春季高考商贸国际贸易基础知识课件

1、Company LogoChapter Four关税措施关税措施Company Logo 一、关税的概念一、关税的概念 n进出口商品经过一国关境时进出口商品经过一国关境时n海关向进出口商征收的海关向进出口商征收的u第一节第一节 关税概述关税概述 海关的任务海关的任务 n管理进出口商品，征收关税管理进出口商品，征收关税n查禁走私货物查禁走私货物n临时保管和统计进出口商品临时保管和统计进出口商品n对不符合规定的进出口商品不对不符合规定的进出口商品不予放行、罚款，没收或销毁予放行、罚款，没收或销毁Company Logo二、关税的性质二、关税的性质 强制性：交税义务强制性：交税义务无偿性：无补偿，无

2、偿还无偿性：无补偿，无偿还预定性：事先规定征税比例或征税数额，预定性：事先规定征税比例或征税数额，不得随意变化或减负不得随意变化或减负三、关税的特点三、关税的特点 1 1、关税是一种间接税：进出口商垫付后作为成、关税是一种间接税：进出口商垫付后作为成本加在货价上，最后转嫁给消费者或使用人本加在货价上，最后转嫁给消费者或使用人Company Logo2 2、关税的税收主体是进出口商人（纳税人），税、关税的税收主体是进出口商人（纳税人），税收客体是进出口货物（课税对象）收客体是进出口货物（课税对象）3 3、关税是对外贸易政策的重要手段、关税是对外贸易政策的重要手段4 4、预定性：关税可以起到调节一

3、国进出口贸易的、预定性：关税可以起到调节一国进出口贸易的作用作用出口方面：低税、免税和退税鼓励商品出口出口方面：低税、免税和退税鼓励商品出口进口方面：通过税率高低、减免调节商品进口进口方面：通过税率高低、减免调节商品进口第二节第二节 关税的主要种类关税的主要种类一、按征税对象或商品流向分类一、按征税对象或商品流向分类u进口税：进口税：外国货物直接进入关境或国境时，或当外国货物直接进入关境或国境时，或当外国货物由自由港、自由贸易区或海关保税仓库外国货物由自由港、自由贸易区或海关保税仓库等提出运往进口国的国内市场销售，办理海关手等提出运往进口国的国内市场销售，办理海关手续时征收续时征收最惠国税（正

4、常关税）和普通税最惠国税（正常关税）和普通税大多数国家对工业制成品的进口征收较高关税大多数国家对工业制成品的进口征收较高关税，半制成品的进口税率次之，对原材料的进口税，半制成品的进口税率次之，对原材料的进口税率最低，甚至免税率最低，甚至免税u出口税：出口税：本国商品输往国外时，对本国出口商征本国商品输往国外时，对本国出口商征收的关税收的关税 二战后征收出口税的主要是发展中国家二战后征收出口税的主要是发展中国家 1 1、增加财政收入（税率较低）；、增加财政收入（税率较低）； 2 2、保证本国的生产或本国市场的供应（原材料、保证本国的生产或本国市场的供应（原材料及本国生产不足而市场需求较大的生活必

5、需品）及本国生产不足而市场需求较大的生活必需品）u过境税：过境税：通过本国关境（无须办理结关手续）通过本国关境（无须办理结关手续）的货物征收的货物征收 二战后各国只收取少许行政费或服务费二战后各国只收取少许行政费或服务费二、按征税目的分类二、按征税目的分类u财政关税（收入关税）：财政关税（收入关税）：增加国家财政收入为目增加国家财政收入为目的而征收的关税的而征收的关税 关税基本职能关税基本职能u保护关税：保护关税：保护本国工业或农业发展为目的而保护本国工业或农业发展为目的而征收的关税，分为工业保护关税和农业保护关税征收的关税，分为工业保护关税和农业保护关税 世界贸易确认的进口国唯一合法的保护手

