.戴伟公司拟建造一座大型生产车间，预计工程期为 2 年，有关资料如下：（1）戴伟公司于 2016 年 1 月 1 日为该项工程专门借款 2000 万元，借款期限为3 年，年利率 6%，利息按年支付；闲置专门借款资金均存入为 0.5%，利息按年于每年年初收取。（2）生产车间工程建设期

24、间占用了两笔一般借款，具体如下：，假定月利率2016 年 1 月 1 日溢价3 年期公司债券 500 万元，票面年利率为 8%，实际利率为 5%，利息按年于每年年末支付，实际价格为 541 万元，款项已全部收存；2016 年 4 月 1 日向某借入长期借款 2500 万元，期限为 3 年,年利率为 6%，按年计提利息，每年年末支付。（3）工程采用出包方式，于 2016 年 1 月 1 日动工兴建，2016 年 2 月 1 日，该项工程发生安全事故中断施工，直至 2016 年 6 月 1 日该项工程才恢复施工。（4）2016 年有关支出如下：1 月 1 日支付工程进度款 1000 万元；7 月

25、1 日支付工程进度款 1200 万元；10 月 1 日支付工程进度款 600 万元。（5）截至 2016 年 12 月 31 日，工程尚未完工。戴伟公司按年计算利息费用。根据上述资料，不考虑其他，回答下列第（1）题至第（4）题。（1）在资本化期间内专门借款闲置资金投资取得的收益（）。A.冲减工程成本 B.确认为递延收益 C.冲减财务费用D.直接计入资本公积（2）戴伟公司 2016 年一般借款的平均资本化率为（A.6% B.5.78% C.5% D.6.33%）。（3） 戴伟公司 2016 年专门借款资本化金额（A.90 B.80 C.70 D.120（4） 戴伟公司 2016 年一般借款利息资

26、本化金额（A.0 B.14.45 C.22.16 D.46.21）万元。）万元。四 、综合分析题（1.）甲公司为一般纳税人，2016 年发生如下与债务重组有关的交易或事项：（1）甲公司应收乙企业账款的账面余额为 520 万元，由于乙企业无法偿付应付账款，经双方协商同意，乙企业以增发其普通股偿还债务，假设普通股每股面值为 1 元，市价为 6 元，乙企业以 80 万股抵偿该项债务，甲公司已经对该应收账款提取坏账准备 20 万元。双方各支付给有关机构相关税费 20 万元。（2）丙公司欠甲公司货款为 8600 万元，债务重组时丙公司以一批产品和一处房产偿还债务。丙公司用于偿债的产品成本为 2800 万

27、元，公允价值为 2500 万元，已计提存货跌价准备 400 万元。用于偿债的为 6000 万元，已计提折旧和减值准备均为 2000 万元，公允价值为 5000 万元。丙公司产品的税率为17%，的税率为 11%。（3）甲公司 2016 年年初与工商协商并达成协议，将工商于 2013 年年初贷给甲公司三年期、年利率为 9%、本金为 500 万元的进行债务重组，该为分期付息，最后一次偿还本金和最后一期利息，每年年初支付上一年利息，工商同意将延期至 2018 年的年末，利率降至 6%，免除积欠的利息 45万元，本金减至 420 万元，利息按年支付；同时规定，债务重组后的第一年如果，则将利率恢复至 9%

28、，若无，仍维持 6%利息。假设工商对该项贷款没有计提损失准备，现行贴现率为 6%。甲公司估计在债务重组后第一年很可能。2016 年甲公司当年实现了利润。要求：根据上述资料，不考虑其他，回答下列第 1 题至第 6 题。（1）根据资料（1），下列关于乙企业的处理说法错误的有（A. 乙企业确认股本 80 万元B. 乙企业确认资本公积 400 万元C. 乙企业确认资本公积 380 万元D. 乙企业确认营业外收入 120 万元（2）根据资料（1），下列关于甲公司的处理说法错误的是（）。）。A. 如果甲公司将债权转为股权后作为可供出售金融资产核算，确认营业外支出 20万元B. 如果甲公司将债权转为股权后作

29、为可供出售金融资产核算，其初始入账价值为 500 万元C. 如果甲公司将债权转为股权后作为交易性金融资产核算，其初始入账价值为 480 万元D. 如果甲公司将债权转为股权后作为可供出售金融资产核算，确认营业外支出 40万元（3）根据资料（2），甲公司债务重组损失是（A.125 B.675 C.425 D.650）万元。（4）根据资料（2），丙公司债务重组过程中影响损益的金额是（A.125 B.675 C.3225 D.3775）万元。（5）根据资料（3），甲公司的处理正确的有（A.债务重组日的处理为：借：长期借款贷：长期借款债务重组营业外收入B.2016 年年末的处理为：借：财务费用预计负债）

