学习情境91：实收资本业务核算

1、学习领域名称学习情境序号及名称企业财务会计学习情境9 所有者权益业务核算企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算盈余公积形成业务盈余公积使用业务未分配利润业务 实收资本业务 资本公积业务 留存收益业务一般企业接受资产投资业务股份有限公司发行股票业务实收资本减少业务资本（股本）溢价业务其他资本公积业务资本公积转增资本业务学习子情境学习子情境企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算1.知识目标 理解实收资本的涵义，熟悉实收资本的管理规定，掌握理解实收资本的涵义，熟悉实收资本的管理规定，掌握实收资本的账务处理流程和基本核算方法；理解资本公积的实收资本的账务处理流程和基本核算方法；理解资本公积的涵

2、义，熟悉资本公积的来源及管理规定，掌握资本公积的账涵义，熟悉资本公积的来源及管理规定，掌握资本公积的账务处理流程和基本核算方法；理解留存收益的涵义和内容，务处理流程和基本核算方法；理解留存收益的涵义和内容，熟悉留存收益的管理规定，掌握盈余公积的账务处理流程和熟悉留存收益的管理规定，掌握盈余公积的账务处理流程和基本核算方法。基本核算方法。职业能力目标职业能力目标企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算2. 能力目标 能根据审核无误的验资报告、募能根据审核无误的验资报告、募股说明书、银行进账单及相关财产转股说明书、银行进账单及相关财产转移证明及股东大会决议等原始凭证，移证明及股东大会决议等原始凭

3、证，编制记账凭证，准确进行实收资本和编制记账凭证，准确进行实收资本和资本公积增减业务和资本公积业务的资本公积增减业务和资本公积业务的核算，并据以登记核算，并据以登记“实收资本实收资本”或或“股本股本”、“资本公积资本公积”及相关资产及相关资产账户总账和明细账；能根据审核无误账户总账和明细账；能根据审核无误的股东大会或董事会决议等编制记账的股东大会或董事会决议等编制记账凭证，准确进行盈余公积形成和使用、凭证，准确进行盈余公积形成和使用、未分配利润形成和分配等业务的核算，未分配利润形成和分配等业务的核算，并据以登记并据以登记“本年利润本年利润”、“利润分利润分配配”、“盈余公积盈余公积”各账户总账

4、和明各账户总账和明细账。细账。职业能力目标职业能力目标企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算一、明确学习任务账户说明 实收资本是指投资者作为资本投入到企业中的各种资产的实收资本是指投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值。实收资本是企业注册登记的法定资本总额的来源，它价值。实收资本是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。表明所有者对企业的基本产权关系。 企业应当设置企业应当设置“实收资本实收资本”账户对实收资本进行核算（股账户对实收资本进行核算（股份有限公司设置份有限公司设置“股本股本”账户），并加强实收资本的管理。账户），并加强实收资本的管理。学习子情境学

5、习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 本学习子情境引例 北京华益有限责任公司北京华益有限责任公司(增值税一般纳税人增值税一般纳税人)，2006年年1月月1日注册成立，注册资金日注册成立，注册资金1000万元，分别由甲、乙、丙万元，分别由甲、乙、丙三家公司投资设立。其中，甲公司以货币三家公司投资设立。其中，甲公司以货币500万元出资，万元出资，乙公司以不需安装的设备一批出资，经各方确认，设备价乙公司以不需安装的设备一批出资，经各方确认，设备价值值300万

6、元（与公允价值相符）；丙企业以万元（与公允价值相符）；丙企业以A原材料一批出原材料一批出资，经各方确认，材料价值资，经各方确认，材料价值200万元（含税），丙企业已万元（含税），丙企业已开具增值税专用发票。开具增值税专用发票。企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算工作过程与岗位对照表 岗位岗位部门部门主主 要要任任 务务典典 型型单单 据据 发起人发起人组织发起组织发起如期出资如期出资组织验资组织验资验资报告验资报告现金缴款单现金缴款单收款收据收款收据产权转让书据产权转让书据 财会部门财会部门 会计岗位会计岗位 财会部门财会部门 出纳岗位出纳岗位编制记账凭证编制记账凭证登记日记账登记日记账

