增值税纳税申报表讲解(新一般纳税人0616)

1、营业税改征增值税 纳税申请表填写培训江西省国家税务局货物和劳务税处 讲授人 ： 田晟 2016 . 5 . 17南宁市国家税务局Transition Page过渡页第一部分 增值税纳税申报表总体介绍3 第一部分 增值税纳税申报表总体介绍 为配合全面推开营改增试点工作，3 3月月3131日日，总局发布了关于全面推开营业税改征增值税后增值税纳税申报有关事项的公告（2016 年第 13 13 公告公告）；5 5月月5 5日日，总局又发布2016年第2727号公告号公告，对增值税纳税申报有关事项进行了明确（进项结构明细表、小规模纳税人申报表及附列资料）；5 5月月1010日日，总局发布2016年第30

2、30号公告号公告，再次对申报有关事项进行了调整（税负分析测算明细表）。4 第一部分 增值税纳税申报表总体介绍1. 一般纳税人一般项目申报特殊项目申报汇总纳税申报主、副表逻辑专用设备及维护费金融商品转让申报差额扣除申报不动产抵扣申报预缴税款申报挂账留抵申报进、销项申报减免税申报进项税额结构明细表不动产分期抵扣计算表即征即退申报申报项目分类2. 小规模纳税人增值税预缴税款申报表主表申报附列资料申报减免税申报5 第一部分 增值税纳税申报表总体介绍纳税义务发生时间1纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式

3、的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；23纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天；4增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。56 第一部分 增值税纳税申报表总体介绍纳税地点1固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。经有权机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款；其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资

4、源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税；23扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。47 第一部分 增值税纳税申报表总体介绍纳税期限1目前南宁市增值税的纳税期限分为1个月或者1个季度。一般情况下一般纳税人为1个月，小规模纳税人以1个季度进行纳税申报；以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。238 第一部分 增值税纳税申报表总体介绍纳

5、税期限根据国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（2016年第23号）u 2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人，2016年6月份申报期延长至2016年6月27日！u 实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。Transition Page过渡页第二部分 增值税一般纳税人申报表填报说明10 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 全面营改增后，一般纳税人纳税申报表调整为了1 主表 8 附表2特殊表，在填写的整体难度上有所增加。增

6、值税纳税申报表（一般纳税人适用）1. 附列资料一：本期销售情况明细表2. 附列资料二：本期进项税额明细表3. 附列资料三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细4. 附列资料四：税额抵减情况表5. 附列资料五：不动产分期抵扣计算表6. 固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表7. 本期抵扣进项税额结构明细表8. 增值税减免税申报明细表特殊表格：增值税预缴税款表、税负分析测算表11 第二部分 一般纳税人申报表填报说明销项税额增值税纳税申报表附表一：本期销售情况明细表附表八：增值税减免税申报明细表附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细12 第二部分 一般纳税人申报表填报说明进项税额增值税纳税申报表

7、附表二：本期进项税额明细表附表四：税额抵减情况表附表五：不动产分期抵扣计算表附表六：固定资产进项税额抵扣情况表附表七：本期抵扣进项税额结构明细表特别新增表格：增值税预缴税款表特别新增表格：增值税税负分析测算表13 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 是否有建筑服务预征税额？ 是否房地产企业预征税额？ 是否有出租不动产预征税额？附表4：税额抵减情况表 是否有分支机构预征税额？ 是否购买专用设备？ 包括：销售不动产预征税额主表 是否差额扣除项目？附表1：销售情况明细表附表3：服务、不动产和无形资产扣除项目明细 是否有免税项目？附表8：减免税申报明细表 进项税额的归集附表5：不动产分期抵扣表附表6：

8、固定资产抵扣情况表附表7：抵扣进项结构明细表附表2：本期进项明细表增值税预缴税款表14 第二部分 一般纳税人申报表填报说明一、增值税纳税申报表（主表） 本表栏次分为三块内容，分别是销售额、税款计算、税款缴纳。 本表列分为一般项目和即征即退项目。对于本次营改增纳税人而言，基本上不需要填写即征即退项目。（除：管道运输服务、有形动产融资租赁） 15 第二部分 一般纳税人申报表填报说明一、增值税纳税申报表（主表） 本表栏次分为三块内容，分别是销售额、税款计算、税款缴纳。 本表列分为一般项目和即征即退项目。对于本次营改增纳税人而言，基本上不需要填写即征即退项目。（除：管道运输服务、有形动产融资租赁） 1

