2011版内控规范财务组流程讲解材料

1、2011版内控规范财务组流程讲解材料一、财务组内控规范概述一、财务组内控规范概述二、财务组内控流程讲解二、财务组内控流程讲解目录三、财务组内控规范本地化要求三、财务组内控规范本地化要求资本性支出资本性支出财务及信息披露财务及信息披露成本费用成本费用资金及资产管理资金及资产管理财务组模块财务组模块相关制度办法相关制度办法收入收入n中国联通固定资产投资管理办法（暂行）（中国联通集团200926号）n中国联通集团建设项目工程财务管理办法(暂行)（中国联通集团2009113号）n中国联合网络通信集团有限公司收入管理办法(试行)（中国联通集团2009160号）n中国联通欠费管理暂行办法（中国联通集团20

2、09132号）n中国联通会业核对管理办法（试行）（中国联通集团2009505号） n中国联合网络通信集团有限公司成本费用管理办法（试行）（中国联通集团【2009】739号）、中国联通专业核算办法（中国联通集团【2010】164号） n中国联合网络通信有限公司资金管理办法(暂行)（中国联通200933号）n中国联合网络通信有限公司银行账户管理实施细则(暂行)（中国联通200948号）n中国联合网络通信集团有限公司关于深化资金收支两条线管理模式的实施意见（中国联通集团20096号）n中国联合网络通信集团有限公司固定资产管理办法(暂行)（中国联通集团200922号）n关于明确公司内部移动网络资产借用

3、有关规定的通知（中国联通集团201036号）n中国联通集团营收资金管理办法（暂行） （中国联通集团2010286号）n中国联通集团会计政策和会计估计(试行)（中国联通集团2008160号）n中国联通集团财务会计报告制度（中国联通200922号）n关于印发中国联通集团ERP系统会计核算基础工作规范的通知(中国联通集团2011232号)n中国联合网络通信集团有限公司税务管理办法（中国联通2009108号）n中国联合网络通信集团有限公司全面预算管理暂行办法（中国联通集团2009138号）n中国联合网络通信集团有限公司统计管理办法(中国联通2009107号)财务组依据的制度办法财务组内控流程及风险点和

4、控制措施共更新优化17个流程、新增1个；财务组共有51个末级流程，146个风险点，201个控制措施。一、财务组内控规范概述一、财务组内控规范概述二、财务组内控流程讲解二、财务组内控流程讲解目录三、财务组内控规范本地化要求三、财务组内控规范本地化要求财务组内控流程讲解模块业务环节末级流程编号名称编号名称编号名称1资本性支出1.21.2工程核算1.2.11.2.1工程成本费用归集1.2.21.2.2工程付款审核 1.2.31.2.3资产暂估1.2.41.2.4工程竣工决算及资产调整1.1.2 2 工程核算工程核算主要应注意的问题：主要应注意的问题： 规范核算工程成本费用，准确区分资本性和成本费用性

5、开支；及时规范确认工程成本，依据工程物资出入库单据、建设部门提供的工程形象进度，归集工程投资成本； 积极配合建设部门，及时规范完成资产暂估、竣工决算工作；财务组内控流程讲解1.1.2 2.2.2 工程付款审核：工程付款审核：对工程项目合同付款的管理的描述，通过控制活动的设置保证工程付款符合公司有关规定。上接流程：上接流程：工程实施与管理、工程成本费用归集下接流程：下接流程：资金支付主要风险：主要风险：资金支付的准确性主要控制措施：主要控制措施： 财务部门工程财务人员依据物资采购部门、建设管理单位提供的工程合同及建设进度对付款申请表进行审核，审核发票、到货验收单据、初验证书、终验证书等付款资料是

6、否完备合法，付款审批流程是否完整合规。对不符合规定的各项开支，工程财务人员将付款申请退回相关建设管理单位并说明原因。对于符合规定的付款申请进行系统制单，提交资金支付人员，并进行相应的会计核算，确保及时、完整的入账。 控制证据：付款申请表 1.2.1 1.2.1 工程成本费用归集：工程成本费用归集：对在建设项目工程实施过程中工程成本费用归集的描述。 上接流程：上接流程：工程实施与管理、物资入、出库管理下接流程：下接流程：工程付款管理、资产暂估、一般会计处理主要风险：主要风险：工程成本费用核算的完整性及准确性。主要控制措施：主要控制措施： 对工程物资入出库单据、工程服务费暂估表及相关资料进行审核或

