商业伦理与会计职业道德3

1、Chapter 3 经济后果与盈余管理一、经济人与道德人一、经济人与道德人二、会计准则经济后果二、会计准则经济后果三、盈余管理三、盈余管理主要课程内容标题标题标题第一节 经济人与道德人l经济人亚当斯密国富论 含义：人们从事经济活动的原始驱动力是对自身利益的追求和满足。人是理性的存在物，其行为受自我利益的驱使。 “天下熙熙,皆为利来，天下攘攘,皆为利往” 司马迁史记l “经济人”假设的基本观点 自利：追求自身利益是驱使人的经济行为的根本动机。理性行为：经济人的行为不是出于任意想象或盲目冲动，而是经过利害得失的比较之后推导出来的行动。 经济人的核心：只要有良好的法律和制度的保证，经济人追求个人利益

2、最大化的自由行动会无意识地、卓有成效地增进社会的公共利益。第一节 经济人与道德人l 道德人同情心，正义感，行为的利他主义倾向亚当斯密道德情操论第一节 经济人与道德人l 社会人作为一种社会存在，除了物质经济利益之外，人还追求安全、自尊、情感、社会地位等。人的行为直接依赖于其生活的社会文化环境，要从每个人的现实存在和他与环境的关系上去理解人、解释人的经济行为。人既是经济人又是道德人，自利与利他，这两者都是人类的本能。如果能平衡调动这两种人性，人类就能在追求自利和获得他人认可方面都取得成功。“经济”不是人类的最终目的，而是人类生存与发展的手段。总结第二节 会计准则经济后果资源配置、利益分配政府企业：

3、物质资本所有者管理者和职工：固定收入资源配置、利益分配市场和企业企业：众多利益相关者的契约连接体会计制度 会计准则资本市场出现之前资本市场出现之后 决定利害关系各方利益的“游戏规则” 本身也是与参与各方利益相关的契约 第二节 会计准则经济后果会计信息利益相关者会计准则经济后果：财务会计报表不仅反映企业经济行为的结果，也会影响利益相关者的决策行为。会计准则的经济后果通过企业对会计政策的选择来实现，会计政策的选择会影响公司的价值。会计准则不是纯粹的技术规范，会计准则具有经济后果。第二节 会计准则经济后果盈余管理：企业管理当局在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以

4、达到主体自身利益最大化的行为。盈余管理：恶性盈余管理 + 良性盈余管理第三节 盈余管理l 盈余管理的性质盈余管理的主体：企业管理当局（经理人员和董事会）盈余管理的客体：企业对外报告的盈余信息 (会计收益)。盈余管理的方法：在会计准则允许范围内综合运用会计和非会计手段来实现对会计收益的控制和调整。 盈余管理的目的：盈余管理主体自身利益的最大化。第三节 盈余管理l 关于盈余管理的研究国外研究： 管理者利用坏账准备进行盈余管理； 企业在初始股票发行的年份更可能进行盈余管理国内研究： 亏损公司在亏损及其前后年度存在盈余管理行为； 地方政府存在参与盈余管理的行为准则制定者：哪些项目或会计方法被用来进行盈

5、余管理本章内容回顾经济人与道德人会计准则经济后果盈余管理经济后果与盈余管理经济人道德人小组讨论案例 1968年福特公司决定在美国首次开发廉价微型轿车。公司高层期望加速这一开发，以便在1970年推出价格低于2000美元的微型轿车。 由于工程技术跟不上车型的革新，结果造成严重的安全问题，即油箱位置不当。追尾冲撞试验表明，如果后面的车以每小时21公里的速度撞来，油箱很可能向前移动，造成油箱漏油，一点火花就会使汽车爆炸。但是只要增加辅助安全措施就可改善这种设计，所需成本估计每辆车为11美元。 然而，公司上层维持了原来的设计，原因是： 1、单车价格将突破2000美元，无法达到一个重要的市场目标； 2、这种设计符合当时的联邦安全标准； 3、福特急于开发一种能与当时十分流行的“甲壳虫”车相抗衡的新车型。 小组讨论案例问题： 1、福特公司为了节省11美元的