2022年青海省审计师（中级）《审计理论与实务》考试题库（含解析）

1、2022年青海省审计师（中级）审计理论与实务考试题库（含解析）一、单选题1.下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是（）。A、对审计工作底稿进行分级复核B、对审计人员进行定期培训C、对审计报告进行复核D、对被审计单位提出完善内部控制的建议答案：D解析：审计质量控制是审计组织内部制度和规范。2.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该：A、审查相关合同、订单、销货发票等文件B、认定该账户对应的客户不存在C、放弃对该账户余额的审查D、认定该账户余额全额为坏账答案：A解析：审计人员应该审查合同、订单、销货发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信

2、往来，证实应收账款真实性。3.下列属于资产负债表日后非调整事项的是（）。A、资产负债表日后发生企业合并或处置子公司B、资产负债表日后发生的报告年度的销售退回C、资产负债表日后诉讼案件结案D、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错答案：A解析：资产负债表日后非调整事项包括下列各项：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；资产负债表日后发行股票和债券及其他巨额举债；资产负债表日后资本公积转增资本；资产负债表日后发生巨额亏损；资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。BCD三项属于资产负债表日后调整事

3、项。4.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：A、不得从事损害所在组织利益的活动B、保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C、在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D、在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项答案：D解析：选项D不符合审计的客观原则。5.下列各项中，超出审计机关权限的是（）。A、要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告B、就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料C、制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定答案：D解析

4、：审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，但不是直接废止，所以选项D超出审计机关权限。6.关于产品责任保险费率的厘定，下列说法不正确的是（）。A、产品的数量和价格与保险费呈正相关关系B、产品的数量和价格与保险费率呈负相关关系C、产品责任保险费率的厘定主要考虑赔偿限额的高低D、出口产品的责任事故风险比较国内销售的产品的责任事故风险小答案：D解析：产品责任保险费率的厘定，主要考虑以下因素：产品的特点和可能对人体或财产造成损害的风险大小，如药品、烟花、爆竹

5、等产品发生责任事故的概率和损害程度往往比农副产品大；产品的数量和产品的价格，通常与保费成正相关关系，同保险费率成负相关关系；承保的地区范围，承保的地区范围越大，风险也就越大，另外各个国家和地区对产品责任的法律规定不同；产品生产者的技术水平和质量管理情况；赔偿限额的高低；投保产品以往事故（包括召回）记录及赔偿金额。7.统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围是指：A、精确限度B、总体规模C、总体标准差D、样本容量答案：A8.审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（）。2009年初级真题A、审计项目计划阶段B、审计准备阶段C、审计实施阶段D、审计终结阶段答案：C解析：审计

6、实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方案的要求，收集和评价证据的过程。审计实施阶段的工作包括：识别和评估重大错报风险；对内部控制进行内部控制测试；对财务报表项目进行实质性测试；重新确定重要性水平。9.下列各项中，不属于计税依据审查的是：A、审计人员应采用检查、复核等方法，验证各税种的计税依据的正确性B、审计人员应检查有无虚报、缩小计税基础而少交税金的行为C、检查有无以低税率计算、偷漏税金的情况D、检查征、免、减税的范围与期限答案：D解析：选项D，属于应纳税内容的审查，不属于计税依据的审查。10.审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠25万元账款进行函证。Y公司回函称已于

7、9月份预付货款30万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查，如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为（）。A、借记预收账款25万元，贷记应收账款25万元B、借记预收账款30万元，贷记应收账款30万元C、借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元D、借记应收账款25万元，贷记预收账款25万元答案：A解析：此为预收应收同时挂账，审计人员应在查明事实后提请被审计单位进行调整。预付货款30万元足以抵扣应收账款25万元，因此应向相反方向，借记“预收账款”25万元，贷记“应收账款”25万元，正确的账务处理为：11.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密

8、切相关B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好答案：B解析：审计证据的相关性指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质性联系。审计证据的充分性对审计证据数量的衡量。12.（2017年）从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：A、从税务机关直接获取的纳税证明B、被审计单位提供的银行贷款合同副本C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率答案：A解析：审计证

9、据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。选项A是最可靠的。13.下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是（）A、应采取突击方式进行监盘B、出纳和会计主管应在盘点表上签字C、由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督D、对存放于不同地点的现金，应分别安排不同的监盘时间答案：D解析：对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。14.财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是（）。A、进行内部控制测试成本较高B、内部控制设计存在重大缺陷C、内部控制设计合理且预期运行有效D、难以对内部控制的健全性和有效性作出评价答案：C解析：经过初

