工程审计讲课稿

1、讲 课 稿今天很高兴和大家在一起探讨校安工程审计方面的有关内容，（说实话，在做的各位都不是从事审计工作的，如果从什么是审计、审计程序、作用等讲授显然是不合适的，经过与省校安办协商，就历次跟踪审计发现的问题进行剖析），审计厅作为校安工程领导小组成员单位，有责任也有义务监督好校安工程项目资金的拨付、管理、使用以及项目建设管理情况。自2009年我省校安工程启动以来，三年多来审计机关及时跟进、全面介入、全程跟踪，共组织全省审计机关进行了5轮次跟踪审计工作，发现了各种各样的问题，下面我从两方面与大家共同探讨在审计中发现的问题及处理处罚等方面的内容：第一讲：校安工程审计的背景审计暑和我厅对校安工程审计工作

2、非常重视，2009年审计署印发了关于加强对全国中小学校舍安全工程建设审计的指导意见，我厅同期也印发了青海省审计厅关于加强全省中小学校舍安全工程建设审计的通知及中小学校舍安全工程建设项目全过程跟踪审计工作方案，对全省审计机关组织实施校安工程跟踪审计工作以及审计范围、内容、重点作了具体安排部署。校安工程跟踪审计自2009年下半年开始至今，我省审计机关共投入审计人员600余名，对校安工程资金拨付、管理、使用，项目前期审批手续，招投标程序的合法合规性，工程进度及完成投资额，有关政策减免落实情况，工程质量情况，D级危房拆除改造情况和竣工财务决算情况以及其他事项和有无违纪违规等问题进行了跟踪审计。通过三年

3、多时间的跟踪审计，总体感觉我省教育主管部门能够始终按照国务院总体部署和省政府工作要求，不断加强组织机构和制度建设，成立了全省中小学校舍安全工程领导小组和领导小组办公室，出台了相关制度规定，制定了“路线图”和时间表等配套文件，各州（地、市）教育局始终坚持“突出重点、分步实施，统筹兼顾、注重实效，坚持标准、确保安全”的原则，积极开展校舍安全排查鉴定工作和项目建设管理工作，多渠道筹措工程建设资金，全力推进校安工程项目建设。通过三年多的努力，我省已基本消除了中小学校舍安全隐患，综合防灾能力得到提高，有效改善了中小学校舍安全状况和办学条件，保障了广大师生生命安全，为全面实现“将学校建成最安全、家长最放心

4、的地方”的目标做出了贡献。但是，我们在历年跟踪审计过程中也发现有些项目存在前期审批手续不全，招投标程序不规范，合同签订不完整，个别监理单位转让监理业务，竣工财务决算编制工作不及时等问题。我就历次跟踪审计中发现的一些典型的问题做一概括分析，希望能抛砖引玉，能够引起各项目单位重视，在今后的项目建设中避免类似问题再次出现。第二讲：历次跟踪审计发现问题和定性及处理处罚依据一、财务管理方面存在的问题（一）账务核算不规范。对某单位实施的中小学校安工程教学楼项目审计时，发现该单位存在账务核算未按基本建设财务管理规定设置会计科目，而是以行政事业单位会计科目核算。工程进度已完成80%，但支付的工程款448万元仍

5、在“其他应收款”科目核算，不能真实反映实际完成投资情况。定性依据：不符合基本建设财务管理规定（财建2002394号）第六条：“建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作”的规定。处理处罚：这方面没有明确的处理处罚依据，在审计中发现这类问题只能要求项目单位按照基本建设财务管理规定，独立建账核算。 造成的后果：一是从项目资金支付的角度不能真实反应出投资完成情况和项目进度情况；二是从财务角度来说无法编制工程竣工财务决算。比如：建设工程为多个单体项目（如教学楼、办公楼、图书馆、食堂、锅炉房等项目），发生的“二类费用”如果不在“待摊投资”中核算，

6、而是直接记入“专项支出”或“其他支出”，就无法摊销到每个单体的工程项目中，也就无法真实反映出来每个项目的实际成本，造成交付的“固定资产”不真实。（二）挤占、挪用、滞留专项资金。对某建设项目审计时，发现该单位用专项资金垫付其他建设项目银行贷款利息；某县财政局滞留部分项目建设资金，未及时足额拨付到项目建设单位等问题。定性依据：不符合预算法实施条例（国务院令第186号）第三十八条：“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。”处

