国家科技计划经费审计--徐胜怀(2016)

1、国国家科技计划经费审家科技计划经费审计计国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计 审计类审计类型型 审计流审计流程程 审计依审计依据据 审计范审计范围围 审计内审计内容容 审计重审计重点点 审计报审计报告告 主要问主要问题题国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计审计类审计类型型政府审政府审计计社会审社会审计计内部审内部审计计国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计 审计流审计流程程 1、选定事务、选定事务所所 2、审计前期准备与过程配、审计前期准备与过程配合合 3、沟通与交换审计意、沟通与交换审计意见见 4、分歧的解、分歧的解决决 5、审计披露问题的整改落、审计披露问题的整改落实实国家科技计

2、划经费审国家科技计划经费审计计 1、事务所的选、事务所的选择择 非自主选非自主选择择 保密课保密课题题 专项经费专项经费1000万元以上课万元以上课题题 自主选自主选择择 可选范围（十二五和十三五均入围的事务所可选范围（十二五和十三五均入围的事务所） 无地域限制，可跨地区选无地域限制，可跨地区选择择国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计2、审计前的准备和过程配、审计前的准备和过程配合合 前期准前期准备备 事务事务所所 制定工作方案制定工作方案 发送资料清单发送资料清单 选定合适人员选定合适人员 被审计单被审计单位位 资料准备资料准备 人员准备人员准备 场所准备场所准备国家科技计划经费审国家科

3、技计划经费审计计 2、审计前的准备和过程配、审计前的准备和过程配合合 过程配过程配合合 及时提供资及时提供资料料 针对疑问进行解释说明或补充提供证据资针对疑问进行解释说明或补充提供证据资料料 协调单位相关人员与部协调单位相关人员与部门门 根据需要合理调整时间、场所和人根据需要合理调整时间、场所和人员员国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计3、沟通与交换审计意、沟通与交换审计意见见 事务事务所所 汇总审计结汇总审计结果果 确定沟通内确定沟通内容容 明确沟通方式与对明确沟通方式与对象象 根据沟通结果完善审计小根据沟通结果完善审计小结结 被审计单被审计单位位 确定沟通方式、时间与人确定沟通方式、时

4、间与人员员 针对沟通内容逐一进行确认或补充完善证据资针对沟通内容逐一进行确认或补充完善证据资料料 书面确认沟通结书面确认沟通结果果国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计4、问题的处、问题的处理理 可及时整改的，不作为问题反映可及时整改的，不作为问题反映； 因资料提供不充分恰当，但可及时提供的，不作为问题反映因资料提供不充分恰当，但可及时提供的，不作为问题反映； 无法整改的，但不重大，不影响经费确认和验收结论的，披露无法整改的，但不重大，不影响经费确认和验收结论的，披露但但 不作为问题反映不作为问题反映； 无法整改并问题较严重的，作为问题反映无法整改并问题较严重的，作为问题反映。 对问题的判断

5、双方无法达成一致的，事务所认为较重大的，并对问题的判断双方无法达成一致的，事务所认为较重大的，并坚坚 持在事务所在报告中反映，双方代表可在审计意见单上签署各持在事务所在报告中反映，双方代表可在审计意见单上签署各自自 的意见，被审计单位可在验收时将相关资料提交验收专家进一的意见，被审计单位可在验收时将相关资料提交验收专家进一步步 确认确认。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计 5、审计问题的整改落、审计问题的整改落实实 整改的环整改的环节节 过程中整过程中整改改 审计后的整审计后的整改改 整改的方整改的方式式 账务调账务调整整 补充完善证补充完善证据据 其其他他国家科技计划经费审国家科技计划

6、经费审计计 审计依审计依据据 政策依政策依据据 相关专项的经费管理办相关专项的经费管理办法法 国家通用的财政财务规国家通用的财政财务规定定 特定支出科目的相关规特定支出科目的相关规定定国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计 审计依审计依据据 工作依工作依据据 任务任务书书 预算预算数数 调整报调整报告告 监督检查资监督检查资料料 内部制度与流内部制度与流程程国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计 审计范审计范围围 单位范单位范围围 使用经费的全使用经费的全部单部单位位 资金范资金范围围 纳入课题核算纳入课题核算的全部资的全部资金金 时间范时间范围围 经费支出的全经费支出的全时时段段国家科技

