肆大会计注册会计师考试税法教材变动讲解

1、2014年注册会计师考试税法教材变动讲解2014年注册会计师考试税法教材 2014年注会税法大纲变化看起来应该不算很大，但2014年税法教材的细节变化很大。2014年大纲显示，税法教材仍保持14章的架构，以下是大纲的一些变化：一、第一章税法总论重新编写，2013年税法大纲所列的四节内容“1.税法的概念2.税法基本理论3.税收立法与税法的实施4.我国现行税法体系和税收管理体制”分别改为“1.税法的目标2.税法在我国法律体系中的地位3.税收法定主义4.税法要素5.税收立法与我国现行税法体系6.税收执法7.依法纳税与税法遵从”。二、第二章增值税法中增加“4.增值税的计税方法能力等级为2”，删除“5.

2、小规模纳税人应纳税额的计算”，增加“6.简易征税方法应纳税额的计算”;原书“6.特殊经营行为和产品的税务处理”中“(1)兼营不同税率的货物或应税劳务”改为“(1)混业经营”;“10.税收优惠”中增加“(3)营业税改增值税试点过渡政策的规定”;“11.征收管理”中增加“(4)营业税改增值税后的征收机关”三、第七章资源税法和土地增值税法中项下“9.土地增值税征收管理”增加“(1)做好土地增值税征收管理”。总体说来，2014年税法大纲第一章、第二章变化都很大，相比2013年，不仅税法总论部分内容完全更新，营改增的内容也更为丰富了。相应地，教材变化也很大：第一章将原来2013年教材的内容打乱重新编写，

3、第一章新增了营改增的最新内容、增值税专用发票的使用和管理也有不少调整，第四章营业税中则删除了很多涉及营改增的内容，其他章节也有一些变动。因此建议大家还是要购买2014年教材重新复习。 下面是教材变动情况总结： 一、教材结构：共14章1、第1章税法总论；2、第2-11章18个实体税种；3、第12-14章征管法、行政法制及代理和筹划。二、教材变化：1、变得较大：第1章结构变化，第2章内容变化。第一章新增了第7节“依法纳税和税法遵从”，内容上进行了重新编排，结构变化比较大；第二章内容变化比较多，新增了营改增的知识。2、有增删：第3-11章。主要是实体税种迎合了一些新政策的变化，有增删的这种情况。3、

4、无变化：第12章-14章。 三、分章节教材变动情况：1、第一章结构上相比13年有很大变化，增加的可考性的考点并不多，依然要把握传统的考点。2、第二章进行了全面的修订，要整体的学习。3、第三章“消费税法”整体变化不大。消费税增加了两点内容，一个是外购和委托加工收回的汽柴油连续生产甲醇汽油和生物柴油允许抵扣的规定；另一个是采用赊销和分期收款方式增了一句“如果没有约定收款日期的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。4、第四章营业税把营改增的问题删除了。5、整个第五章来说就是城建税和烟叶税基本没有什么变化，只是增加了一个收购金额的一段话。6、第六章进行了微调。7、第七章资源税和土地增值税，删除了中

5、外合作开采石油天然气不征收资源税的规定。8、第八章增加了一些高校退税的规定和免征房产税的规定。9、第九章变化最大的是车船税，一个是折合比例的变化，另外一个是尾数处理。同时删除了保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算方法。10、第十章企业所得税，新增了一些政策，第一是企业维简费支出的所得税扣除规定；第二个是对符合条件的技术转让所得，按照新的政策进行了较大调整。11、第十一章个人所得税法，最大的变化有两个：第一个是企业年金的变化，第二个是增加了个人投资者收购企业股权后把盈余累积转增股本的问题。12、第十三章税务行政法制主要删除了收缴发票和暂停供应发票的这一条。税法科目复习方面，我们提出如下几个建议：

