中国现代化支付系统

1、金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计中国现代化支付系统中国现代化支付系统 1 1 中国现代化支付系统概述中国现代化支付系统概述2 2 大额支付系统的核算大额支付系统的核算3 3 小额支付系统的核算小额支付系统的核算4 4 网上支付跨行清算系统的核算网上支付跨行清算系统的核算5 5 清算账户管理系统的核算清算账户管理系统的核算金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计1 1 中国现代化支付系统概述中国现代化支付系统概述 银行业行内业务系统银行业行内业务系统中国现代化支付系统中国现代化支付系统票据支付系统票据支付系统银行卡支付系统银行卡支付系统行业清算

2、组织业务系统行业清算组织业务系统 支支付付清清算算体体系系互联网支付服务组织业务系统互联网支付服务组织业务系统核心核心大额支付系统大额支付系统 小额支付系统小额支付系统 支票影像交换系统支票影像交换系统网上支付跨行清算系统网上支付跨行清算系统 基础基础重要组成部分重要组成部分补充补充中央银行建设的处理各中央银行建设的处理各银行办理的异地、同城银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金各种支付业务及其资金清算和货币市场交易资清算和货币市场交易资金清算的应用系统。金清算的应用系统。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计1.1 中国现代化支付系统的应用系统中国现代化支付系统的应

3、用系统 清清 算算 账账 户户 管管 理理 系系 统统（账户管理（账户管理 实时清算实时清算 净额清算）净额清算）大额支付系统大额支付系统小额支付系统小额支付系统网上支付跨行清算系统网上支付跨行清算系统支付管理信息系统支付管理信息系统支票影像交换系统支票影像交换系统图图61 61 中国现代化支付系统应用系统架构图中国现代化支付系统应用系统架构图核心核心金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计集中存储、管理清算账户；集中存储、管理清算账户；处理大小额支付系统、网上支付跨行清算系统等的资金清算；处理大小额支付系统、网上支付跨行清算系统等的资金清算；处理中央银行会计核算系统发起

4、的现金存取、再贷款、再贴现等单边处理中央银行会计核算系统发起的现金存取、再贷款、再贴现等单边业务和同城轧差净额业务。业务和同城轧差净额业务。清清算算账账户户管管理理系系统统 处理同城和异地商业银行跨行之间和行内的每笔金额在规定起点以上处理同城和异地商业银行跨行之间和行内的每笔金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务；的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务；中央银行会计和国库部门办理的贷记支付业务；中央银行会计和国库部门办理的贷记支付业务；公开市场操作、债券交易等的即时转账业务。公开市场操作、债券交易等的即时转账业务。大大额额支支付付系系统统金融企业会计金融企业会计第二篇

5、第二篇 商业银行会计商业银行会计 处理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的借记支付业务及每处理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的借记支付业务及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务；笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务；中央银行会计和国库部门办理的借记支付业务。中央银行会计和国库部门办理的借记支付业务。小小额额支支付付系系统统 处理跨行（同行）网上支付、电话支付、手机支付等新兴电子支付业处理跨行（同行）网上支付、电话支付、手机支付等新兴电子支付业务；务；跨行账户信息查询；跨行账户信息查询；在线签约业务。在线签约业务。 网网上上支支付付跨跨行行清清系系统统算算金融企业会计金融企业会

6、计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计处理银行机构跨行和行内的支票影像信息交换；处理银行机构跨行和行内的支票影像信息交换；实现支票的全国通用。实现支票的全国通用。支支票票影影像像交交换换系系统统1.2 中国现代化支付系统支撑的支付结算工具中国现代化支付系统支撑的支付结算工具 中国现代化支付系统支撑的国内使用的支付结中国现代化支付系统支撑的国内使用的支付结算工具，主要有算工具，主要有贷记支付工具贷记支付工具、借记支付工具借记支付工具和和其其他支付工具他支付工具。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计2 2 大额支付系统的核算大额支付系统的核算 2.1 大额支付系统概述大

7、额支付系统概述 1大额支付系统的体系结构大额支付系统的体系结构 “两级两层两级两层”结构，第一层国家处理中心（结构，第一层国家处理中心（NPCNPC），第），第二层城市处理中心（二层城市处理中心（CCPCCCPC），），NPCNPC分别与各分别与各CCPCCCPC连接。连接。国家处理中心国家处理中心（NPCNPC）城市处理中心城市处理中心（CCPCCCPC）城市处理中心城市处理中心（CCPCCCPC）城市处理中心城市处理中心（CCPCCCPC）第一层第一层第二层第二层金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计 中央银行会计核算数据集中系统（中央银行会计核算数据集中系统（AC

8、SACS）和中央银行国）和中央银行国库核算数据集中系统（库核算数据集中系统（TCBSTCBS）一点接入大额支付系统）一点接入大额支付系统NPCNPC处处理相关支付业务。中央银行会计集中核算系统（理相关支付业务。中央银行会计集中核算系统（ABSABS）和中）和中央银行国库会计核算系统（央银行国库会计核算系统（TBSTBS）在向）在向ACSACS、TCBSTCBS切换前仍通切换前仍通过当地过当地CCPCCCPC分散接入大额支付系统处理相关支付业务。分散接入大额支付系统处理相关支付业务。 商业银行行内业务系统可由其法人（总行、总部）一点商业银行行内业务系统可由其法人（总行、总部）一点接入大额支付系统