7、计划经费审国家科技计划经费审计计 审计内审计内容容 1、内控制度建设与法人责任制的落、内控制度建设与法人责任制的落实实 2、会计核、会计核算算 3、经费外、经费外拨拨 4、经费支、经费支出出 5、预算调、预算调整整 6、结余经、结余经费费国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计1、法人责任制与内控控制制度建、法人责任制与内控控制制度建设设 法人责任落法人责任落实实 建立科研资金管理内部控制制度和机建立科研资金管理内部控制制度和机制制 按照相关的制度和机制执按照相关的制度和机制执行行 建立科研资金管理相关决策和议事机建立科研资金管理相关决策和议事机制制 科研资金管理的组织架构和责任分科研资金管理

8、的组织架构和责任分工工 资金管理流程和签审权限（包括负责人权限资金管理流程和签审权限（包括负责人权限） 完善会计控制和单据控完善会计控制和单据控制制 完善信息内部公开机完善信息内部公开机制制 国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计 1、法人责任制与内控控制制度建法人责任制与内控控制制度建设设 内控制内控制度度 采购控采购控制制 财务控财务控制制 资金控资金控制制 资产控资产控制制国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计 采购控采购控制制p控制对象：控制对象：货物：货物：如仪器、设备、材料等， 服务：服务：如测试化验加工等。p关键控制环节：关键控制环节：合格供应商的遴选，合同订立的审批流程、

9、合同谈判、合同备案。合同标的、付款方式等应清晰明确， 应进行实物或结果验收等。严 格 按 职 责 和 权 限 审 批 和严 格 按 职 责 和 权 限 审 批 和 支支 付 ， 严 禁 虚 假 采付 ， 严 禁 虚 假 采购购 。招投标行为的规范，政府采购的履 行。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计 财务控财务控制制p控制对象：控制对象：票据、支出内容的审查，加强复核、稽核、簿 记和决算管理。p关键控制环节：关键控制环节：核心是纳入单位财务统一管理，确保单 独核算和票据合法合规性，有无超支超范围情况等。报销单据设计、外部取得单据的审核、开支范围的 审核、及时登记入账、会计档案管理、决算中

10、各方面的配 合等。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计资金控资金控制制p控制对象：控制对象：专家咨询费、劳务费发放规范性，大额货币资金的支付等。p 关键控制环节：关键控制环节：咨询或劳务内容真实性、手续完备性（发 放对象姓名、单位、职称、身份证号、本人签字等）的审 核，相关部门对支出的审批，尽可能电子化方式发放等。严格按规定使用公务卡或转账结算。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计 资产控资产控制制p控制对象：控制对象：仪器设备及大宗物资的管理、保管。p关键控制环节：关键控制环节：材料的出入库手续的建立、验收，仪器设 备账卡实物相符、领用登记、定期盘点、开放共享等。国家科技计划经费审国

11、家科技计划经费审计计2、会计核、会计核算算p专项资金纳入单位财务统一管理专项资金纳入单位财务统一管理； p分课题、分资金来源分课题、分资金来源分别单独核算，专款专用分别单独核算，专款专用；p相关行业的会计制度、准则，确定经济业务的核算方法相关行业的会计制度、准则，确定经济业务的核算方法与与 会计科目使用会计科目使用。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计单独核算实现方式单独核算实现方式：方式一：单位一般可通过在会计核算系统或账薄中，通过相 关会计科目下通过项目辅助核算、关键字段等方式，对项 目专项经费和自筹经费分别单独核算。方式二：通过单独设置明细会计科目的方式对课题专项经费 和自筹经费分别

12、单独核算。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计 3、经费外、经费外拨拨u课题承担单位应当及时按预算书要求核拨合作单位经费，强化外课题承担单位应当及时按预算书要求核拨合作单位经费，强化外拨拨 经费的监督管理。重点审计以下是否落实到位经费的监督管理。重点审计以下是否落实到位： 应当签订子任务合同书，明确任务要求和预算明细应当签订子任务合同书，明确任务要求和预算明细； 不得擅自调整外拨资金不得擅自调整外拨资金； 不得随意增加减少课题合作单位不得随意增加减少课题合作单位； 不得向预算外单位转拨专项经费不得向预算外单位转拨专项经费；严禁以任何方式变相转拨经费，如以测试化验加工费、设备试制严禁以任何方