6、段世界贸易确认的进口国唯一合法的保护手段 能否实现保护目的取决于关税的税率能否实现保护目的取决于关税的税率 税率达税率达100%100%，就成为禁止关税，就成为禁止关税三、按差别待遇和特定的实施情况分类三、按差别待遇和特定的实施情况分类（一）（一）进口附加税（特别关税）：进口附加税（特别关税）：对进口商品除征对进口商品除征收一般正常关税以外加征的额外关税收一般正常关税以外加征的额外关税 特定的临时性措施，目的：特定的临时性措施，目的： 1 1、应付国际收支危机，扭转贸易逆差、应付国际收支危机，扭转贸易逆差 2 2、抵制外国商品的倾销、抵制外国商品的倾销 3 3、对特定国家实行报复或歧视、对特定

7、国家实行报复或歧视u进口附加税种类进口附加税种类1、反补贴税：反补贴税：对于直接或间接接受补贴的外国商对于直接或间接接受补贴的外国商品进口加征的进口附加税品进口加征的进口附加税 补贴：补贴：政府或任何公共机构对企业提供了财政府或任何公共机构对企业提供了财政捐助或政府对收入或价格的支持政捐助或政府对收入或价格的支持 征收反补贴税的程序：征收反补贴税的程序： 1 1）补贴方承诺）补贴方承诺 2 2）日落条款：期限不超过五年）日落条款：期限不超过五年2、反倾销税：反倾销税：对于实行商品倾销的进口商品征对于实行商品倾销的进口商品征收的进口附加税收的进口附加税 进口商品以低于进口商品以低于正常价值正常价

8、值的价格进行倾销，的价格进行倾销，并对进口国同类产品造成并对进口国同类产品造成重大损害重大损害是征收反倾销税是征收反倾销税的重要条件的重要条件 反倾销税税额：倾销价格与正常价格的差额反倾销税税额：倾销价格与正常价格的差额 目的在于抵制商品倾销，保护本国的市场和目的在于抵制商品倾销，保护本国的市场和工业工业不得对同一种商品既征收反倾销税又征收反补贴税不得对同一种商品既征收反倾销税又征收反补贴税对已建立的工业产生重大伤害、重大威胁或对新建对已建立的工业产生重大伤害、重大威胁或对新建工业产生严重阻碍工业产生严重阻碍 正常价格正常价格 相同产品在出口国用于消费时在正常情况下的可比相同产品在出口国用于消

9、费时在正常情况下的可比价格价格 相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格比价格 产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润l 如果反倾措施的实施超过其合理的范围或程度，则如果反倾措施的实施超过其合理的范围或程度，则反倾销措施也会成为一种贸易保护主义措施反倾销措施也会成为一种贸易保护主义措施（二）差价税（差额税）（二）差价税（差额税）当某国生产的当某国生产的产品国内价格产品国内价格高于同类同类进口商品的价进口商品的价格格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护

10、国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额所征收的关税所征收的关税 随国内外价格差额的变动而变动，称为滑动随国内外价格差额的变动而变动，称为滑动关税关税 有的按价格差额直接征收，有的按一般关税有的按价格差额直接征收，有的按一般关税意外另行征收，实际上属于进口附加税意外另行征收，实际上属于进口附加税（三）特惠税（优惠税）（三）特惠税（优惠税） 对某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，对某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低税或免税待遇给予特别优惠的低税或免税待遇 不适用于从非优惠国家或地区进口的商品不适用于从非优惠国家或地区