9、接入大额支付系统NPCNPC或所在地或所在地CCPCCCPC，也可由其分支机构分，也可由其分支机构分散接入所在地散接入所在地CCPCCCPC，处理商业银行的支付清算业务。，处理商业银行的支付清算业务。 中央债券综合业务系统、中国银联银行卡跨行支付信息中央债券综合业务系统、中国银联银行卡跨行支付信息交换系统、电子商业汇票系统（交换系统、电子商业汇票系统（ECDSECDS）分别与大额支付系统）分别与大额支付系统NPCNPC一点连接，全国银行间外汇交易系统和同业拆借系统与一点连接，全国银行间外汇交易系统和同业拆借系统与大额支付系统上海大额支付系统上海CCPCCCPC连接，城市商业银行银行汇票业务处连

10、接，城市商业银行银行汇票业务处理系统与大额支付系统上海理系统与大额支付系统上海CCPCCCPC连接。连接。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计2大额支付系统的参与者大额支付系统的参与者 人民银行总行（库）、尚未实现向人民银行总行（库）、尚未实现向ACSACS系统数系统数据集中的人民银行分支行以及在人民银行开据集中的人民银行分支行以及在人民银行开设设清算账户清算账户的银行业金融机构。的银行业金融机构。间接参与者间接参与者 直接参与者直接参与者人民银行分支行（库）和未在人民银行开设人民银行分支行（库）和未在人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的清算账户而委托直

11、接参与者办理资金清算的银行业金融机构。银行业金融机构。特许参与者特许参与者经人民银行批准通过大额支付系统办理特定经人民银行批准通过大额支付系统办理特定业务的机构。如业务的机构。如中国银联股份有限公司中国银联股份有限公司、中中央国债登记结算有限责任公司央国债登记结算有限责任公司、公开市场操公开市场操作室作室、电子商业汇票运营机构电子商业汇票运营机构、中国外汇交中国外汇交易中心易中心、城市商业银行资金清算中心城市商业银行资金清算中心、香港香港人民币清算行人民币清算行、澳门人民币清算行澳门人民币清算行及及境外参境外参与机构与机构等。特许参与者在当地人民银行开设等。特许参与者在当地人民银行开设的专门用

12、于办理人民币资金结算的存款账户，的专门用于办理人民币资金结算的存款账户，称为称为特许清算账户特许清算账户或或特许账户特许账户。准备金存款账户，集中摆放在准备金存款账户，集中摆放在SAPSSAPS，由由SAPSSAPS集中存储和处理资金清算。集中存储和处理资金清算。 集中摆放在集中摆放在SAPSSAPS物理上在物理上在SAPS集中存储和集中存储和处理资金清算，逻辑上仍处理资金清算，逻辑上仍由当地人民银行会计营业由当地人民银行会计营业部门管理。部门管理。SAPS日终，将日终，将账务数据下载人行。账务数据下载人行。可在当地人行开设专用账户，物可在当地人行开设专用账户，物理上不摆放在理上不摆放在SAP

13、SSAPS，专门用于办，专门用于办理现金存取等业务。理现金存取等业务。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计3清算账户的开设、管理和撤销清算账户的开设、管理和撤销 人民银行会计营业部门收到直接参与者和特许参与者人民银行会计营业部门收到直接参与者和特许参与者开立清算账户的申请，经审查同意后，向开立清算账户的申请，经审查同意后，向SAPSSAPS发出清算发出清算账户开户报文。账户开户报文。 SAPS SAPS收到报文，自动进行开户处理，并向直接参与者、收到报文，自动进行开户处理，并向直接参与者、特许参与者及人行发送回执信息。特许参与者及人行发送回执信息。 SAPS SAPS

14、接受开户申请的次日起，清算账户正式生效。接受开户申请的次日起，清算账户正式生效。 清算账户的开设清算账户的开设日间透支限额和自动质押融资的设置日间透支限额和自动质押融资的设置清算账户排队及撮合清算账户排队及撮合清算账户清算账户“资金池资金池”管理管理清算账户日终自动拆借清算账户日终自动拆借 清算账户的管理清算账户的管理金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计人民银行会计营业部门收到撤销清算账户的申请，向人民银行会计营业部门收到撤销清算账户的申请，向SAPSSAPS发送撤销清算账户报文进行销户。发送撤销清算账户报文进行销户。销户前清算账户尚有余额的，由申请撤销的参与者发起汇

15、销户前清算账户尚有余额的，由申请撤销的参与者发起汇兑支付报文转移到其归并行，或由人民银行会计营业部门发兑支付报文转移到其归并行，或由人民银行会计营业部门发起单边业务报文转移到该参与者在本行开立的专用账户。起单边业务报文转移到该参与者在本行开立的专用账户。清算账户的撤销清算账户的撤销4大额支付系统的接入及清算方式大额支付系统的接入及清算方式（银行业金融机构）银行业金融机构） 一点接入一点接入一点清算一点清算法人一点接入法人一点接入NPCNPC或所在地或所在地CCPCCCPC，且均使，且均使用单一法人清算账户集中进行资金清算。用单一法人清算账户集中进行资金清算。一点接入一点接入多点清算多点清算法人

