第二章_增值税法2 (1).

1、2022-5-251u二、当期进项税额的确定和会计处理二、当期进项税额的确定和会计处理u（一）当期进项税额的确定（一）当期进项税额的确定u进项税额是纳税人进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销，它与销售方收取的销项税额相对应。项税额相对应。u增值税的增值税的核心核心就是用纳税人收取的销项税额抵就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额。扣其支付的进项税额。2022-5-252u注意：注意：并非所有的进项税并非所有的进项税全可以抵扣全可以抵扣v可以抵扣可以抵扣: :凭票扣除凭票扣除（形式要件）；（形式要件）

2、；v（实质要件）（实质要件）是否属于抵扣范围是否属于抵扣范围 配比配比原则原则 v计算抵扣计算抵扣u核心：判断是否可抵扣核心：判断是否可抵扣2022-5-253u案例：某物资系统金属公司（增值税一般纳税人）。案例：某物资系统金属公司（增值税一般纳税人）。20112011年年1 1月发生如下业务：月发生如下业务：1.1.外购螺纹钢外购螺纹钢2 2吨，取得专用发票，注明的税额吨，取得专用发票，注明的税额17001700元，将其中的元，将其中的10%10%用于本单位基本建设使用。其余供用于本单位基本建设使用。其余供生产使用。生产使用。2.2.发生非正常损失，损失上月外购的不含增值税的发生非正常损失，

3、损失上月外购的不含增值税的原材料金额原材料金额3 3万元。万元。2022-5-254题号题号是否可以抵扣是否可以抵扣 计算计算1 1购进的用于生产的购进的用于生产的90%90%可以可以扣，其余扣，其余10%10%，属于用于非，属于用于非应税项目，不得扣除！应税项目，不得扣除！不可抵扣进项不可抵扣进项税税=1700=170010%10%2 2发生非正常损失不得扣除进发生非正常损失不得扣除进项税额，上月已经确定的进项税额，上月已经确定的进项税额，需做转出处理项税额，需做转出处理不可抵扣进项不可抵扣进项税税=30000=3000017%17%2022-5-255一）准予从销项税额中抵扣的进项税额：一

4、）准予从销项税额中抵扣的进项税额：（形式要件（形式要件+ +实质要件）实质要件）u1.1.从销售方取得的从销售方取得的增值税专用发票上增值税专用发票上注明注明的增值税额。再看实质的增值税额。再看实质u2.2.从海关取得的从海关取得的海关进口增值税专用缴款海关进口增值税专用缴款书上书上注明的增值税额。注明的增值税额。u3.3.购进农产品（计算抵扣）：购进农产品（计算抵扣）：u进项税进项税= =买价买价13%13%；2022-5-256u4.4.运输费用：进项税额运输费用：进项税额= =（运输费用（运输费用+ +建设基金）建设基金）7%7%。（。（开票之日起开票之日起180180日内申报抵扣）日内

5、申报抵扣）不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。杂费。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。一般纳税人取得的一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。2022-5-257u一般纳税人外购固定资产支付的运输费，一般纳税人外购固定资产支付的运输费，伴随着消费型增值税的实施，也可以按伴随着消费型增值税的实施，也可以按7%7%计算抵扣进项

6、税额计算抵扣进项税额2022-5-258u注意：计算增值税时，运输费用何时作为价注意：计算增值税时，运输费用何时作为价外收入，计算销项税？何时作为计算抵扣的外收入，计算销项税？何时作为计算抵扣的进项税？如何区分？进项税？如何区分？n纳税人销售货物时向购买方收取的运输费，属于纳税人销售货物时向购买方收取的运输费，属于价外收入，应并入销售额计算销项税。价外收入，应并入销售额计算销项税。n纳税人购买货物或销售货物向运输企业支付的运纳税人购买货物或销售货物向运输企业支付的运输费，取得运输发票的，可以计算抵扣进项税。输费，取得运输发票的，可以计算抵扣进项税。n发票开给谁，谁负担，谁抵扣。发票开给谁，谁负