9、6 第二部分 一般纳税人申报表填报说明销售额“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第9列第1至5行之和 - 第9列第6、7行之和；涉及即征即退栏次按要求填入相应栏次。同理，在主表“销售额”栏次中还涉及到的“简易办法”、“免抵退办法”、“免税销售额”均应按照填表说明与附表一中的内容一 一对应填列。营改增纳税人，有差额扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。17 第二部分 一般纳税人申报表填报说明填写按简易计税方法的销售额，实行汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。填写时应注意：第1栏中为总销售额，包含“营改增”销售额；同时，为不改变整体栏次结构，第2

10、栏、第3栏为“其中”数，不包括营改增销售额。18 第二部分 一般纳税人申报表填报说明营改增纳税人，有差额扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）（第10 列第 1、3 行之和-第 10 列第 6 行）+（第 14 列第 2、4、 5 行之和-第 14 列第 7 行）；主表19 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 2016 年 5 月 10 日，某市 A 增值税一般纳税人销售电视机一批，开具增值税专用发票1张，注明价款100万元，同时提供为某单位提供咨询服务，开具普通发票1张，取得咨询服务收入10.6万元。案例 1销售电视机： 100 万元17%17

11、万元提供资询服务： 10.6 万元（1+6%）6%0.6 万元【正常销售情况】20 第二部分 一般纳税人申报表填报说明1、先填写附列资料（一）本期销售情况明细表1,000,000170,000100,0006,0001,000,000170,000100,0006,00021 第二部分 一般纳税人申报表填报说明2、再填写增值税纳税申报表（主表）1,100,0001,000,000176,00022 第二部分 一般纳税人申报表填报说明主表本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”附列资料（二）第 12 栏“税额”。附表二继续表格学习23 第二部分 一般纳税人申报表填报说明主表难点

12、：挂账留抵事项的处理根据试点有关事项的规定，原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。24 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 某市 A 纳税人为原增值税一般纳税人，在2016 年 4 月 30 日前，期末留抵税额 10 万元。2016 年 5 月，发生 17%货物及劳务销项税额 20 万元，发生 11%服务、不动产和无形资产的销项税额 30 万元，本月发生的进项税额为30 万元。案例 2难点：挂账留抵的申报第一步：将4月的留抵10万元从“期未留抵税额”转入 “上期留抵税额”的“本年

13、累计”第二步：计算出当期一般计税方法的应纳税额：50万-30万=20万第三步：计算出当期一般货物及劳务销项税额所占当期总销项的比例：20万 （20万+30万）=40%第四步：计算出当期一般货物及劳务所对应的应纳税额： 20万40%8万元第五步：与挂账留抵数比较，确定当期可抵减数额 ： 8万10万，抵减8万，剩余2万留待下期抵减25 第二部分 一般纳税人申报表填报说明主表100,000500,000300,000300,000300,00080,000200,00020,000120,00020万 50万=40%20万40%8万元货物销项税额20万应税服务销项税额30万120,00026 第二部

14、分 一般纳税人申报表填报说明主表填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。本栏还包括销售使用过的固定资产按3%征收率减按2%征收的情况。附表四继续表格学习27 第二部分 一般纳税人申报表填报说明主表营改增纳税人，分以下情况填写：1. 按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款。2.销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款。3.销售不动产（含房地产开发企业）并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减

15、的已缴纳的税款。4.出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款。28 第二部分 一般纳税人申报表填报说明主表附表四29 第二部分 一般纳税人申报表填报说明二、附列资料（一）（本期销售情况明细表） 本表主要用于销售收入和销项税额的填报，表格横向分为“一般计税方法”、“简易计税方法”、“免抵退税”、“免税”四个栏次。同时，在本次申报表修订中，将简易计税栏目的第 9 行拆分为 9a、9b，以满足新增5%征收率的“服务、不动产和无形资产”的填报要求。30 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 本表格纵向分为14列，当营改增纳税人没有差额扣除的项目时，只需要填写第

16、1-11列，第1214列为实行差额扣除的“营改增”纳税人填写。此处应重点关注第12列的填写要求。附表一31 第二部分 一般纳税人申报表填报说明附表一附表三第12列：营改增纳税人有差额扣除项目时，本列按附列资料（三）第 5 列对应各行次数据填写 本表格纵向分为14列，当营改增纳税人没有差额扣除的项目时，只需要填写第1-11列，第1214列为实行差额扣除的“营改增”纳税人填写。此处应重点关注第12列的填写要求。32 第二部分 一般纳税人申报表填报说明“营改增”后，哪些服务可以适用“差额扣除”？ 按照现行营改增政策规定：n金融商品转让（卖出价扣除买入价）、经纪代理服务（扣除代收的政府性基金、行政事业