10、步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；二是仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。15.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是（）。2009年中级真题A、证实营业收入的合理性B、证实营业收入的完整性C、证实营业收入的合法性D、证实营业收入的截止期答案：D解析：截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、

11、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中应注意的关键日期包括：发票开具日期；记账日期；发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。16.下列关于审计种类的表述，正确的是：A、绩效审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B、就地审计也称事中审计，是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计C、与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以合法性为目标D、全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错答案：C解析：财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计，突出合法性。17.雇主责任保险的费

12、率厘定的依据是（）。A、工种与行业风险B、雇主与雇员的风险C、场所与产品风险D、保险人与被保险人的风险答案：A解析：雇主责任保险的费率一般在基本费率的基础上按照不同行业不同工种的员工分别调整确定。18.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是（）。A、相关内部控制失效B、难以评价相关内部控制的有效性C、相关内部控制有效D、相关内部控制不健全答案：C解析：控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。低控制风险表明内部控制健全且执行情况良好。在测试检查有关的经济业务和会计资料时，未发现任何差错或差错的发生率很低。因此，审计人员可以较多地依赖、

13、利用内部控制，并相应减少实质性测试的数量和范围。19.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是（）。A、审计结果报告B、审计结果公告C、审计工作报告D、审计机关绩效报告答案：C解析：审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。20.下列各项中，属于会计信息控制的是：A、材料的验收和领用制度B、会计凭证的复核制度C、生产计划控制D、固定资产的定期盘点制度答案：B21.下列不属于内部审计的作用的是（）。A、提高财务信息的质量B、促进组织合法经营和运行C、

14、促进组织完善内部控制和风险管理D、促进组织自我发展和实现目标答案：A解析：内部审计的作用有：促进组织合法经营和运行；促进组织完善内部控制和风险管理；促进组织自我发展和实现目标。A项属于社会审计的作用。22.下列各项中，不属于工作底稿内容的是：A、调查了解记录B、执行审计措施记录C、重要管理事项记录D、不重要管理事项记录答案：D解析：不重要管理事项记录不必归入审计工作底稿。23.下列有关审计管理的表述中，错误的是（）。2010年中级真题A、审计管理要服从审计目标B、审计管理要注重对审计人员的管理C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率答案：C解析：

15、审计管理的特征包括：审计管理要服从审计目标；审计管理要注重对审计人员的管理；审计管理要贯穿审计业务活动的始终；审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。C项，审计管理不是仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段，审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，均需要进行严密、科学的管理，只有这样才能保证审计工作的高效和优质。24.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）。2010年中级真题A、审计结果公告B、审计结果报告C、审计工作报告D、审计决定书答案：B解析：审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每

16、年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。25.确定控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。A、函证B、全部检查法C、统计抽样法D、重复执行法答案：C解析：控制测试抽查范围确定方法：统计抽样法；经验估计法。26.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范

17、围未受到限制，则应出具（）。2009年中级真题A、带强调事项段的无保留意见的审计报告B、无保留意见的审计报告C、保留意见的审计报告D、否定意见的审计报告答案：B解析：标准审计报告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。它表明注册会计师通过审计，认为被审计单位的财务报表已经按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果

18、和现金流量；注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。27.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：A、趋势分析法B、比率分析法C、金额验证法D、回归分析法答案：A解析：参见教材相关定义。28.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（）。A、以虚假发票入账B、滥用会计政策C、误报或隐瞒交易D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销答案：D29.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：A、及时性B、广泛性C、科学性D、独立性答案：D解析：本题考核审计的含义知识点

19、。审计监督区别于其他经济监督工作的根本特征，就是审计具有独立性，这是其他经济监督形式所不具备的。30.下列各项中，不属于中央审计委员会主要职责的是（）。A、审议审计监督重大政策和改革方案B、审议年度预算执行和其他财政支出情况审计报告C、组织实施审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策D、审议决策审计监督其他重大事项答案：B解析：中央审计委员会主要职责是：研究、提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策；审议审计监督重大政策和改革方案；审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告；审议决策审计监督其他重大事项。31.计算机审计与传统审计每一个阶段的具体内容不同，这是因为：A、