16、一点接入法人一点接入NPCNPC或所在地或所在地CCPCCCPC，法人及，法人及分支机构分别开设清算账户，支付业务通分支机构分别开设清算账户，支付业务通过统一接口发送、接收，资金清算根据支过统一接口发送、接收，资金清算根据支付指令分别从指定的清算账户清算。付指令分别从指定的清算账户清算。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计分支机构分散接入所在地分支机构分散接入所在地CCPCCCPC，各直接分，各直接分散接入的分支机构分别开设清算账户，用散接入的分支机构分别开设清算账户，用于各自支付业务的资金清算。于各自支付业务的资金清算。多点接入多点接入多点清算多点清算5大额支付系统

17、处理的支付业务大额支付系统处理的支付业务 规定金额起点以上的跨行贷记支付业务（目前为规定金额起点以上的跨行贷记支付业务（目前为5 5万元以上）万元以上） 规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务 各银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务各银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务 中国人民银行会计营业部门和国库部门发起的贷记业务中国人民银行会计营业部门和国库部门发起的贷记业务城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务特许参与者发起的即时转账业务特许参与者发起的即时转账业务中国人民银行规定的

18、其他支付清算业务中国人民银行规定的其他支付清算业务金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计2.2 大额支付系统的核算大额支付系统的核算 1大额支付系统基本业务处理流程大额支付系统基本业务处理流程即时转账业务即时转账业务普通贷记业务普通贷记业务（上页（上页1 1至至5 5项）项）大额支付系统大额支付系统处理的支付业务处理的支付业务一般普通贷记业务一般普通贷记业务（上页（上页1 1至至4 4项）项）城市商业银行银行汇票业务城市商业银行银行汇票业务付款行向收款行主付款行向收款行主动发起的付款业务。动发起的付款业务。如汇兑、委托收款划回、如汇兑、委托收款划回、托收承付划回、人民银

19、托收承付划回、人民银行会计部门和国库部门行会计部门和国库部门办理的贷记汇划、银行办理的贷记汇划、银行间同业拆借等。间同业拆借等。由特许参与者（由特许参与者（）发起。）发起。如中国银联股份公司、中央国债如中国银联股份公司、中央国债登记结算公司发起的银联卡跨行登记结算公司发起的银联卡跨行清算、债券交易资金清算及债券清算、债券交易资金清算及债券发行与兑付业务。发行与兑付业务。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计（1 1）一般普通贷记业务处理流程）一般普通贷记业务处理流程（从（从CCPCCCPC接入）接入） 发起贷记业务发起贷记业务转发接收行转发接收行（行内系统处理）（行内系

20、统处理）提交发起清算行提交发起清算行（行内系统处理）（行内系统处理）转发转发NPCNPC转发清算成功贷记业务转发清算成功贷记业务提交清算提交清算清算成功清算成功转发清算成功贷记业务转发清算成功贷记业务图图6-3 6-3 一般普通贷记业务处理流程图一般普通贷记业务处理流程图金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计（2 2）城市商业银行银行汇票业务处理流程）城市商业银行银行汇票业务处理流程 城市商业银行银行汇票业务是大额支付系统为支持中小城市商业银行银行汇票业务是大额支付系统为支持中小金融机构结算和通汇而专门设计的支持城市商业银行银行汇金融机构结算和通汇而专门设计的支持城市商

21、业银行银行汇票资金移存和兑付资金清算的业务。票资金移存和兑付资金清算的业务。发起移存资金业务发起移存资金业务转发转发NPCNPC转发清算成功移存资金业务转发清算成功移存资金业务提交清算提交清算清算成功清算成功转发清算成功移存资金业务转发清算成功移存资金业务图图6-4 6-4 银行汇票资金移存流程图银行汇票资金移存流程图金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计转发清算成功转发清算成功银行汇票兑付业务银行汇票兑付业务转发清算成功转发清算成功银行汇票兑付业务银行汇票兑付业务转发转发NPCNPC清算成功清算成功提交清算提交清算发起银行汇票兑付业务发起银行汇票兑付业务图图6-5 6

22、-5 银行汇票资金兑付流程图银行汇票资金兑付流程图金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计（3 3）即时转账业务处理流程）即时转账业务处理流程 即时转账业务由与大额支付系统即时转账业务由与大额支付系统NPCNPC直接连接的特许参直接连接的特许参与者（第三方）发起，由与者（第三方）发起，由NPCNPC提交提交SAPSSAPS实时清算资金后，通实时清算资金后，通知被借记行和被贷记行。知被借记行和被贷记行。转发清算成转发清算成功功即时转账业务即时转账业务转发清算成功即时转账业务转发清算成功即时转账业务转发清算成功即时转账业务转发清算成功即时转账业务提交清算提交清算清算成功清算成

23、功图图66 66 即时转账业务处理流程图即时转账业务处理流程图转发清算成功转发清算成功即时转账业务即时转账业务转发清算成功转发清算成功即时转账业务即时转账业务发起即时转账业务发起即时转账业务金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计存款类科目存款类科目 政策性银行存款政策性银行存款商业银行存款商业银行存款信用社存款信用社存款其他金融机构存款其他金融机构存款联行类科目联行类科目汇总平衡科目汇总平衡科目 大额支付往来大额支付往来负债类科目，人民银行分支行使负债类科目，人民银行分支行使用，核算银行业金融机构存放在用，核算银行业金融机构存放在人民银行的准备金和经批准存放人民银行的准