13、式变相转拨经费，如以测试化验加工费、设备试制费费 等名义将部分科研任务外包等等名义将部分科研任务外包等。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计 4、经费支、经费支出出 支出分支出分类类 直接费用、间接费直接费用、间接费用用 专项支出、自筹支专项支出、自筹支出出 支出原支出原则则 任务目标相关性（时间、内容、人任务目标相关性（时间、内容、人） 政策相符性（范围、标准、程序流程政策相符性（范围、标准、程序流程） 经济合理性（数量、价格、档次经济合理性（数量、价格、档次） 支出科支出科目目设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、会议费设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、会议费、 差旅费

14、、国际合作与交流费、出版差旅费、国际合作与交流费、出版/文献文献/信息传播信息传播/知识知识产产 权事务费、劳务费、专家咨询费、其他支出；间接费用（权事务费、劳务费、专家咨询费、其他支出；间接费用（绩绩 效支出效支出）国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计u设备费：设备费：是指在是指在课题研究开发过程中课题研究开发过程中发生的以下三类费用发生的以下三类费用： 购置或购置或试制试制专用专用仪器设备；对现有仪器设备进行升级仪器设备；对现有仪器设备进行升级改造；租赁改造；租赁外外 单位单位设备。设备。重点审计重点审计：应应有完整的设备购置合同及验收入库手续；与专用设有完整的设备购置合同及验收入库手

15、续；与专用设备备 同时购置的与之配套的备品备件，应纳入设备费列支同时购置的与之配套的备品备件，应纳入设备费列支；不得将设备试制费调整为设备购置费不得将设备试制费调整为设备购置费；不不得在专项经费中列支属于承担单位和合作单位支撑得在专项经费中列支属于承担单位和合作单位支撑条条 件的设备及设备租赁费件的设备及设备租赁费；不不得列支仪器设备的日常维修费、办公室或实验室的得列支仪器设备的日常维修费、办公室或实验室的维维 修改造费修改造费。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计u 材料费：材料费：材料费是指课题研究开发过程中消耗材料费是指课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅的各种原材料、辅助助 材料

16、等的采购及运输、装卸、整理等费用材料等的采购及运输、装卸、整理等费用。重点审计重点审计：应有材料采购合同及应有材料采购合同及材料验收、入库、出库材料验收、入库、出库手手 续续；不得列支生产经营性不得列支生产经营性材料、基建材料，不得材料、基建材料，不得列列 支普通办公耗材支普通办公耗材。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计测测试化验加工费：试化验加工费：是指在课题研究过程中支付给外单位（包括课是指在课题研究过程中支付给外单位（包括课题题 承担单位内部独立承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费费 用。重点审计用。重点审计：应应有委托

17、合同、结算清单、发票、测试结果报告、测有委托合同、结算清单、发票、测试结果报告、测试试 单位资质证明等单位资质证明等；在在课题承担单位（合作单位）内进行测试化验加工，课题承担单位（合作单位）内进行测试化验加工，测测 试化验加工部门应为独立经济核算单位，并试化验加工部门应为独立经济核算单位，并应有内部委托应有内部委托、 内部结算的有关规定和结算凭证内部结算的有关规定和结算凭证；不得以测试化验加工费名义分立子任务，不得以测试化验加工费名义分立子任务，变相转拨经费变相转拨经费；不不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等等 方式方式违规开支违规开支测

18、试化验加工费用测试化验加工费用。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计u 燃料动力费：燃料动力费：在课题研究过程中在课题研究过程中相关大型仪器设备、相关大型仪器设备、专专 用科学装置用科学装置等运行发生的可以等运行发生的可以单独计量单独计量的水、电、气的水、电、气、 燃料消耗费用等。重点审计燃料消耗费用等。重点审计：实验室日常运行的水、电、气、暖等支出实验室日常运行的水、电、气、暖等支出应应 由由间接费用间接费用开支开支，不能在直接费用中开支不能在直接费用中开支。应由个人负担的加油费、过桥过路费等，应由个人负担的加油费、过桥过路费等，不不 能在直接费用中开支能在直接费用中开支。国家科技计划经