20、审计方法的变化B、审计对象形式的变化C、审计目标的变化D、审计结果的不同答案：B解析：每一个阶段的具体内容不同，这些内容的不同源于审计对象形式的变化。32.审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位（）。A、2016年的营业成本被低估B、2016年的营业收入被高估C、2017年的营业成本被低估D、2017年的营业收入被高估答案：B解析：发票开具日期、记账日期、发货日期这三个日期在同一会计期间，则表明记录期间是正确的。由于相关销货发票和发运凭证日期为2017年1月初，说明业务应该属于2017年，故201

21、7年的营业成本正确，但营业收入被提前计入2016年，因而2016年的营业收入极有可能被高估。33.下列关于社会审计与国家审计、内部审计关系的表述中，正确的是（）。A、社会审计和国家审计的目标相同，都是针对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计B、社会审计和国家审计的准则相同，都是国家审计准则C、内部审计采用定期或不定期的审计，社会审计通常是定期审计D、社会审计必须利用内部审计的工作答案：C解析：注册会计师审计和政府审计的目标不相同，注册会计师审计是对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础进行的审计，选项A错误；注册会计师审计是注册会计师依据中华人民共和国注册会计师法和中国注

22、册会计师审计准则进行的审计，选项B错误；注册会计师在审计工作中应当了解内部审计工作，但是不一定利用内部审计的工作，选项D错误。34.审计人员应运用分析程序，分析应收账款的变动并验证其是否合理的比率是（）。A、毛利率B、本期期末应收账款占本期销售额的比例C、销售退回及折让占销售的比例D、各月主营业务收入的波动情况答案：B解析：ACD选项均为主营业务收入和成本的分析指标。35.如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是（）。A、监盘B、询问C、函证D、检查合同答案：A解析：如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金

23、流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。通过监盘原材料、在产品和产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析，通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。36.下列关于审计标准的表述中，正确的是（）。A、审计标准是判断审计质量是非优劣的准绳B、审计工作计划可以作为审计标准C、不得以媒体的相关消息和报道作为审计标准D、在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定答案：C解析：选项A，审计标准是判断审计事项是非优劣的准绳；选项B，审计工作计划需要因地制宜，不满足标准应具备的基本特征，不适宜作为审计标准。选项D，没有明确审计标准的，应当请示本级人民政府或上级审计机关。37.（201

24、7年）对现金监盘的表述中，正确的是：A、应采取突击方式进行B、清点现金时应要求出纳回避C、存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘D、单位主要负责人应在现金盘点表上签字答案：A解析：选项B，出纳负责清点现金。选项C，所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。选项D，出纳、会计主管、审计人员共同签字。38.审计人员在内部控制测试中的责任是（）。A、建立健全内部控制B、保证内部控制有效实施C、对内部控制的健全性和有效性进行评价D、在任何情况下都要实施内部控制测试答案：C解析：内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性

25、和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。39.审查销售退回账务处理时，可确认为正确的是（）。A、冲减销售确认期的主营业务收入B、冲减销售退回期的主营业务收入C、冲减退回期主营业务收入并同时冲减当期主营业务成本D、冲减销售确认期主营业务收入并冲减同期主营业务成本答案：C解析：客户对不符合其订单要求的货物提出退货请求，应由负责收款和记录应收账款以外的人员（通常由销售部门主管）根据退货验收单和入库单批准退货，财会部门根据销售退回业务凭证及时、正确地冲减退

26、回期主营业务收入并同时冲减当期主营业务成本。40.下列有关内部审计报告编制、复核和分发程序的表述，正确的是（）。A、审计组编制审计报告后不需要征求被审计单位的意见B、内部审计机构负责人在进行复核时不考虑被审计单位的反馈意见C、内部审计机构不要求被审计单位落实纠正措施D、已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正答案：D解析：审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求被审计对象的意见；修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核；内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。已

27、经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计报告提交给原审计报告接收者；内部审计机构应当将审计报告及时归入审计档案，妥善保存。41.下列各项中，不属于信息系统测试方法的是：A、测试数据法B、平行模拟法C、图形描述法D、虚拟实体法答案：C解析：信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。42.定期财产清查属于控制活动中的（）。A、业务授权控制B、职责分工控制C、凭证记录控制D、实物控制答案：D解析：定期财产清查属于控制活动中的实物控制。43.下列有关内部审计报告的说法中，错误的是（）。A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的