24、备金和经批准存放在人民银行的款项。在人民银行的款项。 其他存款其他存款 负债类科目，人民银行分支行使负债类科目，人民银行分支行使用，核算特许参与者存放在人民用，核算特许参与者存放在人民银行的用于清算的资金和支付业银行的用于清算的资金和支付业务收费的归集、划拨等。务收费的归集、划拨等。支付清算资金往来支付清算资金往来资产负债共同类科目，人民银行资产负债共同类科目，人民银行分支行使用，核算发起清算行和分支行使用，核算发起清算行和接收清算行通过大额支付系统办接收清算行通过大额支付系统办理的支付结算往来款项，以及网理的支付结算往来款项，以及网上支付跨行清算系统参与者应缴上支付跨行清算系统参与者应缴纳的

25、汇划费用。纳的汇划费用。资产负债共同类科目，人民银行资产负债共同类科目，人民银行分支行使用。年终，分支行使用。年终，SAPSSAPS自动将自动将“大额支付往来大额支付往来”、“小额支付小额支付往来往来”科目余额结转至该科目。科目余额结转至该科目。该科目为平衡该科目为平衡SAPSSAPS代理人民银行分支行（库）账代理人民银行分支行（库）账务处理而设置，为务处理而设置，为SAPSSAPS所专用，不纳入人民银行所专用，不纳入人民银行（库）的核算。（库）的核算。该科目用于核算三类业务：该科目用于核算三类业务：第一类：发起行或接收行为人民银行的不通过清第一类：发起行或接收行为人民银行的不通过清算账户核算

26、的支付清算业务，如国库资金汇划业算账户核算的支付清算业务，如国库资金汇划业务、人民银行会计营业部门自身汇划业务等；务、人民银行会计营业部门自身汇划业务等；第二类：人民银行会计营业部门发起的只涉及一第二类：人民银行会计营业部门发起的只涉及一个清算账户的单边业务，如现金存取、缴存款、个清算账户的单边业务，如现金存取、缴存款、再贷款业务等；再贷款业务等；第三类：同城票据交换轧差净额的清算等业务。第三类：同城票据交换轧差净额的清算等业务。日间由日间由SAPS进行账务处进行账务处理，日终理，日终SAPS将两类科将两类科目上日余额、本日发生目上日余额、本日发生额和余额下载人行。额和余额下载人行。2会计科目

27、的设置会计科目的设置 金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计3一般普通贷记业务的核算一般普通贷记业务的核算 （1 1）发起（清算）行的处理）发起（清算）行的处理 1）银行业金融机构发起业务的处理银行业金融机构发起业务的处理 发起行的处理发起行的处理 发起行的账务处理按各银行系统内往来的规定办理：发起行的账务处理按各银行系统内往来的规定办理：受理一般受理一般 普通贷记业务普通贷记业务 审核无误审核无误 账务处理账务处理 发起清算行发起清算行 发送支付信息发送支付信息（行内系统）（行内系统）借：吸收活期存款借：吸收活期存款存款存款户户 贷：辖内往来贷：辖内往来行行金融企业会

28、计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计 发起清算行的处理发起清算行的处理 发起清算行收到后，审核无误进行账务处理：发起清算行收到后，审核无误进行账务处理：借：辖内往来借：辖内往来行行 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 若发起清算行本身就是发起行，则会计分录为：若发起清算行本身就是发起行，则会计分录为：借：科目借：科目 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 发起清算行将支付报文（信息）发送（导入）前置机系发起清算行将支付报文（信息）发送（导入）前置机系统，系统自动逐笔加编地方密押后发送发报中心。待统，系统自动逐笔加编地方密押后发送

29、发报中心。待SAPSSAPS清清算资金后接收回执。算资金后接收回执。 2）人民银行（库）发起业务的处理人民银行（库）发起业务的处理 人民银行（库）对发起的业务进行账务处理后，分别由人民银行（库）对发起的业务进行账务处理后，分别由ACSACS和和TCBSTCBS将支付报文发送前置机系统，系统自动逐笔加编将支付报文发送前置机系统，系统自动逐笔加编全国密押后发送全国密押后发送NPCNPC。待。待SAPSSAPS清算资金后接收回执。清算资金后接收回执。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计（2 2）发报中心（）发报中心（CCPCCCPC）的处理）的处理 发报中心收到发起清算行发

30、来的支付信息，确认无误后，发报中心收到发起清算行发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。（3 3）国家处理中心（）国家处理中心（NPCNPC）的处理）的处理 国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无误后，提交误后，提交SAPSSAPS进行资金清算。进行资金清算。SAPSSAPS分别情况进行账务处理：分别情况进行账务处理： 1）发起清算行、接收清算行均为发起清算行、接收清算行均为银行业金融机构银行业金融机构的：的：借：存款借：存款行行 贷：大额支付往来贷：大额支付往来人

31、民银行行人民银行行（即发起清算行所在地人行户）（即发起清算行所在地人行户）借：大额支付往来借：大额支付往来人民银行人民银行行行（即接收清算行所在地人行户）（即接收清算行所在地人行户） 贷：贷：存款存款行行金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计 2）发起清算行为）发起清算行为银行业金融机构银行业金融机构，接收清算行为，接收清算行为人民人民银行银行（会计营业部门或国库部门）的：（会计营业部门或国库部门）的：借：存款借：存款行行 贷：大额支付往来贷：大额支付往来人民银行行人民银行行借：大额支付往来借：大额支付往来人民银行人民银行行（库）行（库） 贷：汇总平衡科目贷：汇总平衡科