7、担，谁抵扣。n运输费扣税，一定要取得运输发票。运输费扣税，一定要取得运输发票。2022-5-259二）不得从销项税额中抵扣的进项税二）不得从销项税额中抵扣的进项税额（配比额（配比）1 1. .票不合规不得抵扣。（扣税凭证：专用发票、海关票不合规不得抵扣。（扣税凭证：专用发票、海关专用缴款书、农产品购销发票、运费结算单据）形专用缴款书、农产品购销发票、运费结算单据）形式要件。式要件。2.2.用于用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的利或个人消费的购进货物购进货物或应税劳务或应税劳务。 配比配比3.3.非正常损失的非正常损失的购进货物及其

8、相关的应税劳务购进货物及其相关的应税劳务。非正。非正常损失指因常损失指因管理不善造成管理不善造成被盗、霉烂变质的损失。被盗、霉烂变质的损失。4.4.非正常损失的在非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进产品、产成品所耗用的购进货物或货物或应税劳务。应税劳务。2022-5-25105.5.纳税人自用纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得抵扣。游艇，其进项税额不得抵扣。6.2-56.2-5项的运费和项的运费和购买或销售免税货物（购买或销售免税货物（购进购进免税农产品除外）免税农产品除外）所发生的运输费用，也不所发生的运输费用，也不得计算进项税额抵扣。得

9、计算进项税额抵扣。7.7.不得抵扣增值税进项税额不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题。的计算划分问题。不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额进项税额当月免税项目销售额、非增值税当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计应税劳务营业额合计当月全部销售额、营当月全部销售额、营业额合计。业额合计。 2022-5-2511u 例题例题单选题单选题 下列行为中，涉及的进项税额不得下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（从销项税额中抵扣的是（）。）。 A.A.将外购的货物用于本单位集体福利将外购的货物用于本单位集体福利B.B.将外购的货物分配给股东

10、和投资者将外购的货物分配给股东和投资者C.C.将外购的货物无偿赠送给其他个人将外购的货物无偿赠送给其他个人D.D.将外购的货物作为投资提供给其他单位。将外购的货物作为投资提供给其他单位。u【答案答案】A Au 2022-5-2512（二）一般纳税人（二）一般纳税人进项税额的进项税额的会计处理会计处理u【例例】M M公司接受参加联营的公司接受参加联营的A A企业以原材料企业以原材料作为作为投资投资，开来一份增值税专用发票，直接，开来一份增值税专用发票，直接将货物送到仓库验收入库。增值税专用发票将货物送到仓库验收入库。增值税专用发票上注明：货价上注明：货价256 410256 410元，税额元，税

11、额43 59043 590元，价元，价税合计税合计300 000300 000元；如果确认元；如果确认A A企业的注册资企业的注册资本份额为本份额为250 000250 000元。元。u作会计分录如下：作会计分录如下： 2022-5-2513u借：原材料借：原材料 256 410u 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 43 590u 贷：实收资本贷：实收资本A企业企业 250 000u 资本公积资本公积资本溢价资本溢价 50 0002022-5-2514u【例例】 某生产企业机加工车间某生产企业机加工车间1010月份委月份委托某修理厂修理设备，支付修理费托某修理厂修理

12、设备，支付修理费2 0002 000元，增值税额元，增值税额340340元，据修理厂开来的专元，据修理厂开来的专用发票，作会计分录如下：用发票，作会计分录如下：2022-5-2515借：制造费用借：制造费用 2 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 340 贷：应付账款贷：应付账款修理厂修理厂 2 3402022-5-2516u【例例】M M企业企业20112011年从某企业采购生产用机器设年从某企业采购生产用机器设备一台，专用发票上注明价款备一台，专用发票上注明价款4040万元，增值税万元，增值税6.86.8万元，购进固定资产所支付的运输费用万元，购进固定资产

13、所支付的运输费用0.450.45万元，安装费万元，安装费1 1万元，取得合法发票，均用银行万元，取得合法发票，均用银行存款支付。存款支付。uM M企业会计分录：企业会计分录：2022-5-2517允许抵扣的进项税额允许抵扣的进项税额= 68 000+4 5007%=68 315（元）（元）u借：在建工程借：在建工程 414 685u应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 68 315贷：银行存款贷：银行存款 483 000达到预计可使用状态时，达到预计可使用状态时，借：固定资产借：固定资产 414 685贷：在建工程贷：在建工程 414 6852022-5-2518【例例