28、B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明C、审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权答案：A解析：内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则的情形，软件考前更新，应当做出解释和说明。44.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是()。A、查阅存货保管与领用制度B、检查材料领用有无经授权批准C、检查成本开支的合法性D、检查不相容职责的分离答案：C解析：ABD为控制测试程序。45.现金流量表编制的内部控制环节有别于资产

29、负债表的是（）。A、编制程序控制B、会计稽核控制C、调整分录控制D、报送时间控制答案：C解析：C项，现金流量表编制的内部控制有别于资产负债表的是，现金流量表的编制方法与原则不同，要设置与编制现金流量表有关的专门账户控制调整分录控制、工作底稿（T形账户）或控制。46.财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是（）。A、各项业务记录于正确的会计期间B、实际存在或发生的金额均已记录或列报C、记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊D、各项记录或列报经过恰当的分类和描述答案：B解析：就财务审计项目而言，其具体审计目标与管理层财务报表认定密切相关。管理层在财务报表上的认定可以分为三类：与所审计期间各类交

30、易和事项相关的认定；与期末账户余额相关的认定；与列报和披露相关的认定。其中，完整性是指应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已列入。A项为“截止”审计目标，C项为“准确性、计价和分摊”审计目标，D项为“分类和可理解性”审计目标。47.审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（）A、反向B、正向C、不确定D、无关答案：B解析：审计结论的可靠性程度是指统计抽样所作出的审计结论可予信赖的程度，与样本量成正向关系。48.从不同的影响因素考虑可将审计风险完整地划分为（）。A、固有风险和控制风险B、固有风险和检查风险C、被审计单位的错报风险和检查风险D、控制风险和检查风险答案：C解析：从不同的影响因

31、素考虑可将审计风险划分为：固有风险；控制风险；检查风险。固有风险和控制风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险。49.在财务审计项目的一般审计目标中，权利和义务指的是()。A、记录或列报的金额是实际存在或发生的B、记录的各类业务符合法律法规的规定C、实际存在或发生的金额均已记录或列报D、记录或列报的金额确属本单位所有或所欠答案：D解析：一般审计目标中权利和义务是指记录或列报的金额确属本单位所有或所欠。50.下列属于审计质量控制措施的是（）。A、对所有审计事项均采用详查法B、对所有审计项目都要实施后续审计C、审计工作底稿的审核制度D、在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计答案：C解析：审

32、计质量控制的措施包括：对人员素质的控制；对审计作业过程的控制；审计机关的分级质量控制。C项属于对审计作业过程的控制，在开始审计工作之后，应建立审计工作底稿的审核制度。51.下列各项中，属于社会审计特有程序的是（）。2010年初级、中级真题A、制定审计计划B、测试内部控制C、签订审计业务约定书D、编制审计报告答案：C解析：审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任及报告的格式等事项的书面协议。它也是一份具有法律约束力的书面文件。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。52.如果被保证的雇员被派到其他

33、区域工作，但不超过规定的期限，则该雇员在该区域内引起雇主的损失（）保障。A、根据保险人与被保险人协商的结果来决定能否得到B、不可得到C、视具体情况而定能否得到D、仍可得到答案：D解析：虽然被保证的雇员被派到其他区域工作，但仍属于在受雇期间从事与业务相关的工作，属于雇主责任险保险责任。53.世界上第一位社会审计人员是（）。A、美国的查尔斯?斯内尔B、威尼斯的查尔斯?斯内尔C、苏格兰的爱丁堡D、英国的查尔斯?斯内尔答案：D解析：世界上第一位社会审计人员是英国的查尔斯·斯内尔。54.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）。A、制度基础审计风险基础审计账目基础审计B、制度基础审计账目

34、基础审计风险基础审计C、账目基础审计风险基础审计制度基础审计D、账目基础审计制度基础审计风险基础审计答案：D解析：审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础审计阶段。55.对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应（）。A、了解大额应收账款客户的信用状况B、提请被审计单位增加坏账准备提取比例C、审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等D、审查应收账款回收情况答案：C解析：对于大额逾期应收账款，如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现

35、金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。56.（一）资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制

36、“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：重新测试与银行存款相关的内部控制；对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两

37、个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，对于现金长款，下列说法中正确的是：A、可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回B、可以认定为出纳员的个人财产，但丙公司要在财务报表相关附注中列示C、不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判断D、应认定为现金盘盈，丙公司要及时将现金长款入账答案：C解析：对于现金长款，应要求被审计单位查明原因；无法查明原因的，要求被审计单位按管理权限批准后作出调

