新政府会计制收入费用实用教案

1、会计学1新政府会计新政府会计(kui j)制收入费用制收入费用第一页，共98页。1财政拨款收入财政拨款收入1财政拨款预算收入财政拨款预算收入2事业收入事业收入 事业单位事业单位2事业预算收入事业预算收入 事业单位事业单位3上级补助收入上级补助收入 事业单位事业单位3上级补助预算收入上级补助预算收入 事业单位事业单位4附属单位上缴收入附属单位上缴收入事业单位事业单位4附属单位上缴预算收入附属单位上缴预算收入事业单位事业单位5经营收入经营收入 事业单位事业单位5经营预算收入经营预算收入 事业单位事业单位6非同级非同级财政拨款收入财政拨款收入6债务预算收入债务预算收入 事业单位事业单位7投资收益投资

2、收益 事业单位事业单位7非同级财政拨款预算收入非同级财政拨款预算收入8捐赠收入捐赠收入8投资预算收益投资预算收益 事业单位事业单位9利息收入利息收入9其他预算收入其他预算收入10租金收入租金收入11其他收入其他收入第1页/共98页第二页，共98页。第2页/共98页第三页，共98页。第3页/共98页第四页，共98页。第4页/共98页第五页，共98页。财政直接财政直接支付方式支付方式下下借：库存物品借：库存物品/ /固定资产固定资产/ /业务活动费用业务活动费用/ /单位管理费单位管理费用用/ /应付职工薪酬等应付职工薪酬等 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入借：借：事业支出事业支出/ /行政支行政

3、支出等出等贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入财政授权财政授权支付方式支付方式下下（收到授权（收到授权支付额度到账通支付额度到账通知书）知书）借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：贷：财政拨款收入财政拨款收入借：借：资金结存资金结存零余额账户用款额度零余额账户用款额度 贷：贷：财政拨款预算收入财政拨款预算收入其他方式其他方式下下借：银行存款等借：银行存款等 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入第5页/共98页第六页，共98页。根据本年度根据本年度财政直接支财政直接支付预算指标付预算指标数与当年财数与当

4、年财政直接支付政直接支付实际支付数实际支付数的差额的差额借：财政应返还额度借：财政应返还额度财政财政直接支付直接支付 贷：贷：财政拨款收入财政拨款收入借：借：资金结存资金结存财政应返还额度财政应返还额度 贷：贷：财政拨款预算收入财政拨款预算收入本年度财政本年度财政授权支付授权支付预预算指标数大算指标数大于零余额账于零余额账户用款额度户用款额度下达数的差下达数的差额额借：财政应返还额度借：财政应返还额度财政财政授权支付授权支付 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入借：资金结存借：资金结存财政应返还额度财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入第6页/共98页第七页，共98页。属于本年度

5、支属于本年度支付的款项付的款项借：借：财政拨款收入财政拨款收入 贷：贷：库存物品库存物品/ /业务业务活动费用等活动费用等借：财政拨款预算收入借：财政拨款预算收入贷：贷：事业支出事业支出/ /行政支出等行政支出等属于以前年度属于以前年度支付的款项支付的款项（财政拨款结（财政拨款结转资金）转资金）借：财政应返还额度借：财政应返还额度财财政直接支付政直接支付 贷：以前年度盈余贷：以前年度盈余调整调整/ /库存物品等库存物品等借：资金结存借：资金结存财政应返还额度财政应返还额度 贷：财政拨款结转贷：财政拨款结转年初余年初余额调整额调整属于以前年度属于以前年度支付的款项支付的款项（财政拨款结（财政拨款

6、结余资金）余资金）借：资金结存借：资金结存财政应返还额度财政应返还额度 贷：财政拨款结余贷：财政拨款结余年初余年初余额调整额调整第7页/共98页第八页，共98页。n收到时借：银行存款等 贷：其他应付款不做预算会计待到下一预算期或批准纳入预算时借：其他应付款 贷：财政拨款收入借：资金结存 贷：财政拨款预算收入第8页/共98页第九页，共98页。借：财政拨款收入借：财政拨款收入 贷：本期盈余贷：本期盈余借：借：财政拨款预算收入财政拨款预算收入 贷：贷：财政拨款结转财政拨款结转本年收支结转本年收支结转第9页/共98页第十页，共98页。开展专业业务活动及其辅助开展专业业务活动及其辅助(fzh)活动取得的

7、现金流入。活动取得的现金流入。n应开展科研及其辅助应开展科研及其辅助(fzh)活活动从非同级财政部门取得的经动从非同级财政部门取得的经费拨款，也在本科目核算。下费拨款，也在本科目核算。下设设“非同级财政拨款非同级财政拨款”明细科明细科目。目。n一般按类别、项目、来源、支一般按类别、项目、来源、支出功能分类项级科目等进行明出功能分类项级科目等进行明细核算。细核算。n如有专项资金的，还要按具体如有专项资金的，还要按具体项目设明细项目设明细第10页/共98页第十一页，共98页。第11页/共98页第十二页，共98页。实际收到或应实际收到或应收上缴财政专收上缴财政专户的事业收入户的事业收入时时借：银行存