14、】 某企业某企业8 8月份购进一批钢材月份购进一批钢材112112吨，吨，3 5003 500元元/ /吨，增值税专用发票上注明钢材进价吨，增值税专用发票上注明钢材进价392 392 000000元，进项税额元，进项税额66 64066 640元，款已支付，货物已元，款已支付，货物已验收入库，已作相应会计处理。验收入库，已作相应会计处理。9 9月份因改建扩月份因改建扩建工程需要，从仓库中领用上月购入生产用钢建工程需要，从仓库中领用上月购入生产用钢材材2828吨。工程领用时作会计分录如下：吨。工程领用时作会计分录如下： 2022-5-2519借：在建工程借：在建工程 114 660 贷：原材料贷

15、：原材料钢材钢材 98 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）16 6602022-5-2520u三、应纳税额的计算三、应纳税额的计算（一）计算应纳税额的时间限定：（一）计算应纳税额的时间限定：u要保证应纳税额计算的准确性，要保证应纳税额计算的准确性，严格把握当严格把握当期进项税额从当期销项税额中抵扣这个要点期进项税额从当期销项税额中抵扣这个要点。u税务机关依法规定纳税人的纳税期限，只有税务机关依法规定纳税人的纳税期限，只有在纳税期限内实际发生的销项税额、进项税在纳税期限内实际发生的销项税额、进项税额，才是法定的当期销项和进项税额。额，才是法定的当期销项和

16、进项税额。u税法对销售货物或应税劳务的当期销项税额税法对销售货物或应税劳务的当期销项税额及抵扣的进项税额的时间作了限定。及抵扣的进项税额的时间作了限定。2022-5-2521u1.1.计算销项税额的时间限定计算销项税额的时间限定u（1 1）一般规定：）一般规定：销售货物或者应税劳务，纳税义务发生时间为收销售货物或者应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。先开具发讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。票的，为开具发票的当天。u（提示：开普通发票和专用发票确认计算销项税额提示：开普通发票和专用发票确认计算销项税额的时间是一致的，不影响销项税额

17、的计算；但会对的时间是一致的，不影响销项税额的计算；但会对收到发票的纳税人产生影响：普通票，不可抵扣；收到发票的纳税人产生影响：普通票，不可抵扣；专用发票符合抵扣条件的可以抵扣）专用发票符合抵扣条件的可以抵扣）进口货物，纳税义务发生时间为进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天。报关进口的当天。2022-5-2522（2）具体规定：）具体规定：1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，为收到销售额或取得索取销售额的凭发出，为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天。据的当天。2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，采取托收承付和委托银行收款方式销

18、售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。为发出货物并办妥托收手续的当天。 2022-5-2523u3.3.采取采取赊销和分期收款赊销和分期收款方式销售货物，为书方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天面合同约定的收款日期的当天。无书面合同无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天物发出的当天 u4.4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过的当天。但生产销售、生产工期超过1212个月个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收为收到预收款

19、或者书面合同约定的收款日期的当到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。天。2022-5-2524u5.委托其他纳税人代销货物，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间税义务发生时间为发出代销货物满为发出代销货物满180天的天的当天。当天。u6.销售应税劳务，为提供劳务同时销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天额或取得索取销售额的凭据的当天 u7.发生视同销售货物行为，为发生视同销售货物

20、行为，为货物移送的当货物移送的当天天。 2022-5-25252.2.进项税额抵扣的时间限定：进项税额抵扣的时间限定：1)1)增值税专用发票增值税专用发票 : : 专用发票开具之日起专用发票开具之日起180180日日内到税务机关认证，内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。否则不予抵扣进项税额。认证通过的专用发票，在认证通过的认证通过的专用发票，在认证通过的次月次月申报抵申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。扣，否则不予抵扣进项税额。2022-5-25262)2)海关完税凭证海关完税凭证 实行实行“先比对后抵扣先比对后抵扣”，在开具之日起，在开具之日起180180天内天内向向主管税务机关报送主管税务

