财经法规第一单元6法律责任

1、 第第1 1单元单元 会计法律制度会计法律制度6 6 法律责任法律责任6.1 6.1 法律责任的种类法律责任的种类6.2 6.2 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任6.3 6.3 其他会计违法行为的法律责任其他会计违法行为的法律责任6 6 法律责任法律责任学习目标学习目标通过具体案例，分析、归纳从事会计工作应当了解、通过具体案例，分析、归纳从事会计工作应当了解、掌握的会计法律制度基本规定，以及掌握会计法律制度掌握的会计法律制度基本规定，以及掌握会计法律制度与做好会计工作的关系与做好会计工作的关系分析、判断会计行为合法与违法的界限及理由，以及分析

2、、判断会计行为合法与违法的界限及理由，以及违法会计行为应当承担的法律责任违法会计行为应当承担的法律责任6 6 法律责任法律责任6.1 6.1 法律责任的种类法律责任的种类上梁不正下梁歪上梁不正下梁歪【背景资料背景资料】 某企业某企业20062006年度亏损年度亏损3030万元，为了完成上级主管部门下达的盈利任务，企业负责万元，为了完成上级主管部门下达的盈利任务，企业负责人授意会计人员采取伪造、变造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年度人授意会计人员采取伪造、变造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年度利润调整为盈利利润调整为盈利2020万元，并将调整后的企业财务会计报告经企业负责

3、人及有关人员签万元，并将调整后的企业财务会计报告经企业负责人及有关人员签名盖章后报送。该企业负责人授意造假的行为是否承担法律责任？相关人员是否承担名盖章后报送。该企业负责人授意造假的行为是否承担法律责任？相关人员是否承担法律责任？法律责任？案例分析案例分析评析解读评析解读6 6 法律责任法律责任6.1 6.1 法律责任的种类法律责任的种类违反会计法律制违反会计法律制度的法律责任度的法律责任行政责任行政责任刑事责任刑事责任行政处分行政处分行政处罚行政处罚主刑主刑附加刑附加刑警告、记过、记大过警告、记过、记大过、降级、撤职、开除、降级、撤职、开除警告，罚款，没收违警告，罚款，没收违法所得，责令停产

4、停法所得，责令停产停业，暂扣或者吊销许业，暂扣或者吊销许可证、执照，行政拘可证、执照，行政拘留留 管制、拘役、有期徒管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑刑、无期徒刑、死刑罚金、剥夺政治权利罚金、剥夺政治权利、没收财产、没收财产6 6 法律责任法律责任行政责任与刑事责任有什么区别行政责任与刑事责任有什么区别? ?问题调研问题调研6.1 6.1 法律责任的种类法律责任的种类6 6 法律责任法律责任 除上文中提及的刑罚措施外，还可以判处赔偿经济损失；除上文中提及的刑罚措施外，还可以判处赔偿经济损失；对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，根据情况予以训诫或者对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，根据情况予以训

5、诫或者责令其悔过。责令其悔过。适时穿插适时穿插6.1 6.1 法律责任的种类法律责任的种类6 6 法律责任法律责任6.2 6.2 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任一次例行检查中的问题一次例行检查中的问题【背景资料背景资料】 2010 2010年，在对某企业的一次例行检查中，发现该企业存在以下情况：企业有两套账，年，在对某企业的一次例行检查中，发现该企业存在以下情况：企业有两套账，检查人员根据经验推断，其中有一套账是专门用来应付检查的；另外，不按规定进行会计检查人员根据经验推断，其中有一套账是专门用来应付检查的；另外，不按规定进行会计资料保管，

6、会计资料管理混乱，部分资料被毁损，导致有些经济业务无法查实，损失非常资料保管，会计资料管理混乱，部分资料被毁损，导致有些经济业务无法查实，损失非常严重；任用没有取得会计从业资格证书的某科长的女儿为企业的会计。严重；任用没有取得会计从业资格证书的某科长的女儿为企业的会计。案例分析案例分析评析解读评析解读6 6 法律责任法律责任6.2 6.2 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任不依法设置会计账簿等会计违法行为不依法设置会计账簿等会计违法行为1.1.不依法设置会计账簿；不依法设置会计账簿；2.2.私设会计账簿；私设会计账簿；3.3.未按规定填制、取得