8、款借：银行存款/ /应收账款等应收账款等 贷：应缴财政款贷：应缴财政款向向财政专户上财政专户上缴款项时缴款项时借：应缴财政款借：应缴财政款 贷：银行存款等贷：银行存款等收到从收到从财政专财政专户返还的款项户返还的款项借：银行存款等借：银行存款等 贷：事业收入贷：事业收入借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：事业预算收入贷：事业预算收入第12页/共98页第十三页，共98页。实际收到款项实际收到款项时时借：银行存款等借：银行存款等 贷：预收账款贷：预收账款借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：事业预算收入贷：事业预算收入按合同完成进按合同完成进度确认收入时度确认收入时借：预收账款借

9、：预收账款 贷：事业收入贷：事业收入第13页/共98页第十四页，共98页。按合同完成进按合同完成进度计算本期应度计算本期应收的款项时收的款项时借：应收账款借：应收账款 贷：事业收入贷：事业收入实际收到款项实际收到款项时时借：银行存款等借：银行存款等 贷：应收账款贷：应收账款借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：事业预算收入贷：事业预算收入第14页/共98页第十五页，共98页。借：银行存款借：银行存款/ /库存现金等库存现金等 贷：事业收入贷：事业收入借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：事业预算收入贷：事业预算收入第15页/共98页第十六页，共98页。专项资金收入专项资金收入借

10、：借：事业收入事业收入 贷：本期盈余贷：本期盈余借：事业预算收入借：事业预算收入专项专项 贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转本年收支结转本年收支结转非专项资金收非专项资金收入入借：事业预算收入借：事业预算收入非专项非专项 贷：其他结余贷：其他结余第16页/共98页第十七页，共98页。支出功能分类的项级科目等进支出功能分类的项级科目等进行行(jnxng)明细核算。明细核算。n如有专项资金的，还要按具体如有专项资金的，还要按具体项目设明细。项目设明细。第17页/共98页第十八页，共98页。（1 1）日常核日常核算算确认时，按应确认时，按应收或实际收到收或实际收到的金额的金额借：其他应收款借：其他

11、应收款/ /银银行存款等行存款等 贷：贷：上级补助收入上级补助收入借：借：资金结存资金结存货币资金（按照货币资金（按照实际收到的金额）实际收到的金额） 贷：贷：上级补助预算收入上级补助预算收入收到应收的收到应收的上上级补助收入时级补助收入时借：银行存款等借：银行存款等 贷：其他应收款贷：其他应收款（2 2）期末期末/ /年末结年末结转转专项资金收入专项资金收入 借：借：上级补助收入上级补助收入 贷：本期盈余贷：本期盈余借：借：上级补助预算收入上级补助预算收入 贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转本年收支结转本年收支结转非专项资金收非专项资金收入入借：借：上级补助预算收入上级补助预算收入 贷：其

12、他结余贷：其他结余第18页/共98页第十九页，共98页。科目进行明细核算。科目进行明细核算。n如有专项资金收入的，还有按如有专项资金收入的，还有按具体项目进行明细核算。具体项目进行明细核算。第19页/共98页第二十页，共98页。（1 1）日常日常核算核算确认时，按应确认时，按应收或实际收到收或实际收到的金额的金额借：其他应收款借：其他应收款/ /银银行存款等行存款等 贷：贷：附属单位上缴收入附属单位上缴收入借：借：资金结存资金结存货币资金（按照货币资金（按照实际收到的金额）实际收到的金额） 贷：贷：附属单位上缴附属单位上缴预算预算收入收入收到应收的收到应收的附附属单位上缴收属单位上缴收入时入时

13、借：银行存款等借：银行存款等 贷：其他应收款贷：其他应收款（2 2）期末期末/ /年末年末结转结转专项资金收入专项资金收入借：借：附属单位上缴收入附属单位上缴收入 贷：本期盈余贷：本期盈余借：借：附属单位上缴附属单位上缴预算预算收入收入 贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转本年收支结转本年收支结转非专项资金收非专项资金收入入借：借：附属单位上缴附属单位上缴预算预算收入收入 贷：其他结余贷：其他结余第20页/共98页第二十一页，共98页。第21页/共98页第二十二页，共98页。（1 1）确）确认经营收认经营收入时入时按照确按照确定的收定的收入金额入金额借：银行存款借：银行存款/ /应收账款应收账

14、款 / /应收票据等应收票据等 贷：经营收入贷：经营收入借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金（按照实际收到的金额）（按照实际收到的金额） 贷：经营预算收入贷：经营预算收入（2 2）收）收到应收的到应收的款项时款项时按照实按照实际收到际收到的金额的金额借：银行存款等借：银行存款等 贷：应收账款贷：应收账款 / /应收票据应收票据（3 3）期期末末/ /年末年末结转结转借：经营收入借：经营收入 贷：本期盈余贷：本期盈余借：经营预算收入借：经营预算收入 贷：经营结余贷：经营结余第22页/共98页第二十三页，共98页。n债务还本支出：核算事业单位偿债务还本支出：核算事业单位偿还自身承担的纳入预算管