21、机关报送海关完税凭证抵扣清单海关完税凭证抵扣清单，申，申请稽核对比。请稽核对比。 未未实行实行“先比对后抵扣先比对后抵扣”，在开具之日起，在开具之日起180180天天后的后的第一个纳税申报期结束前第一个纳税申报期结束前申报抵扣，逾期不得申报抵扣，逾期不得抵扣进税额抵扣进税额 2022-5-2527u（二）进项税额不足抵扣的处理（二）进项税额不足抵扣的处理u在计算应纳税额时，当期销项税额小于当期在计算应纳税额时，当期销项税额小于当期进项税额进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。抵扣。u（三）进项税额转出：扣减发生期进项税额（三）进项税额转出：扣减发生期进项税额

22、 已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务如果如果事后改变用途，即用于非增值税应税项目、事后改变用途，即用于非增值税应税项目、免税、集、个和非正常损失等情况，免税、集、个和非正常损失等情况，应将该应将该购进货物或应税劳务的进项税额从当期的进购进货物或应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减，无法确定的该进项税额的，项税额中扣减，无法确定的该进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。按当期实际成本计算应扣减的进项税额。2022-5-2528（三）进项税额转出：（三）进项税额转出： 1.1.凭票凭票：转出额：转出额= =原材料成本原材料成本不得抵扣不得抵扣的比例的

23、比例税率税率 2.2.计算抵扣计算抵扣：转出额：转出额=计入材料（货物）计入材料（货物）的成本的成本（1-13%1-13%、7%7%的扣除率）的扣除率） 不得不得抵扣的适用比例抵扣的适用比例扣除率（农产品、运费）扣除率（农产品、运费） 3.3.已抵扣进项的固定资产用于不得抵扣项已抵扣进项的固定资产用于不得抵扣项目：目：不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额= =固定资产净值固定资产净值适用税率适用税率2022-5-2529u【例题例题】某外商投资者开办的摩托车生某外商投资者开办的摩托车生产企业。发生非正常损失，损失外购的产企业。发生非正常损失，损失外购的不含增值税的原材料金额不含增值税的原材料金

24、额32.7932.79万元万元（其中含运费金额（其中含运费金额2.792.79万元）。请计算万元）。请计算进项税转出额。进项税转出额。2022-5-2530u【答案答案】进项税额转出进项税额转出= =（32.79-2.7932.79-2.79）17%+2.7917%+2.79（1-7%1-7%）7%=5.1+0.21=5.317%=5.1+0.21=5.31（万元）（万元）2022-5-2531u【例题例题】某企业（一般纳税人）某企业（一般纳税人）1 1月份有未抵扣完的月份有未抵扣完的进项税进项税0.50.5万元，万元，2 2月销售免税货物月销售免税货物4040万元，生产免税万元，生产免税货物

25、动用前期购进原材料货物动用前期购进原材料1010万元，则其万元，则其2 2月份增值税月份增值税纳税处理为（纳税处理为（）。）。nA.A.既无销项税，也不抵扣进项税既无销项税，也不抵扣进项税n B.B.因有上期未抵扣完增值税，因而需用免税货物销因有上期未抵扣完增值税，因而需用免税货物销项税冲抵未抵扣完增值税项税冲抵未抵扣完增值税n C.C.因生产免税货物企业不交增值税因生产免税货物企业不交增值税n D.D.无销项税，进项税作转出处理，本期交税无销项税，进项税作转出处理，本期交税1.21.2万万元元2022-5-2532u【答案答案】D Du【解析解析】本月销项税为本月销项税为0 0，进项税中，进

26、项税中用于生产免税货物的进项税不得抵用于生产免税货物的进项税不得抵扣，作进项税额转出处理，扣，作进项税额转出处理，1 1月未抵月未抵扣完的进项税可在扣完的进项税可在2 2月份继续抵扣，月份继续抵扣，则则2 2月份应纳增值税月份应纳增值税=0-=0-（0-100-1017%17%）-0.5=1.2-0.5=1.2万元。万元。2022-5-2533（四）销货退回或折让涉及销项税额和进项税额的税（四）销货退回或折让涉及销项税额和进项税额的税务处理务处理1.1.应按规定开具红字增值税专用发票，否则不得从销应按规定开具红字增值税专用发票，否则不得从销项税额中扣减。项税额中扣减。2.2.发生销货退回或折让