7、接收，按月进行工程成本核算。 编制工程服务费暂估表，经主管人员审核后，在ERP系统内进行接收操作。月末前，工程财务人员将本月系统内采购、库存、或应付数据从接口表导入总账，完成会计核算。 所有项目借款发生的利息均需资本化，并在单个工程投资200万元及以上的工程项目中按项目余额进行分摊。 工程财务人员复核在建工程损失相关审批资料，保证在建工程损失及时得到反映。 控制证据：资本化利息计算表 财务组内控流程讲解1.1.2 2. .4 4 工程竣工决算及资产调整：工程竣工决算及资产调整：对工程项目竣工决算及固定资产调整的描述，通过控制活动的设置保证在建工程项目竣工后按公司规定进行竣工决算，并进行资产调整

8、。 上接流程：上接流程：工程竣工验收、资产暂估下接流程：下接流程：固定资产日常管理、一般会计处理主要风险：主要风险：固定资产正式转固不及时、不准确，导致资产账面价值不准确，影响会计报表准确性。主要控制措施：主要控制措施： 工程竣工验收后一个月内，建设部门组织财务等相关部门编制建设项目工程竣工决算报审计部审计。 财务部对附有审计部审核的竣工决算报表、情况说明书、审批表等资料进行审核，确认无误后发建设部门和资产使用部门，财务部具体进行资产调整。 控制证据：建设项目工程竣工决算、建设项目工程竣工决算情况说明书、建设项目工程竣工决算审批（审核）表 1.1.2 2. .3 3 资产暂估：资产暂估：对工程

9、项目资产暂估入账的描述，通过控制活动的设置保证已初验项目及时暂估入账。 上接流程：上接流程：工程初步验收、工程成本费用归集下接流程：下接流程：工程竣工决算及资产调整、固定资产管理、一般会计处理主要风险：主要风险：暂估转固不及时，暂估资产数据不准确，影响会计报表信息。主要控制措施：主要控制措施： 工程财务人员审核暂估资料是否齐全，对建设项目工程交付资产签收明细表的资产金额进行审核后，依据暂估依据完成会计核算；对项目设计费用等待摊费用在各明细资产中进行分摊，确定单项资产价值，完成资产暂估转固及会计核算工作。财务组内控流程讲解模块业务环节末级流程编号名称编号名称编号名称2收入2.102.10收入核算

10、2.10.12.10.1收入核算2.10.22.10.2会业核对管理2.112.11欠费管理2.11.4.12.11.4.1坏账计提 2.11.4.22.11.4.2坏账核销2.11.4.32.11.4.3坏账收回2 2 财务组收入模块应关注的问题：财务组收入模块应关注的问题：加强收入全流程管理，财务部应参与各项业务计收规则在前端业务系统设置，逐步建立新推出业务、产品和营销模式的财务跟进制度和流程，保证各项业务收入符合会计政策。梳理坏账计提流程，配合欠费管理部门完成应收账款回收情况判断，依据个别认定和组合测试结果准确计提坏账准备，避免通过坏账计提调节利润情况。建立健全会业核对机制，细化相关部门

11、在会业核对中的工作职责，每月按时填报会业核对表中业务、财务相关数据，分析核查差异原因，提出解决方案，及时处理会业核对差异。财务组内控流程讲解2 2. .10.1 10.1 收入核算：收入核算：描述通过系统直连、接口导入或手工录入财务核算系统的各类营收报表的财务处理流程,通过财务人员的复核控制，保证准确记录相关财务信息。 上接流程：上接流程：营收报表处理下接流程：下接流程：一般会计处理主要风险：主要风险：系统导入和手工录入的收入数据不准确，影响会计报表信息的准确性。主要控制措施：主要控制措施： 对系统导入的收入数据与纸质资料进行核对，保证数据准确；对纸质收入确认单的原始资料,应根据收入确认原则进

12、行审核，保证收入确认符合会计政策，收入核算准确。财务组内控流程讲解2.10.2 2.10.2 会业核对管理：会业核对管理：主要描述定期核对与收入相关的业务系统数据与财务账面数据的过程，通过对应收用户通信服务费、用户预存服务费、卡类预存款和用户押金等数据的期初发生额、本期发生额及期末余额与业务系统核对一致的逻辑检查程序，及时对差异进行分析及确定处理、对相关系统数据进行调整的过程。 上接流程：上接流程：无下接流程：下接流程：无主要风险：主要风险：不能及时发现收入核算过程中的业务系统处理错误和核算错误，影响收入的准确性，导致应收账款、预收账款等资产负债不真实；不能及时发现业务受理、计费系统等业务系统