38、整。57.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是A、内部控制的设置极不健全B、内部控制预期运行有效C、管理当局极不重视内部控制建立工作D、难以对内部控制的健全性做出评价答案：B58.在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交：A、编制请购单的部门B、验收部门C、财会部门D、供应商答案：D解析：送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。59.被审计单位采用计算机处理采购业务，订货单、验收单均没有纸质凭证，审计人员准备对付款正确性进行测试，最佳审计程序是（）。A、以供应商为抽样

39、总体，抽查付款正确性B、抽查大额应付账款，追踪相应的原始凭证C、以付款业务为抽样总体，抽取样本并与储存在计算机中的订货单、验收单及发票核对D、以月末验收单为重点，追踪相应付款环节答案：C解析：ABD三项，可用于审查应付账款的真实性。60.下列关于内部审计的法律责任的说法中，正确的是（）。A、内部审计机构不承担行政责任B、内部审计机构不承担刑事责任C、我国当前的内部审计法规明确了内部审计人员的法律责任D、我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任答案：D解析：内部审计机构或内部审计人员利用职权，谋取私利，隐瞒审计中查出的问题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被

40、审计单位秘密，给国家和单位造成重大损失等，应由其所在部门、单位根据有关规定给予批评教育或行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理，选项A和B错误。我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任，选项C错误，选项D正确。61.下列各项中，超出审计机关权限的是（）。2010年中级真题A、要求被审计单位提供财务报表B、要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况C、制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定答案：D解析：根据审计法和有关政策制度规定，审计机关的权限包括：有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供与财政收支或

41、者财务收支有关的资料；进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他有关的资料和资产；有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理；对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计

42、对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合；履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。D项，审计机关只能建议有关部门纠正，没有废止的权限。62.下列有关审计准则的表述，正确的是()。A、审计准则是被审计单位会计核算的依据B、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料答案：B解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。审计证据是评价审计事项的事实根据。审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的

43、行为规范，是评价审计质量的重要依据。63.下列关于审计标准的表述，错误的是：A、审计标准可能只在一定地区内有效B、如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准C、在判断审计事项是非优劣时应以审计时现行的法律、制度作为衡量标准D、不同的审计事项需要不同的审计标准答案：C解析：本题考查审计标准的选用知识点。审计标准的时效性是指审计事项发生时某项审计标准是否适用，在判断审计事项是非优劣时应以审计事项发生时适用的法律、制度等作为衡量标准，而不能以审计时现行的法律、制度作为衡量标准。64.审计人员实地检查有形资产可以确定（）A、有形资产的所有权B、有形资产是否真实存在C、有形资产

44、计价的正确性D、有形资产计提折旧方法的合理性答案：B解析：审计人员实地检查有形资产可以确定有形资产是否真实存在。65.在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则所需的样本A、增加B、减少C、不变D、无法确定答案：A解析：可容忍误差率和样本量成反向关系。66.下列关于应收账款函证的表述，错误的是：A、函证可以证实应收账款是否实际存在B、函证过程要由审计人员控制C、函证无回函时只能再次发函D、函证后应编制应收账款函证汇总分析表答案：C67.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是（）。A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管B、生产计划由计划部门拟定

45、，经公司总经理批准后执行C、材料采购入库由仓库人员验收，永续盘存记录由财务部门负责D、存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施答案：B解析：选项A，产成本由验收部门检验，合格产品移交仓储部门保管；选项C，材料采购入库由验收部门验收；选项D，存货盘点工作需要由财务部、仓储部、采购部、生产部多部门负责实施。68.下列审计取证方法中，适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的是（）。2009年初级真题A、顺查法B、逆查法C、统计抽样法D、判断抽样法答案：A解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较

46、少、存在问题较多的被审计单位。69.对于未予函证的应收账款，应当执行的最有效的审计程序是（）。A、重新测试相关的内部控制制度B、审查与应收账款有关的销货凭证C、进行分析程序D、审查资产负债表日后的收款情况答案：B解析：对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、订单、货运单据、销售发票及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。70.（2013年）在绩效审计中，将被审计单位的管理活动与同类先进单位相比，并借鉴其经验的分析方法是（）。A、目标评价法B、目标成果法C、评分法D、标杆法答案：D71.变量抽样法被广泛运用于（）。A、实质性审查B、观