27、的，发生销货退回或折让的，而退还给购买方的增值税而退还给购买方的增值税从发生当期的销项税额扣减；因购进货物退回或折从发生当期的销项税额扣减；因购进货物退回或折让而收回的增值税，从发生当期的进项税额中扣减。让而收回的增值税，从发生当期的进项税额中扣减。2022-5-2534u（五）向供货方取得返还收入的税务处理（五）向供货方取得返还收入的税务处理u对商业企业向对商业企业向供货方供货方收取的与收取的与商品销售量、销售额商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定关规定冲减当期增值税进项税金。冲减当期增值税进项税金。u计算公式为：计

28、算公式为： 当期应冲减进项税金当期应冲减进项税金= =当期取得的返还资金当期取得的返还资金/ /（1+1+所所购货物适用增值税税率）购货物适用增值税税率）所购货物适用增值税税所购货物适用增值税税率率u商场收取的与销售额无关的进场费不交增值税，交商场收取的与销售额无关的进场费不交增值税，交营业税。营业税。2022-5-2535u【例题例题】某商场（一般纳税人）某商场（一般纳税人）20042004年年1212月购进一批货物，取得增值税专用发票上月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明金额为注明金额为2020万元，发票已认证，增值税万元，发票已认证，增值税3.43.4万元，本月售出万元，本月售出80

29、%80%，取得零售收入，取得零售收入2222万元，并按零售收入的万元，并按零售收入的10%10%取得厂家返利收取得厂家返利收入入2.22.2万元，商场本月应纳税额为（万元，商场本月应纳税额为（ ）u本月应纳税额本月应纳税额=22/1.17=22/1.1717%-17%-（3.4-3.4-2.2/1.172.2/1.1717%17%）=0.12=0.12万元万元2022-5-2536【例题例题】商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。（）开具增值税专用发票。（）【答案答案】【例题例题】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额

30、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，属于价外收入还收入，属于价外收入,应并入销售额计算销项税应并入销售额计算销项税.（）（）【答案答案】【解析解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，应按规定冲减当期增值税进项税金各种返还收入，应按规定冲减当期增值税进项税金。 2022-5-25372022-5-2538u【例题例题】请逐一分析以下多个业务的处理。请逐

31、一分析以下多个业务的处理。u（1 1）外购低值易耗品）外购低值易耗品1500015000元，增值税专用发票注明税额元，增值税专用发票注明税额25502550元。元。【税务处理税务处理】按进项税额抵扣。按进项税额抵扣。u（2 2）从农业生产者手中购进棉花价款）从农业生产者手中购进棉花价款4000040000元元u【税务处理税务处理】进项税额抵扣进项税额抵扣=40000=4000013%=520013%=5200（元）（元）u（3 3）从小规模纳税人企业购进修理用配件）从小规模纳税人企业购进修理用配件60006000元，发票未注元，发票未注明税额。明税额。u【税务处理税务处理】不不得扣除进项税额。

32、形式要件不符得扣除进项税额。形式要件不符u（4 4）销售给一般纳税人取得不含税销售收入）销售给一般纳税人取得不含税销售收入280000280000元，销售元，销售给小规模纳税人取得价税合计收入给小规模纳税人取得价税合计收入4000040000元。元。【税务处理税务处理】销项税额销项税额=280000=28000017%+4000017%+40000（1 117%17%）17%=53411.9717%=53411.97（元）（元）2022-5-2539u（5 5）采用分期收款方式批发商品，合同规定）采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售总金额为不含税销售总金额为300300万元，本月收回万