15、理的从还自身承担的纳入预算管理的从金融机构金融机构(jn rn j u)举借的举借的债务本金的现金流出。债务本金的现金流出。n按贷款单位、贷款种类、支出功按贷款单位、贷款种类、支出功能分类科目的项级科目、经济分能分类科目的项级科目、经济分类的款级科目进行明细核算。类的款级科目进行明细核算。第23页/共98页第二十四页，共98页。（1 1）短期短期借款借款借入各种短借入各种短期借款期借款借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款借：借：资金结存资金结存货币资金货币资金 贷：债务预算收入贷：债务预算收入归还短期借归还短期借款本金款本金借：借：短期借款短期借款 贷：贷：银行存款银行存款借：债

16、务还本支出借：债务还本支出 贷：贷：资金结存资金结存货币资金货币资金（2 2）长期长期借款借款借入各种长借入各种长期借款期借款借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款本金本金借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：债务预算收入贷：债务预算收入归还长期借归还长期借款本金款本金借：长期借款借：长期借款本金本金 贷：银行存款贷：银行存款借：债务还本支出借：债务还本支出 贷：资金结存贷：资金结存货币资金货币资金第24页/共98页第二十五页，共98页。（3 3）年年末结转末结转债务预算收债务预算收入结转入结转专项资金专项资金借：债务预算收入借：债务预算收入（专项）（专项） 贷：非财政拨款

17、结转贷：非财政拨款结转本本 年收支出结转年收支出结转非专项资金非专项资金借：债务预算收入借：债务预算收入（非专项）（非专项） 贷：其他结余贷：其他结余债务还本支债务还本支出结转出结转借：其他结余借：其他结余 贷：债务还本支出贷：债务还本支出第25页/共98页第二十六页，共98页。第26页/共98页第二十七页，共98页。（1 1）确）确认收入认收入时时按应收或按应收或实际收到实际收到的金额的金额借：其他应收款借：其他应收款/ /银等银等 贷：贷：非同级财政拨款收入非同级财政拨款收入借：资金结存借：资金结存货币资金（按照实货币资金（按照实际收到的金额）际收到的金额）贷：贷：非同级财政拨款预算收入非

18、同级财政拨款预算收入（2 2）收）收到应收到应收的款项的款项时时按实际收按实际收到的金额到的金额借：银行存款借：银行存款 贷：其他应收款贷：其他应收款（3 3）期期末末/ /年末年末结转结转专项资金专项资金借：借：非同级财政拨款收入非同级财政拨款收入 贷：本期盈余贷：本期盈余借：借：非同级财政拨款预算收入非同级财政拨款预算收入 贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转 本年收支出结转本年收支出结转非非专项资专项资金金借：借：非同级财政拨款预算收入非同级财政拨款预算收入 贷：其他结余贷：其他结余第27页/共98页第二十八页，共98页。n应按支出功能应按支出功能(gngnng)分类分类项级科目建设明细

19、核算。项级科目建设明细核算。第28页/共98页第二十九页，共98页。第29页/共98页第三十页，共98页。贷：投资收益贷：投资收益贷：投资预贷：投资预算收益算收益借：银行存款借：银行存款 投资收益投资收益（借差）（借差） 贷：短期投资贷：短期投资（成本）（成本） 投资收益投资收益（贷差）（贷差） 借：资金结存借：资金结存货币资金（实际收到的款项）货币资金（实际收到的款项） 投资预算收益投资预算收益（借差）（借差） 贷：投资支出贷：投资支出（投资成本）（本年度取得的投资）（投资成本）（本年度取得的投资） / /其他结余其他结余（投资成本）（以前年度取得的投资）（投资成本）（以前年度取得的投资）

20、投资预算收益投资预算收益（贷差）（贷差）第30页/共98页第三十一页，共98页。确认应收未收利息确认应收未收利息 借：应收利息借：应收利息 贷：投资收益贷：投资收益实际收到利息时实际收到利息时借：借：银行存款银行存款 贷：贷：应收利息应收利息借：借：资金结存资金结存货币资金货币资金 贷：贷：投资预算收益投资预算收益第31页/共98页第三十二页，共98页。计算确定的应收未收利息计算确定的应收未收利息增加长期债券投资的账面余额增加长期债券投资的账面余额 借：长期债券投资借：长期债券投资应计利息应计利息 贷：投资收益贷：投资收益借：银行存款借：银行存款 投资收益投资收益（借差）（借差） 贷：长期债券

21、投资贷：长期债券投资 应收利息应收利息 投资收益投资收益（贷差）（贷差）借：资金结存借：资金结存货币资金（实际收到的款项）货币资金（实际收到的款项） 投资预算收益投资预算收益（借差）（借差） 贷：投资支出贷：投资支出（本年度取得的投资）（本年度取得的投资） / /其他结余其他结余（以前年度取得的投资）（以前年度取得的投资） 投资预算收益投资预算收益（贷差）（贷差）第32页/共98页第三十三页，共98页。按宣告分派的利润按宣告分派的利润或股利中属于单位或股利中属于单位应享有的份额应享有的份额借：应收股利借：应收股利 贷：投资收益贷：投资收益取得取得分派的利润或分派的利润或股利，按照实际收股利，按

