技术经济学第二章

1、技术经济学包曙光吉林大学管理学院第二章 经济效果评价基本要素一、经济效果的概念二、现金流量表三、经济效果指标构成一、经济效果的概念经济效果经济活动中的“成果与消耗之比较”，或“产出与投入之比较”经济效益经济效益是“资金占用、成本支出与有用生产成果之间的比较”。经济效果的表达式经济系统C 劳动耗费成果 B差额表示法： E = B - C比值表示法： E = B / C差额比值表示法： E =（B C）/ C二、现金流量表现金流量概念经济系统中各个时间点上实际发生的资金流入或资金流出。现金流量的识别经济系统CI 现金流入现金流出 CO识别的主体识别的目的项目前期准备项目前期准备项目实施项目实施项目

2、竣工项目竣工项目营运项目营运项目结束项目结束项目管理周期项目管理周期项目生命周期项目生命周期建设期建设期营运期营运期投产期投产期达产期达产期投资项目生命周期现金流量表现金流量表 单位：万元单位：万元 序号序号项目项目建设期建设期投产期投产期达产期（稳产期）达产期（稳产期）12345678-19201现金流入现金流入1.1营业收入营业收入1.2补贴收入补贴收入1.3回收固定资产余值回收固定资产余值1.4回收流动资金回收流动资金2现金流出现金流出2.1建设投资建设投资2.2流动资金流动资金2.3经营成本经营成本2.4营业税金及附加营业税金及附加3所得税前净现金流量所得税前净现金流量(1-2)4累计

3、所得税前净现金流量累计所得税前净现金流量1现金流量图0234A70P100F0n项目净现金流量建设期投产期稳产期回收处理期三、经济效果指标（现金流量）的构成现金流出投资成本与费用税金现金流入销售收入与补贴资产回收投资的定义人们的一种有目的的经济行为，即以一定的资源投入某项计划，以获取所期望的报酬。人们在社会经济活动中为实现某种预定的生产、经营目标而预先垫支的资金。（一）投资总投资的构成建设项目总投资固定资产投资无形资产投资开办费预备费用建筑工程费设备购置费安装工程费其它费用流动资金场地使用权获取费工业产权专有技术获取费其它无形资产获取费咨询调查费人员培训费其他筹建费基本预备费涨价预备费固定资产

4、原 值无形资产原 值其他资产原 值流动资产固定资产投资方向调节税建设期借款利息建设投资估算方法1、单位产品投资估算法根据生产能力与投资的相互关系，用统计部门或主管部门提供的单位生产能力投资消耗指标来粗略匡算拟建项目投资的方法。I I1 1 = I = I2 2 Q QI I1 1 拟建项目建设投资总额；拟建项目建设投资总额；I I2 2 同类企业项目单位生产能力投资；同类企业项目单位生产能力投资；Q Q 拟建项目总设计生产能力（规模）。拟建项目总设计生产能力（规模）。例题2-1：已知已建同类涤纶纤维生产企业设计生产能力为8000万吨，其建设投资为6000万元，而拟建项目的规划设计能力为8600

5、万吨，试计算拟建项目的建设投资。解：解： I I1 1 = I = I2 2 Q = 6000/8000 Q = 6000/800086008600 = 6450 = 6450（万元）（万元）2、装置生产能力指数法又称生产规模指数法或0.6指数法。是根据装置能力与装置投资之间存在着相互关系的原理，选用已经建成项目的建设投资，估算不同规模同类项目的建设投资的方法。I1 = I2 (Q2 / Q1)n CI I1 1 拟建项目装置投资；拟建项目装置投资；I I2 2 已建成的同类项目的装置实际投资；已建成的同类项目的装置实际投资；Q Q2 2投资项目的装置能力；投资项目的装置能力；Q Q1 1 已

6、建成项目的装置能力；已建成项目的装置能力；C C 价格指数；价格指数；n n 指数（指数（0n10n1，平均值为，平均值为0.60.6）当规模扩大到当规模扩大到5050倍以下时，指数按以下原则选取：倍以下时，指数按以下原则选取：若用增加设备容量扩大生产规模时，若用增加设备容量扩大生产规模时，n=0.6n=0.60.70.7若用增加设备数量扩大生产规模时，若用增加设备数量扩大生产规模时，n=0.8n=0.81.01.0例题2-2：某已建化肥厂有合成氨和尿素两套装置。合成氨装置能力为年产合成氨30万吨，尿素装置能力为年产尿素48万吨。其中合成氨装置11000万元，尿素装置投资4700万元，两项合计

