成本控制与财务预算.

1、补偿生产消耗:成本:C+V 投资人货币固定资产材料在产品产成品货币折旧支付工资和费用成本在企业投入产出中的地位和作用分配补偿固定资产损耗国家企业投资人W=C+V+M折旧基金：沉淀制定单位产品标准成本直接材料标准成本机械使用费标准成本制造费用标准成本标准总成本= 实际产量标准单位成本实际成本标准总成本成本差异差异分析：材料差异、人工差异、费用差异向成本负责人提供成本控制和分析报告对策与问题的解决工资及福利费标准成本其他直接费标准成本-= 标准成本控制系统图 主营业务收入全局钻井井下两类产品小计两类产品占全局（%）2002年538 339204 79960 352265 15149.252003年

2、588 855219 66072 416292 07649.60主营业务成本全局钻井井下两类产品小计两类产品占全局（%）2002年523 604208 64756 400265 04750.622003年579 635225 67872 931298 60951.5251jjES； =niiniiiQQC11式中，S是某产品标准成本；Ej某成本项目标准成本；Ci是第i种产品的分项目成本；Qi是第i种产品的当年工作量，i是分井型、分区块的产品种类，j是成本项目，n是年份。200120022003平均成本标准成本增减（+，-）（%）钻井油开发625.55586.30638.75613.39625.

3、75+2.02%油探902.43794.49831.58890.54841.60-5.50%气探1 589.681 615.101 735.691 668.381 673.69+0.30%气开发1 436.051 435.951 487.601 467.731 473.33+0.04%合计4 640.044 614.37-0.55%合计平均1 160.011 153.59-6.42（元）井下油探-291.10213.36252.23235.31-6.72%气探-606.54659.99633.27648.60+2.42%油开发-145.76127.50136.63131.17-4.00%气开发

4、-447.40580.95514.18518.85+0.91%合计1 536.311 533.93-0.15%合计平均384.08383.48-0.60(元)中石化长庆（含：管理费用）差异（+，-）元/进尺差异%实际成本对比 1 498.281 270.01228.2715.24标准成本对比1 263.59234.6915.66中石化资料来源：中国石油化工集团公司年鉴（2003）第15页。 上述分析、对比的柱图，如下图所示：图2-2 长庆、中石化实际单位成本、标准成本对比成本系数Rj=标准成本实际成本=标准成本实际产量实际单位成本实际产量长庆局2003年钻井、井下的实际成本，可计算其成本系数如

5、下表：=单位（分井型）实际产量（1）标准成本（2）标准总成本（3）=（1）（2）实际总成本(不含管理费)（4）成本系数（5）=（4）栏合计/（3）栏合计钻井油开发1 109 455625.75694 241 466.30708 664 381.30油探52 957841.6044 568 611.2044 037 982.06气探90 3451673.69151 209 523.10156 810 913.10气开发436 0781473.33642 486 799.70648 709 632.80合计-1 532 506 4001 558 222 9091.017井下油探64 345235.

6、3115 141 021.9513 728 544.86气探94 694648.6051 418 528.4064 287 922.74油开发1 517 209131.17199 012 304.50193 446 404.00气开发458 661518.8523 796 259.90266 458 591.40合计-513 548 114.70537 921 463.001.047成本系数对应绩效分值钻井实绩得分井下实绩得分实际得分实际得分0.6以下1500.6-0.71400.7-0.81300.8-0.91200.9-1.01101.0-1.11001.0171001.0471001.1

7、-1.2901.2-1.3801.3-1.4601.4以上50由此验证：标准成本的制定是比较合理，有较强的适用性。 nttntttnttRFCRg111100% 式中，g是标准贡献毛益率；Ct是t年总成本；Ft是t年费用总额；Rt是t年收入额。年收入之和前年成本费用之和前年收入之和前444100% 贡献毛益率差异=实际贡献毛益率-标准贡献毛益率 主营业务收入（万元，已加调整数）成本费用（万元）贡献毛益（万元）贡献毛益率（%）标准贡献毛益率（%）2000426 346415 66110 6852.512001458 457446 82011 6372.542002549 292537 85311