13、缺陷，导致收入流失。主要控制措施：主要控制措施： 业务支撑系统部门对各系统平台数据进行自平衡校验无误后，会同运维部门填报会业核对报表，提交财务部。 电信卡库存管理部门根据盘点记录和当期收发卡情况，填报会业核对报表中卡实物相关数据。 市场部门负责提供营业稽核数据，负责协调处理系统平台数据和业务部门数据差异，编制差异说明。 财务人员结账后，根据核算系统中应收账款、预收账款、其他应付款等相关科目期初期末余额和当期发生额，填报会业核对报表中财务数据。 财务部门对业务支撑、卡管理部门填报的数据与财务数据进行逐项比对，发现差异，分析差异原因。 财务部门组织召开会业核对工作组例会，分析会业核对差异原因、明确

14、差异责任部门及整改期限，并形成书面的会业核对差异处理意见，报经本级公司领导审批，重大差异处理须报总部核准。 控制证据：应收用户通信服务费（线路租赁费）会业核对表、用户预存款会业核对表、用户押金会业核对表、充值缴费卡会业核对表、电话卡预存款会业核对表、进销存平衡报表、会业核对差异处理意见财务组内控流程讲解2 2. .11.4.2 11.4.2 坏账核销：坏账核销：通过公司内部有权机构批准坏账损失，冲减已提取的坏账准备，转销应收款项账面余额的流程。 上接流程：上接流程：营收报表处理下接流程：下接流程：账销案存处理、坏账收回、一般会计处理主要风险：主要风险：未经有效审核核销应收款项，影响核销数据准确

15、性，带来资产流失风险。主要控制措施：主要控制措施： 欠费管理部门根据欠款催收情况，对确实无法收回的款项申请核销，经本部门审核后送前端业务部门确认。 相关业务部门对核销资料进行复核，确认款项无法收回后转交财务部门。 财务部门对提交的坏账核销资料进行审核，相关资料证明款项回收可能性极小，依据会计政策进行财务处理，同时在账销案存备查簿中进行记录。 控制证据：账销案存备查簿2.11.4.1 2.11.4.1 坏账计提坏账计提：通过对应收款项的账面价值进行检查，根据欠费管理部门提供的依据计提坏账准备。上接流程上接流程：营收报表处理下接流程：下接流程：一般会计处理主要风险：主要风险：坏账准备计提不准确，影

16、响会计报表信息的准确性。主要控制措施：主要控制措施： 欠费管理部门每月对计费部门出具的应收账款-用户欠费账龄分析表进行审核，确认应收账款回款情况。 财务人员跟踪其他应收款帐龄情况，请欠费管理部门确认个别计提情况。 财务人员根据欠费管理部门确认的欠费帐龄、个别计提，根据会计政策编制坏账准备计提表，计提坏账准备。 控制证据：其他应收款账龄分析表、坏账准备计提表财务组内控流程讲解模块业务环节末级流程编号名称编号名称编号名称3成本费用3.43.4财务费用3.4.13.4.1利息及汇兑损益3.53.5成本费用核算3.5.13.5.1成本费用核算3 3 财务组成本费用应关注的问题：财务组成本费用应关注的问

17、题：每月结账前，成本费用核算人员建立与前端部门的沟通机制，确保成本费用及时、完整进账。依据专业间核算办法规定的分摊标准，对各项共用成本费用进行分摊。每月资金管理岗与会计复核银行借款明细表，确保准确计提利息和按规定审批程序支付利息；每月总账会计按照资产负债表日中国人民银行公布的基准汇率对外币资产和负债进行外币重估操作。 区分系统接收和手工接收方式。财务组内控流程讲解3.4.1 3.4.1 利息及汇兑损益：利息及汇兑损益：描述根据借款明细台账计算利息费用，通过相应控制活动保证利息费用、汇兑损益等财务费用计算、核算的准确。 上接流程：上接流程：银行借款管理下接流程：下接流程：成本费用核算主要风险：主

18、要风险：利息费用和汇兑损益计算不准确、不完整，导致会计报表相关信息错误。主要控制措施：主要控制措施： 资金管理岗根据当月带息债情况(不包括收支两条线资金池所产生的委托贷款情况）更新带息债明细表并发会计岗，与长短期借款、应付债券明细账的相关信息核对一致后，双方签字确认，做为预提当月借款利息凭证，并进行会计核算。 资金管理岗根据带息债明细表核对银行付息通知书并编制付款通知单，提交财务部负责人审批后支付利息。 财务人员在业务发生时以当日汇率计算汇兑损益，在资产负债表日对外币资产进行折算确认汇兑损益。 控制证据：带息债明细表财务组内控流程讲解3.5.1 3.5.1 成本费用核算：成本费用核算：描述各项

