税务筹划》税务管理》企业如何软硬兼施应对税务稽查

1、地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 88332目 录一税务检查的实施程序二税务检查的主要方法和技术三做好自查自纠四各种税务检查的应对技巧1. 突击检查的应对技巧2. 日常检查的应对技巧3. 专项检查的应对技巧4. 检查过程中的应对技巧地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833第一部分 税务检查的实施程序地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833第二部分 税务检查的主

2、要方法和技术6地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833一、查账方法 （一）审阅法： 对稽查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的一种检查方法。 1、会计资料的审阅 （1）记账凭证的审阅 （2）账簿的审阅 对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分类账。 （3）会计报表的审阅 审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本身的评价，更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价。 2、其他资料的审阅 ，如重要的购销合同、生产部门的成本数据等地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：0

3、10-5893 8833（二）核对法 对书面资料的相关记录，或是对书面资料的记录和实物进行相互核对，以验证其是否相符的一种检查方法。 （1）会计资料之间的相互核对 （2）会计资料与其他资料之间的核对 （3）证证核对 （4）账证核对 ：进行账证核对时，一般采用逆查法（5）账账核对 （6）账表核对 （7）账实核对 地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833（三）详查法 对稽查对象在检查期内的所有经济活动、涉及经济业务和财务管理的部门及其经济信息资料，采取严密的审查程序，进行详细地审核检查。 详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者

4、为了发现重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进行的检查。详查法对于管理混乱、业务复杂的企业以及税务稽查的重点项目、事项的检查，一般都能取得较好的效果。 地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833（四）抽查法 抽查法，亦称抽样检查法，是指从稽查对象总体中抽取部分资料或存货进行审查，再依据抽查结果推断总体的一种方法。抽查法具体又分为两种：一是重点抽查法，二是随机抽查法，对于抽查结果与实际情况差异比较大的，应进一步查明原因，必要时可以扩大抽查范围，或者放弃抽查结果。分析时应注意进行准确性和可靠性的分析。 地址：北京市海淀区万寿路乙

5、15号C座2层电话：010-5893 8833（五）顺查法 顺查法，又称正查法，是指按照会计业务处理程序，依次进行检查的方法。顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。 （六）逆查法 逆查法，又称倒查法，是指按照会计处理程序的相反方向，由报表、账簿到凭证的一种检查方法。从检查技术上看，逆查法主要运用了审阅和分析的技术方法，根据重点和疑点，逐个进行追踪检查。逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查。 地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：

6、010-5893 8833二、分析方法 （一）控制计算法 1、以产控耗：根据产量控制消耗，生产一斤点心，不可能消耗一斤面粉。 2、以耗控产：根据消耗控制产量，耗用的原材料、水电、人工不可能超出一定的或科学的比例，如一斤面粉一定要生产出一斤以上的馒头，否则不正常 3、以产控销：根据产量控制销售，销售量不可能大于产量，生产100件不可能卖出101件，否则违背逻辑 4、以支控销：根据支出控制销售，支出不可能大于销售额，销售额为100万，支出额不可能超过100万，否则没有经济意义。投入产出比地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833（二）比较分析法A.绝对数比较分析法 例

7、如，对企业各个不同时期的货物运输费用或销售收入进行对比，对各个不同时期的库存商品（存货）的购销存数量进行对比，都属于绝对数比较分析。通过这种对比，可以揭示被查事项的增减变动是否正常，是否符合经营和核算常规，从而发现存在的问题。地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833B.相关比率比较分析法 通过计算被查项目的百分比、比率或比值结构等相对数指标的比较，揭示其中存在的差异，并对这些差异进行对比，以判断问题的性质和程度。如应收账款周转率、存货结构、税收负担率、存货（运输）费用比率等指标的计算与对比，就属于相关比率比较分析。 运用绝对数比较分析法对被查项目进行分析后，为了

8、确保分析判断的客观和正确，可以运用相关比率分析法予以验证。地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833三、调查方法 1.观察法 观察法是指稽查人员通过深入检查现场，如车间、仓库（包括外部仓库）、营业场所以及基建工地等，对被查事项或需要核实的事项进行实地视察和了解，考察企业产、供、销、运各环节的内部管理状况，控制程序和各方面的实际情况，从中发现薄弱环节和存在的问题，获取相关证据的一种方法。 2.查询法 查询法是指对审查过程中发现的疑点和问题，通过调查、询问的方式，查实某些问题，取得必要的资料，以帮助进一步检查的一种调查方法。根据查询方式的不同，查询法可以分为面询法、函

9、询法。 地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 88333.外调法 对有疑点的凭证、账项记录或者其他经济业务，通过派出稽查人员到稽查对象以外、与该项业务相联系的单位（或个人）进行实地调查，或者委托对方税务机关协查，以查实问题的一种检查方法。外调法主要用于外部证据的核实、取证，包括函调和派人外调。 根据检查需要和外调目的，确定外调的重点和内容，适当调配外调人员，保证外调工作顺利开展。对外调过程中获取的信息资料，要进行分类和分析，去伪存真，证据材料要注意印章齐全、内容具体。4.盘存法 盘存法是指通过对货币资产、实物资产进行盘点和清查，确定其形态、数量、价值、权属等内容与账簿