47、察C、询问D、内部控制测评答案：A解析：变量抽样法是直接针对总体中的数额、余额实施抽样，并从样本审查结果推断总体结果，从而对总体进行定量估计，这就为对审计对象总体数量特征的审查提供了简便而有效的方法，因此被广泛运用于实质性审查之中。72.下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是()。A、审计证据B、审计程序C、审计标准D、审计记录答案：C解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。73.下列有关审计方法的表述中，错误的是：A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C、逆查法是指从分析检查财务报表入手

48、的审计方法D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位答案：D解析：逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。74.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是（）。2011年初级真题A、对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计B、对本单位及所属单位财务收支情况进行审计C、对本单位及所属单位内部控制情况进行评审D、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计答案：A解析：内部审计机构的职责包括：对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计；对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施，以及年度业务计划执行情况进行审计；对本单位及所属单位财政财务收支进

49、行审计；对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计；对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计；对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计；对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计；协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作；?对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理；?国家有关规定和本单位要求办理的其他审计事项。75.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：A、独立检查B、责权配置C、风险评估D、员工素质答案：A解析：

50、内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。控制活动一般包括：业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查。76.据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是（）A、出纳员B、销售部门主管C、仓库保管人员D、应收账款会计答案：B解析：批准销售退回与折让业务和应收账款记账、仓管及收款岗位相互独立-防止收到的货款被贪污。77.审计准则的职能在于：A、提高了审计本身的可信性B、审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁C、确定和解脱审计责任D、评价审计质量答案：A解析：审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性。78.在审计过程中，由于审计程序设计和

51、使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于（）。A、抽样风险B、非抽样风险C、误拒风险D、信赖不足风险答案：B解析：非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。79.对于审计法所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任答案：A80.国际审计

52、准则（ISA）的制定机构是（）。A、美国审计署B、国际审计与鉴证准则理事会C、世界审计组织D、国际内部审计师协会答案：B解析：国际审计准则是由国际会计师联合会下设的国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）制定并颁布的。81.下列国家审计的作用的表述，不正确的是（）。A、促进经济高质量发展B、促进全面深化发展C、促进权力规范运行D、促进被审计单合法经营和运行答案：D解析：D属于内部审计的作用82.下列有关审计的法律责任风险的表述中，正确的是（）。A、审计工作没有法律责任风险B、诚信的审计组织没有法律责任风险C、聘请外部专家是审计人员无法防范法律责任风险D、是否遵循执业准则是判断审计人员是否承担法律

53、责任风险的依据答案：D解析：审计工作有法律责任风险，选项A错误；任何审计组织都有法律责任风险，选项B错误；聘请部专家是审计人员防范法律责任风险的措施之一，选项C错误。83.（2011年）在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止（）。A、不合格产品入库B、生产计划不合理C、篡改会计记录D、多领材料答案：A解析：防范选项B中的风险，应当是生产计划的制定与审批相互独立；防范选项C中的风险，应当是存货的保管与会计记录相互分离；防范选项D中的风险，应当是存货的存储部门与生产或使用部门相互独立。84.在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是（）A、批准付款与签发付款支票

54、B、保管空白支票和银行预留印鉴C、登记现金日记账和银行存款日记账D、接收客户支票和批准注销客户的应收账款答案：C解析：登记现金日记账和银行存款日记账都可以由出纳完成。85.如果被保证的雇员被派到其他区域工作，但不超过规定的期限，则该雇员在该区域内引起雇主的损失（）保障。A、根据保险人与被保险人协商的结果来决定能否得到B、不可得到C、视具体情况而定能否得到D、仍可得到答案：D解析：虽然被保证的雇员被派到其他区域工作，但仍属于在受雇期间从事与业务相关的工作，属于雇主责任险保险责任。86.下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是（）。A、财务主管统一保管支票和相关印章B、出纳员负责登记现金日记账

55、和总账C、出纳员负责编制银行存款余额调节表D、内部审计人员对货币资金业务进行审查答案：D解析：A项财务主管统一保管支票和相关印章不符合相关职务分离制度，B出纳员负责登记现金账，总账应由会计来登；C会计编制银行存款余额调节表；内部审计人员对货币资金业务进行审查属于审计人员职责。87.下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是：A、审计机关更换审计项目实施单位B、突发重大公共事件需要进行审计C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施答案：C88.根据中华人民共和国国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是A、主审B、审计机关C、审计组组长D、审计机关负责人答案：D解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。89.审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是（）A、向委托加工单位进行函证B、要求被审计单位出具书面声明C、审查是否存在该材料的入库记录D、审查受托加工