填制凭证的坏毛病

1、2022年6月9日财务人员专题培训财务人员专题培训 填制凭证的坏毛病填制凭证的坏毛病广东林安物流集团 财务部：段勇财务部：段勇2 作为会计人，做会计凭证是经常的事儿，以下有8个我们常犯的“臭毛病”，你有吗?提示：无则加勉，有则改之。 前言前言 3 目录一目录一不闻不问，埋头做账根据单据种类做账凭证摘要写的不清楚凭证摘要写的太清楚4 目录二目录二将不同事项登在同一张凭证将多笔金额合并成一笔按报销单合计金额入账，不按部门拆分金额错误时调整分录仅按差额调整5& 典型表现：拿到原始票据，也不问清票据所代表经济业务事项的来龙去脉就做账。& 这是一个很不好的坏习惯，会计拿到原始票据，首先要搞清楚票据所代表

2、经济业务事项，在弄明白经济业务的基础上再来做账，“坏毛病坏毛病”之一：不闻不问，埋头做账之一：不闻不问，埋头做账 这样才是有意义，有目的。6& 典型表现：凡是餐饮票都计入业务招待费。& 做账时应该按业务的性质来确定成本费用的归集科目，而不是根据单据的种类来确定会计科目。如餐饮票可能是业务招待费，也可能是职工福利。“坏毛病坏毛病”之二：根据单据种类做账之二：根据单据种类做账 生搬硬套生搬硬套李代桃僵李代桃僵税前扣除税前扣除比例不同比例不同7& 典型表现：摘要要素不齐、含糊不清，有时连最基本的时间、人物、事项都不写。如“报销费用”。& 危害：凭证摘要如果写得糊里糊涂，对于以后查账审核都是十分不利的

3、，更不谈什么数据分析，报表分析。“坏毛病坏毛病”之三：凭证摘要写的不清楚之三：凭证摘要写的不清楚 对内而言对内而言8& 例如：招商部门报销广告费用时，摘要只是写“招商部报销费用”，如果招商部对费用支出有疑问时，财务只得将报销凭证一一翻出与招商部对账，如果在摘要写得很清楚（如：付某某人报销某某年某某位置的广告费用），则仅看摘要就可核对，避免无谓的劳动。“坏毛病坏毛病”之三：凭证摘要写的不清楚之三：凭证摘要写的不清楚 敏感事项张弛有度9&典型表现：无税务风险意识，摘要写得清清楚楚，明明白白。&某些时候，凭证摘要应该写得象雾象云又象风，否则就会象沐浴阳光温暖的冰块，全然忘了自身在逐渐地消融，最终化为

4、一缕空气。具体意图大家都懂的。“坏毛病坏毛病”之四：凭证摘要写得太清楚之四：凭证摘要写得太清楚 对外而言，言多必失对外而言，言多必失10& 这是大忌，试想你可能一个月内记得清，但十个月后，你能自信自己还记得具体的事项吗？为了避免不必要的麻烦，多写一张凭证浪费不了多少时间的，平时多流汗，战时少流血啊“坏毛病坏毛病”之五：将不同事项登在同一张凭证之五：将不同事项登在同一张凭证 11&典型表现：将多笔现金或银行存款合并成一笔记账。“坏毛病坏毛病”之六：将多笔金额合并成一笔之六：将多笔金额合并成一笔 借：财务费用 25 贷：银行存款 10 银行存款 15例：某日分别付银行手续费10元和15元借：财务费

5、用 25 贷：银行存款 25除库存现金和银行存款外，其他科目则不受此限制12& 什么？这个也算坏毛病。是的，尽管会计基础工作规范第五十一条第三款规定可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，但这是理论上的，实际工作中不可以，除非你想通过无尽的查账、对账来消磨你漫长的人生。“坏毛病坏毛病”之六：将多笔金额合并成一笔之六：将多笔金额合并成一笔 不信我的不信我的你准被错你准被错13& 典型表现：一张办公用品的报销单全额计入了管理费用，全然不管是哪些部门使用。“坏毛病坏毛病”之七：按报销单合计金额入帐，之七：按报销单合计金额入帐， 不按部门拆分不按部门拆分 & 正确做法：公司发生的所有费用支出应当按工程、销售、管理、财务四种职能计入开发成本（在建工程）、销售费用、管理费用和财务费用来进行归属核算。14& 虽说会计基础工作规范第五十一条第五款规定：如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。“坏毛病坏毛病”之八：金额错误时调整分录之八：金额错误时调整分录 仅按差额调整仅按差额调整 15& 是的，理论上是可以这样，但在实际工作中，你会发现这会给日后查账时带来无谓的烦恼。“坏毛病坏毛病”之八：金