22、照实际收到的金额到的金额借：银行存款借：银行存款 贷：贷：应收股利应收股利借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：投资预算收益贷：投资预算收益第33页/共98页第三十四页，共98页。按照享有或应按照享有或应分担的被投资分担的被投资单位实现的净单位实现的净损益的份额损益的份额借：长期股权投资借：长期股权投资损益调整损益调整 贷：投资收益贷：投资收益（被调整单位实现净利润）（被调整单位实现净利润）借：借：投资收益投资收益（被调整单位实现净亏损）（被调整单位实现净亏损） 贷：贷：长期股权投资长期股权投资损益调整损益调整宣告分派利润宣告分派利润借：借：应收股利应收股利 贷：贷：长期股权投资长期股

23、权投资损益调整损益调整收到被投资单收到被投资单位发放的现金位发放的现金股利股利借：银行存款借：银行存款 贷：应收股利贷：应收股利借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：投资预算收益贷：投资预算收益被投资单位发生净被投资单位发生净亏损，但以后年度亏损，但以后年度又实现净利润的，又实现净利润的，按规定恢复确认投按规定恢复确认投资收益资收益借：长期股权投资借：长期股权投资损益调整损益调整 贷：投资收益贷：投资收益第34页/共98页第三十五页，共98页。投资收益为贷投资收益为贷方余额时方余额时借：投资收益借：投资收益 贷：本期盈余贷：本期盈余借：投资预算收益借：投资预算收益 贷：其他结余贷：其他

24、结余投资收益为借投资收益为借方余额时方余额时借：借：本期盈余本期盈余 贷贷: :投资收益投资收益借：其他结余借：其他结余 贷：投资预算收益贷：投资预算收益第35页/共98页第三十六页，共98页。第36页/共98页第三十七页，共98页。（1 1）接受）接受捐赠的货捐赠的货币资金币资金按实际收按实际收到的金额到的金额借：银行存款借：银行存款/ /库存库存现金现金 贷：捐赠收入贷：捐赠收入借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：其他贷：其他预算收入预算收入（2 2）接受）接受捐赠的存捐赠的存货、固定货、固定资产等资产等按确定的按确定的成本成本借：借：库存物品库存物品/ /固定固定资产等资产等

25、贷：银等贷：银等（相关税费支出）（相关税费支出） 捐赠收入捐赠收入（差额）（差额）借：其他支出借：其他支出（支付的相关税（支付的相关税费等）费等） 贷：贷：资金结存资金结存如按名义如按名义金额入账金额入账借：库存物品借：库存物品/ /固定固定资产等资产等（名义金额）（名义金额） 贷：捐赠收入贷：捐赠收入借：其他费用借：其他费用 贷：银等贷：银等（相关税费支出）（相关税费支出） 借：其他支出借：其他支出（支付的相关（支付的相关税费等）税费等） 贷：资金结存贷：资金结存第37页/共98页第三十八页，共98页。（3 3）期末期末/ /年末结年末结转转专项资金专项资金借：借：捐赠收入捐赠收入 贷：本期

26、盈余贷：本期盈余借：借：其他预算收入其他预算收入（专项）（专项） 贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转 本年收支出结转本年收支出结转非非专项资金专项资金借：借：其他预算收入其他预算收入（非专项）（非专项） 贷：其他结余贷：其他结余第38页/共98页第三十九页，共98页。第39页/共98页第四十页，共98页。（1 1）确认）确认银行存款银行存款利息收入利息收入实际收实际收到的利到的利息时息时借：银行存款借：银行存款 贷：利息收入贷：利息收入借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：其他贷：其他预算收入预算收入利息收入利息收入（2 2）期末期末/ /年末结转年末结转借：利息借：利息收入收入 贷

27、：本期盈余贷：本期盈余借：借：其他预算收入其他预算收入利息收入利息收入 贷：其他结余贷：其他结余第40页/共98页第四十一页，共98页。第41页/共98页第四十二页，共98页。收到预付的租金收到预付的租金时时借：银行存款等借：银行存款等 贷：预收账款贷：预收账款借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：其他贷：其他预算收入预算收入租金收租金收入入按直线法分期确按直线法分期确认租金收入时认租金收入时借：预收账款借：预收账款 贷：租金收入贷：租金收入第42页/共98页第四十三页，共98页。（2 2）后后付租金方付租金方式式确认租金收入确认租金收入借：应收账款借：应收账款 贷：租金收入贷：租金收

28、入收到租金时收到租金时借：银行存款等借：银行存款等 贷：贷：应收账款应收账款借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：其他贷：其他预算收预算收入入租金收入租金收入（3 3）分）分期收取得期收取得租金租金按期收取租金按期收取租金借：银行存款等借：银行存款等 贷：租金收入贷：租金收入借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：其他贷：其他预算收预算收入入租金收入租金收入（4 4）期）期末末/ /年末年末结转结转借：租金借：租金收入收入 贷：本期盈余贷：本期盈余借：借：其他预算收入其他预算收入利利息收入息收入 贷：其他结余贷：其他结余第43页/共98页第四十四页，共98页。第44页/共98页第