32、目人民银行人民银行行（库）行（库） 3）发起清算行为）发起清算行为人民银行人民银行（会计营业部门或国库部（会计营业部门或国库部门），接收清算行为门），接收清算行为银行业金融机构银行业金融机构的：的：借：汇总平衡科目借：汇总平衡科目人民银行人民银行行（库）行（库） 贷：大额支付往来贷：大额支付往来人民银行人民银行行（库）行（库）借：大额支付往来借：大额支付往来人民银行人民银行行行 贷：贷：存款存款行行金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计 4）发起清算行、接收清算行均为）发起清算行、接收清算行均为人民银行人民银行（会计营业（会计营业部门或国库部门）的：部门或国库部门）的：

33、借：汇总平衡科目借：汇总平衡科目人民银行人民银行行（库）行（库） 贷：大额支付往来贷：大额支付往来人民银行人民银行行（库）行（库）借：大额支付往来借：大额支付往来人民银行人民银行行（库）行（库） 贷：汇总平衡科目贷：汇总平衡科目人民银行人民银行行（库）行（库） 5）发起清算行为）发起清算行为银行业金融机构银行业金融机构的，其清算账户头寸的，其清算账户头寸不足时，不足时，SAPS将该笔支付业务进行排队处理。将该笔支付业务进行排队处理。 SAPS SAPS账务处理完成后，将支付信息转发国家处理中心。账务处理完成后，将支付信息转发国家处理中心。国家处理中心收到后转发收报中心。国家处理中心收到后转发收

34、报中心。（4 4）收报中心（）收报中心（CCPCCCPC）的处理）的处理 收报中心接收国家处理中心发来的支付信息，确认无误收报中心接收国家处理中心发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编地方密押，实时发送接收清算行。后，逐笔加编地方密押，实时发送接收清算行。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计（5 5）接收（清算）行的处理）接收（清算）行的处理 1）银行业金融机构接收业务的处理银行业金融机构接收业务的处理 接收清算行的处理接收清算行的处理 接收清算行前置机收到收报中心发来的支付信息，逐笔接收清算行前置机收到收报中心发来的支付信息，逐笔确认后确认后, ,送行内系统进行账务处

35、理：送行内系统进行账务处理：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 贷：辖内往来贷：辖内往来行行 若接收清算行本身就是接收行，则会计分录为：若接收清算行本身就是接收行，则会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 贷：科目贷：科目金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计 接收行的处理接收行的处理 接收行收到接收清算行通过行内系统发来的支付信息，接收行收到接收清算行通过行内系统发来的支付信息，逐笔确认无误后，按各银行系统内往来的规定进行账务处理逐笔确认无误后，按各银行系统内往来的规定进行账务处理并通知接收人。会计分录为：并

36、通知接收人。会计分录为：借：辖内往来借：辖内往来行行 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款存款存款户户 2）人民银行（库）接收业务的处理人民银行（库）接收业务的处理 ACS ACS和和TCBSTCBS收到收到NPCNPC发来的支付信息，逐笔确认并核押无发来的支付信息，逐笔确认并核押无误后进行账务处理。误后进行账务处理。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计4城市商业银行银行汇票业务的核算城市商业银行银行汇票业务的核算 （1 1）银行汇票资金移存业务的处理）银行汇票资金移存业务的处理 1）发起行（发起清算行）的处理发起行（发起清算行）的处理 城市商业银行银行汇票业务处理系统与

37、大额支付系统城市商业银行银行汇票业务处理系统与大额支付系统上上海海CCPCCCPC连接，依托连接，依托大额支付系统大额支付系统处理城市商业银行银行汇票处理城市商业银行银行汇票资金移存资金移存和和兑付资金清算兑付资金清算业务。业务。 签发行签发银行汇票，进行账务处理，生成汇票资金移签发行签发银行汇票，进行账务处理，生成汇票资金移存报文，逐笔加编地方密押发送发报中心。存报文，逐笔加编地方密押发送发报中心。 在汇票资金移存报文中，收报中心为上海城市处理中心，在汇票资金移存报文中，收报中心为上海城市处理中心，接收行为汇票处理中心。汇票处理中心作为大额支付系统特接收行为汇票处理中心。汇票处理中心作为大额

38、支付系统特许参与者在人民银行上海分行开立特许清算账户。许参与者在人民银行上海分行开立特许清算账户。 2）发报中心的处理）发报中心的处理 发报中心收到银行汇票资金移存报文，确认无误，逐笔发报中心收到银行汇票资金移存报文，确认无误，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。加编全国密押，实时发送国家处理中心。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计 3）国家处理中心的处理）国家处理中心的处理 国家处理中心收到发报中心发来的银行汇票资金移存报国家处理中心收到发报中心发来的银行汇票资金移存报文，逐笔确认无误后，提交文，逐笔确认无误后，提交SAPSSAPS进行账务处理：进行账务处理：

39、借：借：存款存款行行 贷：大额支付往来贷：大额支付往来人民银行人民银行行行（即（即行所在地人行）行所在地人行）借：大额支付往来借：大额支付往来人民银行上海分行人民银行上海分行 贷：贷：存款存款汇票处理中心汇票处理中心 SAPS SAPS账务处理完成后，将报文转发国家处理中心。国家账务处理完成后，将报文转发国家处理中心。国家处理中心收到后转发收报中心。处理中心收到后转发收报中心。 如清算账户头寸不足支付，如清算账户头寸不足支付，SAPSSAPS将该笔支付业务作排队将该笔支付业务作排队处理。处理。 4）收报中心的处理）收报中心的处理 收报中心收到国家处理中心发送的银行汇票资金移存报收报中心收到国家