6、1、全面考核重点突出：第一梯队：增消营，两个所得税，第二梯度：其他实体税种，第三梯度：前一章后三章；2、题型上传统与创新相结合。3、执业资格考试特点日趋明显。表：教材变动细节2013年教材 2014年新教材 章 页码内容 内容 页码 第一章 税法总论 190%以上后面 增加“近几年随着非税收入.有时也低于90%” 11倒数第10行 增加“税收是.对等和平等” 1-21倒数第4行 增加“现代国家治理”理念的有关说明及税法的概念 2-32第7行 增加“税法的义务性强制性”有关内容 32第11行 增加“税法的本质”有关内容 32-3税法的功能 替换为“税法的目标”且内容表述发生变化 3-43第1行

7、增加对税务机关的执法要求 434-5行“税法还严格规定负赔偿责任等” 删除 4312行“80个国家” 改成“90个国家” 45第二节下面第1行 增加“一、税收法定原则是税法基本原则的核心”相关内容 75第二节下面第3行“（一）税法基本原则” 删除 75第6行 增加“其中税收法定原则是税法基本原则中的核心” 75倒数第10行 增加“如果没有相应法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税的义务。” 75倒数第7行 增加具体要求 75倒数第6行 增加具体要求 7-88第6行“税法构成要素” 改成“税法要素” 1018第7行“个人所得税”后 增加“车船税” 2223第3行 增加“（8）营业税改征增值税

8、分别负担” 25上方3中（8）24第12行 增加第七节内容 26倒数第3行第二章 增值税法 25第1行“增值税一种流转税” 改为“增值税是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中.一种流转税。” 3325第3行“提供加工一种流转税” 改为“提供加工、修理修配劳务（以下简称“应税劳务”）和交通运输业.一种流转税” 3325第13行最后 增加“我国在引入增值税时采用的是生产型增值税，目前已经改为消费型增值税” 3325倒数第8行“要扣除商品”后 增加“劳务、服务” 3326第一节上面 增加营改增的精神 34-3526第3自然段“提供加工、修理修配劳务” 改为“提供应税劳务和应税服务” 3626倒

9、数第6行“2.提供的加工、修理修配劳务” 改为“2.提供的应税劳务”并在下方增加应税劳务的具体内容 36272-3行“由此可见暂不征税增值税” 删除 3627第3行 增加营改增“应税服务”的具体内容 36-4127（5）内容 改成“（5）邮政部门发行报刊.均征收增值税。” 4127（7）内容 删除 4128（11）内容 删除 4228（18）内容 删除 4228倒数第10行“（自产或购进的）” 改成“（购进的）” 4228倒数第9行“一并征收增值税”后面 增加“企业销售自产的电梯并负责安装.分别计算增值税和营业税。” 4229第15行下方 增加（20）到（31）的内容 4329倒数第8行 增加

10、和的内容 4430第6行 增加（4）混业经营的内容 4430第13行“单位租赁为纳税人” 改成“单位以承包、承租、挂靠方式经营的，.否则以承包人为纳税人。” 44-4530第二节下面第7行 增加“提供应税服务的纳税人.（国家税务总局公告2013年第75号）执行” 4530倒数第3行 增加营改增相关内容 4531第11行 增加4.和5.的内容 4632（六）上面 增加6.的内容 在新教材上46页没有找到33二、上面 增加10.的内容和（七）的内容 48-4934第9行 增加5.6.7.的内容 4934第12行 增加“会计核算健全，是指.不得转为小规模纳税人。” 5034倒数第7行 增加“印刷企业

11、承印的经新闻出版主管部门.应适用13%增值税税率。” 在新教材上50页没有找到35倒数第1013行“纳税人从高适用税率” 删除 5135倒数第7行“三、”上面 增加（二）（三）（四）关于营改增的内容 5135倒数第5行“纳税人除外” 改成“纳税人出口货物.税率为零；但是，国务院另有规定的除外。” 5135倒数第4行下面 增加营改增相关内容 51-5236第7行 增加“根据营改增的规定，交通运输业.适用3%的征收率。” 5336第17行“不得抵扣且未抵扣” 改成“不得抵扣（纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇除外）且未抵扣进项税额” 5337第14行的内容 删除 5437第四节下面 增加“