7、原始凭证或填制、取得的原始凭证不符合规定的；未按规定填制、取得原始凭证或填制、取得的原始凭证不符合规定的；4.4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为；定的行为；5.5.随意变更会计处理方法；随意变更会计处理方法；6.6.向不同的会计资料使用者提供财务会计报告编制依据不一致的行为；向不同的会计资料使用者提供财务会计报告编制依据不一致的行为；7.7.未按规定使用会计记录文字或记账本位币；未按规定使用会计记录文字或记账本位币；8.8.未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失；未按规定保管会计资料，致

8、使会计资料毁损、灭失；9.9.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度或拒绝依法实施的监督或者未按规定建立并实施单位内部会计监督制度或拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况；不如实提供有关会计资料及有关情况；10.10.任用会计人员不符合会计法规定。任用会计人员不符合会计法规定。6 6 法律责任法律责任6.2 6.2 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任法律责任法律责任 根据根据会计法会计法规定，有上述违法行为之一者，由县规定，有上述违法行为之一者，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处级以上人民政府财政部门责令限期

9、改正，可以对单位并处3 3千元以上千元以上5 5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处他直接责任人员，可以处2 2千元以上千元以上2 2万元以下的罚款；属万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当视情节轻重，由其所在单位或于国家工作人员的，还应当视情节轻重，由其所在单位或者有关级单位依法给予行政处分；情节严重的，吊销会计者有关级单位依法给予行政处分；情节严重的，吊销会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。6 6 法律责任法律责任违反会计制度要承担相应的法律责任，违反会计制度要

10、承担相应的法律责任，为什么还有这么多企业铤而走险？为什么还有这么多企业铤而走险？ 问题调研问题调研6.2 6.2 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任6 6 法律责任法律责任 责令限期改正，不能单独的归为某一种责任，而是一种责令限期改正，不能单独的归为某一种责任，而是一种行政命令。行政命令是行政机关，或者法律法规授权组织依行政命令。行政命令是行政机关，或者法律法规授权组织依法做出的非常常见的具体行政行为。法做出的非常常见的具体行政行为。适时穿插适时穿插6.2 6.2 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律

11、责任6 6 法律责任法律责任6.3 6.3 其他会计违法行为的法律责任其他会计违法行为的法律责任调离岗位调离岗位【背景资料背景资料】 某县国有企业赵某某县国有企业赵某20052005年起任总经理。年起任总经理。20092009年，因企业业绩突出收到组织部门预年，因企业业绩突出收到组织部门预备提拔考核，准备提升为该县某局副局长。在考核中，接到举报，举报赵某在任职期备提拔考核，准备提升为该县某局副局长。在考核中，接到举报，举报赵某在任职期间有指使和放任财务人员做假账、打击压制坚持原则的会计人员等问题。随即，该县间有指使和放任财务人员做假账、打击压制坚持原则的会计人员等问题。随即，该县相关部门组成联

12、合调查组对赵某任职期间的相关工作进行了检查，检查中发现：半年相关部门组成联合调查组对赵某任职期间的相关工作进行了检查，检查中发现：半年前，赵某因不满会计张某多次不听从做假账的命令且多次向上级主管部门反映真实情前，赵某因不满会计张某多次不听从做假账的命令且多次向上级主管部门反映真实情况，将其调到仓库做库管员。某科长的女儿为企业的会计。况，将其调到仓库做库管员。某科长的女儿为企业的会计。案例分析案例分析评析解读评析解读6 6 法律责任法律责任6.3 6.3 其他会计违法行为的法律责任其他会计违法行为的法律责任6 6 法律责任法律责任伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告有哪些行为特征？虚假财务会计报告有哪些行为特征？问题调研问题调研6.2 6.2 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任6 6 法律责任法律责任 伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务或者资金伪造