7、投资15700万元，又知该化肥厂总投资为25120万元。现拟建一年产合成氨24万吨，尿素38万吨的新工厂，试估算其总投资额（不考虑价格变化，C=1），（n取0.7）。解：I1 = I2 (Q2 / Q1)n C =11000(24 / 30) 0.7 +4700(38 / 48) 0.7 =110000.855+47000.849=9405+3990 = 13395（万元）又知：已建化肥厂装置部分投资占总投资的比例为 1570025120=0.625 新建化工厂项目全部投资为： 133950.625=21432（万元）3、分项详细估算法u建设投资估算建筑工程费估算设备及工器具购置费估算安装工程

8、费估算工程建设其他费用估算基本预备费估算涨价预备费估算u建设期利息估算u流动资金估算比例估算法分项详细估算法 工程费用估算工程费用建筑工程费工程费用建筑工程费 + + 设备购置费设备购置费 + + 安装工程费安装工程费 工程建设其他费用估算有规定和取费标准的，按规定和取费标准估算；没有的按预计可能发生的数额估算。 预备费估算基本预备费：由于自然灾害造成的损失及设计、施工中需要增加的费用;涨价预备费：考虑建设期间物价可能涨价，而在投资中增加的费用。 基本预备费基本基本 建筑建筑 设备及工器设备及工器 安装安装 工程建设工程建设 基本预备基本预备 预备费预备费 工程费工程费 具购置费具购置费 工程

9、费工程费 其他费用其他费用 费率费率 涨价预备费11(1)1nm tFttPIf PF 涨价预备费；涨价预备费； n 建设期年数；建设期年数； m 估算年到项目开工年的间隔年数；估算年到项目开工年的间隔年数； It 建设期中第建设期中第t年的用款额，应包括工程费用、其他费用及基本预备费；年的用款额，应包括工程费用、其他费用及基本预备费； f 预计的年物价上涨率预计的年物价上涨率 。例题例题2-3：某项目的静态投资为：某项目的静态投资为22310万元，按项目实施进度计划，万元，按项目实施进度计划，项目建设期为三年，每年的投资分配使用比例为：第一年项目建设期为三年，每年的投资分配使用比例为：第一年

10、20%，第二年第二年55%，第三年，第三年25%，建设期内平均价格上涨率预测为，建设期内平均价格上涨率预测为6%，估算年为开工年的前一年，试估算该项目建设期的涨价预备费。估算年为开工年的前一年，试估算该项目建设期的涨价预备费。解：解： PF = 2231020%(1+6%)-1 +2231055%(1+6%)2-1 +2231025%(1+6%)3-1 =2849.74（万元）（万元） u建设期利息估算建设期利息，是指筹措债务资金时在建设期内发生，并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息。u流动资金估算 简单扩大指标估算法 分项详细估算法 简单扩大指标估算法按照流动资金占用某种费用技术比率来

11、估算流动资金的方法。一般常用基数有：销售收入、经营成本、固定资产投资、产量等。正常生产年份产值正常生产年份产值 产值资金率产值资金率 （年销售收入）（年销售收入） （销售收入资金率）（销售收入资金率） 简单扩大指标估算法价值价值正常年度产量正常年度产量单位产量资金率单位产量资金率 分项详细估算法 借助流动资产和流动负债的最低周转天数和周转次数分项目计算流动资产和流动负债需要量，并汇总估算项目所需流动资金数量的一种方法。流动资金=流动资产-流动负债 流动资金=流动资产（现金 + 存货 + 应收、预付帐款） 流动负债 （应付、预收帐款） 应收账款年经营成本周转次数周转次数360天最低周转天数 分项

12、详细估算法存货外购原材料、燃料在产品产成品外购原材料、燃料年外购原材料、燃料费周转次数在产品（年外购原材料、燃料及动力费年工资及福利费年修理费其他制造费用）周转次数产成品年经营成本周转次数 分项详细估算法现金（年工资及福利费年其他费用）周转次数年其他费用制造费用管理费用财务费用营业费用（工资及福利费折旧费维简费摊销费修理费利息支出） 分项详细估算法应付账款年外购原材料、燃料用动力费用周转次数 分项详细估算法（二）成本与费用 总成本费用是指项目进入营运期后发生的各项成本费用。项目成本法项目成本法经营成本项目总成本费用生产成本直接费用工资及福利费原材料、燃料、动力其他直接支出制造费用工资及福利费其