40、处理中心发送的银行汇票资金移存报文，确认无误，逐笔加编地方密押，发送汇票处理中心。文，确认无误，逐笔加编地方密押，发送汇票处理中心。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计 5）汇票处理中心的处理）汇票处理中心的处理 汇票处理中心收到收报中心转发的银行汇票移存资金报汇票处理中心收到收报中心转发的银行汇票移存资金报文，确认无误后，进行账务处理。文，确认无误后，进行账务处理。 如发现重复移存的信息，使用银行汇票未用退回资金报如发现重复移存的信息，使用银行汇票未用退回资金报文退回发起清算行（发起行）。文退回发起清算行（发起行）。（2 2）银行汇票兑付的处理）银行汇票兑付的处理

41、1）兑付申请的处理）兑付申请的处理 代理兑付行收到兑付银行汇票申请，暂不作账务处理，代理兑付行收到兑付银行汇票申请，暂不作账务处理，生成生成申请清算银行汇票资金报文申请清算银行汇票资金报文，发送发报中心（其中收报，发送发报中心（其中收报中心为上海城市处理中心，接收行为汇票处理中心），经国中心为上海城市处理中心，接收行为汇票处理中心），经国家处理中心、上海城市处理中心，转发汇票处理中心。家处理中心、上海城市处理中心，转发汇票处理中心。 汇票处理中心收到报文，核验汇票密押，并分别情况进汇票处理中心收到报文，核验汇票密押，并分别情况进行处理：行处理：金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计

42、商业银行会计密押相符的，自动进行配对处理。若配对相符，进行资金密押相符的，自动进行配对处理。若配对相符，进行资金划拨；如配对不符，属重复兑付或超过汇票有效期的，向代划拨；如配对不符，属重复兑付或超过汇票有效期的，向代理兑付行发出拒绝兑付通知；属汇票资金未移存的，应向代理兑付行发出拒绝兑付通知；属汇票资金未移存的，应向代理兑付行办理资金划拨。理兑付行办理资金划拨。密押不符的，向代理兑付行发出拒绝兑付通知密押不符的，向代理兑付行发出拒绝兑付通知。 2）汇票兑付资金清算的处理）汇票兑付资金清算的处理 汇票处理中心的处理汇票处理中心的处理 全额兑付的，生成清算银行汇票资金报文及银行汇票全全额兑付的，生

43、成清算银行汇票资金报文及银行汇票全额兑付通知报文，将清算银行汇票资金报文逐笔加编地方密额兑付通知报文，将清算银行汇票资金报文逐笔加编地方密押，发送上海城市处理中心。押，发送上海城市处理中心。 部分兑付的，生成清算银行汇票资金报文和银行汇票多部分兑付的，生成清算银行汇票资金报文和银行汇票多余资金划回报文，逐笔加编地方密押，发送上海城市处理中余资金划回报文，逐笔加编地方密押，发送上海城市处理中心。心。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计 发报中心的处理发报中心的处理 发报中心收到报文，确认无误，逐笔加编全国密押，实发报中心收到报文，确认无误，逐笔加编全国密押，实时发送国家

44、处理中心。时发送国家处理中心。 国家处理中心的处理国家处理中心的处理 国家处理中心收到发报中心发来的清算银行汇票资金报国家处理中心收到发报中心发来的清算银行汇票资金报文和银行汇票全额兑付通知报文、汇票多余款划回报文，确文和银行汇票全额兑付通知报文、汇票多余款划回报文，确认无误后，提交认无误后，提交SAPSSAPS进行账务处理。进行账务处理。 对清算银行汇票资金报文进行账务处理，会计分录为：对清算银行汇票资金报文进行账务处理，会计分录为：借：借：存款存款汇票处理中心汇票处理中心 （兑付款）（兑付款） 贷：大额支付往来贷：大额支付往来人民银行上海分行人民银行上海分行借：大额支付往来借：大额支付往来

45、人民银行人民银行行行 （即兑付行所在地人行）（即兑付行所在地人行） 贷：贷：存款存款行（兑付行）行（兑付行） （兑付款）（兑付款）金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计 对汇票多余款划回报文进行账务处理，会计分录为：对汇票多余款划回报文进行账务处理，会计分录为：借：借：存款存款汇票处理中心汇票处理中心 （多余款）（多余款） 贷：大额支付往来贷：大额支付往来人民银行上海分行人民银行上海分行借：大额支付往来借：大额支付往来人民银行人民银行行行 （即签发行所在地人行）（即签发行所在地人行） 贷：贷：存款存款行（签发行）行（签发行） （多余款）（多余款） SAPS SAPS账务

46、处理完成后，将报文转发国家处理中心。国家账务处理完成后，将报文转发国家处理中心。国家处理中心收到后转发收报中心。处理中心收到后转发收报中心。 收报中心的处理收报中心的处理 签发行所在地收报中心收到银行汇票全额兑付通知或汇签发行所在地收报中心收到银行汇票全额兑付通知或汇票多余款退回报文，逐笔确认后，转发签发行。票多余款退回报文，逐笔确认后，转发签发行。 兑付行所在地收报中心收到清算银行汇票资金报文，逐兑付行所在地收报中心收到清算银行汇票资金报文，逐笔确认后，转发兑付行。笔确认后，转发兑付行。 接收清算行（接收行）的处理接收清算行（接收行）的处理 接收清算行（接收行）即签发行和代理兑付行，收到通接

