《会计基础》第四章_会计记账方法 (1)

1、第四章第四章 会计记账方法会计记账方法第一节第一节 会计记账方法的种类会计记账方法的种类第二节第二节 借贷记账法借贷记账法第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第一节第一节 会计记账方法的种类会计记账方法的种类(按照记录经济业按照记录经济业务的不同方式务的不同方式)第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第一节第一节 会计记账方法的种类会计记账方法的种类p 定义：对发生的每项经济业务定义：对发生的每项经济业务只在一个账户只在一个账户中进行登记的中进行登记的方法。方法。p 特点：一般只特点：一般只反映涉及现金、银行存款的收付、债权债务反映涉及现金、银行存款的收付、债权债务。p 缺点：缺点：1

2、1、没有一套完整的相互联系的账户体系；没有一套完整的相互联系的账户体系；2 2、不能反映资金运动的来龙去脉，也就不能反映经济业务不能反映资金运动的来龙去脉，也就不能反映经济业务的全貌；的全貌；3 3、也不便于检查账户记录的正确性也不便于检查账户记录的正确性和完整性。和完整性。一、单式记账法一、单式记账法第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第一节第一节 会计记账方法的种类会计记账方法的种类二、复式记账法二、复式记账法（一）概念：（一）概念：复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互对发生的每一项经

3、济业务，都以相等的金额，在相互关联的关联的两个或两个以上账户两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方中进行记录的一种记账方法。法。（二）优点：（二）优点：（1）能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去）能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉；脉；（2）能够进行试算平衡，便于查账和对账；）能够进行试算平衡，便于查账和对账；（3）账户设置完整，具有完善的账户体系；）账户设置完整，具有完善的账户体系；（4）对每一笔经济业务都进行反映和记录。）对每一笔经济业务都进行反映和记录。第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第一节第一节 会计记账方法的种类会计记账方法的种类二、复式记账法二、复式记账法

4、（三）种类（三）种类 借贷记账法借贷记账法 增减记账法（以前商品流通企业）增减记账法（以前商品流通企业） 收付记账法（以前行政事业单位）收付记账法（以前行政事业单位）第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法一、借贷记账法的概念一、借贷记账法的概念 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”和和“贷贷”作为记账符作为记账符号的一种复式记账法。号的一种复式记账法。 二、借贷记账法下的账户结构二、借贷记账法下的账户结构 （一）资产和成本类账户的结构（一）资产和成本类账户的结构 在借贷记账法下，资产类、成本类账户的借在借贷记账法下，资产类、成本类账户的借方登记增加额；贷方登

5、记减少额；期末余额一方登记增加额；贷方登记减少额；期末余额一般在借方，有些账户可能无余额。其余额计算般在借方，有些账户可能无余额。其余额计算公式为：公式为： 期末借方余额期初借方余额本期借方发期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额生额本期贷方发生额第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法二、借贷记账法下的账户结构二、借贷记账法下的账户结构 （二）负债和所有者权益类账户的结构（二）负债和所有者权益类账户的结构 在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额；期末户的借方登记减少额；贷方

6、登记增加额；期末余额一般在贷方，有些账户可能无余额，其余余额一般在贷方，有些账户可能无余额，其余额计算公式为：额计算公式为： 期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额生额本期借方发生额 第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 （三）损益类账户的结构（三）损益类账户的结构 损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户。损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户。 1收入类账户的结构收入类账户的结构 在借贷记账法下，收入类账户的借方登记减少在借贷记账法下，收入类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入额

7、；贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入“本年利润本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后账户，用以计算当期损益，结转后无余额。无余额。 2费用类账户的结构费用类账户的结构 在借贷记账法下，费用类账户的借方登记增加在借贷记账法下，费用类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入额；贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入“本年利润本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后账户，用以计算当期损益，结转后无余额。无余额。二、借贷记账法下的账户结构二、借贷记账法下的账户结构各类账户的结构各类账户的结构账户账户借方借方贷方贷方余额余额资产类资产类+ +- -借方借方负债类负债类- -+