17、性收费）、融资租赁、融资租赁售后回租（扣除借款利息、发债利息、车辆购置税）、航空运输服务（扣除代收机场建设费和代售客票）、客运场站服务（扣除支付给承运方运费）、旅游服务（扣除支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、其他接团旅游费用）、劳务派遣服务（扣除员工工资、福利、社会保险、住房公积金）、人力资源外包服务（代为发放的工资、代理缴纳的社会保险、住房公积金）、移动、电信服务（扣除列明公益性捐款）n简易计税建筑服务（扣除分包款）、房地产开发企业一般纳税人销售开发的房地产项目（扣除向政府支付的土地价款）、北上广深个人转让非标准住房（扣除购买原值）、预缴的差额扣除情况33 第二部分 一般纳税人申

18、报表填报说明 A企业是从事旅游服务的一般纳税人，2016年5月取得旅游收入53万元，其中包含向其他单位支付的住宿费、餐饮费、交通费、门票费等合计31.8万元。A企业为旅游服务购买方开具增值税专用发票注明金额20万，税额1.2万，开具增值税普通发票31.8万。案例 3【存在差额扣除的情况】 相关政策：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 A公司当月不含税销售额 =（53万 - 31.8万）（1+6%）20万元A公司当月销项税额 = 2

19、0万6%1.2万 选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。34 第二部分 一般纳税人申报表填报说明1、先填写附列资料（三）服务、不动产和无形资产扣除项目明细表附表三530,000318,000318,000318,000035 第二部分 一般纳税人申报表填报说明2、再填写附列资料（一）本期销售情况表附表一200,00012,000300,00018,000500,00030,000 530,000318,000212,00012,000212,000/（1+6%）*6%=12,000这是差额后的销项税额！差额前的销售额

20、36 第二部分 一般纳税人申报表填报说明3、再填写增值税纳税申报表（主表）500,00012,000本栏销售额按差额扣除前的数据填列本栏销项税额按差额扣除后的数据填列37 第二部分 一般纳税人申报表填报说明附表一第 13a 至 13c 行”预征率 %”：反映营改增纳税人按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，预征的增值税销售额和预征增值税应纳税额。其中，第 13a 行“预征率 %”适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人；第 13b、13c 行“预征率 %”仅适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。继续表格学习38 第二部分 一般纳税人申报表填报说明其他代抵扣进项税额进项

21、税额转出申报抵扣的进项税额三、附列资料（二）（本期进项税额明细表） 本表主要反映进项税额的抵扣情况，按横向共分为“申报抵扣的进项税额”、“进项税额转出”、“待抵扣进项税额”、“其他”四个栏次。本次修订中将原表中第 8、33 栏的“运输费用结算单据”表述改为“其他”;删去原 15 栏“非应税项目用”的表述；同时，启用原表中未使用的第 9、10 栏。39 第二部分 一般纳税人申报表填报说明附表二第2栏：反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。第8栏：纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产

22、、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额也填入本栏。40 第二部分 一般纳税人申报表填报说明案例 5取得路桥费的抵扣申报情况 A企业是一家从事交通运输服务的一般纳税人，2016年5月份共支付的高速公路通行费为10.3万元；一级公路、二级公路、桥、闸通行费共计10.5万元，都取得了相应的通行费发票。A公司当月可抵扣高速公路通行费税额 = 10.3万 （1+3%）3%0.3万 政策依据：根据财税201647

23、号文件规定，2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额（1+3%）3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额（1+5%）5%A公司当月可抵扣一、二级公路通行费税额 = 10.5万 （1+5%）5%0.5万41 第二部分 一般纳税人申报表填报说明本期抵扣进项税额结构明细表1、填写本期抵扣进项税额结构明细表8,00042 第二部分 一般纳税人申报表填报说明附表二2、填写附列资料（二）

24、本期进项税额明细8,0008,0008,00043 第二部分 一般纳税人申报表填报说明附表二本表第 9 栏为，反映按规定在2016年5月1日以后购建不动产（适用分 2 年抵扣）规定的扣税凭证上注明的金额和税额。不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。注意：第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”是包含在第 1 栏、第 4 栏中的，即 91+4。继续表格学习44 第二部分 一般纳税人申报表填报说明附表二第 10 栏：反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。附表五本栏“税额”列附列资料（五）第 3 列“本期可抵扣不动产进项税额”45 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 2016 年 5 月 1