47、收清算行（接收行）即签发行和代理兑付行，收到通知、报文，逐笔确认后，进行账务处理。知、报文，逐笔确认后，进行账务处理。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计（3 3）银行汇票未用退回的处理）银行汇票未用退回的处理 1）未用退回申请的处理未用退回申请的处理 发起行（发起清算行）收到未用退回申请，生成银行汇发起行（发起清算行）收到未用退回申请，生成银行汇票未用退回申请报文，发送发报中心，经国家处理中心、上票未用退回申请报文，发送发报中心，经国家处理中心、上海城市处理中心，转发汇票处理中心。海城市处理中心，转发汇票处理中心。 汇票处理中心收到报文，确认无误后进行资金划拨。对汇

48、票处理中心收到报文，确认无误后进行资金划拨。对已兑付的汇票，向签发行发出拒绝退回通知。已兑付的汇票，向签发行发出拒绝退回通知。 2）汇票未用退回资金清算的处理）汇票未用退回资金清算的处理 汇票处理中心根据汇票出票金额生成银行汇票未用退回汇票处理中心根据汇票出票金额生成银行汇票未用退回资金报文，加编地方密押，发送发报中心。经发报中心转发资金报文，加编地方密押，发送发报中心。经发报中心转发国家处理中心。国家处理中心。 国家处理中心收到银行汇票未用退回报文，逐笔确认无国家处理中心收到银行汇票未用退回报文，逐笔确认无误后，提交误后，提交SAPSSAPS进行账务处理：进行账务处理：金融企业会计金融企业会

49、计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计借：借：存款存款汇票处理中心汇票处理中心 贷：大额支付往来贷：大额支付往来人民银行上海分行人民银行上海分行借：大额支付往来借：大额支付往来人民银行人民银行行行 贷：贷：存款存款行（签发行）行（签发行） SAPS SAPS账务处理完成后，将银行汇票未用退回资金报文转账务处理完成后，将银行汇票未用退回资金报文转发国家处理中心。国家处理中心收到后发送收报中心，转发发国家处理中心。国家处理中心收到后发送收报中心，转发接收清算行（接收行）进行账务处理。接收清算行（接收行）进行账务处理。（4 4）银行汇票逾期主动退回的处理）银行汇票逾期主动退回的处理 汇票处理中心对

50、期满一个月后未解付的汇票，经查询确汇票处理中心对期满一个月后未解付的汇票，经查询确需退回的生成银行汇票未用退回报文发送发报中心。经发报需退回的生成银行汇票未用退回报文发送发报中心。经发报中心、国家处理中心、收报中心退回签发行。中心、国家处理中心、收报中心退回签发行。（5 5）银行汇票挂失的处理）银行汇票挂失的处理 填明填明“现金现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，持票字样和代理付款人的银行汇票丧失，持票人可以向签发行和代理兑付行申请挂失，办理公示催告，票人可以向签发行和代理兑付行申请挂失，办理公示催告，票据权利人凭法院裁定书向签发行申请退款，代理兑付行不能据权利人凭法院裁定书向签发行申请退款

51、，代理兑付行不能办理挂失的银行汇票的解付。办理挂失的银行汇票的解付。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计6.3 6.3 小额支付系统的核算小额支付系统的核算 6.3.1 小额支付系统概述小额支付系统概述 1小额支付系统的体系结构小额支付系统的体系结构 “两级两层两级两层”结构，第一层国家处理中心（结构，第一层国家处理中心（NPCNPC），第），第二层城市处理中心（二层城市处理中心（CCPCCCPC），），NPCNPC分别与各分别与各CCPCCCPC连接。连接。国家处理中心国家处理中心（NPCNPC）城市处理中心城市处理中心（CCPCCCPC）城市处理中心城市处理中心（

52、CCPCCCPC）城市处理中心城市处理中心（CCPCCCPC）第一层第一层第二层第二层金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计2小额支付系统的参与者小额支付系统的参与者 人民银行总行（库）、尚未实现向人民银行总行（库）、尚未实现向ACSACS系统数系统数据集中的人民银行分支行以及在人民银行开据集中的人民银行分支行以及在人民银行开设设清算账户清算账户的银行业金融机构。的银行业金融机构。间接参与者间接参与者 直接参与者直接参与者人民银行分支行（库）和未在人民银行开设人民银行分支行（库）和未在人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的清算账户而委托直接参与者办理资金清算

53、的银行业金融机构。银行业金融机构。特许参与者特许参与者经人民银行批准通过小额支付系统办理特定经人民银行批准通过小额支付系统办理特定支付业务的机构。如支付业务的机构。如集中代收付中心集中代收付中心。银行业金融机构在人民银银行业金融机构在人民银行开设的清算账户为小额行开设的清算账户为小额支付系统、大额支付系统支付系统、大额支付系统和网上支付跨行清算系统和网上支付跨行清算系统共享清算账户。共享清算账户。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计3小额支付系统处理的支付业务小额支付系统处理的支付业务 普通贷记业务普通贷记业务 付款行向收款行主动发起的付款业务。付款行向收款行主动发起