19、成本费用（含结算、摊分成本）核算流程，通过控制活动的设置保证相关财务信息真实、有效。上接流程：上接流程：营收报表处理、工资计算、促销管理、广告宣传项目执行与评估、积分兑换和核销、代理商、合作商佣金计算与分析、运行维护成本计算、利息及汇兑损益 下接流程：下接流程：一般会计处理主要风险：主要风险：成本费用核算不准确、不完整，分专业成本费用未进行分摊，造成会计报表信息错误。主要控制措施：主要控制措施： 财务部门成本费用核算人员每月结账时检查成本费用的原始资料是否已经完整取得，并对系统接收的成本费用与原始单据进行复核，保证成本费用完整准确。 财务部成本费用核算岗对不能直接计入移动或固网专业的成本费用，

20、每月根据既定标准计算编制共用成本费用分专业分摊表进行会计核算。 控制证据： 共用成本费用分专业分摊表财务组内控流程讲解模块业务环节末级流程编号名称编号名称编号名称4资金和资产管理4.1资金管理4.1.1.1库存现金管理4.1.1.2.1银行账户开立变更审批4.1.1.2.2印鉴管理及支票管理4.1.1.2.3银行对账4.1.1.3营业款归集4.1.1.4资金支付4.1.1.5收支两条线管理4.1.2.1银行借款管理4.1.2.2票据融资4.1 4.1 资金管理应关注的问题：资金管理应关注的问题：加强对营业资金的管理，各级公司应建立严格的营业资金管理制度，控制营业厅和合作营业机构的营业资金沉淀量

21、，保证营业资金及时并入集团收入账户；加强营业资金的层层稽核，保证货币资金与营业报表核对一致。加强银行账户开立变更审批，逐步延伸银行自动划款账户的覆盖，深化收支两条线模式，提高资金使用效率。财务组内控流程讲解4.1.1.2.1 4.1.1.2.1 银行账户开立变更审批：银行账户开立变更审批：描述开立、变更及注销银行账户的业务过程，通过相应控制保证各单位规范统一各单位银行开户情况，规范网银操作权限，保证资金安全。 上接流程：上接流程：无下接流程：下接流程：无主要风险：主要风险：集团无法控制银行账户开立变更情况，形成账外资金；网银操作权限未分离，形成资金安全隐患，影响资金支付安全。主要控制措施：主要

22、控制措施： 银行账户在开立、变更、撤销账户时，须经省公司和集团公司逐级审批，银行账户信息纳入资金管理平台。 集团总部对各级公司访问资金管理平台权限进行统一管理。 网银系统操作授权及权限执行不相容职责分离原则，操作员定期修改IC卡和U盾密码。4.1.1.1 4.1.1.1 库存现金管理：库存现金管理：描述现金日常库存、保管及盘点的管控流程。 上接流程：上接流程：无下接流程：下接流程：一般会计处理主要风险：主要风险：库存现金超过限额，未进行日清月结，造成资金安全风险。主要控制措施：主要控制措施： 库存限额不超过规定限额，并存入保险柜，由出纳保管钥匙和密码。 出纳人员每天进行现金盘点并编制现金盘点表

23、，由专人进行监盘和复核。 库存现金执行日清月结，及时处理长短款。 控制证据： 现金盘点表财务组内控流程讲解4.1.1.2.4.1.1.2.3 3 银行对账银行对账管理管理：描述每月对公司账面余额与银行对账对账单进行核对，编制银行余额调节表的业务操作，通过相应控制活动保证收付款核算的准确、银行资金安全。 上接流程：上接流程：无下接流程：下接流程：一般会计处理主要风险：主要风险：不能及时发现收付款核算错误，影响会计报表信息的准确性；不能核对银行资金变动情况，造成资金安全隐患。主要控制措施：主要控制措施： 非出纳人员审核银行对账单和电子文件完整、无涂改后，与账面记录进行核对， 发现未达帐项、编制银行

24、余额调节表，由专人进行复核。 对分析未达帐项发现的核算错误，在发现问题当月进行调整，特殊情况不超过3个月。 控制证据：银行余额调节表4.1.1.2.24.1.1.2.2 印鉴管理及支票管理印鉴管理及支票管理：描述财务印鉴（主要包括财务专用章、法人章、财务经理章等）及支票的保管和使用，保证资金安全。 上接流程：上接流程：无下接流程：下接流程：无主要风险：主要风险：财务印鉴管理不当，形成资金流失风险；支票管理不完整、不规范，影响资金安全。主要控制措施：主要控制措施： 保证财务专用章和个人名章分别由不同的人员保管，并确保印鉴存放在安全的地方。 出纳人员建立票据登记簿，连续记录支票使用情况，并按月进行