30、。54542012525.212.637.8贷：存款C.2016 年年末的处理为：借：财务费用25.225.212.612.6贷：存款借：预计负债贷：营业外收入D.2018 年年末支付本金的处理为：借：长期借款债务重组420420的处理，说法错误的是（贷：存款（6）根据资料（3），下列关于工商）。A.工商 B.工商确认债务重组损失的金额为 125 万元2016 年确认的利息收入为 25.2 万元C.工商2016 年确认的利息收入为 37.8 万元D.2018 年收回本金时冲减借方金额 420 万元 、单项选择题1. 【】 A2016 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用=800

31、5;6%×312+500×6%×1/12=14.5（万元）；或者=800×6%/4×33+500×6%/4×1/3=14.5（万元）。【知识点】 借款费用的确认和计量2. 【】 D【2×12 年度一般借款应予资本化的利息费用(4000800010000)×6/122000×3/12×6%90(万元)，2×12 年度一般借款应予费用化的利息费用10000×6%90510(万元)，选项 B 和 C 正确。2×12 年度专门借款应予费用化的利息费用10000&#

32、215;8%×3/1210000×0.5%×350(万元)，2×12 年度专门借款应予资本化的利息费用=10000×8%×9/12-（10000-4000）×0.5%×3=510（万元）。所以，2×12 年长期借款应予资本化的利息费用51090600(万元)；2×12 年长期借款应予费用化的利息费用 51050560(万元)，选项 A 正确，选项 D 错误。【知识点】 借款费用的确认和计量3. 【】 D【一般借款资本化率(1200×6%600×4%×4/12)/（1

33、200600×4/12)×100%5.71%。【知识点】 借款费用的账务处理4. 【】 C【第三季度借款费用资本化金额(700300)×3/3300×1/3200×3/3100×2/3×(5%×3/12)766.67×5%×3/129.58(万元)，部分完工达到预定可销售状态应部分停止借款费用资本化。【知识点】 借款费用的确认和计量5. 【】 B【甲公司 2015 年 1 月 1 日债券时应确认的“应付债券利息调整”科目的金额=10000-9465.40=534.60 （万元）。【知识点】 应付

34、债券利息费用的账务处理6. 【】 C【2014 年 1 月 1 日甲公司此债券时，应确认的“其他权益工具”的金额=价格-负债成分的公允价值=15000-14183.03=816.97（万元）,2014 年 12 月 31 日负债成分的摊余成本=14183.03×（1+5%）-10000×3%=14592.18（万元），2015年 1 月 3 日转为普通股时， “ 资本公积 股本溢价” 科目的金额.18-1000=14409.15（万元），选项 C 正确。=816.97【知识点】 应付可转换公司债券的账务处理7. 【】 D【甲公司因该可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本

35、溢价）的金额=100050+(1000×100.5-100150)-1000×4= 96400（万元）。【知识点】 应付可转换公司债券的账务处理8. 【】 C【2016 年财务费用增加=1731.8×5%=86.59（万元），选项 A 处理正确；2017 年财务费用增加=（1731.8+86.59-400）×5%=70.92（万元），选项 B 处理正确；2016年 1 月 1 日确认无形资产=400×4.3295=1731.8（万元），选项 C 处理错误；2017年未确认融资费用摊销额为 70.92 万 元， 2017 年应付本金减少额 =40

36、0-70.92=329.08（万元），该部分金额应在 2016 年 12 月 31 日资产负债表中“一年内到期的非负债”项目反映。2016 年 12 月 31 日长期应付款列报=（1731.8+86.59-400）-329.08=1089.31（万元），选项 D 处理正确。【知识点】 长期应付款的核算9. 【】 D【C 产品已不再销售且已售C 产品保修期已满，负债义务，应冲减相应的预计负债科目余额，“预计负债”科目期末余额=10-7（- 4-3）+100×1.5%+80×2.5%=5.5（万元）。【知识点】 预计负债的核算10. 【】 D【会计处理如下：对有标的资产的部分，

37、计提存货跌价准备，即借：资产减值损失 贷：存货跌价准备对无标的资产的部分，确认预计负债，即借：营业外支出贷：预计负债8040×（102-100）802010×（102-100）20【知识点】 预计负债的核算11. 【】 D【此题中，甲企业预计需要承担的损失为 105（100+5）万元，企业基本确定从第收到的补偿金额不影响企业确认的预计负债。如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第或其他方补偿的，则此补偿金额只有在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认，确认的补偿金额负债的账面价值。过所确认借：营业外支出用 贷：预计负债借：其他应收款 贷：营业外支出100