54、的付款业务。规定金额起点以下（目前为规定金额起点以下（目前为5 5万元及以下）的汇兑、万元及以下）的汇兑、委托收款（划回）、托收承付（划回）、国库贷记委托收款（划回）、托收承付（划回）、国库贷记汇划业务、网银贷记支付业务等。汇划业务、网银贷记支付业务等。定期贷记业务定期贷记业务 付款行依据当事各方事先签订的协议，定期向指定付款行依据当事各方事先签订的协议，定期向指定收款行发起的批量付款业务。收款行发起的批量付款业务。规定金额起点以下（目前为规定金额起点以下（目前为5 5万元及以下）的代付万元及以下）的代付工资业务、代付保险金及养老金业务等。工资业务、代付保险金及养老金业务等。实时贷记业务实时贷

55、记业务 付款行接受付款人委托发起的、将确定款项实时贷付款行接受付款人委托发起的、将确定款项实时贷记指定收款人账户的业务。记指定收款人账户的业务。个人储蓄通存业务等。个人储蓄通存业务等。普通借记业务普通借记业务收款行向付款行主动发起的收款业务。收款行向付款行主动发起的收款业务。人民银行机构间的借记业务、国库借记汇划业务、人民银行机构间的借记业务、国库借记汇划业务、支票截留业务等。支票截留业务等。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计定期借记业务定期借记业务 收款行依据当事各方事先签订的协议，定期向指定收款行依据当事各方事先签订的协议，定期向指定付款行发起的批量收款业务。付

56、款行发起的批量收款业务。代收水、电、煤气等公用事业费业务；国库批量扣代收水、电、煤气等公用事业费业务；国库批量扣税业务等。税业务等。实时借记业务实时借记业务 收款行接受收款人委托发起的，将确定款项实时借收款行接受收款人委托发起的，将确定款项实时借记指定付款人账户的业务。记指定付款人账户的业务。个人储蓄通兑业务、对公通兑业务、国库实时扣税个人储蓄通兑业务、对公通兑业务、国库实时扣税业务等。业务等。非金融支付服非金融支付服务组织发起的务组织发起的代收付业务代收付业务信息服务业务信息服务业务支付系统接收发起参与者发起的不需要支付系统提支付系统接收发起参与者发起的不需要支付系统提供清算服务的信息数据，

57、实时转发接收参与者的业供清算服务的信息数据，实时转发接收参与者的业务。务。处理支票圈存信息、接收转发清算组织提交给商业处理支票圈存信息、接收转发清算组织提交给商业银行的代收代付信息等非支付类信息。银行的代收代付信息等非支付类信息。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计6.3.2 小额支付系统的核算小额支付系统的核算 1小额支付系统基本业务处理流程小额支付系统基本业务处理流程 （1 1）普通、定期贷记业务处理流程）普通、定期贷记业务处理流程 贷记报文贷记报文贷记报文贷记报文已拒绝、已轧已拒绝、已轧差、已排队、差、已排队、已清算通知已清算通知贷记报文贷记报文贷记报文贷记报文

58、已清算通知已清算通知提交清算提交清算返回清算结果返回清算结果已清算通知已清算通知图图68 68 普通、定期贷记业务处理流程图普通、定期贷记业务处理流程图已拒绝、已轧已拒绝、已轧差、已排队、差、已排队、已清算通知已清算通知金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计（2 2）实时贷记业务处理流程）实时贷记业务处理流程 实时贷记报文实时贷记报文实时贷记报文实时贷记报文实时贷实时贷记报文记报文实时贷记报文实时贷记报文提交付款清算行提交付款清算行提交清算提交清算返回清算结果返回清算结果实时贷实时贷记报文记报文实实时时回回执执实实时时回回执执已拒绝、已拒绝、已清算通知已清算通知已拒绝、

59、已拒绝、已清算通知已清算通知已拒绝、已拒绝、已清算通知已清算通知已拒绝、已已拒绝、已轧差、已清轧差、已清算通知算通知已拒绝、已已拒绝、已轧差、已清轧差、已清算通知算通知已拒绝、已已拒绝、已轧差、已清轧差、已清算通知算通知实实时时回回执执实实时时回回执执实时回执实时回执实时回执实时回执 分为分为发起实时业务发起实时业务和和处理业务回执处理业务回执两个阶段，两个阶段，NPCNPC依据收款行返回依据收款行返回的业务回执进行轧差的业务回执进行轧差处理。处理。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计（3 3）普通、定期借记业务处理流程）普通、定期借记业务处理流程 分为分为发起借记业

60、务发起借记业务和和处理借记回执处理借记回执两个阶段。两个阶段。借记报文借记报文借记报文借记报文借记报文借记报文提交清算提交清算返回清算结果返回清算结果借记报文借记报文借借记记回回执执已拒绝、已拒绝、已清算通知已清算通知已拒绝、已拒绝、已清算通知已清算通知已拒绝、已已拒绝、已排队、已轧排队、已轧差和已清算差和已清算通知通知借借记记回回执执已拒绝、已排已拒绝、已排队、已轧差和队、已轧差和已清算通知已清算通知借记回执借记回执借记回执借记回执金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计（4 4）实时借记业务处理流程）实时借记业务处理流程 收款（清算）行对实时借记业务单笔组包后发送实时