25、复核。 控制证据：票据登记簿财务组内控流程讲解4.1.1.4.1.1.3 3营业款归集：营业款归集：描述营业厅营业人员收取用户话费、销售款、手续费等营业资金后，各级公司营业款项的账务、结算、核算、对账的过程，通过相应控制措施保证前端营业资金及时、安全回笼。 上接流程：上接流程：营业厅日结、第三方代收、充值平台缴费、银行托收的核对、电子渠道收费、实物卡管理、电子渠道一卡充入库及销售管理、代理渠道销售下接流程：下接流程：收支两条线管理、一般会计处理主要风险：主要风险：营业资金不能及时缴款，影响资金使用效率；营业资金缴款未经有效稽核并进行妥善保管，形成资金安全风险；各环节稽核不到位，造成会计核算不准

26、确，影响会计报表信息的准确性。主要控制措施：主要控制措施： 各营业机构、代理机构每日收到的货币资金，于当日存入公司指定的银行账户；对于超过核定数据未能及时缴存的营业款，应有专人进行妥善保管，保证营业资金安全。 营业厅、代理机构、金融合作机构营业资金进账与销账明细的专业人员核对机制，资金归集过程中数据源的准确。 账务部门营帐归集人员对各渠道回笼款项进行再次稽核，审核各渠道回款金额与报表一致，保证会计核算数据的准确。 财务人员核对汇总营业报表和实缴资金是否一致，每月与营账系统出具的营业报表进行核对，分析营业款结算科目余额，对于差异由前端营业稽核人员提供差异分析报告并经相关方签字盖章，同时通知相关人

27、员落实解决。财务组内控流程讲解4.1.1.4.1.1.5 5收支两条线收支两条线管理管理：描述在收入资金回笼和支付资金使用的相关流程，通过相关控制活动保证集团资金使用效率，防范资金流失风险。 上接流程：上接流程：营业款归集下接流程：下接流程：一般会计处理主要风险：主要风险：收入资金不能及时完整归集，形成资金沉淀；不能统筹合理调度资金，增加资金成本；支付账户。主要控制措施：主要控制措施： 银行系统将各级公司收入资金每日上划至总部银行账户，未纳入收支两条线体系收入账户资金，各公司按照集团总部的要求，至少每五个工作日上缴至可自动上划的收入账户中，偏远地区的划账频次可单独申请，由上级财务部门批准。 集

28、团总部每月核定各省公司支付资金额度，并通过银行设置透支限额，保证资金有效使用。4.1.1.4.1.1.4 4资金支付：资金支付：描述对公资金支付和员工借款业务操作，通过相关控制活动保证资金支付的准确、合规。 上接流程：上接流程：工程付款审核、固定资产购置、一般会计处理下接流程：下接流程：一般会计处理主要风险：主要风险：资金支付依据不完整或支付操作失误，造成资金流失风险。主要控制措施：主要控制措施： 财务部对付款申请单据的原始单据和审批签字进行审核，保证支付依据完整有效。 出纳人员通过现金、支票、汇票等方式支付款项时，由接收人签字确认接收情况。 财务部定期对员工借款进行清理，敦促借款人及时偿还借

29、款，保证资金安全。财务组内控流程讲解模块业务环节末级流程编号名称编号名称编号名称4资金和资产管理4.2资产管理4.2.2固定资产日常管理4.2.3累计折旧计提4.2.4.1固定资产调拨4.2.4.2固定资产报废4.2.4.34.2.4.4固定资产转让固定资产借用4.2.5固定资产盘点4.2.6固定资产减值4.2.7固定资产评估4 4. .2 2 资产管理应关注的问题：资产管理应关注的问题：通过“账、卡、实、责任人”四位一体的固定资产管理，确保固定资产安全有效地管理，正常地使用。通过上级公司资产专业归口管理部门组织固定资产调拨工作，财务部向下级调入、调出单位下发资产调拨转账通知单，保证调拨资产同

30、时进行账务处理；固定资产报废、转让经省公司或集团公司进行审批，避免资产流失；资产专业归口管理部门每年两次对资产进行减值测试，计提减值准备，夯实资产价值；香港准则下采用重置成本法的固定资产每三年进行一次固定资产重估，重新确定资产价值并进行账务调整。财务组内控流程讲解4 4.2.2.2.2固定资产日常管理：固定资产日常管理：描述对各类固定资产的卡片管理、实物管理、安全管理等活动的工作流程。 上接流程：上接流程：工程竣工验收、资产暂估、工程竣工决算及资产调整、固定资产购置下接流程：下接流程：累计折旧计提、固定资产调拨、固定资产报废、固定资产转让、固定资产盘点、固定资产减值、固定资产评估主要风险：主要