25、0 日，某市 A 增值税一般纳税人购进办公大楼一栋用于办公，会计上作固定资产处理，并于次月开始计提折旧。5 月 20 日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为1000 万元，增值税税额为 110 万元。案例 6 业务分析：根据相关政策规定，110 万元进项税额中的 60%将在本期（2016 年 5 月）抵扣，剩余的 40%于取得扣税凭证的当月起第 13 个月（2017 年 5 月）抵扣。当期可抵扣的进项税额= 110 万元60%66 万元待可抵扣的进项税额 = 110 万元40%44 万元【不动产正常抵扣情况】46 第二部分 一般纳税人申报表填报说明附表五01,1

26、00,000660,000440,0001、先填写附列资料（五）不动产分期抵扣计算表【2016年5月】47 第二部分 一般纳税人申报表填报说明附表二660,0002、再填写附列资料（二）本期进项税额明细11,100,00011,000,00011,100,00011,000,000660,00011,100,00011,000,00048 第二部分 一般纳税人申报表填报说明附表五1、先填写附列资料（五）不动产分期抵扣计算表【2017年5月】440,000440,00049 第二部分 一般纳税人申报表填报说明附表二440,0002、再填写附列资料（二）本期进项税额明细440,00050 第二部分

27、 一般纳税人申报表填报说明继续表格学习附表二第9行：纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。本栏“税额”列=附列资料（五）第 2 列“本期不动产进项税额增加额”。附表五51 第二部分 一般纳税人申报表填报说明附表三四、附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细） 本表由适用差额扣除项目的纳税人填报。本次修订调整了部分栏次的文字表述，并新增第 4 行“6%税率的金融商品转让项目”（主要目的是由于金融商品转让的特殊性，转让负差年未不得转入下一会计年度）。52 第二部分

28、 一般纳税人申报表填报说明 某市A纳税人为增值税一般纳税人，2016年12月2日，买入金融商品B，买入价21万元，12月25日将金融商品B卖出，卖出价20万元。A纳税人2016年仅发生了这一笔金融商品转让业务。2017年1月10日，该纳税人买入金融商品C，买入价10万元，1月28日将金融商品C 卖出，卖出价11万元。A 纳税人在2017年1月仅发生了这一笔金融商品转让业务。案例 7 业务分析：按照政策规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的

29、，不得转入下一个会计年度。【金融商品转让正负差的填列】转让B金融商品：买入价21万 - 卖出价20万= -1万转让C金融商品：买入价10万 - 卖出价11万= 1万53 第二部分 一般纳税人申报表填报说明附表三210,000210,0002016年12月（税款所属期）200,000200,00010,00054 第二部分 一般纳税人申报表填报说明附表三100,000100,0002017年1月（税款所属期）110,000100,0000该公司金融商品转让上期期未（2016年12月）的余额10万元，由于已跨会计年度，不得转入本期的期初余额中。55 第二部分 一般纳税人申报表填报说明五、附列资料（

30、四）（税额抵减情况表） 本表由存在预缴增值税的纳税人填报。本次修订启用了原表中未使用的 3、4、5 行。分别用于“建筑服务预征缴纳税款”“销售不动产预征缴税款”“出租不动产预征缴纳税款”的填写。附表四注意：本表第1行与主表第23行相关联56 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 2016年5月，纳税人被登记为增值税一般纳税人，当月购买专用税控设备和支付当年服务费金额合计1050元，本月应纳税额500元。案例 8 相关政策：根据财政部 国家税务总局关于增值税专用税控系统设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税201215号）规定，该纳税人购领税控设备和支付当年服务费金额合计1050元可

31、在增值税应纳税额中抵减。【税控专用设备的申报填列】本期可抵减的专用设备款金额：500元 可结转至下期继续抵扣金额：1050 500 = 550元57 第二部分 一般纳税人申报表填报说明附表四1、先填写附列资料（四）（税额抵减情况表）1050105050055058 第二部分 一般纳税人申报表填报说明2、再填写增值税纳税申报表（主表）主表500500059 第二部分 一般纳税人申报表填报说明附表四附列资料（四）中新增的3、4、5三行，主要与主表28行关联。其中第4行“销售不动产预征缴纳税款” 既包括一般企业销售不动产的预缴税款，也包括房地产开发企业预缴税款情况。“本期应抵减税额”与预缴税款表相关