11、进口的商品 有的是互惠的，有的是非互惠的有的是互惠的，有的是非互惠的（四）普遍优惠制（四）普遍优惠制GSP关税（普惠税关税（普惠税 ） 发达国家给予发展中国家和地区的低税待遇；发达国家给予发展中国家和地区的低税待遇；1968年承诺对从发展中国家或地区进口的商品给予年承诺对从发展中国家或地区进口的商品给予普遍的、非歧视的、非互惠的优惠关税待遇。普遍的、非歧视的、非互惠的优惠关税待遇。 普惠制原则普惠制原则 普遍的：对发展中国家出口的制成品和半制成品普遍的：对发展中国家出口的制成品和半制成品给予普遍的优惠待遇给予普遍的优惠待遇非歧视的：对所有发展中国家都无歧视、无例外的非歧视的：对所有发展中国家都

12、无歧视、无例外的享受普惠制待遇享受普惠制待遇 非互惠的：发达国家应单方面给予发展中国家关非互惠的：发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠，不要求其提供反向优惠税优惠，不要求其提供反向优惠 普惠制目的普惠制目的增加发展中国家外汇收入，促进其工业化；加速增加发展中国家外汇收入，促进其工业化；加速发展中国家经济发展发展中国家经济发展 普惠制方案普惠制方案 对受惠国家或地区的规定对受惠国家或地区的规定有的给惠国从自身经济和政治利益出发，把某些国有的给惠国从自身经济和政治利益出发，把某些国家和地区排除在受惠国名单之外家和地区排除在受惠国名单之外 对受惠产品范围的规定对受惠产品范围的规定农产品受惠产品较少

13、，工业品较多；少数敏感产品农产品受惠产品较少，工业品较多；少数敏感产品如石油产品、皮革制品被排除在外如石油产品、皮革制品被排除在外 对受惠产品减税幅度的规定（普惠制优惠幅度）对受惠产品减税幅度的规定（普惠制优惠幅度）取决于最惠国税率和普惠制税率之间的差额取决于最惠国税率和普惠制税率之间的差额农产品减税幅度小，工业制成品减税幅度大农产品减税幅度小，工业制成品减税幅度大 给惠国的保护措施给惠国的保护措施1）免责条款（例外条款）：免责条款（例外条款）：当受惠国产品进口量增当受惠国产品进口量增加到对进口国同类产品生产者造成或即将造成严重加到对进口国同类产品生产者造成或即将造成严重损害时，最惠国保留对该

14、产品完全或部分取消优惠损害时，最惠国保留对该产品完全或部分取消优惠待遇的权利待遇的权利2）预定限额：预定限额：预先规定在一定时期内，某项受惠产预先规定在一定时期内，某项受惠产品的关税优惠进口限额，对超过限额的进口按规定品的关税优惠进口限额，对超过限额的进口按规定恢复征收最惠国税率恢复征收最惠国税率3）竞争需要标准（部分需要排除）：美国采用竞争需要标准（部分需要排除）：美国采用一年内对来自受惠国的某项商品，如超过竞争需要一年内对来自受惠国的某项商品，如超过竞争需要限额或美国进口该产品总额的一半，则取消下年度限额或美国进口该产品总额的一半，则取消下年度该受惠国或地区该项产品的关税优惠待遇该受惠国或

15、地区该项产品的关税优惠待遇4）毕业条款：）毕业条款：当某受惠国的某项产品或其经济发展当某受惠国的某项产品或其经济发展到较高程度，使它在世界市场上显示出较强竞争力到较高程度，使它在世界市场上显示出较强竞争力时，则取消该产品或该国享受普惠税待遇的资格时，则取消该产品或该国享受普惠税待遇的资格 对原产地的规定（原产地规则）对原产地的规定（原产地规则）衡量产品是否取得原产地资格，能否享受优惠的标准衡量产品是否取得原产地资格，能否享受优惠的标准防止非受惠国产品利用普惠制干扰贸易秩序，确保发防止非受惠国产品利用普惠制干扰贸易秩序，确保发展中国家的利益展中国家的利益 有效期有效期10年一个阶段年一个阶段有效