31、风险：资产产权权属不清晰，卡片信息不完整，造成资产账实不符，形成资产安全风险；资产卡片信息不准确，造成会计核算不准确，影响会计报表信息准确性。主要控制措施：主要控制措施： 资产专业归口管理部门定期将各类资产的产权资料与固定资产卡片信息进行核对，保证产权资料的真实完整。 固定资产卡片编号由系统在建立卡片时自动指定，确保其唯一性。 财务人员填列固定资产卡片信息金额信息；资产使用和维护部门补充资产卡片中地点、责任人等信息，并在资产使用状态变化时及时调整卡片信息。 财务部门每月将总帐的固定资产价值与固定资产管理系统进行核对并保留核对记录。 除房屋、建筑物等部分资产外，其余资产均粘贴固定资产标签。 各资

32、产使用和维护部门固定资产管理员负责核对固定资产标签与交付使用固定资产明细表信息，核对相符后按规定将固定资产标签粘贴于规定位置。 控制证据：固定资产标签、交付使用固定资产明细表 财务组内控流程讲解4 4.2.4.1.2.4.1固定资产调拨：固定资产调拨：对固定资产的调拨的工作流程、职责划分和内部控制活动的描述。 上接流程：上接流程：固定资产日常管理下接流程：下接流程：一般会计处理主要风险：主要风险：资产调拨信息未经有效审核，形成错误调拨或资产账实不符，增加资产流失风险。主要控制措施：主要控制措施： 资产内部转移时，转入部门资产管理员收到资产实物后，核对资产实物与资产卡片和转移申请是否一致，是否有

33、部门负责人审批签字，核对无误后办理资产卡片转移信息变更。 调出单位资产专业归口管理部门根据资产商调函填制资产调拨明细表，经财务部门会签后，报上级公司资产专业管理部门。 调入调出单位的上级公司资产专业归口管理部门填写资产调拨单及资产调拨明细表，经财务部会签后，下发给资产调入和调出单位专业归口管理部门。 资产调入和调出单位的上级公司财务部门，根据资产调拨单及资产调拨明细表填写资产调拨转账通知，并经财务部门负责人签章确认后下发给资产调入和调出单位财务部门。 资产调入和调出单位财务部门记账会计分别根据上级公司财务部门下达的资产调拨转账通知及资产调拨明细表等资料及时进行账务处理。 上级公司财务部门建立资

34、产调拨备查薄，登记资产调入调出情况。 控制证据：资产调拨明细表、资产调拨单、资产调拨备查薄财务组内控流程讲解4 4.2.4.2.2.4.2固定资产报废：固定资产报废：对固定资产的报废、盘亏的工作流程、职责划分和内部控制活动的描述，通过相关控制活动避免固定资产流失。 上接流程：上接流程：固定资产日常管理下接流程：下接流程：一般会计处理主要风险：主要风险：资产报废未经有效的审批，形成资产流失风险。主要控制措施：主要控制措施： 资产专业归口管理部门组织专业技术人员对拟报废资产进行技术鉴定。 对于固定资产正常报废，由资产专业归口管理部门负责人、财务部门负责人审核后报公司分管领导批准；对于固定资产非正常

35、报废，还须报公司审计部门、纪检监察部门审核。 固定资产报废申请批准后，财务部门记账会计于取得批复当月进行账务处理，资产会计要及时注销固定资产卡片；资产使用和维护部门按审批意见注销资产记录，整理报废资产。 物资采购与管理部门组织对报废资产实物进行回收，并会同专业归口管理、财务、审计、监察等部门对报废资产进行估价、变卖等处置工作，并将报废资产变价回收单交财务部门进行账务处理。 财务部门资产会计每月在系统中核对固定资产卡片、固定资产清理总账和明细账，保证账账、账卡相符。 控制证据：报废资产变价回收单财务组内控流程讲解4.2.4.34.2.4.3固定资产转让：固定资产转让：对固定资产的出售的工作流程、

36、职责划分和内部控制活动的描述，通过相关控制活动保证固定资产价值、折旧费用核算准确、完整。 上接流程：上接流程：固定资产日常管理下接流程：下接流程：一般会计处理主要风险：主要风险：资产转让未经有效的审批，形成资产流失风险。主要控制措施：主要控制措施： 固定资产转让由经办部门提出转让申请，物资采购与管理部门负责通过询价等途径了解资产实物市场行情，对资产进行市场估价，并会同专业归口管理部门拟定转让方案。 物资采购与管理部门将会签后的转让方案报公司领导审批，公司领导审批通过后，由物资采购与管理部门完成固定资产实物转让合同的签订与执行等工作，并负责收回转让价款，连同批复文件、合同、协议、单证等一并报送财