38、5105105105【知识点】 预计负债的核算12. 【】 C【因辞退员工应支付的补偿 100 万元和因撤销门店租赁合同将支付的违约金 20 万元属于重组的直接支出，因处置门店内设备将发生损失 65 万元属于设备发生的减值，均影响甲公司的利润总额，所以该业务重组计划对甲公司 2014 年度利润总额的影响金额=100+20+65=185（万元）。附分录：借：用10010020206565贷：应付职工薪酬借：营业外支出贷：预计负债 借：资产减值损失贷：固定资产减值准备【知识点】 债务重组的账务处理13. 【】 A【甲公司应确认的债务重组利得=债务重组日重组债务的账面价值-付出非现金资产的公允价值和

39、销项税额之和=600-500×（1+17%）=15（万元）。【知识点】 债务重组的账务处理14. 【】 A【或有应付金额是指需要根据未来某种事项出现而发生的金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。如果该或有应付金额在随后的会计期间没有发生的，那么企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入，选项 A 正确。【知识点】 预计负债的核算二 、多项选择题1. 【】 B, D, E【】债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益，债权人已对债权计提减值准备的，应当

40、先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益，选项 A 正确；修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值，选项 B 和 E 错误；修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益，选项 C正确；修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债，不满足条件的不对其进行确认，选项D 错误。【知识点】 债务重组的概念和方式2. 【】 B, D, E【将债

41、务转为资本的，债务人应当将债权人因放弃债权而享有的面值总额确认为股本（或者实收资本），的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积，选项 A 不正确；重组债务的账面价值与的公允价值总额之间的差额，作为债务重组利得，计入当期损益，选项 C 不正确。【知识点】 债务重组的账务处理3. 【】 A, B, C, D【抵债资产为交易性金融资产的，还应将原记入“公允价值变动损益”科目金额对应部分转出，记入“投资收益”科目，选项E 错误。【知识点】 债务重组的账务处理4. 【】 A, B, C, D【债务重组是指在债务人发生财务的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者的裁定作出让步的事项

42、。【知识点】 债务重组的概念和方式5. 【】 C, D【直接支出是企业重组必须承担的直接支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和网络投入等支出，选项A、B 和 E 错误。【知识点】6. 【债务重组的概念和方式】 A, B, C【】专项应付款对搬迁后拟新建资产进行补偿的，相关资产在使用结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的“递延收益”科目余额应当一次转入“营业外收入”科目，选项 D 不正确；企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后的结余，应当转入“资本公积”科目，选项E 不正确。【知识点】 债务重组的账务处理7. 【】 A, B, C, D【选项E，以租赁资产公允价值

43、为入账价值的，应重新计算融资费用分摊率，所采用的分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁公允价值相等的折现率。【知识点】 长期应付款的核算8. 【】 B, D, E固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以价款的现值为基础确定， 固定资产入账金额 =2000 ×2.4869=4973.8（万元），选项 A 不正确，选项 B 正确；2012 年固定资产折旧金额=4973.8÷5×9/12=746.07（万元），选项 C 不正确，选项 D 正确；2012 年未确认融资费用摊销=4973.8×10%×9/12=373.

44、04（万元），选项 E 正确。【知识点】 长期应付款的核算9. 【】 A, B, D2016 年 1 月 1 日可转换公司债券时， 负债成分的公允价值=5000 ××6%×3.8897=4416.41（万元），选项 A 正确；权益成分的公允价0.6499值=5000-4416.41=583.59（万元），选项 B 正确；2016 年 12 月 31 日应确认的利息费用=期初摊余成本×实际利率=4416.41×9%=397.48（万元），选项 C 不正确；利息调整摊销额=397.48-5000×6%=97.48（万元），“应付债券利息调

45、整”科目余额=（5000-4416.41）-97.48=486.11（万元），选项 D 正确，选项 E 不正确。【知识点】10. 【应付可转换公司债券的账务处理】 B, C, D, E【】【知识点】11. 【借款费用的确认和计量】 B, D, E【】中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。比如，企业因与施工方发生了质量纠纷，或者工程、生产用料没有及时供应，或者资金周转发生了，或者施工、生产发生了安全事故，或者发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等原因，导致资产购建或者生产活动发生中断，均属于中断。而“安全检查”是相关资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序，“冰冻季节”是事先可预见的不可抗力导致的中断，二者均为正常中断，所以B、D、E 属于中断。【知识点】 或有事项及其特征12. 【】 A, B, D, E【】在借款费用资本化期间内，为购建固定资产而专门借入的外币借款所产生的汇兑差额，是购建固定资产的一项代价，应