19、费审国家科技计划经费审计计u 会议费：会议费：是指在是指在课题研究过程中课题研究过程中为为组织组织开展学术研讨、咨询以及开展学术研讨、咨询以及协协 调项目或课题等活动而发生的会议费用。重点审计调项目或课题等活动而发生的会议费用。重点审计：会议费支出手续要完备，要有会议预算单、会议通知会议费支出手续要完备，要有会议预算单、会议通知、 参会人员签到表、政采单、发票等参会人员签到表、政采单、发票等；会议开支标准应严格执行中央和国家机关会议费会议开支标准应严格执行中央和国家机关会议费管管 理办法（财行【理办法（财行【20132013】286286号），严禁铺张浪费号），严禁铺张浪费；严格控制会议规模、

20、会议数量和会期严格控制会议规模、会议数量和会期；不得开支一般性学术会议费，单位、协会、学会年不得开支一般性学术会议费，单位、协会、学会年会会 费费；严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计u 差旅费：差旅费：是指在课题研究过程中开展科学实验（试验）、 科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、 市内交通费用等。重点审计重点审计：列支差旅费应提供出差审批表和有关原列支差旅费应提供出差审批表和有关原始票据，出始票据，出差差 目的、事由、出差人数等信息应当齐全目的、事由、出差人数等信息应当齐全；差旅费开

21、支标准应严格执行中央和国差旅费开支标准应严格执行中央和国家机关差旅家机关差旅费费 管理办法（财行【管理办法（财行【20132013】5 53131号）以及后期调整号）以及后期调整的的 新标准新标准；严禁列支旅游费、景点门票等课题不相关费用严禁列支旅游费、景点门票等课题不相关费用；不得将不同人员、不同时间、不同目的不得将不同人员、不同时间、不同目的的差旅混合的差旅混合报报 账账。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计u 国际合作交流费：国际合作交流费：是指在课题研是指在课题研究过程中究过程中课题研究人课题研究人员员 出国出国及外国专家及外国专家来华工作来华工作的费用。重点审计的费用。重点审计：

22、出国人员应当为课题研究人员出国人员应当为课题研究人员；出国任务应当与课题任务相关出国任务应当与课题任务相关；列支出国费用要有邀请函、出国批件、列支出国费用要有邀请函、出国批件、国外行程单国外行程单、 出国调研报告等凭据出国调研报告等凭据；严格执行严格执行 因公因公临时出国经费管理办法临时出国经费管理办法（ 财财行行【20132013】516516号）号）。外国专家来华应履行相关程序外国专家来华应履行相关程序。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计u 出版文献信息传播知识产出版文献信息传播知识产权事务费：权事务费：资料购买资料购买、 研究成果发表出版费、文献检索研究成果发表出版费、文献检索费、

23、专业通信费、专费、专业通信费、专利利 申请及其他知识产权事务等费用。重点审计申请及其他知识产权事务等费用。重点审计：不得列支通用性操作系统、办公软件等不得列支通用性操作系统、办公软件等；不得列支日常手机和办公固定电话的通不得列支日常手机和办公固定电话的通信费、日常信费、日常办办 公网络费和移动上网卡费用等公网络费和移动上网卡费用等；不得列支专利维护费用、广告宣传费用等不得列支专利维护费用、广告宣传费用等；专业软件应作为资产纳入单位统一管理专业软件应作为资产纳入单位统一管理；应有合同及登记管理手续应有合同及登记管理手续。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计u 劳务费：劳务费：是指在课题研究过

24、程中支付给课题组是指在课题研究过程中支付给课题组成员中成员中没有工资性没有工资性收收 入入的相关人员（如的相关人员（如在校研究生）和课题组临时聘用人员等的劳务在校研究生）和课题组临时聘用人员等的劳务性性 费用费用。重点审计重点审计：项目临时聘用人员的社会保险补助纳入劳务费开支范围项目临时聘用人员的社会保险补助纳入劳务费开支范围；不得列支非全日制用工人员社会保险补助不得列支非全日制用工人员社会保险补助；支付劳务派遣人支付劳务派遣人员劳务费，需要提供项目（课题）承担单员劳务费，需要提供项目（课题）承担单位位（合作单位）与派遣单位签订的劳务派遣协议（合作单位）与派遣单位签订的劳务派遣协议；劳务费发放