37、务部门。根据国有资产评估管理有关规定和集团有关安排需要进行评估的资产转让，应办理拟转让资产的评估、备案手续，经备案的资产评估结果作为定价参考依据。 财务部门记账会计收到批复文件、合同、协议、单证等后进行账务处理，由资产会计及时注销固定资产卡片。 财务部门资产会计每月对固定资产出售申请、批复与固定资产卡片的增减记录进行核对，核查出售申请是否连续编号，所有出售资产的原始单据是否全部、及时地送达财务部门，入账是否及时、准确、完整，确保账账、账卡相符和出售资产记录的完整性。财务组内控流程讲解4.2.54.2.5固定资产盘点：固定资产盘点：描述固定资产盘点计划、实物盘点、盘盈盘亏处理的管理过程，通过相关

38、控制活动保证固定资产信息准确、完整。 上接流程：上接流程：固定资产日常管理下接流程：下接流程：一般会计处理主要风险：主要风险：未进行定期盘点核实资产实际状况或未及时处理盘点结果，影响会计报表信息的准确性；固定资产盘点表及盘点报告未能如实反映盘点结果，导致资产账实不符。主要控制措施：主要控制措施： 财务部门会同资产专业归口管理部门制定盘点计划，确保资产清查清单涵盖公司所有部门；财务部资产会计在固定资产管理系统中导出所有资产清单，审核无误后转发专业部门资产管理员。 资产专业归口管理部门按照盘点计划组织各资产使用和维护部门及时进行实物盘点并进行监盘，必要时可以复盘。盘点完成后填写固定资产盘点表，并编

39、制固定资产盘点报告，由资产专业归口管理部门负责人审核确认后提交财务部门。 资产专业归口管理部门组织专业技术人员对盘亏资产进行审核，部门负责人审核通过后，经公司审计部门、纪检监察部门、财务部门会签，报公司分管领导批准。 集团总部负责审批一级干线固定资产盘亏以及单项资产账面净值在100万元以上（含100万元）的生产用固定资产盘亏，其余资产盘亏由省级公司审批。 在系统中核对固定资产卡片、固定资产清理的总账和明细账，保证账账、账卡相符；如果发现异常，及时查明原因，并做适当调整，确保账账、账卡相符。 控制证据：盘点计划、固定资产盘点表财务组内控流程讲解4.2.74.2.7固定资产评估：固定资产评估：对固

40、定资产评估及备案的工作流程、职责划分和内部控制活动的描述,在联通集团各级单位发生国资委规定需要评估的经济事项时、固定资产非全额减值时，以及在香港准则下进行固定资产重估时适用。 上接流程：上接流程：固定资产日常管理下接流程：下接流程：一般会计处理主要风险：主要风险：未按规定进行固定资产评估，资产交易行为无定价基础，导致交易损失风险；未进行固定资产评估或重估工作，导致资产价值不公允，形成财务信息不真实风险。主要控制措施：主要控制措施： 发生需要评估的经济事项时，公司财务部负责选择具有资质的评估机构，改制、重组、股权转让、股权收购等涉及的资产评估和资产收购、资产转让、企业清算等经济行为涉及的资产账面

41、价值合计超过1000万元以上（含）的资产评估，在集团总部公布的入围评估机构中选择。 经国务院国有资产监督管理机构批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由国务院国有资产监督管理机构负责备案；经国资委批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由国资委负责备案；经集团公司总部以及具有审批权各单位批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由集团公司总部负责备案。 各单位进行与资产评估相应的经济行为时，应当以经核准或备案的资产评估结果为作价参考依据；当交易价格低于评估结果的90时，应当暂停交易，在获得原经济行为批准机构同意后方可继续交易。 对于在香港准则下采用重置成本法计量的固定资产，集团总部每隔三年聘请独立评

42、估机构进行重估，评估师通过恰当的评估方法进行资产评估，并将重估结果同财务部、网运和信息管理部等部门资产管理人员沟通并确定评估结果。财务部会计处和资产处应首先确认评估前账面数与财务账面数据一致，并根据香港会计准则中有关资产重估结果的财务处理规定，对固定资产重估金额与账面价值的差额进行相应财务处理，调整当期损益或重估储备。 控制证据： 国有资产评估项目备案表、资产评估报告、集团公司资产评估备案审签单 财务组内控流程讲解模块业务环节末级流程编号名称编号名称编号名称5财务及信息披露5.1一般会计处理和报告5.1.1会计政策的确定5.1.2财务基础数据维护5.1.3一般会计处理5.1.4期末关账程序5.

