第10章财务会计报告

1、Accounting principle主讲：黄占银（高级会计师）Email： 第十章第十章 财务报告财务报告本章讲述主要内容：本章讲述主要内容：n财务报告概述n资产负债表n利润表第一节第一节 财务报告概述财务报告概述本节讲述主要内容：本节讲述主要内容：n财务报告的概念n财务报告的目标n财务报告的种类n财务报告的编制要求n财务报告编制前的准备工作第一节第一节 财务报告概述财务报告概述一、财务报告的概念一、财务报告的概念n财务报告财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的书面文件，也是企业对外披露会计信息最重要的手段。n财务报告包括：第

2、一节第一节 财务报告概述财务报告概述一、财务报告的概念一、财务报告的概念财务情况财务情况说明书说明书等等资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、资产、负债、所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入、费用、收入、费用、利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出财务报表财务报表附注附注所有者权益所有者权益变动表变动表实收资本、库实收资本、库存股、资本公存股、资本公积、盈余公积、积、盈余公积、未分配利润未分配利润n财务报告不仅包括会计报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务

3、、投资及盈利等方面的信息。n因此，财务报告包括主要的会计报表，补充信息，利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。n会计报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务信息是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。第一节第一节 财务报告概述财务报告概述二、财务报告的目标二、财务报告的目标第一节第一节 财务报告概述财务报告概述二、财务报告的目标二、财务报告的目标n财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。n财务报告使用者包括：投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众。第一节第一节 财务报告概

4、述财务报告概述三、财务报告的种类三、财务报告的种类分类方法分类内容会计报表的组成按财务报表编制时间分类中期财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注年度财务报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注按财务报表编报主体分类个别财务报表如子公司单独编制的财务报表合并财务报表如母公司和子公司组成的企业集团编制的财务报表第一节第一节 财务报告概述财务报告概述四、财务报告的编制要求四、财务报告的编制要求现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）利润表利润表（经营成果）（经营成果）资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）真实可靠真实可靠相关可比相关可比全面完整全面完整便于理

5、解便于理解编报及时编报及时第一节第一节 财务报告概述财务报告概述五、财务报告编制前的准备工作五、财务报告编制前的准备工作n检查本期发生的经济业务是否全部登记入账；n进行账项调整；n进行财产清查；n清理核对账目；n按时结账，进行试算平衡。第二节第二节 资产负债表资产负债表本节主要讲述内容：本节主要讲述内容：n资产负债表的概念n资产负债表的内容与结构n资产负债表的编制方法第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念一、资产负债表的概念n资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表。第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念一、资产负债表的概念n资产负债表资产

6、负债表以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。l提供企业某一特定日期所拥有经济资源总量及其分布情况。l提供企业某一特定日期负债总额及其结构。l反映现有投资者在企业总资产中所占份额。第二节第二节 资产负债表资产负债表二、资产负债表的内容与结构二、资产负债表的内容与结构资产负债表编制单位：XXX XXXX年XX月 单位：元资 产期末余额 年初余额 负债和所有者权益期末余额 年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据

7、应收票据 应收账款流动负债合计 预付款项非流动负债： 长期借款 流动资产合计 应付债券非流动资产： 可供出售金融资产非流动负债合计 持有至到期投资负债合计 长期应收款所有者权益： 长期股权投资 实收资本 非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计账户式账户式第二节第二节 资产负债表资产负债表二、资产负债表的内容与结构二、资产负债表的内容与结构资产负债表编制单位：XXX XXXX年XX月 单位：元项目期末余额年初余额一、资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 资产合计二、负债 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 负债合计三、所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积

8、未分配利润所有者权益合计报告式报告式第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表编制方法三、资产负债表编制方法n“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。n“期末余额”栏内各项数字，应根据有关总账、明细账余额直接或计算填列。第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表编制方法三、资产负债表编制方法1.根据总账期末余额填列。n有些项目根据总账期末余额直接填列。l如交易性金融资产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。第二节第