29、四十五页，共98页。第45页/共98页第四十六页，共98页。（1 1）现）现金盘盈收金盘盈收入入属于无法查属于无法查明原因的部明原因的部分，报经批分，报经批准后准后借：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：其他收入贷：其他收入（2 2）科）科技成果转技成果转化收入化收入按规定留归按规定留归单位的单位的借：银行存款等借：银行存款等 贷：其他收入贷：其他收入（取得收入扣除相关费用之后的净（取得收入扣除相关费用之后的净收入）收入）借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：贷：其他预算收入其他预算收入（3 3）行政行政单位收回已单位收回已核销的其他核销的其他应收款应收款按照实际收按照实际收回的金额

30、回的金额借：银行存款等借：银行存款等 贷：其他收入贷：其他收入借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：贷：其他预算收入其他预算收入（4 4）无法偿付的应付）无法偿付的应付及预收款项及预收款项借：应付账款借：应付账款/ /预收预收账款账款/ /其他应付款其他应付款/ /长长期应付款期应付款 贷：其他收入贷：其他收入第46页/共98页第四十七页，共98页。（5 5）置）置换换出资换换出资产评估产评估按照换出资按照换出资产评估价值产评估价值高于资产账高于资产账面价值的金面价值的金额额借：有关科目借：有关科目 贷：其他收入贷：其他收入（6 6）其）其他情况他情况按照应收或按照应收或实际收到的实际

31、收到的金额金额借：其他应收款借：其他应收款/ /银银/ /库存现金等库存现金等 贷：其他收入贷：其他收入借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金（按照实际收到的金额）（按照实际收到的金额） 贷：其他预算收入贷：其他预算收入（7 7）期末）期末/ /年末结转年末结转专项资金专项资金借：其他借：其他收入收入 贷：本期盈余贷：本期盈余借：借：其他预算收入其他预算收入 贷：非财政拨款贷：非财政拨款结转结转本年收支出结转本年收支出结转非专项资金非专项资金 借：借：其他预算收入其他预算收入 贷：其他结余贷：其他结余第47页/共98页第四十八页，共98页。1业务活动费用业务活动费用1行政支出行政支出 行政单

32、位行政单位2单位管理费用单位管理费用 事业单位事业单位2事业支出事业支出 事业单位事业单位3经营费用经营费用 事业单位事业单位3经营支出经营支出 事业单位事业单位4资产处置费用资产处置费用4上缴上级支出上缴上级支出 事业单位事业单位5上缴上级费用上缴上级费用 事业单位事业单位5对附属单位补助支出对附属单位补助支出事业单事业单位位6对附属单位补助费用对附属单位补助费用事业单位事业单位6投资支出投资支出 事业单位事业单位7所得税费用所得税费用 事业单位事业单位7债务还本支出债务还本支出 事业单位事业单位8其他费用其他费用8其他支出其他支出第48页/共98页第四十九页，共98页。（所得税费用年末转）

33、（所得税费用年末转）第49页/共98页第五十页，共98页。还应按还应按“财政拨款支出财政拨款支出”“”“非非财政专项资金支出财政专项资金支出”“”“其他资其他资金支出金支出”，“基本支出基本支出”“”“项项目支出目支出”等进行明细核算；等进行明细核算；n在在“财政拨款支出财政拨款支出”下按照一下按照一般公共预算般公共预算(y sun)财政拨款、财政拨款、政府性基金预算政府性基金预算(y sun)财政财政拨款等拨款种类进行明细核算拨款等拨款种类进行明细核算第50页/共98页第五十一页，共98页。第51页/共98页第五十二页，共98页。第52页/共98页第五十三页，共98页。第53页/共98页第五

34、十四页，共98页。第54页/共98页第五十五页，共98页。计提时，按计提时，按照计算的金照计算的金额额借：业务活动费用借：业务活动费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬实际支付给实际支付给职工并代扣职工并代扣个人所得税个人所得税时时借：借：应付职工薪酬应付职工薪酬 贷：财贷：财/ /零零/ /银等银等 其他应交税费其他应交税费应缴应缴个人所得税个人所得税 借：行政支出借：行政支出/ /事业支出事业支出 （按照支付给个人的部分）（按照支付给个人的部分） 贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入 / /资金结存资金结存实际缴纳税实际缴纳税款时款时借：借：其他应交税费其他应交税费应缴个人所得税应缴个

35、人所得税 贷：银贷：银/ /零等零等借：行政支出借：行政支出/ /事业支出事业支出 （按照实际缴纳额）（按照实际缴纳额） 贷：资金结存等贷：资金结存等第55页/共98页第五十六页，共98页。计提时，按计提时，按照计算的金照计算的金额额并代扣个并代扣个人所得税时人所得税时借：业务活动费用借：业务活动费用 贷：其他应付款贷：其他应付款（实际应付）（实际应付） 其他应交税费其他应交税费应缴个应缴个人所得税（代扣代缴个人所得税）人所得税（代扣代缴个人所得税）实际支付给实际支付给职工职工借：借：其他应付款其他应付款 贷：财贷：财/ /零零/ /银等银等 借：行政支出借：行政支出/ /事业支出事业支出 （