33、元，本月收回50%50%货款，其余货款于次月货款，其余货款于次月1010日前收回。由于购日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额l00l00万元。万元。【税务处理税务处理】销项税额销项税额=150=15017%=25.517%=25.5（万万元）元）u（6 6）实际取得销售收入）实际取得销售收入228228万元，其中包括万元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入以旧换新方式销售商品实际取得收入5050万元，万元，收购的旧货作价收购的旧货作价6 6万元。万元。【税务处理税务处理】销项税额销项税额= = （2282286 6）/ /（1 11

34、7%17%） 17%=3417%=34（万元）（万元）2022-5-2540u（7 7）从一般纳税人购进的货物发生非正常损）从一般纳税人购进的货物发生非正常损失，账面成本失，账面成本4 4万元。万元。u【税务处理税务处理】进项税额转出进项税额转出=4=417%=0.6817%=0.68（万元）（万元）2022-5-2541u（8 8）本月将原材料转为本单位基本建设使用，）本月将原材料转为本单位基本建设使用，价款价款8600086000元。元。【税务处理税务处理】进项转出进项转出=86000=8600017%=1462017%=14620（元）（元）u（9 9）公司仓库管理不善，本月购进的原材料

35、被）公司仓库管理不善，本月购进的原材料被盗，价款盗，价款4900049000元。元。【税务处理税务处理】进项转出进项转出=49000=4900017%=833017%=8330（元）（元）2022-5-2542u（1010）销售商品）销售商品20002000台，每台不含税价为台，每台不含税价为50005000元元/ /台，台，2020天内付清货款给予天内付清货款给予5%5%的销售折扣。的销售折扣。【税务处理税务处理】销项税额销项税额=2000=20005000500017%17%17000001700000（元）（元）2022-5-2543u（1111）发货给外省分支机构）发货给外省分支机构2

36、00200台，用于销售，并台，用于销售，并支付发货运费等费用支付发货运费等费用10001000元，其中，取得运输单位元，其中，取得运输单位开具的运费发票上注明的运费开具的运费发票上注明的运费600600元，建设基金元，建设基金l00l00元，装卸费元，装卸费100100元，保险费元，保险费100100元，保管费元，保管费100100元元（该货物的同类售价为（该货物的同类售价为50005000元元/ /台）。台）。u【税务处理税务处理】视同销售销项税额视同销售销项税额=200=2005000500017%17%170000170000（元）（元）进项税额为进项税额为= =（60060010010

37、0）7%7%4949（元）（元）2022-5-2544u（1212）向全国第九届冬季运动会赠送电视机）向全国第九届冬季运动会赠送电视机2020台（电台（电视机对外销售不含税价为视机对外销售不含税价为50005000元元/ /台）。台）。u【税务处理税务处理】视同销售视同销售=20=205000500017%17%1700017000（元）（元）u（1313）将已使用过的一台设备用于对甲企业投资，该）将已使用过的一台设备用于对甲企业投资，该设备于设备于20102010年年2 2月购进并投入使用，账面原值月购进并投入使用，账面原值400000400000元，已提折旧元，已提折旧3200032000

38、元。元。u【税务处理税务处理】视同销售，以净值为销售额视同销售，以净值为销售额。销项税额。销项税额= =（400000-32000400000-32000）17%=6256017%=62560（元）（元）2022-5-2545u（1414）销售货物，支付给运输单位的销货运输费用）销售货物，支付给运输单位的销货运输费用1200012000元，取得运输单位开具的普通发票。元，取得运输单位开具的普通发票。【税务处理税务处理】进项税额进项税额=12000=120007%=8407%=840（元）（元）u（1515） 委托外单位加工产品，企业收回时取得酒委托外单位加工产品，企业收回时取得酒厂开具的增值税

39、专用发票，注明加工费厂开具的增值税专用发票，注明加工费3000030000元、元、增值税额增值税额51005100元。元。【税务处理税务处理】进项税额进项税额= 5100= 5100（元）（元）2022-5-2546u（1616）购进货物取得增值税专用发票，注明金额）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000450000元、增值税额元、增值税额7650076500元；支付给运输单位的元；支付给运输单位的购货运输费用购货运输费用2250022500元，取得运费发票。本月将已元，取得运费发票。本月将已验收入库货物的验收入库货物的80%80%零售，取得含税销售额零售，取得含税销售额585000585000元，元，20%20