7、理处罚：财政违法行为处罚处分条例（国务院令第427号）第六条(二)款：“截留、挪用财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。（三）未按规定设立专户核算。对某项目单位审计时发现该单位将校安工程专项资金未按规定设立专户存储，而是在单位基本户中存储。目前，国家有明文规定，严禁各单位多头设立银行账户，但项目单位最起码要有“基建专户”进行资金存储并专款核算，如果在“基本户”中核算，很可能与经费资金混用，容易造成挪用专项资金。

8、同时也不利用专款存储利息的核算（举例说明）。定性依据：不符合关于加强专项资金拨款管理的通知（财基字1999457号），凡使用国债专项资金的建设项目必须开设“专项资金专户”，实行单独建账、单独核算。省级财政部门应指定一家国有商业银行作为本地区建设项目“专项资金专户”的开户银行。处理处罚：关于对专项资金违规问题处理意见的通知（财监字1999132号），第五款：“ 对项目实施单位未专户存储、要责成项目实施单位限期整改；对整改不彻底，达不到规定要求的，向财政部门提出暂缓拨付专项资金的建议。”（四）施工单位多计工程成本。对某单位跟踪审计时发现施工单位在结算中多计工程结算价款54.14万元。定性依据：不符

9、合建设工程价款结算暂行办法（财建2004369号）第五条：“从事工程价款结算活动，应当遵循合法、平等、诚信的原则，并符合国家有关法律、法规和政策。”处理、处罚依据：建设项目审计处理暂行规定的通知（审投发1996105号）第十四条：“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整；建设单位已签证多付工程款的，应予以收缴。施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大、情节严重的，除按违纪金额处以20%以下的罚款外，对质量低劣的工程项目，应由有关部门查明责任并由施工单位限期修复，费用由责任方承担。”审计部门要求建设单位在结算工程价款时予以核减。（五）校安工程行政事业性收费和政府性基金减免政策未落实。对某项目单位

10、审计时发现个别项目单位未按照关于印发省中小学校舍安全工程实施方案的通知（青海省人民政府办公厅115号）执行，仍将墙改基金和招标交易费等支付给省建筑节能与墙体材料革新办公室和其他单位。定性依据：不符合青海省人民政府办公厅关于印发省中小学校舍安全工程实施方案的通知（青政办2009115号）第六条：“（1）行政事业收费和政府性基金，免收新增建设用地有偿使用费、墙改基金、散装水泥专项基金。（2）经营服务性收费，免收招标交易费”的规定。处理处罚：审计部门根据（青政办2009115号）文件，责令项目单位限期将支付的墙改基金和其他资金追回。（六）部分项目未按要求及时编制竣工财务决算。对某单位跟踪审计时发现大

11、部分项目已竣工并交付使用，但仍未编制竣工财务决算工作。定性依据：不符合基本建设财务管理规定(财建2002394号)第三十七条：“建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。”的规定。处理处罚依据：根据中华人民共和国审计法第四十五条：“（五）其他处理措施的规定，要求项目建设单位尽快组织完成项目财务竣工决算工作。”(七)项目结余资金未及时上交财

12、政部门。对某县项目单位跟踪审计时发现工程建设项目已完成了竣工财务决算，但仍将项目结余资金未按规定及时上交财政。定性依据：不符合基本建设财务管理规定(财建2002394号)第十四条、第十五条：“建设项目在编制竣工财务决算前要认真清理结余资金。应变价处理的库存设备；材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理，应收、应付款项要及时清理，清理出来的结余资金按下列情况进行财务处理：非经营性项目的结余资金，首先用于归还项目贷款。如有结余，30作为建设单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖，70按投资来源比例归还投资方。项目建设单位应当将应交财政的竣工结余资金在竣工财务决算批复后30日

13、内上交财政。”处理处罚依据：责令项目单位按比例归还同级财政部门。二、工程项目中存在的问题（一）部分建设项目未按规定办理有关审批手续。对某项目进行跟踪审计时发现项目均已开工建设，但尚未取得项目建议书、可行性研究报告、初步设计概算批复手续。（属“三边”工程建设项目，即：建设项目边勘察、边设计、边施工）。定性依据：不符合国务院办公厅关于加强和规范新开工项目管理的通知（国办发200764号）的有关规定，“严格规范投资项目新开工条件。各类投资项目开工建设必须符合下列条件：已经完成审批、核准或备案手续。实行审批制的政府投资项目已经批准可行性研究报告，其中需审批初步设计及概算的项目已经批准初步设计及概算；实