32、栏次对应。继续表格学习60 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 南宁市青秀区某建筑企业A（一般纳税人），2016年5月发生了如下业务：在柳州市提供建筑物服务，合同注明的开工日期为2016年4月20日，合同总金额1,110,000元（含税），给对方开具了增值税专用发票。A将部分业务分包给建筑企业B，支付分包款444,000元，取得合法有效凭证。除上述外A当月无其他业务，且A企业选择了一般计税方法。（注意：选择是纳税人的权益，“新的”老项目和“老的”老项目，不一定选择简易计税就一定划算！）案例 9 相关政策：根据国家税务总局2016年17号公告规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税20

33、1636号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。【跨区县提供建筑服务纳税申报】A公司本期应向柳州国税局预缴税款：（111万 - 44.4万） （1+11%） 2%=1.2万元61 第二部分 一般纳税人申报表填报说明预缴税款表1、先填写增值税预缴税款表1,110,0002%444,00012,000这里“销售额”和“扣除金额”都是含税金额62 第二部分 一般纳税人申报表填报说明附表四2、再附列资料（四）税额抵减情况表12,00012,00012,00063 第二部分 一般纳税人申报表填报说明3、最后填写增值税纳税申报表（主表

34、）主表12,00064 第二部分 一般纳税人申报表填报说明附表五六、附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表） 本表为新增表格，主要反映当期不动产进项税额的抵扣与待抵扣情况，应按照表内逻辑关系进行填写，注意“本期转入待抵扣”和“本期转出待抵扣”的填写，前面已有案例，不再赘述。65 第二部分 一般纳税人申报表填报说明固定资产抵扣表七、固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表 本表为老表格，内容未做修改。注：根据36号文件规定，固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。66 第二部分 一般纳税人申报表填报说明八、本期抵扣进项税额结构明细

35、表 本表为新增表格（根据2016年27号公告又进行调整），纳税人应根据当期取得的增值税抵扣凭证，按照税率或征收率对当期进项税额进行归集。本表主要是为了加强企业进项抵扣明细和税负分析所设置。本栏“税额”列=附列资料（二）第12栏“税额”列 - 第10栏“税额”列 - 第11栏“税额”列67 第二部分 一般纳税人申报表填报说明纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率，将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。68 第二部分 一般纳税人申报表填报说明第27栏反映纳税人租入个人住房，本期申报抵扣的减按1.5%征收率的进项税额。第29栏反映纳税人用于购建不动产允许

36、一次性抵扣的进项税额。包括：房地产开发企业自行开发的房地产项目；融资租入的不动产；在施工现场修建的临时建筑物、构筑物69 第二部分 一般纳税人申报表填报说明九、增值税减免税申报明细表 本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。表格分为“减税项目”和“免税项目”两大内容。新表的主要变化是：表中第 9 栏调整为“其中：跨境服务”，用于填写纳税人当期提供跨境服务的销售额。“一、减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。70 第二部分 一般纳税人申报表填报说明“二、免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家

37、有关税收规定免征增值税的纳税人填写。（1）纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写；（2）纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写；（3）当期未取得合法扣税凭证的，纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的，本栏次填“0”。一般纳税人填写时，本列“合计”等于主表第8行“免税销售额”列“本月数”71 第二部分 一般纳税人申报表填报说明十、增值税预缴税款表 增值税预缴税款表是配合全面推开营改增试点，新增加的表，由按政策规定需要预缴增值税的纳税人，在向国税机关预缴税款时填写。纳税人跨县（市）

38、提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写本表。 【政策链接】 1.纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法（2016 年第 16 号） 2.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法（2016 年第 17 号） 3.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法（2016 年第18 号）72 第二部分 一般纳税人申报表填报说明预缴税款表纳税人应区分预缴税款项目适用的计税方法，并在表中勾选。由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填

39、写建筑工程施工许可证上的编号，根据相关规定不需要申请建筑工程施工许可证的建筑服务项目或不动产开发项目，不需要填写。出租不动产业务无需填写。73 第二部分 一般纳税人申报表填报说明预缴税款表异地提供建筑服务的纳税人填写跨县（市）提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额（主要为分包款，含税 ）；房地产开发企业和异地出租不动产的纳税人不需填写。异地提供建筑服务的纳税人填写提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)；房地产开发企业填写本期收取的预收款（含税），包括在取得预收款当月或主管国税机关确定的预缴期取得的全部预收价款和价外费用；异地出租不动产的纳税人填写取得全部价款和价外费

