第六章关税

1、 第六章 关税第一节第一节 征税对象与纳税义务人征税对象与纳税义务人关税的分类1.按征收对象划分：（1）进口税；（2）出口税；（3）过境税。2.按征收目的划分：（1）财政关税；（2）保护关税。3.按计征方式划分：（1）从量关税；（2）从价关税；（3）混合关税；（4）选择性关税；（5）滑动关税。4.按税率制定划分：（1）自主关税；（2）协定关税。5.按差别待遇和特定的实施情况划分：（1）进口附加税；（2）差价税；（3）特惠税；（4）普遍优惠制。第一节第一节 征税对象与纳税义务人征税对象与纳税义务人【例题多选题】按照征收目的划分，关税可分为（ ）。nA.进口税nB.出口税nC.财政关税nD.保护关

2、税n【答案】CD第一节第一节 征税对象与纳税义务人征税对象与纳税义务人一、关税的征税对象一、关税的征税对象n关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。第一节第一节 征税对象与纳税义务人征税对象与纳税义务人二、关税的纳税人二、关税的纳税人具体情况纳税人进口货物收货人出口货物发货人进出境物品所有人和推定所有人（持有人、收件人等）第一节第一节 征税对象与纳税义务人征税对象与纳税义务人【例题多选题】下列各项中，属于关税纳税人的有（ ）。nA.进口货物的收货人nB.出口货物的发货人nC.进出口货物的经纪人nD.进出境物品的所有人n【答案】ABD第二节第二节 进出口税率进出口税率（一）进口关税税率n设有最惠

3、国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。在一定期限内可实行暂定税率。n进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的。适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院关税税则委员会决定。第二节第二节 进出口税率进出口税率【例题1单选题】关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（ ）。（2009年原制度）nA.从价税nB.从量税nC.复合税nD.滑准税n【答案】D第二节第二节 进出口税率进出口税率【例题2单选题】对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高或较低的一种征税。这种税率称为（ ）。nA.复合税nB.滑准税

4、nC.配额税nD.选择税n【答案】D第二节第二节 进出口税率进出口税率（二）出口关税税率n我国真正征收出口关税的商品仅有100余种，税率20%40%，在一定期限内可实行暂定税率（200余种）。n征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。第二节第二节 进出口税率进出口税率（三）特别关税n包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。进口附加税。第三节第三节 应纳税额的计算应纳税额的计算二、关税的完税价格二、关税的完税价格n由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。n（一）一般进口货物的完税价格n1.以成交价格为基础的完税价格n完税价格是指货物的计税价格。正常情况下，进口货物采用以

5、成交价格为基础的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。第三节第三节 应纳税额的计算应纳税额的计算【例题1多选题】下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（ ）。nA.由买方负担的购货佣金nB.买价nC.由买方支付的到岸后运费nD.到岸前的发生的运输费、保险费n【答案】BD第三节第三节 应纳税额的计算应纳税额的计算4进口货物的海关估价方法 对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。海关估价依次使用的方法包括：n（1）相同或类似货物成交价格方法n（2）倒扣价格方法n（3）计算价格方法n（4）其他

6、合理的方法第三节第三节 应纳税额的计算应纳税额的计算（三）出口货物的完税价格 第三节第三节 应纳税额的计算应纳税额的计算【单选题】下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（ ）。nA.出口关税税额nB.单独列明的支付给境外的佣金nC.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用nD.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费n【答案】D第三节第三节 应纳税额的计算应纳税额的计算三、应纳税额的计算三、应纳税额的计算关税应纳税额计算有如下公式：（一）从价计税应纳税额：关税税额=应税进（出）口货物的数量单位完税价格适用税率第三节第三节 应纳税额的计算应纳税额的计算（二）从量计税应纳税额n关税税额=应税进（出）口

7、货物数量单位货物税额第三节第三节 应纳税额的计算应纳税额的计算（三）复合计税应纳税额n关税税额=应税进（出）口货物数量单位货物税额+应税进（出）口货物数量单位完税价格适用税率第四节第四节 关税减免规定关税减免规定法定减免税法定减免税n法定减免是依照关税基本法规的规定，对列举的课税对象给予的减免。包括：n（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物；n（2）无商业价值的广告品和货样；n（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；n（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。第四节第四节 关税减免规定关税减免规定【例题1单选题】下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。nA.保税区进口的

8、基建物资和生产用车辆nB.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆nC.关税税款在人民币100元以下的一票货物nD.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样n【答案】D第五节第五节 征收管理征收管理一、关税的缴纳一、关税的缴纳1.关税的申报：n进口货物应自运输工具申报进境之日起14日内；n出口货物应自货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。2.关税的缴纳：纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳关税。n关税的延期纳税海关总署批准，最长延期6个月。习题 某商贸公司为增值税一般纳税人，发生了以下业务，请计算关税。（关税率20%，小汽车消费税税率为30%）1、从国外进口卷烟80000条，支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运费120000元，保