14、行核准制的企业投资项目，已经核准项目申请报告；实行备案制的企业投资项目，已经完成备案手续。”处理、处罚依据：对于政府投资项目，仍要按规定程序进行决策。这类项目必须先列入行业、部门或区域发展规划，由政府投资主管部门审批项目建议书，审查决定项目是否立项；再经过对可行性研究报告的审查，决定项目是否决策建设。国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知（计投资1999693号 ），一、严格执行基本建设程序。尤其是在建设项目前期工作阶段，必须严格按照现行建设程序执行。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入 下一环节

15、。除国家特别批准外，各地方、部门和企业不得简化项目建设程序。二、严禁越权审批建设项目。在国家投融资体制改革方案出台之前，投资项目审批权限仍按现行规定执行。任何部门、地方和企业，不得超越规定审批权限擅自审批建设项目，不得采取“化整为零”等方式逃避上级主管部门的审批管理。三、严禁擅自对外签约。各地方、部门和企业，必须严格执行国家有关规定，只有当建设项目的可行性研究报告经有权审批部门批准后，方可对外正式签订贷款协议、设备购买合同、合资合作协议和合同等。在可行性研究报告批准之前，不得擅自对外签约。四、今后对违反基本建设程序的建设项目，国家计委不予审批。凡超越规定审批权限擅自审批的大中型基本建设项目，以

16、及擅自对外签约的基本建设项目，一经发现，将追究有关审批部门及负责人的责任，并视情节轻重采取暂停审批项目等处罚措施。五、今后对违反基本建设程序、越权审批和擅自对外签约等造成的不良后果及善后处理，国家计委将不予受理，一概由违反规定的有关部门、地区或企业自行负责。（二）预留的工程质量保证金比例不符合规定。像这类问题在跟踪审计中普遍存在。如对某项目单位审计时发现签订的施工合同质量保修金支付条款中，双方约定的工程质量保证金为施工合同价款2%或3%。定性依据：不符合基本建设财务管理规定（财建2002394号）第三十四条“建设单位应当严格执行工程价款结算的制度规定，坚持按照规范的工程价款结算，建设单位必须按

17、工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金”的规定。处理处罚：像这类问题没有明文规定进行处理处罚，一般都是责成项目单位与承建单位协商签订补充协议，将质量保证金调整为5%。（三）超概算、概算外列支建设项目。在跟踪审计中发现某单位可研批复估算总投资800万元，签订的合同价款为880万元，超概算80万元，截至审计日，该工程实际完成工程投资840万元；某县中心学校，施工合同中列入移电杆综合价10万元，征地费综合价11万元等概算外项目。 定性依据：不符合基本建设设计工作管理暂行办法（计设19831477号）第三十三条：总概算经批准后，各有关部门和有关单位都应认真执行，维护概算的严肃性，不得任意突破。关于加

18、强中央预算内投资项目概算调整管理的通知（2009年6月18国家发改委），申请调整概算的项目，凡概算调增幅度超过原批复概算10%及以上的，国家发展改革委原则上先商请审计机关进行审计，审计结束再视具体情况进行概算调整。这一规定的主要目的，是引进审计监督机制，提高概算调整的严肃性和科学性，防止项目单位擅自扩大建设规模、提高建设标准、增加建设内容。处理、处罚依据：建设项目审计处理暂行规定（审计署等六部委 审投发1996105号）第六条：“建设项目不突破概算总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程，应要求其暂停、缓建，并报原审批部门审批；原审批部门不予批准的计

19、划外工程，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫，并处以投资额5以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设单位擅自扩大建设规划、提高建筑装修及设备购置标准的投资，视同计划外工程投资处理。”（四）施工图设计文件未经审查或者审查不合格擅自施工。在跟踪审计时发现个别项目单位施工图设计文件未经审查或者审查不合格擅自施工的问题。定性依据：建设工程质量管理条例第十一条：“建设单位应当将施工图设计文件报县级以上人民政府建设行政主管部门或者其他有关部门审查。施工图设计文件审查的具体办法。由国务院建设行政主管部门会同国务院其他部门制定。施工图设计文件未经审查批准的，不得使用。”处理处罚依据：不符合建设工程质量管理条例