12、增值税计税方法”相关规定 5438倒数第5行 增加“折合率可以选择销售额.确定后12个月内不得变更。” 56392.采取以旧换新上面 增加“营改增也规定：纳税人提供应税服务，.以价款为销售额，不得扣减折扣额。” 5740倒数第9行上面 增加营改增的相关内容 5840倒数第9行上面 增加7-14的内容 58-5940倒数第8行“8种视同销售” 改成“10种视同销售” 5941倒数第7行下面 增加销售额确定的相关内容 在新教材60-61没有找到41二、进项税额的计算下面“（以下应税劳务）” 删除 6041倒数第1行 增加“（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车统一发票，下同）上注明的增值税额”

13、6142倒数第3行上面 增加4.的内容 6242-434.全部内容 删除 6244（二）上面 增加5.6.7.（二）的内容 6244倒数5-8行“4.国务院运输费用” 删除 6345第4行下面 增加6.7. 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，.（2）应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。的内容 6345倒数前2段“3.海关原规定执行” 改成营改增的新规定 64-6646第4行下面 增加“原增值税一般纳税人兼有应税服务的.不得从应税服务的销项税额中抵扣。” 666646倒数第7行上面 增加营改增的相关规定 6747倒数第11行上面 增加3.金融机构从事其行业主管部门允

14、许的贵金属交易业务的相关规定 68489-10行“在本章第一节如何处理？” 删除 6848（九）下面 增加“（十）总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法”的相关规定 68-7348例题2-1中第（4）笔业务 改成“销售2013年10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明取得销售额每辆1万元。 ”同时将本笔业务的计算改成“（4）销售使用过的摩托车应纳税额=117%5=0.85（万元）” 7349第五节节名 改成“第六节 简易计税方法应纳税额的计算” 7449倒数15-18行“这是因为进项税额” 改成“这是因为，实行简易计税办法，其增值税暂行条例规定的3的征收率

15、，.因此不能再抵扣进项税额。” 7449二、含税销售额的换算 上面 增加有关营改增的规定 7449二、下面一段“由于小规模应纳税额” 删除 7549例题2-2 上面 增加“纳税人提供使用简易计税方法可以从以后的应纳税额中扣减” 7549例题2-2进行了修改 7549倒数第1.2行 删除（换位置） 7550第一段“一、兼营不同税率应纳税额” 改成“一、混业经营” 7550倒数第二段“是指属于文化体育业” 改成“是指属于应缴纳营业税的建筑业、金融保险业、邮政储蓄业务及电信业、文化体育业” 7650-51倒数第一段及51页1-2行 删除 7651第13行 增加“纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务

16、”有关规定 7651倒数12-11行“比如，商贸运输业务。” 删除 7751倒数第6行 增加“纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减免项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。” 7756第3行 增加营改增相关规定 8058倒数第5行 增加4.5.6.的内容 8359第2行下面 增加零税率相关规定 8359第4行下面 增加“外贸企业外购研发服务和设计服务免征增值税，其对应的外购应税服务的进项税额予以退还。” 8359第7行下面 增加“应税服务退税率为其按照营改增第十三条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率。” 8360倒数第1行下面 增加11.内容 85-8661第13行“（17

17、%、13%）” 删除 8663倒数第8行上面 增加（6）的内容及【例2-7】 896414行下面 增加“5.实行免抵退税办法的零税率应税服务提供者同时有货物劳务”的相关处理规定 9065倒数第11行上面 增加4.营改增的相关内容 91-9267-68（一）中的内容 内容发生了改变 93-9470倒数第2行上面 增加“公司+农户”模式的相关规定 96716-7“财政部作了规定” 删除 9775倒数4-5行“自2012年10月流通环节增值税” 删除 10175倒数7-11行“（六）扶持规定执行” 删除 10176-773.到7.全部内容 删除 10110178删除（十五）的内容，增加“（十一）自2

18、013年（十二）为进一步”的内容 10278倒数第6行 增加“三、营业税改征增值税试点过渡政策的规定”的内容 102-10678最后一行 增加（四）起征点的相关规定 10679第11行 增加“纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。” 10679“第十节 征收管理” 改为“第十一节 征收管理” 10781倒数16-18“根据纳税申报” 删除 10981第19行 增加四、的内容 10981四、 整个知识点进行调整 109-11082-84110-11284表下面2-3行,删除23行，增加填表的具体事项 11286最后1行 增加货运专用发票的相关规定 12187第2行 修改了