43、1.5.1关联方及关联方交易的定义5.1.5.2关联方交易处理5.1.6.1报表指标设置5.1.6.2报表编制5.1.6.3报表审核及报送5.1.7会计档案的保管5.1 5.1 一般会计处理和报告环节应关注的问题：一般会计处理和报告环节应关注的问题：集团统一制定会计政策和会计估计、会计科目并下发执行，在有新业务或重大交易出现时应与集团沟通财务处理方法；会计核算必须有专人进行复核，根据集团统一时间要求结账并关闭账期。当关联方名录发生变动时，分公司应及时上报集团总部，更新关联交易平台和核算系统往来段设置；每月跟踪关联交易额度使用情况。财务数据导入合并报表系统后与科目余额进行核对，保证账表一致；完成

44、报表调整和合并抵消后，各级单位对本层次的报表进行审核、复核后，逐级提交上报，保证财务报表数据的准确性。财务组内控流程讲解5.1.15.1.1会计政策确定：会计政策确定：描述公司会计政策制定、更新的相关控制活动，通过相应控制活动保证会计政策符合准则要求，涵盖公司所有业务。上接流程：上接流程：无下接流程：下接流程：财务基础数据维护、一般会计处理主要风险：主要风险：未按照国家相关会计政策或公司业务变化及时更新会计政策和会计估计，导致财务报告不符合准则规定。主要控制措施：主要控制措施： 集团总部财务部负责搜集国内外的最新会计政策信息，如需对新发布的会计法规进行解释，及时转发执行。 集团战略调整导致主要

45、经营业务发生变化时，集团财务部组织人员对中国联通集团会计政策和会计估计评估，及时进行更新。 地市或省分公司在发生新增业务、重大交易或集团会计政策未能涵盖的业务时，应积极与总部财务部进行沟通。财务组内控流程讲解5.1.35.1.3一般会计处理：一般会计处理：描述财务系统的日常会计业务进行处理。上接流程：上接流程：工程成本费用归集、资产暂估、工程竣工决算及资产调整、 收入核算、 坏账计提、坏账核销、坏账收回、工资计算、保险、公积金缴存、工资发放、工资总额管理、期权管理、利息及汇兑损益、成本费用核算、库存现金管理、银行对账、营业款归集、资金支付、收支两条线管理、银行借款管理、票据融资、累计折旧计提、

46、固定资产调拨、固定资产报废、固定资产转让、固定资产借用、固定资产盘点、固定资产减值、固定资产评估、供应商对账、物资入库管理、物资库存管理、物资出库管理、智能卡、一卡充、预付费卡、实物卡管理、会计政策的确定、财务基础数据维护、企业所得税、个人所得税、营业税、印花税、增值税、其他税种下接流程：下接流程：资金支付、期末关账程序主要风险：主要风险：会计相关凭证未经审核，无法保证会计信息的准确性、真实性。主要控制措施：主要控制措施： 经济业务发生时，由相应负责人员在业务系统或ERP相应子模块（总账、应收、应付、存货、采购、固定资产、项目）中根据经有效审核的原始单据录入信息，并经相应授权人员复核。 凭证审

47、核按照不同的模块分为系统内审核和系统外审核：1、总账凭证在系统内由非制单人通过“过账”实现审核；应付发票凭证由非制单人对相关凭据和系统内的信息核对无误后，在通过“验证”来实现审核；2、应收发票、应收收款、应付付款凭证在凭证打印后由审核会计在根据打印出的凭证与相关收入附件进行核对，审核无误后加盖印章。凭证一经审核并生成凭证编号后不能被修改。财务组内控流程讲解5.1.6.25.1.6.2报表编制：报表编制：描述在财务报表编制的过程中，对系统数据导入、编制调整分录及合并抵销分录、调整准则差异；统计期后事项、或有事项、承诺事项等调查事项的控制活动。上接流程：上接流程：关联方交易处理、报表指标设置、期末

48、关账程序下接流程：下接流程：报表审核及报送主要风险：主要风险：系统导入数据与核算系统不一致，调整或合并抵销分录不准确，直接影响财务报表数据准确性。主要控制措施：主要控制措施： 集团财务部应用系统管理员统一配置财务核算系统及关联交易平台与合并报表系统的系统取数对应关系，系统接口对应关系设置完毕后，由复核人提取报表数据与科目余额表进行验证核对，并留下审核记录。 报表人员完成导入后，核对合并报表系统中报表金额与财务核算系统科目余额，保证账表一致。 各级公司经授权的人员将本级财务部负责人审批后的投资与权益的抵消数据及由于特殊事项造成的调整数据，以调整分录的形式录入合并报表系统；上级公司财务部报表人员复核后在合并报表系统中进行过账操作。系统自动生成本级公