13、他制造费折旧费、维简费、摊销费管理费用工会经费与职工教育经费无形资产及递延资产摊销费其他管理费用企业经费工资及福利费其他企业经费折旧费销售费用工资及福利费包装、运输、装卸、修理费其他销售费用折旧费财务费用利息净支出汇兑净损失其他财务费用期间费用生产费用要素生产费用要素内内 容容原料及主要材料原料及主要材料构成产品实体的各种外购原料与主要材料，在生产过程中产构成产品实体的各种外购原料与主要材料，在生产过程中产生和回收的废料应扣除。生和回收的废料应扣除。辅助材料辅助材料产品生产与企业管理中所消耗的各种辅助材料。产品生产与企业管理中所消耗的各种辅助材料。燃料燃料生产所消耗的各种外购燃料。生产所消耗的

14、各种外购燃料。动力动力耗用于生产活动的各种外购动力（电等）。耗用于生产活动的各种外购动力（电等）。工资工资支付所有职工的全部工资。支付所有职工的全部工资。提取的职工福利基金提取的职工福利基金按规定提取的职工福利基金。按规定提取的职工福利基金。修理费修理费生产部门、管理部门、销售部门的各项资产的修理费用。生产部门、管理部门、销售部门的各项资产的修理费用。利息支出利息支出各项贷款的利息支出。各项贷款的利息支出。折旧与摊销折旧与摊销对生产部门、管理部门、销售部门所使用的固定资产、无形对生产部门、管理部门、销售部门所使用的固定资产、无形资产、递延资产按规定提取的折旧与摊销。资产、递延资产按规定提取的折

15、旧与摊销。其他费用其他费用不属于上述各项的生产费用，包括办公费、管理费、差旅费不属于上述各项的生产费用，包括办公费、管理费、差旅费、培训费、劳保费、租金支出、材料盈亏、运输费、土、培训费、劳保费、租金支出、材料盈亏、运输费、土地使用税、广告费等。地使用税、广告费等。要素成本法 工资：是指项目建成投产后在一定时期内支付给企业全体职工的工资、奖金、津贴。 职工福利费：是指项目建成投产后，用于职工医药卫生费用的开支、职工困难补助、集体福利设施支出及其他福利费。按照职工工资总额的一定比例提取（为14%）计提折旧的固定资产的范围：（1）房屋建筑物（2）在用的机器设备、食品仪表、运输车辆、工具器具（3）季

16、节性停用及修理的设备（4）以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁式租入的固定资产。不计提折旧的固定资产的范围：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（2）以前年度已经估价单独入账的土地（3）提前报废的固定资产（4）以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产方（5）未使用的固定资产直线折旧法（年限平均法）工作量法加速折旧法直线折旧法（年限平均法）固定资产原值残值率例题2-4：固定资产原值100万元，预计固定资产净残值率为3%，预计使用年限10年，求固定资产折旧率，月折旧率、年折旧额。年折旧率=1 - 3%10=9.7%月折旧率= 9.7%/12=0.8%年折旧额=1009.7%=

17、9.7(万元）工作量（产量）法工作量法又称变动费用法，是一种特殊的直线折旧法，用于计算某些专业设备和交通运输车辆的折旧费，以固定资产完成的工作量（行驶里程、工作小时、工作台班、生产的产品数量）为单位计算折旧。例题2-5：某实业股份公司的一台施工机械按工作量法计算折旧。原始价值150000元，预计净残值率3%，预计可工作20000个台班时数。该设备投入使用后，各年的实际工作台班数假定为：第一年7200小时，第二年6800小时，第三年4500小时，第四年1500小时，计算各年的折旧额。每工作小时折旧额=150000（1-3%）20000=7.275（元）第一年折旧额=72007.275=52390

18、（元）第二年折旧额=68007.275=49470（元）第三年折旧额第四年折旧额使用年次使用年次隔年折旧额隔年折旧额 累计折旧额累计折旧额 账面净值账面净值购置时1234523804947032737.510912.552380101850134587.5145500150000合计145500 加速折旧法加速度折旧的目的是使固定资产在使用年限内加快得到补偿。加速折旧法具有科学性和合理性，根据其特点适用于技术进步快，在国民经济中具有重要地位的企业。如电子生产企业，船舶工业企业，飞机制造企业，汽车制造企业，飞机制造企业，汽车制造企业，化工医药等。加速折旧法的具体类型在具体实务中，加速折旧方法又包

19、括年数总和法和双倍余额递减法两种。 加速折旧法年数总和法（折旧率逐年递减）例题2-6：某固定资产原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值2000元，采用年总和法计算各年折旧额。逐年数字之和=5+4+3+2+1=15第一年折旧额=（50000-2000）5/15=16000（元）第二年折旧额=（50000-2000）4/15=12800（元）第三年折旧额=（50000-2000）3/15=9600（元）第四年折旧额=（50000-2000）2/15=6400（元）第五年折旧额=（50000-2000）1/15=3200（元） 加速折旧法双倍余额递减法在不考虑固定资产净残值的情况下用年限