25、原则上应通过银行转帐方式，需要提供人员工资表劳务费发放原则上应通过银行转帐方式，需要提供人员工资表， 银行代银行代发工资入帐明细清单，有领取人姓名、工作单位、身发工资入帐明细清单，有领取人姓名、工作单位、身份份 证号、证号、负责工作、劳务时间、本人签字等信息的签领单等相负责工作、劳务时间、本人签字等信息的签领单等相应应 的劳务费发放凭证的劳务费发放凭证；不应以计提或分摊方式列支劳务费不应以计提或分摊方式列支劳务费。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计u 专家咨询费：专家咨询费：是指在课题研究过程中支付给是指在课题研究过程中支付给临时聘请的咨询专临时聘请的咨询专家家 的费用。重点审计的费用。

26、重点审计：原则上应当通过银行转帐方式，原始凭原则上应当通过银行转帐方式，原始凭证上应有领证上应有领取取 人姓名、工作单位、身份证号、咨询内容、咨询时间人姓名、工作单位、身份证号、咨询内容、咨询时间、 本人签字等信息的发放凭证本人签字等信息的发放凭证；不能列支博士、硕士研究生因学位论文不能列支博士、硕士研究生因学位论文答辩、论文答辩、论文修修 改发生的相关费用改发生的相关费用；不得通过编造虚假合同、虚构人员名单不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报等方式虚报冒冒 领专家咨询费。不得给课题组成员以及参与领专家咨询费。不得给课题组成员以及参与课题管课题管理理 的相关工作人员发放专家咨询费的相关

27、工作人员发放专家咨询费。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计u 其他支出：其他支出：是指在课题研究过程中发生的除上述费用之外 的其他支出。重点审计重点审计：不能列支课题实施前发生的各项经不能列支课题实施前发生的各项经费支出费支出、 奖励支出以及不可预见支出奖励支出以及不可预见支出；支出内容不应与前述预算科目的支支出内容不应与前述预算科目的支出内容出内容重重 复复；支出内容要与课题任务密切相关支出内容要与课题任务密切相关。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计u间接费间接费用用1 1、项目承担单位应当建立健全、项目承担单位应当建立健全间接费用的内部管理办法间接费用的内部管理办法，合规合，合

28、规合理理 使用间接费用使用间接费用。2 2、项目承担单位、项目承担单位不得不得在核定的间接费用以外再以任何名义在项目在核定的间接费用以外再以任何名义在项目资资 金中重复提取、列支相关费用金中重复提取、列支相关费用。3 3、绩效支出应遵循有利于提高科研人员积极性，以及公开、公平、绩效支出应遵循有利于提高科研人员积极性，以及公开、公平、 公正的原则，在对科研工作进行绩效考核的基础上结合科研人公正的原则，在对科研工作进行绩效考核的基础上结合科研人员员 实绩，实绩，由所在单位按照国家工资津贴政策统筹安排由所在单位按照国家工资津贴政策统筹安排。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计5、预算调、预算调整

29、整u发生需报批预算调发生需报批预算调整时，课题承担单位与合作单位应事先上报批整时，课题承担单位与合作单位应事先上报批准准 后再执行调整，不得自行执行后再申请预算调整后再执行调整，不得自行执行后再申请预算调整。u对于可调整的科目预算如需调整对于可调整的科目预算如需调整： 课题组和课题负责人根据实施过程中科研活动的实际需要提出申请课题组和课题负责人根据实施过程中科研活动的实际需要提出申请， 由承担单位审批，科技部或相关主管部门在中期财务检查或财务由承担单位审批，科技部或相关主管部门在中期财务检查或财务验验 收时予以确认收时予以确认； 确认时主要审核单位内部是否建立严格规范的调整审批程序并执行确认时