19、“最高开票限额”的概念 12187第4行“最高机关负责” 删除，同时增加“一般纳税人申请最高开票限额”的相关规定 12187最高开票限额申请表 进行调整 12288倒数第5行 增加营改增相关规定 122-12389第2行 增加（五）（六）内容 123-12490第7自然段下面 修改（三）的内容 12591第10行 合并相关内容并增加4.的内容 12691倒数第14行修改（二）的内容127第三章 消费税法 97第2段第1-2行“消费税等课税” 改为“消费税一般对所有消费品包括生活必需品.如奢侈品课税” 134101倒数第5段第2行“子午线外胎” 改为“子午线轮胎” 138107、108、111、

20、112例题 例题年份进行了调整 144、145、147、148112150112增加“（12）外购已税石脑油、燃料油为原料生产的应税消费品。“ 150112倒数第7行“外购消费品” 改成“对外购的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油” 150113第8-9行“从商业企业消费税税款” 删除 150113第13行“工业企业”后面 增加“其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石” 150113第14-15行“而需进一步生产加工的”后面 增加“（如需进一步深加工、包装、贴标、组合的珠宝玉石、化妆品、酒、鞭炮焰火等）”，同时删除“如属于上述可抵扣范围” 150113第16-17行“允许不得扣除

21、” 删除 150113第21行“从1995年6月1日起” 删除 150113113倒数15行 （12）外购已税石脑油、燃料油为原料生产的应税消费品。“ 150113倒数第10行“以委托应税消费品” 改为“对委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油” 151113-114113倒数第3行-114第9行“以外购机关备案” 删除 151115第1行 增加“书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天” 151115“三、纳税地点”下面第2条“委托个人个人外” 改成“委托加工的应税消费品，除受托方为个人外” 152118最后 增加30.的内容 156第四章 营业税法

22、119第2段第1行“转让无形资产”后面 增加“（不包括营改增中的转让商标权、转让著作权、转让专利权、转让非专利技术，下同）” 157119最后一句话后面 增加“自2013年8月1日起，在全国范围内试点，同时增加广播影视服务业。从2014年1月1日起，试点范围增加了铁路运输和邮政服务业” 157-158120（一）下面第2条 （1）删除“交通运输业” （2）在“金融保险业”后面增加“（不包括有形动产的融资租赁，下同）” （3）将“邮电通信业”改为“电信业” （4）在“文化体育业”后面增加“（不包括营改增中的文化创意服务，下同）” （5）在“服务业”后面增加“（不包括营改增中应税服务，下同）” 1

23、58120（二）下面第1条“铁路运输的纳税人基建临管线管理机构” 删除 158120倒数第17行 删除“4.金融保险业纳税人包括：（6）保险业务的机构等。” 158121-122121（一）下面第1行-122第4行 （1）删除121“（一）交通运输业”下面的第1行开始至122第4行的全部内容，即删除“交通运输业包括铁路运输暂不考虑” （2）在“（一）交通运输业”后面增加一句话“（注：交通运输业，已纳入营改增” 159122“（二）建筑业”下面最后 将原教材“（七）服务业”下面的第11条挪至“（二）建筑业”下面第6条，该部分内容为“纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）

24、剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税” 159122“（三）金融保险业”下面的（2）中第1行 在“也称金融租赁”后面增加“注：有形动产租赁，已纳入营改增” 159122-123122倒数第2行123第2行 （1）将“（四）邮电通信业”改为“（四）电信业” （2）删除122最后1行123第2行的内容，即“邮电通信业是指专门办理其他邮政业务” 160123“（五）文化体育业”下面第2行 删除“播映” 160123“七（服务业）”下面第1、2条 （1）第1条第2行：删除“仓储业”和“广告业”，在“其他服务业”后面增加“（注：仓储业和广告业及有形动产的经营租赁，已