10、记录是否相符的一种检查方法。地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833第三部分 做好自查自纠地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833选定税务自查人员熟悉相关的税收规定制定自查提纲撰写自查报告整改自查出来的问题领导成员具体查账人员各税种、各环节的税务处理什么税种？哪个环节？查什么？怎么查？自查的范围、自查出来的问题整改的时间要求整改的质量要求未整改的责任追究自查自纠的流程地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833一、主营业务收入的自查。 企业要对“主营业务收入”等收入类明细账与增值税、营业税纳税申报表及有

11、关发票、收款单据、工程决算书、合同等原始凭证进行详细核对，检查一下己实现的货物销售收入或工程结算收入是否及时足额纳税；现金结算的未开票销售是否作为无票销售申报纳税。自查自纠的重点领域二、往来账户的自查。 企业要详细检查有没有将已完工工程的收入挂在“预收账款”或“应收账款”账上，而不结转“主营业务收入”，低报工程进度或漏报工程项目；有没有将收到的货款挂在“预收账款”、“其他应付款”等负债类的科目，推迟收入确认时间。地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833三、价外费用的自查。 企业收取价外费用，是否存直接冲减了“财务费用”或“管理费用” 等科目；是否与销售的货物适用

12、相同的税率，是否计入了“其他应付款”等往来科目未申报纳税。四、视同销售的自查。 将产品用于偿债、投资、发放福利、赠送客户、分配利润、用于非应税项目等，是否做视同销售处理，申报缴纳了增值是和企业所得税。地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833五、其它业务收入的自查。 其他业务收入包括劳务收入、机械作业收入、材料转让收入、无形资产转让收入、固定资产出租收人、多种经营收入等，适用的税率是否正确，如取得房屋出租收人按“建筑业”3%税率缴纳营业税，而未按“服务业一租赁业”5%税率缴纳营业税；是否直接冲减成本费用的问题，如在取得其他业务收人时，不通过“其他业务收人”科目核算

13、，而是直接冲减成本类账户；是否未申报纳税问题，如取得其他业务收人时通过“其他业务收人”账户，只按“工程结算收入”申报缴纳税款，而对“其他业务收入”不履行纳税义务。地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833六、印花税的自查。 企业签定的不动产转移书据、租赁合同、购销合同、建安合同以及视同合同的有关票据、帐簿资金等是否按规定申报缴纳印花税，合同性质的凭证是否申报缴纳了印花税，是否错用税率少缴印花税，有无未交印花税的应税合同等。七、以物易物的自查。 企业发生的以物易物、以旧换新是否分别按销售和购进货物进行税务处理。地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5

14、893 8833八、废料、废渣的自查。 生产产品形成的废料废渣，销售后取得的销货款是否申报纳税。九、企业重组的自查。 企业或集团发生的重组业务，是否按一般性税务处理缴纳了企业所得税，按照特殊性税务处理的，是否符合规定的门槛条件，是否按规定做了备案手续。地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833十、关联交易的自查。 判定的关联关系是否正确？关联交易定价是否公允？应该提交同期资料的是否提交了同期资料？对外支付的费用是否公允？对方是否提供了相应的服务？服务价值是否与对外支付的费用相匹配？十一、成本费用的自查。 结转成本的方法是否前后一致？发票是否真实合规？成本利润率是否

15、过高？是否有预估的成本？是否倒挂？地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833第四部分 各种检查的应对技巧地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833一、突击检查的应对技巧（发现了重大违法行为）1、迅速摸清检查单位：国税？地税？征管？稽查？本级？上级？2、迅速摸清检查目的：为什么查？查什么？3、拖延时间审查是否符合税务检查手续 稽查通知、两人以上、出示证件要向领导汇报，但领导在开会、接见重要客户、临时外出会计上要处理完未处理的单据才能提供数据仓库里要对实物进行整理归类才能盘点4、联手准备行政部门：接待规格、接待地点、尽快找人协调业务部门：

16、整理各类合同、业务原始数据及时与财务部门沟通会计部门：处理未入账单据、核对各项数据、想好应对方案仓库部门：整理出入单据和实物，努力做到账实相符地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833二、日常检查的应对技巧（例行性检查）1、检查单位：一般是主管税务机关3、检查内荣：申报是否正常、纳税资料和会计资料2、检查特点：有时是走形式，有时候检查的比较全面，一般比较好说话4、应对技巧平时做好会计基础工作，表、账、证相符正确使用会计科目，不因为透漏税胡乱使用会计科目做好发票的审核工作，不合规发票、假发票坚决不入账按规定确认收入和开具发票，不推迟确认收入按规定计提固定资产折旧和摊销无形资产税会差异按规定调整，及时正确申报缴纳各项税款地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833三、专项检查的应对技巧（专题检查）1、弄清检查单位：国税？地税？征管？稽查？本级？上级？2、弄清检查内容：查哪些内容、查什么业务3、熟悉相关的税收政策4、提交有关资料企业重组关联交易非货币性资产出资视同销售经营情况检查相关合同和决议批复账务处理和原始单据申报资料和完税凭证沟通协调、维护合法权益地址：北京市海淀区万寿路乙15号C座2层电话：010-5893 8833四、检查过程的应对技巧1、解释技巧 问什么，答什么，不多说话，说话不带引导和暗示 说话注意方式，不要让税