第四章_基础会计会计凭证

1、第四章 会计凭证第二组第二组 组长：刘择组长：刘择 组员：王家壕组员：王家壕 苏玉苏玉 李歆玥李歆玥 林小惠林小惠 左宏宇左宏宇 章节浏览第一节 会计凭证的概述第二节原始凭证第四节会计凭证的管理第一节 会计凭证的概述一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。其含义包括：1、会计凭证是表明经济业务已经发生和完成的证据。2、会计凭证是登记账簿的依据。3、会计凭证是明确经济责任，具有法律效力的书面证明。 二、会计凭证的意义合法的取得、正确的填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，是会计核算工作的起点和基本环节，也是对经济业务进行

2、日常监督的重要环节。（一）记录经济业务，提供记账依据（二）明确经济责任，强化内部控制（三）监督经济活动，控制经济运行三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类通常按填制程序和用途的不同分为原始凭证记账凭证两大类。原始凭证和记账凭证都是会计凭证，但两者有所不同：1、原始凭证记录的是经济信息，是编制记账凭证的依据，是会计核算的基础；原始凭证由经济交易或事项的经办人员填制或取得，用来作为编制会计分录的依据；原始凭证的内容不同，格式各异，种类繁多，对应关系不直观；2、记账凭证记录的是会计信息，是会计核算的起点；记账凭证由企业会计人员根据所取得的原始凭证填制，用来登记账户；记账凭证将原始凭证中的一般数据转化为

3、会计语言，介于原始凭证和账簿之间的中间环节，是登记明细分类账户和总分类账户的依据。第二节 会计凭证一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据，如发货票、委托银行收款结算凭证、借款单、差旅费报销单、收料单和领料单。二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类注意注意：有些原始单据不是原始凭证，因为它们不能证明经济业务已经发生或完成情况，不能作为编制记账凭证和登记账簿的依据，如用工计划表、经济合同、银行余额调节表、派工单。（另外材料请购单、生产通知单也不属于会计凭证）格式、通用凭证、由有关部门统一印制、在一定

4、范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。、全国通用的增值税专用发票、统一商业零售发票、银行转账的结算凭证、专用凭证、由单位内部自行印制的、仅在本单位内部使用的原始凭证。、收料单、领料单、工资费用分配表、折旧计算表三、原始凭证的基本内容：（1）原始凭证的名称（2）填制原始凭证的日期（3）接受原始凭证的单位名称（4）经济业务的内容（数量、单价和金额）；（5）填制单位签章（6）有关人员签章；（7）凭证附件。四、原始凭证的填制要求：四、原始凭证的填制要求：1、记录要真实： 2、内容要完整 3、手续完备：（1）单位自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定人员签名盖章。（2）对外开出的原始凭证必

5、须有本单位公章。（3）从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。（4）从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。 4、编制要及时5、书写清楚、规范：（1）不得使用未经国务院公布的简化汉字（2）小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前填写人民币符号￥，人民币符号阿拉伯数字之间不得留有空白。（3）金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“”，有角无分，分位写“0”，不得用符号“”。大写金额一律用正楷或行书书写。大写金额前加“人民币”字样，并在大写金额和“人民币”字样之间不得留有空白（4）大写金额到元或角为止的，后面写“整”或“正”字，有分不得写“整”或“正”字6、编

6、号要连续：原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。7、不得涂改、刮擦、挖补。注意注意：原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核（1）真实性的审查：包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等内容的审查。（2）合法性的审查：审查原始凭证所记录经济业务是否违反国家法律法规的情况，是否符合规定的审核权限，是否履行了规定的凭证传递和审核程序。（3）合理性的审查：审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符

7、合有关的计划和预算等。 （4）完整性的审查：审查原始凭证基本要素是否齐全，数字是否清晰等 （5）正确性的审查：审核原始凭证各项金额的计算及填写是否正确。 （6）及时性的审查，经审核的原始凭证应根据不同情况处理。六、原始凭证的错误更正六、原始凭证的错误更正原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，更正处应当加盖出具单位签章；原始凭证金额错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重开。原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。第三节 会计凭证一、记账凭证的概念