25、纳入营改增）” （2）原第2条内容“对远洋运输企业从事光租业务只收取固定租赁费的业务”全部删除 160124“七（服务业）”下面第7、9条 （1）原第7条内容“无船承运业务国际海上运输经营活动”全部删除 （2）原第9条内容“对港口设施经营人收取的全额征收营业税”全部删除 160124“七（服务业）”下面第11条 将原第11条内容“纳税人提供的矿山爆破应当缴纳营业税”挪至“（二）建筑业”下面第6条 160124“八（转让无形资产）”下面第3行 在“转让商誉”后面增加“（注：转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权和转让商誉，已纳入营改增）” 161124倒数第5行 删除“交通运输业”；

26、将“邮电通信业”改为“电信业” 161125表格 删除“交通运输业”及其对应的税率3%；将“邮电通信业”改为“电信业” 161125-126125倒数第4段-126第2段 删除“（一）交通运输业”下面的全部内容“（一）交通运输业 1.纳税人将承揽的依本公告执行” 162126“（二）建筑业”下面第2条的最后 在“营业额包括设备的价款”后面增加“如果设备由发包方提供，.营业额应包括设备的价款” 162126“（二）建筑业”下面第3条的第4-5行 删除“（二）建筑业”下面第3条的第4行中“（包括个人自建自用住房销售）”，以及第5行的“再按销售不动产征收营业税” 162126（三）下面第2条 删除“

27、2.经中国人民银行人民币借款利息”的内容 162126-127126倒数第2行127第2行“买卖金融商品（包括股票、债券、外汇结转下一会计年度” 改为“自2013年12月1日起，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”.但在年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度” 163127第6条“金融企业营业税” 删除 163127（四）上面的第7点的内容删除“7.外币折合成人民币.折合应额额。” 163127倒数第8行“（四）邮电通信业” 改为“（四）电信业” 163127128倒数第1行 删除“电信单位与其他单位.余额为营业额。” 16312811

28、-16 （六）下面的第3条的内容删除“3.广告代理业.缴纳营业税” 163128“（六）服务业”下面第7条 删除“7.对经过国家版权局.光盘等）。” 164128“（六）服务业”下面第9条 删除“（六）服务业”下面第9条“纳税人从事无船承运业务.营业税的扣除凭证”的全部内容 164129-130倒数第2行 删除第7点的全部内容，即删除“7.中国石油化工集团.申报缴纳营业税” 165130例题4-1将原例题中的交通运输业相关的题目改为建筑业相关的题目 165129-130倒数第2行 删除第7点的全部内容，即删除“7.中国石油化工集团.申报缴纳营业税” 166131166131最后二行132第五节

29、上面删除131最后二行132第6行“1.邮电业务征税问题一律不得开具增值税专用发票” 改成”1.提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为 2、财政部、国家税务总局规定的其他情形” 166133第10行 删除税收优惠的第3条后面的内容，即删除“学校和其他教育机构是指.的各类学校。” 167133增加“（6）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务 （7）和境内保险机构为出口货物提供的保险产品。” 167133倒数5-8段2.3.删除 167134第7条“为扩大就业下年使用” 删除 168134第9条 改为“对个人出租住房，不区分用途，以3%的法定税率为基数减半征收营业税” 168135第20条 删除

30、“20.对中国电信公司.不再征收营业税” 168135第22条涉及到的“房产税” 删除 168136第33条“自2009年营业税” 删除 169136-137第39条“对境外单位予以退税” 删除 170137第40条第5行“仓储业” 删除 170138第45条下面 增加2个优惠规定 1711391-4 删除“（六）融资租赁业务.的当天。” 删除“（七）金融商品转移之日。” 172141第8、23条 删除 174142最后 增加36.37.38.175第五章 城市维护建设税法和烟叶税法 144、148例题 例题年份进行了调整 178、181147【例5-2】上面1行 增加“收购金额”有关规定 1

31、80147例题 例题中的数字及计算发生改变 180147倒数第8行 增加“收购烟叶的当天是指纳税人向烟叶销售者收购付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天” 180147倒数第5行“烟叶税由地方税务机关征收” 改为“烟叶收购地的主管税务机关是指烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所。” 180149最后 增加13.182第六章 关税法 152倒数第7行“从量税”后面 增加“选择税” 185153“（3）复合税”下面 增加“（4）选择税”的相关内容 186156第11行下面 增加的内容 189157倒数第9行“加工贸易完税价格” 改为“加工贸易进口料件及其制成品应当征税的，海关按