20、平均法折旧率的两倍作为折旧率由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值。因此，在双倍余额递减法下，必须注意不能使固定资产的净值等于其预计净残值以下。通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。例题2-7：某固定资产原值30万元，使用年限5年，预计残值5000元，按双倍余额递减法计算各年。前3年的年折旧率=2/5=40%第一年折旧额=30000040%=120000（元）第二年折旧额=（300000-120000）40%=72000（元）第三年折旧额=（180000-72000）40%=43200（元）最后两年折旧额采用直线折旧法计算第四年折旧额=（108000-

21、43200-5000）/2=29900（元）第五年折旧额=29900（元） 固定资产原值固定资产原值修理费率修理费率u 摊销费包括无形资产和递延资产的摊销费用。摊销费包括无形资产和递延资产的摊销费用。u 无形资产摊销按规定期限分期平均摊销；没有规定无形资产摊销按规定期限分期平均摊销；没有规定期限的，按不少于期限的，按不少于10年分期摊销。年分期摊销。u 递延资产中的开办费按不少于递延资产中的开办费按不少于5年的期限分期摊销。年的期限分期摊销。 其它费用包括其它制造费用、其它管理费用和其它营业费用这三项。在评估时，可参照同类企业的经验数据按总成本费用的一定比例计提。长期借款利息在项目建设期发生的

22、，计入建设期利息，形成固定资产原值，参与折旧；在营运期发生的，无论是长期借款利息还是流动资金利息，均计入项目总成本费用中的利息支出。有关成本的概念经营成本是从投资方案本身考察的，是在一定期间（通常为一年）内由于生产和销售产品及提供劳务而实际的现金流出。经营成本经营成本 =总成本费用折旧费摊销费借款利息支出总成本费用折旧费摊销费借款利息支出关成本的概念成本按其与产量变化的关系可分为固定成本、变动成本和半可变（半固定）成本。固定成本固定成本是指在一定生产规模限度内不随产品产量增减而变化的费用，如固定资产折旧费，修理费，管理人员工资及福利费、办公费、差旅费等。变动成本变动成本是指随产量增减而变化的费

23、用，但是成比例地变动，如直接材料费、直接燃料费和动力费。关成本的概念显性成本看得见的实际成本（诸如企业购买原材料、设备、劳动力、支付借款利息）。是指厂商在生产要素市场上购买或租用所需要的生产要素的实际支出。隐性成本实际上已经投入，但在形式上没有支付报酬的那部分成本。即实际存在，但并没有在账目上的支出、费用。有关成本的概念 机会成本是将一种具有多种用途的有限资源置于特定用途时所放弃的最大收益。沉没成本是指以往发生的与当前决策无关的费用。技术经济学中的成本与财务会计中的成本与费用的区别 预测性 针对项目实施结果 不严格区分成本与费用(三)税金税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的各种税款

24、人为国家提供积累的重要方式，具有强制性，无偿性、固定性的特点。流转税资源税类所得税类财产税类特定目的的税类流转税流转税是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征收对象的各种税，包括增值税、消费税和营业税。 增值税-增值税是以生产、流通和加工、修理、修配等各种环节的增值额征收的一种流转税，其纳税人是在中国境内销售货物或者提供加工、修理、劳务以及进口货物的单位和个人。流转税 增值税税率分类p纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。p纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷水、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、

25、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。p纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。流转税 增值税消费税-消费税是对一些特定的消费品或者消费行为的流转额或流转量作为课税对象的一种税，消费税的纳税义务人是在我国境内生产、委托加工和进口某些消费品的单位和个人。流转税流转税营业税-营业税是对在我国境内从事交通运输、建筑、金融保险、邮政通讯、文化体育、娱乐、服务、转让无形资产、销售不动产等业务的单位和个人，就其营业收入或转让收入征收的一种税，不同行业采用不同的适用税率。资源税类资源税-资源税是对在我国境内一些从事开采应税资源的矿产品或者生产盐的行为征税的税收。其应税产品包括其大类：原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。资源税类指以被开发或占用的资源为征收对象的各种税，包括资源税、土地使用税等。资源税类土地使用税-土地使用税是国家在城市、县城、建制镇、工矿区、农村、对使用土地的单位面和个人征收的一种税。所得税类企业所得税-是在我国境内实行独立经济核算的企业（外商投资企业和外国企业除外），应当就