第十一章 关税措施

1、第十一章 关税措施 第一节 关税概述 一、 关税的概念、产生、发展和性质 1 概念： 2 产生和发展：最早出现在欧洲古希腊、雅典时代 英国“例行的通行税”为关税的前身 我国从西周开始，设关卡征收税收，唐宋元明摄管理对外贸易的专门机构，征收关税 英国最早实行统一的过境关税制（1640年） 3 发展 4 性质： 征税机关：海关 关境的概念 关税的性质：强制性、无偿性和预定性 二、 关税的主要特点 1 间接税 2 主体是进出口商人，客体是进出口货物 3 是对外贸易政策的重要手段 4 可以调节进出口贸易发展 第二节 关税的主要种类 一、 按照征收的对象和商品流向分类 1 进口税 概念：进口国家的海关在

2、外国商品输入本国时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。（一般进口税） 最惠国税和普通税 2 出口税 概念： 目前大多数国家对大多数产品不征收出口税，征收的出口税，通常为对出口原材料征税，以保护本国的生产 3 过境税 二、 按照征税的目的分类 1 财政关税：概念，具备的条件；重要性降低 2 保护关税：保护关税和禁止关税；工业保护灌水和农业保护关税 三、三、 按照差别待遇和特定的实施情况分类按照差别待遇和特定的实施情况分类 1 进口附加税进口附加税 概念：对进口商品除征收一般关税外，概念：对进口商品除征收一般关税外，再增加额外的关税，称进口附加税，是限再增加额外的关税，称进口附加税，是限制商品

3、进口的重要手段制商品进口的重要手段 反补贴税：抵消税或补偿税，是对于反补贴税：抵消税或补偿税，是对于直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税，一般按照进口所征收的一种进口附加税，一般按照“补贴数额补贴数额”征收征收 补贴与反补贴协议的主要内容： (1) 补贴的定义：指政府或任何公共机构对企业提供的财政捐助和政府对收入或价格的支持 (2) 补贴的主要分类： a. 禁止使用的补贴： b. 可申诉的补贴 c. 不可申诉的补贴 (3) 征收反补贴税的程序： a. 申诉和调查 b. 举证 c. 磋商 d. 有行动，中止 e. 无行动，征收反补贴税

4、 f. 日落条款，征收反补贴税的期限不得超过5年 (4) 对发展中国家的特殊优惠规定，如对禁止使用的出口补贴，对低收入发展中国家不适用等，这些国家应该在8年内取消这类补贴 反倾销税：是对于实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。构成征收反倾销税的重要条件是：进口商品已低于正常价值的价格倾销，并对进口国同类产品造成重大伤害。其税额一般以倾销差额征收，目的在于抵制商品倾销，保护本国的市场与工业 GATT倾销与反倾销的规定： (1) 倾销应该受到谴责，将一国产品以低于正常的价格挤入另外一国市场，如因此对该国国内已经建成的某项工业做成损害，或产生重大威胁；或者对某一国内工业的新建产生威胁。 (2

5、) 进口国可以对倾销的产品征收数量不超过这一产品倾销差额的反倾销税 (3) 正常价格是指相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格；如果没有这种国内价格，则是相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格；或产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润 (4) 不能同时征收反倾销税和反补贴税 (5) 为了稳定初级产品价格而建立的制度，即使他有时会使出口商品的价格低于相同产品在国内市场销售的可比价格，也不应认为是造成了重大伤害 2 差价税：差额税，概念，滑动关税 3 特惠税：概念，互惠与非互惠，种类： 宗主国与殖民地附属国之间的特惠税 洛美协定国家之间的特惠税 4 普惠制：发达国家

6、对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给与普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。 普惠制的目的； 普惠制由给惠国单独制定和公布，主要规定： 对受惠国家或地区的规定，原则是普遍的，无歧视性的，但各个国家有不同 对受惠产品范围的规定。各个给惠国都有自己的给惠产品清单和排除产品清单；根据经济贸易政策制定；一般来说，农产品的受惠产品少，工业产品多，敏感出品被排除 对受惠产品减税幅度（优惠幅度）的规定：取决于最惠国税率和普惠制税率之间的差额，最惠国税率越高，普惠制税率越低，差幅就越大，反之，差幅就越小。 对给惠国保护措施的规定 (1) 免责条款：进口对本国同类产品或者有直接竞争关系的

7、产品造成，或者即将造成伤害，可以完全或者部分取消 (2) 预定限额，即规定受惠产品关税优惠进口限额，超出部分恢复最惠国税率： a 最高限额 b 分配配额 c 国家最大限额 (3) 竞争需要标准 (4) 毕业条款：当受惠国或地区的某项产品或其经济发展到较高的程度，使他在世界市场上显示出较强的竞争力时，则取消该项产品或全部产品享受关税优惠待遇的资格，分为产品毕业和国家毕业 (5) 对原产地的规定：是衡量受惠国出口产品是否能享受优惠的标准，目的是确保发展中国家或地区的产品利用普惠制扩大出口，防止非受惠国的产品利用普惠制的优惠，扰乱普惠制下的贸易秩序。包括 A 原产地标准 a.完全原产的产品 b.非完

8、全原产的产品：“实质性变化” 加工标准：税则税号发生变化，欧盟和日本采用 增值标准：使用进口成分占制成品价值的百分比，美加澳新采用 c. 原产地积累制 B 直接运输规则 C 原产地证明文件 四、 按照征税的一般方法或征税标准分类 1 从量税：按照商品的物理属性征税，大多按照重量，在商品价格下降时，起到保护关税的作用 计算公式 2 从价税：计算公式； 从价税的优点：征收简单，税率明确，税收负担公平；可以起到财政关税和保护关税的两重作用 完税价格的确定：CIF, FOB 和法定价格 GATT对实际价格的规定：在进口国立法确定的某一时间和地点，在正常贸易中于充分就业的条件下，某一商品或者相同产品出售

9、或兜售的价格 1981年的海关估价协议 3 混合税 4 选择税 五、 按照关税保护的程度和有效性划分 1 名义关税：根据海关税则对进口货物征收的关税税率 2 有效关税：是指对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率，代表着对本国同类产品真正有效的保护程度。 公式1，公式2， 第三节 海关税则和通关手续 一、 海关税则 1 基本内容：两个部分；关税税率的三个部分 2 海关税则货物分类方法 分类方法 海关合作理事会税则目录（CCCN） 商品名称及编码协调制度（HS） 海关税则的主要种类 (1) 单式税则 (2) 复式税则 (3) 自主税则 (4) 协定税则 二、 通关手续 1 申报 2 审单 3 查验 4 征税和放行 第四节 关税对国