32、照以下规定审查确定完税价格” 190157-158（2）内销的来料予以计入 内容发生变化 191158第3、4、5、6、7、8、9条 内容发生变化 191-192158增加11.的内容 192160第7条“海关收发货人” 删除 194160例题 更改例题年份，将运费计算抵扣改为凭借专用发票抵扣进项税额，相应的计算数字发生变化 194167例题 更改例题年份 200169增加3.的内容 202第七章 资源税法和土地增值税法 171第4自然段“中外合作开采石油、天然气.纳税义务人”改为“根据国务院关于修改中华人民共和国对外合作开采陆上石油资源条例的决定（中华人民共和国国务院令第606号）：自201

33、1年11月1日起不再缴纳矿区使用费。” 205174例题 例题年份进行了调整 208175第3条 “3.自2007年2月1日起每吨2元征收”改为“铁矿石资源减按80%征收资源税” 209175第4条 “4.国务院规定的其他减税、免税项目”改成“尾矿再利用的，不再征收资源税” 209175倒数第8行 “为支付货款的当天”改为“为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天” 209176第7行 “对其开采的矿产品一律在开采地纳税”改为“实行从量计征的应税产品适用税率计算划拨” 210182倒数第4段最后1行 “5”改为“0.5” 216183第1段例题 计算数字发生变化 217187倒数第5行 “对

34、企事业单位、社会团体以及其他组织转让服务”改为“对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房” 222188第四自然段 “对因中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制应予以退税” 222189第3段下面 增加“纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报，是指房地产开发企业一年之内不得变更” 223第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法 194第5自然段 删除第一句话，并将后面内容插入原第三段中 228194第4自然段 删除“自2012年1月1日起，人保投资控股有限公司应按照向其在全国各地的房产所在地主管税务机关申报办理税务登记。” 228195第1自然段最后 增加“自200

35、8年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税” 2291951.（1）的最下面 将原教材196页（6）中的内容挪至195页1.（1）的最下面，并在这句话前面增加“自2010年12月21日起” 2291951.（2）的最下面 将原教材195页196页1.（4）中的内容挪至1.（2）的最下面，同时将原话中“从2006年1月1日起”后面的“房屋附属设备和配套设施计征房产税按以下规定执行”改为“为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求” 229195倒数第五行 改为“根据财税2009128号的规定，融资租赁的房产，.由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税” 22

36、9195-1961.（4） 将原教材1.（4）中的内容移至1.（2）的最下面，同时将原话中“房屋执行”改为“为了维持设计要求” 230196第4自然段 移至原教材195页1.（1）的最下面 230196“2.从租计征”上面 增加“（5）凡在房产税征收范围内的具备房屋功能地下建筑物计算征收房产税” 230196“2.从租计征”下面第4段 删除 230196“2.从租计征”最下面 增加“出租的地下建筑，征收房产税” 230197“（二）”中第2、3段 删除 231198第4条 删除 232198第9条 “供热免税界限”改为“自2011年1月自供热单位” 232198第10条 删除 232198第1

37、1条 增加“自2013年1月1日至2015年12月31日，对高校学生公寓予以退税” 232198第12条第一段后面 增加“自2013年1月1日至2015年12月31日，为支持国家商品储备予以退税” 232-233201第3行后面 在“（以下）”前增加“2013年12月4日国务院第32次实施）” 235201“（一）纳税义务人”下面第1行 在“国有土地”后面增加“或集体土地” 235202二、上面 删除“另外，自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。” 23620411.（5） （1）将“场内土地使用税”改为“场外道路土地使用税” （2）增加“机场

38、工作区土地使用税” 238204-205204页最后一段 删除最后两句话 239205倒数第2行 增加“（18）为支持国家商品储备业务发展.（20）为支持城市道路客运业发展，自2013年1月1日至2015年12月31日，对城市公交站场、道路客运站场的运营用地，免征城镇土地使用税。” 239-240206第4、6、8条 删除 240207第15条“供热企业包括征免税界限”改为“自2011年1月日至2015年12月31日，对向居民供热自供热单位” 241207第15条下面 增加“对在一个纳税年度内由县以上地方税务机关批准” 241209“（一）国有土地使用权出让”的最下面 增加“国有土地使用权出让