9、二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表编制方法三、资产负债表编制方法1.根据总账期末余额填列。n有些项目则根据几个总账期末余额计算填列。l如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账的期末余额的合计数填列。第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表编制方法三、资产负债表编制方法2.根据有关明细账期末余额填列。l如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；l如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列；第二节第二节 资产负债表资产负债表三

10、、资产负债表编制方法三、资产负债表编制方法2.根据有关明细账期末余额填列。应收账款应收账款AA企业企业 应收账款应收账款BB企业企业 应收账款应收账款CC企业企业 20 00030 000 3 000 7 0004 000预收账款预收账款VV企业企业 预收账款预收账款UU企业企业 8 000 6 000 9 000 3 000（预收性质）（预收性质）（应收性质）（应收性质）合合 计计20 00030 0006 00056 000填入填入“资产负债表资产负债表”的的“应收账款应收账款”项目项目合合 计计8 0004 00012 000填入填入“资产负债表资产负债表”的的“预收款项预收款项”项目项

11、目第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表编制方法三、资产负债表编制方法2.根据有关明细账期末余额填列。科目名称科目名称明细科目借方余额合计明细科目借方余额合计 明细科目贷方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款应收账款1 600 000100 000预付账款预付账款800 00060 000应付账款应付账款400 0001 800 000预收账款预收账款600 0001 400 000“应收账款应收账款”项目金额为：项目金额为：“预付款项预付款项”项目金额为：项目金额为：“应付账款应付账款”项目金额为：项目金额为：“预收款项预收款项”项目金额为：项目金额为：1 600 000600 0

12、002 200 000（元）（元）800 000400 0001 200 000（元）（元）60 0001 800 0001 860 000（元）（元）1 400 000100 0001 500 000（元）（元）第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表编制方法三、资产负债表编制方法3.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。l如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表编制方法三、资产负债表编制方法3.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。l长期应收款

13、、持有至到期投资、长期待摊费用（将于 1 年内到期或摊销完毕的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动资产”项目中反映）；l长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债（将于 1 年内到期的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目中反映）。第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表编制方法三、资产负债表编制方法4.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。l如表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”期末余额减去“坏账准备”期末余额后的净额填列；l表中的“长期股权投资” “可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、 “在建工程”、“工程物资” 、“商誉”项目，应根据其账面余额减去相应

14、的“减值准备”期末余额后的净额填列；第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表编制方法三、资产负债表编制方法4.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。l表中的“固定资产”项目应根据“固定资产”期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”期末余额后的净额填列；l表中的“无形资产”项目应根据“无形资产”期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”期末余额后的净额填列；第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表编制方法三、资产负债表编制方法5.综合运用上述填列方法分析填列。l如表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”

15、、“发出商品”、“材料成本差异”等总账期末余额的分析汇总，再减去“存货跌价准备”期末余额的净额填列。第三节第三节 利润表利润表本节主要讲述内容：本节主要讲述内容：n利润表的概念n利润表的内容与结构n利润表的编制方法第三节第三节 利润表利润表一、利润表的概念一、利润表的概念n利润表利润表是反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。第三节第三节 利润表利润表一、利润表的概念一、利润表的概念n利润表是以货币为主要计量单位，以“利润=收入费用”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利润三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经营资金循环的动态报表。l有助于分析和预测企业的获利能力；

16、l有助于分析与预测企业的长期偿债能力；l有助于考核管理当局的经营业绩；l有助于合理地分配经营成果。第三节第三节 利润表利润表二、利润表的内容与结构二、利润表的内容与结构单单步步式式利润表编制单位：XXX XXXX年XX月 单位：元项目本期金额 上期金额一、主营业务收入 其他业务收入 投资收益 收入合计二、主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 费用合计三、净利润第三节第三节 利润表利润表二、利润表的内容与结构二、利润表的内容与结构利润表编制单位：XXX XXXX年XX月 单位：元多多步步式式项目行次本期金额上年金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允