20、第五十六条：“施工图设计文件未经审查或者审查不合格，擅自施工的。违反本条例规定的责令改正，处20万元以上50万元以下的罚款。”（五）未按规定取得建设用地规划许可证。对某县教育局实施的校安工程跟踪审计时，发现未取得建设用地规划许可证就开工建设。定性依据：不符合城乡规划法第三十七条：“在城市、镇规划区内以划拨方式提供国有土地使用权的建设项目，经有关部门批准、核准、备案后，建设单位应当向城市、县人们政府城乡规划主管部门提出建设用地规划许可证申请，由城市、县人民政府城乡规划主管部门依据控制性详细规划核定建设用地的位置、面积、允许建设的范围，核发建设用地规划许可证。”建设单位在取得建设用地规划许可证后，

21、方可向县级以上地方人民政府土地主管部门申请用地，经县级以上人民政府审批后，由土地主管部门划拨土地。处理处罚：城乡规划法第三十九条规定：“在城市规划区内，未取得建设用地规划许可证而取得建设用地批准文件、占用土地的，批准文件无效，占用的土地由县级以上人民政府责令退回；给当事人造成损失的，应当依法给予赔偿。”（六）监理单位履行职责不到位。对某学校审计时发现监理工程师通知单中专业监理工程师签字与监理委派书确定的人员不符，基础回填无旁站记录，部分监理工程师通知单无对应的整改回复单等问题。定性依据：不符合建设工程质量管理条例第三十六条：“工程监理单位应当依照法律、法规以及有关技术标准、设计文件和建筑工程承

22、包合同，代表建设单位对施工质量实施监理，并对施工质量承担监理职责”和第三十八条：“监理工程师应当按照工程监理规范的要求，采取旁站、巡视和平等检验等形式，对建设工程实施监理等规定。”处理、处罚依据：根据建设工程质量管理条例第七十二条：“违反本条例规定，注册建筑师、注册结构工程师、监理工程师等注册执业人员因过错造成质量事故的，责令停止执业年；造成重大质量事故的，吊销执业资格证书，年以内不予注册；情节特别恶劣的，终身不予注册。” 注册监理工程师管理规定的相关罚则予以处罚。（七）未按规定取得建设工程规划许可证。对项目跟踪审计发现某单位实施的校安工程建设项目中，未按规定取得建设工程规划许可证。定性依据：

23、不符合城乡规划法第四十条：在城市、镇规划区内进行建筑物、构筑物、道路、管线和其他工程建设的，建设单位或个人应当向城市、县人民政府。 处理处罚依据：根据城乡规划法第六十四条：未取得建设工程规划许可证或者未按照建设工程规划许可证的规定进行建设的，由县级以上地方人民政府城乡规划主管部门责令停止建设；尚可采取改正措施，可以并处建设工程造价百分之十以下的罚款。（八）未按规定取得施工许可证。（同上）定性依据：不符合建筑法第七条：建筑工程开工前，建设单位应当按照国家有关规定向工程所在地县级以上人民政府建设行政主管部门申请领取施工许可证；但是，国务院建设行政主管部门确定的限额以下的小型工程除外。处理、处罚依据

24、：根据建筑法第六十四条：违法本办法规定，未取得施工许可证或者开工报告未经批准擅自施工的，责令改正，对不符合开工条件的责令停止施工，可以处以罚款。（九）未经批准邀请招标。在跟踪审计中发现未经批准邀请招标。（省级重点项目邀请招标要经省级人民政府批准同意后方可进行邀请招标，其他项目要经项目审批部门批准）。定性依据：不符合招投标法第十一条：“国务院发展计划部门确定的国家重点项目和省、自治区、直辖市人民政府确定的地方重点项目不适宜公开招标的，经国务院发展计划部门或者省、自治区、直辖市人民政府批准，可以进行邀请招标。”处理处罚依据：按招投标法和招投标法实施条例有关规定处理。工程建设项目施工招标投标办法第七