8、+贷方贷方所有者权益类所有者权益类- -+ +贷方贷方成本类成本类+ +- -借方借方收入类收入类- -+ +0 0支出类支出类+ +- -0 0第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法借贷记账法是指以借贷记账法是指以“借借”、“贷贷”为为记账符号记账符号的的一种复式记账法。一种复式记账法。1、建立基础：会计恒等式、建立基础：会计恒等式资产资产=负债负债+所有所有者权益者权益2、记账规则：有借必有贷，借贷必相等、记账规则：有借必有贷，借贷必相等（对每一（对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中，以借方和贷方

9、相等的金额进行登记）户中，以借方和贷方相等的金额进行登记）3、反映会计要素增减变动情况、反映会计要素增减变动情况三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法记账步骤：记账步骤：1、分析经济业务中所涉及的会计账户名称，、分析经济业务中所涉及的会计账户名称，并判断会计账户的性质；并判断会计账户的性质；2、判断会计账户中所涉及的资金数量是增、判断会计账户中所涉及的资金数量是增加还是减少；加还是减少；3、根据会计账户确定登记方向；、根据会计账户确定登记方向；4、按照规定的格式写出分录；、按照规定的格式写出分录；5、检查借方和

10、贷方合计是否相等。、检查借方和贷方合计是否相等。三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法（一）账户的对应关系（一）账户的对应关系四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录对应关系与对应科目：对应关系与对应科目：对应关系对应关系科目之间的应借、应贷的关系科目之间的应借、应贷的关系对应科目对应科目存在对应关系的科目。存在对应关系的科目。 借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000100 000对应关系对应关系对应科对应科目目第

11、四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法（二）会计分录（二）会计分录四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 1 1会计分录的含义会计分录的含义 会计分录，简称分录，是对每项经济业务列会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录的三个要素：应借应贷方向、相互对应会计分录的三个要素：应借应贷方向、相互对应的科目及金额。的科目及金额。第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法（二）会计分录（二）会计分录四、

12、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录书写格式：书写格式：1 1、先借后贷；、先借后贷；2 2、贷方的文字和数字要比借方后退两格；、贷方的文字和数字要比借方后退两格；3 3、一借多贷或多借一贷和多借多贷的情况下，借、一借多贷或多借一贷和多借多贷的情况下，借方和贷方的文字要对齐，金额也应对齐。方和贷方的文字要对齐，金额也应对齐。第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法（一）试算平衡的含义（一）试算平衡的含义五、借贷记账法下的试算平衡五、借贷记账法下的试算平衡 发生额试算平衡发生额试算平衡 余额试算平衡余额试算平衡试算平衡试算

13、平衡 是根据资产与权益的是根据资产与权益的恒等关系恒等关系和和记账规则记账规则，来，来检查和验证账户记录正确性的一种方法。检查和验证账户记录正确性的一种方法。第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法（二）会计分录（二）会计分录四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录2 2、会计分录的分类、会计分录的分类会计分录会计分录A A 简单会计分录简单会计分录B B 复合会计分录复合会计分录只涉及两个账户，只涉及两个账户，一借一贷一借一贷涉及两个以上的账户，一借涉及两个以上的账户，一借多贷、一贷多借、多借多贷。多贷、一贷多借、多借

14、多贷。 第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法（二）试算平衡的分类（二）试算平衡的分类五、借贷记账法下的试算平衡五、借贷记账法下的试算平衡1、发生额试算平衡、发生额试算平衡发生额平衡发生额平衡以记账规则为依据，用来检查本期全部以记账规则为依据，用来检查本期全部账户的账户的借贷发生额借贷发生额是否相等的方法。是否相等的方法。 = =全部账户借方全部账户借方发生额合计发生额合计全部账户贷方全部账户贷方发生额合计发生额合计动态平动态平衡衡第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法（二）试算平衡的分类（二）试算平衡的分类五、借贷记账法