36、按照支付给个人的部分）（按照支付给个人的部分） 贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入 / /资金结存资金结存实际缴纳税实际缴纳税款时款时借：借：其他应交税费其他应交税费应缴个人所得税应缴个人所得税 贷：银贷：银/ /零等零等借：行政支出借：行政支出/ /事业支出事业支出 （按照实际缴纳额）（按照实际缴纳额） 贷：资金结存等贷：资金结存等第56页/共98页第五十七页，共98页。预付预付账款账款支付款项支付款项时时借：预付账款借：预付账款 贷：贷：财财/ /零零/ /银等银等借：行政支出借：行政支出/ /事业支出事业支出 贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入 / /资金结存资金结存结算时结

37、算时借：借：业务活动费用业务活动费用 贷：预付账款贷：预付账款 财财/ /零零/ /银等银等（补付金额）（补付金额） 借：行政支出借：行政支出/ /事业支出事业支出 贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入 / /资金结存资金结存（补付金额）（补付金额）暂付暂付款项款项支付款项支付款项时时借：借：其他应其他应收款收款 贷：银行存款等贷：银行存款等例外例外结算或报结算或报销时销时借：业务活动费用借：业务活动费用 贷：其他应贷：其他应收款收款借：行政支出借：行政支出/ /事业支出事业支出 贷：资金结存等贷：资金结存等第57页/共98页第五十八页，共98页。按照实际按照实际支付或应支付或应付的价款付

38、的价款借：库存物品借：库存物品/ /固固/ /无无/ /在等在等 贷：贷：财财/ /零零/ /银银/ /应付账款等应付账款等借：行政支出借：行政支出/ /事业支出事业支出 贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入 / /资金结存资金结存按照领用库存按照领用库存物品的成本物品的成本借：借：业务活动费用业务活动费用 贷：贷：库存物品等库存物品等第58页/共98页第五十九页，共98页。按照计提的折按照计提的折旧、摊销额旧、摊销额借：借：业务活动费用业务活动费用 贷：贷：固定资产累计折旧固定资产累计折旧/无形资产累计摊销无形资产累计摊销/公共基础设施累计折旧（摊销）公共基础设施累计折旧（摊销）/保障性

39、住房累保障性住房累计折旧计折旧等等第59页/共98页第六十页，共98页。确认其他应确认其他应交税费时交税费时借：借：业务活动费用业务活动费用 贷：贷：其他应交税费其他应交税费支付支付其他应其他应交税费时交税费时借：借：其他应交税费其他应交税费 贷：银行存款等贷：银行存款等 借：行政支出借：行政支出/ /事业支出事业支出 贷：资金结存等贷：资金结存等借：借：业务活动费用业务活动费用 贷：财贷：财/ /零零/ /银银/ /应付账款应付账款/ /其他应付款等其他应付款等 借：行政支出借：行政支出/ /事业支出事业支出（按实际支付的金额）（按实际支付的金额） 贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入

40、/ /资金结存等资金结存等第60页/共98页第六十一页，共98页。（9 9）计提专计提专用基金用基金从收入中按从收入中按一定比例提一定比例提取基金并计取基金并计入费用入费用借：业务活动费用借：业务活动费用 贷：专用基金贷：专用基金（1010）购货退购货退回等回等当年发生的当年发生的借：财借：财/ /零零/ /银银/ /应收应收账款等账款等 贷：库存物品贷：库存物品 / /业务活动费用业务活动费用借：财政拨款预算收入借：财政拨款预算收入/ /资金结存资金结存 贷：行政支出贷：行政支出 / /事业支出事业支出（1111）期末）期末/ /年末结年末结转转借：本期盈余借：本期盈余 贷：业务活动费用贷：

41、业务活动费用借：财政拨款结转借：财政拨款结转本年收支本年收支出结转（财政拨款支出）出结转（财政拨款支出） 非财政拨款结转非财政拨款结转本年收支本年收支出结转（非同级财政专项资金支出）出结转（非同级财政专项资金支出） 其他结余其他结余（非同级财政、非专项（非同级财政、非专项资金支出）资金支出）贷：行政支出贷：行政支出 / /事业支出事业支出第61页/共98页第六十二页，共98页。第62页/共98页第六十三页，共98页。第63页/共98页第六十四页，共98页。计提时，按照计提时，按照计算的金额计算的金额借：单位管理费用借：单位管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬实际支付给职实际支付给职工并代