30、主要审核单位内部是否建立严格规范的调整审批程序并执行， 是否存在不合规的调整审批事项是否存在不合规的调整审批事项。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计 5、预算调预算调整整调整权调整权限限自主调整权自主调整权限限 材料、测试、燃动、出版文献、其他支材料、测试、燃动、出版文献、其他支出出非自主调整权非自主调整权限限预算总额，合作单位增减和预算，设备、预算总额，合作单位增减和预算，设备、会议、差旅会议、差旅、 国际交流、国际交流、劳务、专家；间接费劳务、专家；间接费用用调整时调整时间间调整幅调整幅度度无明确限制，遵循合理性和必要无明确限制，遵循合理性和必要性性国家科技计划经费审国家科技计划经费

31、审计计6、结余经费：结余经费是在结题财务审计的基础上，、结余经费：结余经费是在结题财务审计的基础上，经经 项目（课题）财务验收认定并报科技部确认的结余资金项目（课题）财务验收认定并报科技部确认的结余资金。 不得为减少账面结余突击花钱、突击调账不得为减少账面结余突击花钱、突击调账； 不得订立虚假合同协议，虚开发票等转移资金或虚构应付不得订立虚假合同协议，虚开发票等转移资金或虚构应付未未 付支出付支出。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计6、结余经、结余经费费关键时间关键时间点点审计基准审计基准日日以课题任务书载明的课题截止日期为准，如课题提前以课题任务书载明的课题截止日期为准，如课题提前结结

32、 题，在课题截止日前申请提前验收的，以申请日为审计基准日；如课题，在课题截止日前申请提前验收的，以申请日为审计基准日；如课题题 申请延期验收的，以批准延期后的时点作为审计基准日申请延期验收的，以批准延期后的时点作为审计基准日。审计报告日审计报告日: :审计报告的落款审计报告的落款日日财务验收日：财务验收日：验收会议召开当验收会议召开当日日国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计6、结余经、结余经费费 计算公计算公式式净结余净结余=审计认定结余审计认定结余-应付未付应付未付-预计支出预计支出+财务验收调财务验收调整整 财务验收认定的应付未付和预计支出，如已购买并使用的财务验收认定的应付未付和预计

33、支出，如已购买并使用的新新设备或材料但尚未支付的货款或质保金，测试化验加工结设备或材料但尚未支付的货款或质保金，测试化验加工结果果 已被项目采用但尚未支付的费用，项目（课题）验收必需已被项目采用但尚未支付的费用，项目（课题）验收必需支支 出的相关费用、与项目任务相关的且已签定出版（发表）出的相关费用、与项目任务相关的且已签定出版（发表）合合 同的专著、文章或专利申请等费用，不属于结余经费，单同的专著、文章或专利申请等费用，不属于结余经费，单位位 继续按原计划使用继续按原计划使用。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计审计重审计重点点管理规范管理规范性性

34、核算准确核算准确性性拨款一致拨款一致性性支出真实支出真实性性调整合理调整合理性性票据合法票据合法性性交易公平交易公平性性配套真实配套真实性性成果真实成果真实性性国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计主要问主要问题题法人责任制落实方法人责任制落实方面面经费拨款方经费拨款方面面经费支出方经费支出方面面预算调整方预算调整方面面自筹经费方自筹经费方面面结余资金方结余资金方面面结题验收方结题验收方面面国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计法人责任制落实方法人责任制落实方面面1. 主体责任与直接责任不清（法人单位、项目负责人）主体责任与直接责任不清（法人单位、项目负责人）；2. 法人单位管理部门（科研

35、、财务、资产、审计法人单位管理部门（科研、财务、资产、审计、 监察等部门监察等部门） 责任与权限不清责任与权限不清；3. 以提代管，注重形式与结果，疏于对过程和实质的指导与监督以提代管，注重形式与结果，疏于对过程和实质的指导与监督；4. 制度过于原则，无实施细则与流程，未根据上位制度的调整制度过于原则，无实施细则与流程，未根据上位制度的调整及及 时变更时变更；5. 自筹经费不到位，不按承诺提供支撑条件，资源未共享自筹经费不到位，不按承诺提供支撑条件，资源未共享；6. 资金、资产、成果和数据文档资料等未纳入法人单位进行监管资金、资产、成果和数据文档资料等未纳入法人单位进行监管。国家科技计划经费审