40、用(含税)。74 第二部分 一般纳税人申报表填报说明 A公司为增值税一般纳税人，机构所在地为南宁市青秀区，纳税人以其2016年6月7日在柳州市取得的不动产对外出租，2016年7月共取得租金收入111万元（含税，开具增值税专用发票），同时，A公司为该对外出租不动产更换了照明灯200个，购买照明灯取得增值税专用发票，发票上注明的销售额为10万元，税额为1.7万元。案例 10 相关政策：根据国家税务总局2016年16号公告规定，纳税人出租不动产，当不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，应向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。【跨区县提供不动产租赁服务纳税申报

41、】A公司向柳州市国税局预缴税款：111 （1+11%） 3%=3万元A公司向南宁市青秀区国税局申报纳税：111 （1+11%）11%- 1.7 3 = 6.3万元75 第二部分 一般纳税人申报表填报说明预缴税款表1、填写增值税预缴税款表1,110,0003%30,00076 第二部分 一般纳税人申报表填报说明附表四2、填写附列资料（四）（税额抵减情况表）30,00030,00030,00077 第二部分 一般纳税人申报表填报说明3、填写本期抵扣进项税额结构明细表进项结构明细表17,000100,00078 第二部分 一般纳税人申报表填报说明附表二4、填写附列资料（二）本期进项税额明细17,00

42、0100,000117,000100,000117,000100,000179 第二部分 一般纳税人申报表填报说明附表一5、填写附列资料（一）本期销售情况明细1,000,000110,0001,000,000110,00080 第二部分 一般纳税人申报表填报说明6、填写增值税纳税申报表（主表）1,000,00017,000110,00017,00017,00093,00093,00030,00063,00081 第二部分 一般纳税人申报表填报说明十一、营改增税负分析测算明细表 营改增税负分析测算明细表是2016年30号公告新增的一张表格，其主要目的是为了了解营改增前后四大行业纳税人的实际税收负

43、担变化及产生的影响。根据公告明确，该表的填报对象为从事建筑、房地产、金融保险或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人，需在办理纳税申报时附加填报该表。具体的企业名单由主管税务机关确定（原则上符合条件的一般纳税人均应填报）。 30号公告明确：本公告自2016年6月1日起施行。 82 第二部分 一般纳税人申报表填报说明税负分析测算表83 第二部分 一般纳税人申报表填报说明税负分析测算表应税项目明细表本栏次：根据营改增试点应税项目明细表所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。84 第二部分 一般纳税人申报表填报说明税负分析测算表根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。各项目在原营业税税

44、制下适用的原营业税税率填写。85 第二部分 一般纳税人申报表填报说明该部分（除第7列）与申报表附列资料一第“914”列的内容一致，填报口径一致，只是需要按照各项目进行分别填列！86 第二部分 一般纳税人申报表填报说明按照一般计税方法计税的，本列各行次第6列对应各行次增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。主表主表87 第二部分 一般纳税人申报表填报说明主表主表按照一般计税方法计税的，本列各行次第6列对应各行次增值税纳税申报表（一般

45、纳税人适用）主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。换句话来说：第7列各行应当填写的数据 分项目的销项税金 （主表销项税额合计数）实际上是换算出了每个单独项目对应的应纳增值税额！主表应纳税额合计数88 第二部分 一般纳税人申报表填报说明注意：这里测算出的增值税和营业税都是扣除差额之后的税额，口径是完全一致的！按营业税的差额口径计算在增值税口径下，差额前的销售收入89 第二部分 一般纳税人申报表填报说明某纳税人是房地产开发企业一般纳税人，销售老项目的某纳税人是房地产

46、开发企业一般纳税人，销售老项目的房子，选择简易计税方法，房子，选择简易计税方法，2016年年5月共取得含税收入月共取得含税收入1944123元，未开具发票，本月无其它进项税额。元，未开具发票，本月无其它进项税额。 本月应纳税额本月应纳税额=1944123/（1+5%）5%=92577.295%=92577.2990 第二部分 一般纳税人申报表填报说明91 第二部分 一般纳税人申报表填报说明92 第二部分 一般纳税人申报表填报说明93 第二部分 一般纳税人申报表填报说明增值税专用发票认证 国家税务总局公告 2016年第23号 2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。2016年8月起按照