7、收款收据、记收款收据、记账凭证、日记账凭证、日记账账审核公司章程、验审核公司章程、验资报告、出资证明资报告、出资证明等，审核会计凭证等，审核会计凭证，登记总账，登记总账记 账 凭 证 、记 账 凭 证 、总账总账学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 知识准备 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9

8、.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算实收资本实收资本( (或股本或股本) ) 固定资产、原材料等固定资产、原材料等无形资产无形资产 银行存款银行存款 资本公积资本公积 接受货币资金投资。接受货币资金投资。 接受实物投资。接受实物投资。接受无形资产投资。接受无形资产投资。实收资本实收资本( (或股本或股本)

9、 ) 固定资产、原材料等固定资产、原材料等无形资产无形资产 银行存款银行存款 资本公积资本公积 学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.1 9

10、.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算职业判断与业务操作 1 1设置设置“实收资本实收资本”账户。企业会计人员开设账户。企业会计人员开设“实收资本实收资本”总账和总账和“实收资本实收资本甲企业甲企业

11、”、“实收资本实收资本乙企业乙企业”、“实收资本实收资本丙企业丙企业”明细账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。明细账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。3计算原材料不含税价格和增值税进项税金。计算原材料不含税价格和增值税进项税金。原材料不含税价格原材料不含税价格= =含税公允价值含税公允价值/ /（1+17%1+17%）=200/=200/（1+17%1+17%）=170.94=170.94（万元）（万元）可抵扣进项税金可抵扣进项税金= =不含税价格不含税价格17%=170.9417%=170.9417%=29.0617%=29.06（万元）（万元）2 2审核企业章程，验资报告和

12、资产评估报告以及财产验收单等。审核企业章程，验资报告和资产评估报告以及财产验收单等。 学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算职业判断与业务操作 4记录经济业务。记录经济业务。会计人员根据审核无误的现金缴款单、材料销会计人员根据审核无误的现金缴款单、材料销售发票和设备产权转移证明及验资报告等，确认相关资产增加，实收售发票和设备产权转移证明及验资报告等，确认相关资产增加，实收资本增加，资本增加，“银行存款银行存款”、“固定资产固定资产”、“原材料原材料”增加记借方，增加记借方，“实收资本实收资本”增加记贷方；根据审核无

13、误的增值税专用发票确认增值增加记贷方；根据审核无误的增值税专用发票确认增值税进项税额，税进项税额，“应交税费应交税费应交增值税（进项税额）增加记借方，应交增值税（进项税额）增加记借方，“实收资本实收资本”增加记贷方。会计分录：增加记贷方。会计分录：借：银行存款借：银行存款 5 000 000 原材料原材料 1 709 400 固定资产固定资产 3 000 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 290 600 贷：实收资本贷：实收资本甲企业甲企业 5 000 0005 000 000 乙企业乙企业 3 000 000 丙企业丙企业 2 000 000学习子情境学习

14、子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算典型任务举例 甲公司以银行存款甲公司以银行存款300300万元万元对天明有限责任公司出资，占对天明有限责任公司出资，占其其20%20%的份额，天明有限公司的的份额，天明有限公司的注册资本为注册资本为1 5001 500万元万元学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算借：银行存款借：银行存款 3 000 0003 000 000 贷：实收资本贷：实收资本甲公司甲公司 3 000 0003 000 000典型任务举例学

15、习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算借：无形资产借：无形资产商标权商标权 100 000100 000 贷：实收资本贷：实收资本FF公司公司 100 000100 000学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务

16、核算借：银行存款借：银行存款 30 000 000 30 000 000 贷：股本贷：股本AA企业企业 9 000 000 9 000 000 B B企业企业 12 000 000 12 000 000 C C企业企业 9 000 000 9 000 000学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算借：库存股借：库存股 12 000 000 12 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 12 000

17、000 12 000 000借：股本借：股本 5 000 000 5 000 000 资本公积资本公积 7 000 000 7 000 000 贷：库存股贷：库存股 12 000 000 12 000 000学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 本学习情境小结 业务内容业务内容会计处理会计处理有限责任公司设立时收到资有限责任公司设立时收到资产投资产投资借：银行存款、原材料、固定资产等借：银行存款、原材料、固定资产等 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：实收资本贷：实收资本股份有限公司设立时发行股股份有限公司设立时发行股票票借：银行存款借：银行存款 贷：股本贷：股本股股份份公公司司减减资资以现金回购本公司股票以现金回