8、一、记账凭证的概念记账凭证：又称记账凭单或分录凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。我国会计记录具体程序的第一步是根据原始凭证编制记账凭证。二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类1、按照所反映的经济业务内容的不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。（1）收款凭证是指用以记录库存现金或银行存款收款业务的记账凭证。分为库存现金收款和银行存款收款凭证。 （2）付款凭证是指用以记录库存现金或银行存款付款业务的记账凭证。分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。 （3）转账凭证是指用以记录不涉及库存现金和银行存款业务

9、的会计凭证。对于经济业务较简单、规模较小、收付业务较少的单位，为简化核算，还可采用通用记账凭证来记录所有经济业务。通用记账凭证是对全部经济业务不再区分收款、付款及转账业务，而将所有经济业务统一编号，在同一格式的凭证中进行记录。2、按照填制方法的不同，可分为复式记账凭证和单式记账凭证。（1）复式记账凭证一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映。复式记账凭证能够反映账户之间的对应关系，便于了解有关经济业务的全貌，但不便于会计分工记账。（2）单式记账凭证每一笔经济业务所涉及的每一会计科目及其金额分别独立地反映的记账凭证。便于会计分工记账，方便了记账凭证汇总表的编制，但不便于

10、反映经济业务的全貌以及账户的对应关系，不便于查账。一般适用于业务量较大，会计部门内部分工较细的单位。三、记账凭证的基本内容三、记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称；2、填制记账凭证的日期；记账凭证是在哪一天编制的，就写上哪一天。记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期可能相同也可能不同。记账凭证应及时填制，但一般稍后于原始凭证的填制。3、记账凭证的编号记账凭证应由主管该项业务的会计人员按经济业务发生的先后顺序并按不同种类的记账凭证连续编号。企业可以按照收款、付款和转账三类业务分收、付、转三类编号；企业也可以细分为现收、现付、银收、银付、转账五类编号。注意注意：为了便于监督，反映收付款业务的会计凭

11、证不得由出纳人员编号。 4、经济业务摘要；5、经济业务涉及的会计科目及记账方向6、经济业务事项的金额；7、记账标记8、所附原始凭证张数；9、会计主管、记账、审核、出纳、制单等人员签章。注意注意：（1）所附原始凭证张数的计算，一般以所附原始凭证自然张数为准。（2）一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的编号或附上该原始凭证的复印件。（3）一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。四、记账凭证的编制要求四、记账凭

12、证的编制要求 （一）基本要求1.记账凭证各项内容必须完整2.记账凭证应连续编号3.书写应清楚，规范4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证。5.除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其余记账凭证必须附原始凭证 注意注意：（1）所附原始凭证张数的计算，一般以所附原始凭证自然张数为准。（2）一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的编号或附上该原始凭证的复印件。（3）一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时

13、，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。6.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证发现错误的处理： 当年内发现填写错误时：可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。 如果会计科目没有错误，只是金额错误：如果错误的金额大于正确的金额，只需要将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，用红字填写，表明调减；如果错误的金额小于正确的金额，中需要将正确数字与错误数字之间的差额，用蓝字另

14、编一张调整的记账凭证，表示调增。发现以前年度记账凭证有错误的：应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 (一）、记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（二）、收款凭证的编制要求。（三）、付款凭证的编制要求 注意注意：1.收付款凭证是出纳人员收付款的依据，出纳人员根据收付款凭证收款和付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收或重付。2. 对于涉及“库存现金”的“银行存款”之间的经济业务，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。（四）转账凭证的编制要求。当一项经济业务，既涉及现金和银行存款收付的业务，又涉及

15、转账业务时，需要分别编制记账凭证。 (五)记账凭证的审核内容（1）内容是否真实：（2）项目是否齐全：（3）科目是否正确：（4）金额是否正确： （5）书写是否正确。第四节 会计的凭证的传递与保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递（一）会计凭证的传递概念会计凭证传递是指从会计凭证取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。（二）会计凭证传递的意义1、有利于及时反映各项经济业务发生或完成情况。2、有利于正确组织经济活动，贯彻经济责任制3、能加强会计监督。（三）会计凭证传递的要求要求能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。（四）会计凭证传递的程序和方法1、会计凭证的传递程序，要视经济业务的手续程序而定。2、会计凭证的传递时间，要根据办理经济业务手续在正常情况下完成所需的时间而定。3、会计凭证的传递过程中的衔接手续，应该做到既完备严密，又简便易行。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。1、 会计凭证定期装订成册，防止散失从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和