42、扣个人工并代扣个人所得税时所得税时借：借：应付职工薪酬应付职工薪酬 贷：财贷：财/ /零零/ /银等银等 其他应其他应交交税费税费 应缴个人所得税应缴个人所得税借：事业支出借：事业支出（按照支付给个人的部分）（按照支付给个人的部分） 贷：财政拨款预算收贷：财政拨款预算收入入/ /资金结存资金结存实际缴纳税款实际缴纳税款时时借：借：其他应交税费其他应交税费应缴应缴个人所得税个人所得税 贷：银贷：银/ /零等零等借：事业支出借：事业支出（按照实际缴纳额）（按照实际缴纳额） 贷：资金结存等贷：资金结存等第64页/共98页第六十五页，共98页。计提时，按计提时，按照计算的金照计算的金额额并代扣个并代扣

43、个人所得税时人所得税时借：单位管理费用借：单位管理费用 贷：其他应付款贷：其他应付款 其他应交税费其他应交税费应缴个人所应缴个人所得税（代扣代缴个人所得税）得税（代扣代缴个人所得税）实际支付给实际支付给职工职工借：借：其他应付款其他应付款 贷：财贷：财/ /零零/ /银等银等 借：事业支出借：事业支出（按照支付给个人的部分）（按照支付给个人的部分） 贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入 / /资金结存资金结存实际缴纳税实际缴纳税款时款时借：借：其他应交税费其他应交税费应缴个人所得税应缴个人所得税 贷：银贷：银/ /零等零等借：事业支出借：事业支出（按照实际缴纳额）（按照实际缴纳额） 贷：资

44、金结存等贷：资金结存等第65页/共98页第六十六页，共98页。预付预付账款账款支付款项支付款项时时借：预付账款借：预付账款 贷：贷：财财/ /零零/ /银等银等借：事业支出借：事业支出 贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入 / /资金结存资金结存结算时结算时借：借：单位管理费用单位管理费用 贷：预付账款贷：预付账款 财财/ /零零/ /银等银等（补付金额）（补付金额） 借：事业支出借：事业支出 贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入 / /资金结存资金结存（补付金额）（补付金额）暂付暂付款项款项支付款项支付款项时时借：借：其他应其他应收款收款 贷：银行存款等贷：银行存款等结算或报结算或报

45、销时销时借：单位管理费用借：单位管理费用 贷：其他应贷：其他应收款收款借：事业支出借：事业支出 贷：资金结存等贷：资金结存等第66页/共98页第六十七页，共98页。借：单位管理费用借：单位管理费用 贷：贷：财财/ /零零/ /银银/ /应付账款等应付账款等借：事业支出借：事业支出（按实际支付的金额）（按实际支付的金额） 贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入 / /资金结存资金结存按实际按实际支付或支付或应付的应付的价款价款借：库存物品借：库存物品/ /固固/ /无无/ /在等在等 贷：贷：财财/ /零零/ /银银/ /应付账款等应付账款等借：事业支出借：事业支出（按实际支付的金额）（按实际

46、支付的金额） 贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入 / /资金结存资金结存按计提按计提的折旧、的折旧、摊销额摊销额借：借：单位管理费用单位管理费用 贷：贷：固定资产累计折旧固定资产累计折旧/无形资产累计摊销无形资产累计摊销第67页/共98页第六十八页，共98页。按库存物品按库存物品的成本的成本借：借：单位管理费用单位管理费用 贷：贷：库存物品库存物品按照计算确定按照计算确定应交纳的金额应交纳的金额借：单位管理费用借：单位管理费用 贷：贷：其他应交税费其他应交税费实际缴纳时实际缴纳时借：借：其他应交税费其他应交税费 贷：银行存款等贷：银行存款等 借：事业支出借：事业支出 贷：资金结存等贷：资

47、金结存等第68页/共98页第六十九页，共98页。当年发生当年发生的的借：借：财财/ /零零/ /银银/ /应付账款等应付账款等 贷：贷：库存物品库存物品/单位管理费用单位管理费用等等 借借：财政拨款预算：财政拨款预算收入收入/ /资金结存资金结存 贷：事业支出贷：事业支出借：本期盈余借：本期盈余 贷：单位管理费用贷：单位管理费用借：财政拨款结转借：财政拨款结转本年收支出结转（财政拨款支出）本年收支出结转（财政拨款支出） 非财政拨款结转非财政拨款结转本年收支出结转（非财政专项资金支出）本年收支出结转（非财政专项资金支出） 其他结余其他结余（非财政、非专项资金支出）（非财政、非专项资金支出） 贷：

48、事业支出贷：事业支出第69页/共98页第七十页，共98页。第70页/共98页第七十一页，共98页。(xingm)后再转入本科目下有后再转入本科目下有关明细。年末结账前，应将关明细。年末结账前，应将“待处理待处理”明细科目余额全部明细科目余额全部转入本科目有关明细科目。转入本科目有关明细科目。第71页/共98页第七十二页，共98页。第72页/共98页第七十三页，共98页。计提时，按照计提时，按照计算的金额计算的金额借：经营费用借：经营费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬实际支付给职实际支付给职工并代扣个人工并代扣个人所得税所得税借：借：应付职工薪酬应付职工薪酬 贷：银行存款等贷：银行存款等 其