8、 4392.082003606 222600 5025 7201.00合计2 040 3172 000 83639 4811.941.50451.2151.2-1=-11.93%而我们课题组设定的1.50，比2003年实绩指标1.00高出50%，表现出较强的先进性。 标准贡献毛益率实际贡献毛益率实际贡献毛益率=主营业务收入成本费用主营业务收入 173675888553052056257963517367588855=0.94%注：公式中的17367万元，系中石油集团公司给长庆局的利润调整数。100%100%贡献毛益系数=标准贡献毛益率实际贡献毛益率%50. 1%94. 0=0.63=“贡献毛益

9、系数”对应的绩效分值，以及长庆局2003年实绩考核得分可按下表计算：贡献毛益系数对应绩效分值2003年实绩得分实际得分1.3以上1401.2-1.31301.1-1.21201.0-1.11100.9-1.01000.8-0.9900.7-0.8800.6-0.7700.63700.5-0.6600.5以下50项目上年同期（万元）本年实际（万元）主营业务收入264 761262 238主营业务成本260 958256 925主营业务税金及附加 1 776 1 856主营业务利润 2 027 3 457其他业务利润 1 539 2 395营业费用 305管理费用 6 431 8 343财务费用

10、260 37补贴收入 5 898实际贡献毛益率=主营业务收入成本费用主营业务收入 58982622383783433052569255898262238100%100%=0.94%贡献毛益系数=标准贡献毛益率实际贡献毛益率=%50. 1%94. 0=0.63 =即：长庆局2004年上半年成本费用的实绩考核仍得分70分，属于正常范围，但不理想。费用归集费用分配在产品成本完工产品单位成本=总成本完工产品产量毛坯制造零部件制造整机装配半成品半成品成本计算：零部件制造半成品半成品毛坯制造整机装配成本计算： 拉丝半成品半成品毛坯制造成本计算：困境：成本还原 熔铜电缆、漆包线西安电缆厂的生产流程和成本计算

11、标准产品系数:10.80.51.2 1.5单位成本=系数实际产量总成本分类产品的成本计算级距全年销售(营业)收入扣除比例速算增加数11 500万元以下(含1 500万元)不超过该部分收入的5 02超过1 500万元的部分不超过该部分收入的330 000元固定成本销售单价-单位变动成本固定成本贡献毛益率固定成本销售单价-单位变动成本=12万元0.2万元-0.12万元=15万（箱）各产品销售收入总和各产品贡献毛益总和加权平均贡献毛益率=产品销售收入总和各产品贡献毛益率各产品销售收入或=亏损盈利平衡点固定成本收入总成本变动成本金额销售量A产品B产品C产品合计销售单价（箱）2000元1500元1000

12、元单位变动成本1400元1000元600元贡献毛益率30%33.33%40%销售数量（箱）50001000015000销售收入（万元）1000150015004000销售比重25%37.5%37.5%100%A产品损益平衡点销售额=200万元25%=50万元损益平衡点销售量=50万元/0.2=250(箱)B产品损益平衡点销售额=200万元37.5%=75万元损益平衡点销售量=75万元/0.15=500(箱)C产品损益平衡点销售额=200万元37.5%=75万元损益平衡点销售量=75万元/0.1=750(箱)0.2+400 0.15+600 0.1n =80+60+60=200(万元)n即收入已经达到损益平衡点。n但不一定能保本。0.2 30% +400 0.15 33.33% +600 0.1 40%n =80 30% +60 33.33% +60 40%n = 24+20+24=68(万元)n利润=68-70=-2（万元）n可见，当贡献毛益率高的产品多销售时，整个企业的损益平衡点销售额就会降低；反之，当贡献毛益率低的产品多销售时，整个企业的损益平衡点销售额就会升高。