15、下的试算平衡五、借贷记账法下的试算平衡2、余额试算平衡、余额试算平衡 余额平衡余额平衡以平衡公式为依据，用来检查所有会计以平衡公式为依据，用来检查所有会计科目的借方余额合计与贷方余额合计是否相等的方法。包科目的借方余额合计与贷方余额合计是否相等的方法。包括括期初余额期初余额平衡和平衡和期末余额期末余额平衡两类。平衡两类。= =全部会计科目借方全部会计科目借方余额合计余额合计全部会计科目贷方全部会计科目贷方余额合计余额合计静态平衡静态平衡第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法（三）试算平衡表的编制（三）试算平衡表的编制五、借贷记账法下的试算平衡五、借贷记账法下

16、的试算平衡1、发生额试算平衡表、发生额试算平衡表科目名称科目名称本期借方发本期借方发生额生额本期贷方发本期贷方发生额生额试算结果试算结果合计合计各账户本期发生额试算平衡表各账户本期发生额试算平衡表第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法（三）试算平衡表的编制（三）试算平衡表的编制五、借贷记账法下的试算平衡五、借贷记账法下的试算平衡2、余额试算平衡表、余额试算平衡表科目名称科目名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额试算结果试算结果合计合计各账户本期余额试算平衡表各账户本期余额试算平衡表第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法（三）

17、试算平衡表的编制（三）试算平衡表的编制五、借贷记账法下的试算平衡五、借贷记账法下的试算平衡3、各账户本期发生额和余额试算平衡表、各账户本期发生额和余额试算平衡表科目名称科目名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计合计试算平衡表试算平衡表第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法（三）试算平衡表的编制（三）试算平衡表的编制五、借贷记账法下的试算平衡五、借贷记账法下的试算平衡注意：注意：1、必须保证所有会计账户的余额均已记入试算平衡表；、必须保证所有会计账户的余额均已记入试算平衡表；2、如果试算平衡表借贷不平，可以肯定会计

18、账户记录有、如果试算平衡表借贷不平，可以肯定会计账户记录有错误，应认真查找，知道实现平衡为止；错误，应认真查找，知道实现平衡为止；第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法（三）试算平衡表的编制（三）试算平衡表的编制五、借贷记账法下的试算平衡五、借贷记账法下的试算平衡注意：注意：3、即使实现试算平衡，并不能说明会计账户记录绝对正、即使实现试算平衡，并不能说明会计账户记录绝对正确，如：确，如：（1）漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额等额减少，但）漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额等额减少，但借贷仍然平衡；借贷仍然平衡；（2）重记某项经济业务，将使本

19、期借贷双方的发生额等额增加，但）重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额等额增加，但借贷仍然平衡；借贷仍然平衡；第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法（三）试算平衡表的编制（三）试算平衡表的编制五、借贷记账法下的试算平衡五、借贷记账法下的试算平衡注意：注意：3、即使实现试算平衡，并不能说明会计账户记录绝对正、即使实现试算平衡，并不能说明会计账户记录绝对正确，如：确，如：（3）某项经济业务记错有关会计账户，借贷仍然平衡；）某项经济业务记错有关会计账户，借贷仍然平衡；（4）颠倒记账方向，也不会影响借贷平衡关系；）颠倒记账方向，也不会影响借贷平衡关系；（5）借方

20、或贷方发生额中，偶然发生多记少计并相互抵消，借贷仍）借方或贷方发生额中，偶然发生多记少计并相互抵消，借贷仍然平衡。然平衡。练习练习1 1、所有者权益账户的期末余额根据（所有者权益账户的期末余额根据（ ）计算。）计算。A A 借方期末余额借方期末余额=借方期初余额借方期初余额+ +借方本期发生额借方本期发生额 - -贷方本期发生额贷方本期发生额B B 借方期末余额借方期末余额=借方期初余额借方期初余额+ +贷方本期发生额贷方本期发生额 - -借方本期发生额借方本期发生额C C 贷方期末余额贷方期末余额=贷方期初余额贷方期初余额+ +贷方本期发生额贷方本期发生额 - -借方本期发生额借方本期发生额D D 贷方期末余额贷方期末余额=贷方期初余额贷方期初余额+ +借方本期发生额借方本期发生额 - -贷方本期发生额贷方本期发生额答案：答案：C