36、国家科技计划经费审计计7. 核算不规范，课题不能分课题、分资金来源分别建立账户对经核算不规范，课题不能分课题、分资金来源分别建立账户对经费费 进行单独核算进行单独核算， 主要形式有主要形式有：（1）以表代账，专项和自筹均未单独核算）以表代账，专项和自筹均未单独核算；（2）课题经费单独核算但专项和自筹未分开）课题经费单独核算但专项和自筹未分开；（3）专项经费单独核算但自筹未单独核算）专项经费单独核算但自筹未单独核算；（4）课题部分单位能够按照要求进行单独核算，但其他单位的）课题部分单位能够按照要求进行单独核算，但其他单位的核核 算不符合规定等算不符合规定等。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计

37、计经费拨款方经费拨款方面面1. 因课题组主要技术人员调离，任务及经费跟随人员转移因课题组主要技术人员调离，任务及经费跟随人员转移；2. 向预算分配表中没列示，但预算书和人员表中有体现的单位或向预算分配表中没列示，但预算书和人员表中有体现的单位或人人 员拨付经费员拨付经费；3. 课题组参与单位间相互委托业务及支付费用，变相调整合作单课题组参与单位间相互委托业务及支付费用，变相调整合作单位位 间预算间预算；4. 以测试化验加工、试制设备的形式变相转拨经费以测试化验加工、试制设备的形式变相转拨经费；5. 将任务和经费转交关联法人单位执行将任务和经费转交关联法人单位执行；6. 在上下级单位间共同使用专

38、项经费在上下级单位间共同使用专项经费；7. 不拨或滞拨经费不拨或滞拨经费。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计经费支出方经费支出方面面1. 混淆直接费用与间接费用支出界限，重复列支混淆直接费用与间接费用支出界限，重复列支；2. 支出相关性不足，没充分考虑与研究周期、预算内容和研究团支出相关性不足，没充分考虑与研究周期、预算内容和研究团队队 的相关性的相关性；3. 政策相符性方面，过于强调科研的特殊性，没有严格遵循国家政策相符性方面，过于强调科研的特殊性，没有严格遵循国家有有 关政府采购、外事等方面的制度规定关政府采购、外事等方面的制度规定；4. 经济合理性方面，在行使预算调整自主权时没充分

39、考虑经济合经济合理性方面，在行使预算调整自主权时没充分考虑经济合理理国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计性要求性要求， 经费支出偏重额度控制，对相关必要性和经济性关注较少经费支出偏重额度控制，对相关必要性和经济性关注较少；5. 不注重痕迹管理与档案管理，事后整理与补充完善难以保证不注重痕迹管理与档案管理，事后整理与补充完善难以保证其其 真实性真实性；6.票据不合规，假票报销、真票假报套现、超范围使用票据，票据不合规，假票报销、真票假报套现、超范围使用票据，虚虚 列人名报领专家费与劳务费等列人名报领专家费与劳务费等；7.差旅费报账不能做到一人一事一报，将不同时间、人员和事差旅费报账不能做到一

40、人一事一报，将不同时间、人员和事项项 混混在一起在一起一一 次性报销，增加审核难度，容易导致扩大开支范围次性报销，增加审核难度，容易导致扩大开支范围和和国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计搭车消费的情况发生搭车消费的情况发生；8. 不能分清个人支出与公务支出界限不能分清个人支出与公务支出界限；9. 内部结算费用的手续、程序不全，定价缺乏依据或不公允内部结算费用的手续、程序不全，定价缺乏依据或不公允；10. 调账不及时，频繁调账、突击调账、大额调账的现象较普遍调账不及时，频繁调账、突击调账、大额调账的现象较普遍；11. 扩大现金支出范围，不按资金来源渠道支付资金，刻意降低扩大现金支出范围，不按资金来源渠道支付资金，刻意降低单单 笔交易额度，规避单位内部的约束笔交易额度，规避单位内部的约束；12. 利用中间公司转移资金，直接开办私人公司据为己有，直接利用中间公司转移资金，直接开办私人公司据为己有，直接控控 制私人公司转移资金，利用假成果骗取资金制私人公司转移资金，利用假成果骗取资金。国家科技计划经费审国家科技计划经费审计计预算调整方预算调整方面面1. 缺乏过程控制，超出规定的时限申请调整得不到