39、，而减免契税” 243209倒数第13行 “2.以房产转让”改为“2.以房产作投资、入股” 243209倒数第10行 在“投资于乙企业”后面增加“取得相应的股权” 243210第5自然段 删除“（六）” 244211例题 例题中数字进行调整 245212第3行 在句末增加“免征契税” 246212第7行 在“有限责任公司公司的”后面增加“或者股份有限公司整体改建为有限责任公司” 246212第12、13行 在12、13行中涉及到的3个“股权”后面增加“（股份）” 246212“2.企业股权重组”中 删除“国有、集体企业实施政策规定如下：（1）” 24621224行 删除“2.（2）” 2462

40、12第3条 （1）将其中涉及到的“企业”改为“公司” （2）将“合并改建为一个企业”改为“合并为一个公司，且原投资主体存续的” 246212第4条 （1）将其中涉及到的“企业”改为“公司” （2）将“不征收契税”改为“免征契税” 246212第6条 将其中涉及到的“注销”二字删除 246213倒数第3行 增加：13.为贯彻落实国务院关于加快棚户区改造工作的意见自2013年7月4日起.但符合普通住房标准的改造安置住房，按法定税率减半计征契税。 247214第一自然段 “政府主管不征收契税”改为“对承受县级以上免征契税” 248214第三自然段 删除 248215（二）最下面 删除（二）中最后一句

41、话 249216例题 例题中数字进行调整 250218第30条 删除 252219最后 增加了2013年的一些新规定 253第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 2224.（1） “底盘和发动机”改为“底盘” 256222三、上面 增加“根据国家税务总局关于机动车电子信息采集和最低计税几个核定有关事项的公告”（国税局公告2013年36号）的规定.实时核定每台应税车辆最低计税价格并下发各地执。” 256223例题 例题年份进行调整 257224四、（一）4.（3） 在“专家”后面增加“进口”二字 258224四、（一）最下面 增加“6.自2004年10月1日起，对农用三购置税” 258227

42、二、中 “国务院确定”改为“车辆的具体幅度内确定” 261227表格 车船税年基准税额有所变化 262228表格 “备注”下面一栏最后增加“以上” 262228表格下面第6行 “拖船按照车船税”改为“拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税” 262228表格下面第11行 “艇身长每米1800元” 改为“艇身长度超过30米的游艇，每米2000元” 262228（三）、（四）两段 “（三）车辆整备质量按照1吨计算” “（四）船舶净吨位按照1吨计算”改为“（三）车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小

43、数。（四）乘用车以车辆确定税额区间” 262229第2行 删除“（一）自缴额的计算” 263229-230（二）的全部内容 删除（二） 263231第5行 在“机场”前面增加“依法不需要在车船登记管理部门登记的” 264231“五、（一）”内容 删除第二段 264231倒数第3段 “6.负责船舶代收税款凭证” 改为“6.从事机动车第三责任强制保险业务的保险机构为机动车车船并出具代收税款凭证” 264232第3、4段“3.在一个纳税年度内.缴纳机动车车船税” “4.在一个纳税年度内.该纳税年度的车船税”改为“3.纳税人在购买“交强险”时，由扣缴义务人代收代缴车船税的，.车辆登记地主管税务机关应予

44、退还。4.已经缴纳船舶车船税的船舶在同一纳税年度内办理转让过户的，并将完税凭证的复印件存档备查” 265234倒数第13行 删除“专利实施许可和” 267234倒数第2行 在“转移书据”后面增加“和专利实施许可合同” 268239第11条 “对股票交易征收印花税分别按1的税率缴纳印花税” 改为“从2008年9月19日起，对证券交易税率仍保持1” 272241（十）下面 增加“2013年1月1日至2015年12月31日，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，予以退税” 274241（十一）下面 增加“2013年1月1日至2015年12月31日，对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税；照章征收” 274241（十二） 删除（十二