16、期内定期或不定期公布方案修改内容有效期内定期或不定期公布方案修改内容四、按征税的一般方法或征税标准分类四、按征税的一般方法或征税标准分类（一）（一）从量税：从量税：按进口商品的计量单位征税按进口商品的计量单位征税 从量税额从量税额= =商品数量商品数量 X X 每单位从量税额每单位从量税额 多数以重量为单位征收从量税多数以重量为单位征收从量税 从量税确定的情况下，从量税额与商品数量成正从量税确定的情况下，从量税额与商品数量成正比例关系，与商品价格无直接关系比例关系，与商品价格无直接关系 在商品价格下降情况下，按从量税征收进口税，在商品价格下降情况下，按从量税征收进口税，加强了关税保护作用加强了

17、关税保护作用 二战前多数按从量税征税二战前多数按从量税征税（二）（二）从价税：从价税：按进口商品价格征税，税率表现为按进口商品价格征税，税率表现为货物价格的百分比货物价格的百分比 从价税额从价税额= =商品总值商品总值 X X 从价税率从价税率 从价税的保护作用随价格变动而变动从价税的保护作用随价格变动而变动 从价税优点：从价税优点：征收简单；税率明确，便于比较；征收简单；税率明确，便于比较；税收负担公平；税率不变时，税额随商品价格上涨税收负担公平；税率不变时，税额随商品价格上涨增加，既可增加财政收入，又可起到保护关税作用增加，既可增加财政收入，又可起到保护关税作用 存在问题：确定进口商品的完

18、税价格存在问题：确定进口商品的完税价格 1）CIF价格价格 2）FOB价格价格 3）海关估价）海关估价（三）（三）混合税：混合税：从量税和从价税同时征收从量税和从价税同时征收 混合税额混合税额= =从价税额从价税额 + + 从量税额从量税额 从量税为主，加征从价税从量税为主，加征从价税 从价税为主，加征从量税从价税为主，加征从量税（四）（四）选择税：选择税：对某种进口商品同时定有从量税和对某种进口商品同时定有从量税和从价税，征税时选择税额较高的一种征税从价税，征税时选择税额较高的一种征税 较灵活，进口国可以根据进口商品的价格变动和较灵活，进口国可以根据进口商品的价格变动和国内经济情况的需要选择

19、有利的课税方法国内经济情况的需要选择有利的课税方法五、按关税保护程度和有效性分类五、按关税保护程度和有效性分类（一）（一）名义关税：名义关税：某种商品进入一国关境时海关根某种商品进入一国关境时海关根据海关税则规定的关税税率征收的关税据海关税则规定的关税税率征收的关税关税名义保护率关税名义保护率= = 国内商品价格国内商品价格- -国际市场价国际市场价 X100%X100% 国际市场价格国际市场价格 等于该国对该商品征收进口关税的从价税率等于该国对该商品征收进口关税的从价税率 在其他条件不变或相同的情况下，名义关税税率在其他条件不变或相同的情况下，名义关税税率越高，对本国同类产品的保护程度越高越

20、高，对本国同类产品的保护程度越高 对没有中间产品贸易介入的最终产品贸易而言对没有中间产品贸易介入的最终产品贸易而言（二）（二）有效关税：有效关税：对某工业每单位产品对某工业每单位产品“增值增值”部分部分的从价税率，代表进口关税对本国同类产品的真正有的从价税率，代表进口关税对本国同类产品的真正有效的保护程度效的保护程度有效关税保护率有效关税保护率= = 进口的最终产品名义关税率进口的最终产品名义关税率 X100%X100% 最终产品的增值比最终产品的增值比 对于产成品的生产使用的原材料或中间产品是进口对于产成品的生产使用的原材料或中间产品是进口还是国产，对产品价值的实现影响很大还是国产，对产品价值的实现影响很大 若对中间产品和最终产品都征收关税若对中间产品和最终产品都征收关税，进口商品的，进口商品的名义关税税率即使相同，其有效保护率也可能不同名义关税税率即使相同，其有效保护率也可能不同第三节第三节 关税对