25、十三条：“招标人或者招标代理机构有下列情形之一的，有关行政监督部门责令其限期改正，根据情节可处三万元以下的罚款；情节严重的，招标无效：（一）未在指定的媒介发布招标公告的；（二）邀请招标不依法发出投标邀请书的；（三）自招标文件或资格预审文件出售之日起至停止出售之日止，少于五个工作日的；（四）依法必须招标的项目，自招标文件开始发出之日起至提交投标文件截止之日止，少于二十日的；（五）应当公开招标而不公开招标的；（六）不具备招标条件而进行招标的；（七）应当履行核准手续而未履行的；（八）不按项目审批部门核准内容进行招标的；（九）在提交投标文件截止时间后接收投标文件的；（十）投标人数量不符合法定要求不重新

26、招标的。被认定为招标无效的，应当重新招标。”工程建设项目勘察设计招投标办法第五十条：“ 依法必须进行勘察设计招标的项目，招标人有下列情况之一的，责令改正，可以并处一万元以上三万元以下罚款；情节严重的，招标无效：（一）不具备招标条件而进行招标的；（二）应当公开招标而不公开招标的；（三）应当发布招标公告而不发布的；（四）不在指定媒介发布依法必须招标项目的招标公告的；（五）未经批准采用邀请招标方式的；（六）自招标文件或者资格预审文件出售之日起至停止出售之 日止，时间少于五个工作日的；（七）自招标文件开始发出之日起至提交投标文件截止之日止 时间少于二十日的；（八）非因不可抗力原因，在发布招标公告、发出

27、投标邀请书或者发售资格预审文件或招标文件后终止招标的。”（十）应当招标而不招标。在跟踪审计中发现符合招标条件的设计、监理项目应招标而未招标。（主要指设计、监理）。定性依据：不符合招投标法第三条：在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：处理处罚依据：根据招投标法第四十九条：违反本法规定，必须进行招标的项目而不招标的，将必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标的，责令限期改正，可以处项目合同金额千分之五以上千分之十以下的罚款；对全部或者部分使用国有资金的项目，可以暂停项目执行或者暂停资金拨付；对单

28、位直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。（十一）监理业务转让。对某学校跟踪审计时发现实施的学校学生宿舍楼和教师周转宿舍楼监理业务转让给他人，违规将监理费19.6万元支付给某公司。定性依据：不符合建设工程质量管理条例第三十四条：“工程监理单位不得转让工程监理业务，禁止工程监理单位允许其他单位或者个人以本单位的名义承担工程监理业务”的规定。处理、处罚依据：根据建设工程质量管理条例第六十二条：“违反本条例规定，对工程监理单位转让工程监理业务的，责令改正，没收违法所得，处合同约定的监理酬金百分之二十五以上百分之五十以下的罚款；可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书”的规定

29、。（十二）无资质人员开展监理工作。对某单位跟踪审计时发现在项目监理过程中监理规划配备的人员中，土建专业监理工程师、电气专业监理工程师、水卫暖通专业监理工程师及土建专业监理员均无执业资格证书。定性依据：不符合建筑法第十四条：“从事建筑活动的专业技术人员，应当依法取得相应的执业资格证书，并在执业资格证书许可的范围内从事建筑活动”的规定。处理、处罚依据：根据审计法第四十五条：“（五）其他处理措施”的规定，要求监理单位对上述问题进行纠正并按照监理合同约定履行监理义务。（十三）未经验收擅自使用。在跟踪审计时发现某地存在未经验收擅自使用。（消防验收）定性依据：不符合建设工程质量管理条例第十六条：“建设单位

30、收到建设工程竣工报告后，应当组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收。”第四十九条：“建设单位应当自建设工程竣工验收合格之日起日内，将建设工程竣工验收报告和规划、公安消防、环保等部门出具的认可文件或者准许使用文件报建设行政主管部门或者其他有关部门备案。”建设行政主管部门或者其他有关部门发现建设单位在竣工验收过程中有违反国家有关建设工程质量管理规定行为的，责令停止使用，重新组织竣工验收。处理、处罚依据：根据消防法第五十八条：“违反本法规定，有下列行为之一的，责令停止施工、停止使用或者停产停业，并处三万元以上三十万元以下罚款：（一）依法应当经公安机关消防机构进行消防设计审核的建设工程，未经依