49、他应交税费其他应交税费 应缴个人所得税应缴个人所得税借：经营支出借：经营支出（按照支付给个人的部分）（按照支付给个人的部分） 贷：资金结存贷：资金结存货币资金货币资金实际支付税款实际支付税款时时借：借：其他应交税费其他应交税费应缴应缴个人所得税个人所得税 贷：银行存款等贷：银行存款等借：经营支出借：经营支出（按照实际缴纳额）（按照实际缴纳额） 贷：资金结存贷：资金结存货币资金货币资金第73页/共98页第七十四页，共98页。按照实际支按照实际支付付或应付的或应付的金额金额借：借：库存物品库存物品/ /固固/ /无无/ /在建工程等在建工程等 贷：银行存款贷：银行存款/ /应应付账款等付账款等 借

50、：借：经营经营支出支出 贷：资金结存贷：资金结存货币资金（货币资金（按照实际按照实际支付的金额支付的金额）按照实际成本按照实际成本借：借：经营费用经营费用 贷：贷：库存物品库存物品 第74页/共98页第七十五页，共98页。预付时，按预付时，按照预付的金照预付的金额额借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款等等借：经营支出借：经营支出 贷：资金结存贷：资金结存货币资金货币资金结算时结算时借：经营借：经营费用费用 贷：预付账款贷：预付账款 银行存款等银行存款等（补付金额）（补付金额） 借：经营支出借：经营支出 贷：资金结存贷：资金结存货币资金（补货币资金（补付金额）付金额）第75页/共9

51、8页第七十六页，共98页。按照计算确定按照计算确定应交纳的金额应交纳的金额借：经营费用借：经营费用 贷：贷：其他应交税费其他应交税费实际缴纳时实际缴纳时借：借：其他应交税费其他应交税费 贷：银行存款等贷：银行存款等 借：经营支出借：经营支出 贷：资金结存贷：资金结存货币资金货币资金第76页/共98页第七十七页，共98页。借：经营费用借：经营费用 贷：贷：银银/ /应付账款等应付账款等借：经营支出借：经营支出（按实际支付的金额）（按实际支付的金额） 贷：资金结存贷：资金结存货币资金货币资金按计提按计提的折旧、的折旧、摊销额摊销额借：经营借：经营费用费用 贷：贷：固定资产累计折旧固定资产累计折旧/

52、无形资产累计摊销无形资产累计摊销按照预算收入的一定比按照预算收入的一定比例提取基金并计入费用例提取基金并计入费用借：经营费用借：经营费用 贷：专用基金贷：专用基金第77页/共98页第七十八页，共98页。当年发生当年发生的的借：借：银银/ /应付账款等应付账款等 贷：贷：库存物品库存物品/经营费用经营费用等等 借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金（按照实际收到的金额）（按照实际收到的金额） 贷：经营支出贷：经营支出借：本期盈余借：本期盈余 贷：经营费用贷：经营费用借：借：经营经营结余结余 贷：经营支出贷：经营支出第78页/共98页第七十九页，共98页。第79页/共98页第八十页，共98页。第

53、80页/共98页第八十一页，共98页。转销被处置转销被处置资产账面价资产账面价值值借：资产借：资产处置费用处置费用 固定资产累计折旧固定资产累计折旧/ /无形资无形资产累计摊销产累计摊销/ /公共基础设施累计公共基础设施累计折旧（摊销）折旧（摊销）/ /保障性住房累计保障性住房累计折旧折旧 贷：库存物品贷：库存物品/ /固固/ /无无/ /公公/ /政政/ /文文/ /保保/ /在等在等（账面余额）（账面余额） / /其他应收款其他应收款（行政单位）（行政单位）处置资产过处置资产过程中程中仅仅发生发生相关费用的相关费用的借：借：资产处置费用资产处置费用 贷：银贷：银/ /库存现金等库存现金等借

54、：其他支出借：其他支出 贷：资金结存贷：资金结存处置资产过处置资产过程中取得收程中取得收入的入的借：借：库存现金库存现金/ /银等银等（取得的价款）（取得的价款） 贷：银贷：银/ /库存现金等库存现金等（支付的相关费用）（支付的相关费用） 应缴财政款应缴财政款（差额）（差额）第81页/共98页第八十二页，共98页。账款核对中发现的账款核对中发现的现金短缺，无法查现金短缺，无法查明原因的，报经批明原因的，报经批准核销时准核销时借：资产借：资产处置费用处置费用 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢盘亏、盘亏、毁损、毁损、报废的报废的资产资产经批准处经批准处理时理时借：资产处置费用借：资产处置费用

55、贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产价值待处理财产价值处理过程处理过程中所发生中所发生的费用大的费用大于所取得于所取得收入的收入的借：资产处置费用借：资产处置费用 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢处理净收入处理净收入借：其他支出借：其他支出（净支出）（净支出） 贷：资金结存贷：资金结存第82页/共98页第八十三页，共98页。第83页/共98页第八十四页，共98页。第84页/共98页第八十五页，共98页。（1 1）按实）按实际上缴的金际上缴的金额或按规定额或按规定计算出应当计算出应当上缴的金额上缴的金额借：借：上缴上级费用上缴上级费用 贷：银行存款贷：银行存款 / /其他应付款等其

56、他应付款等借：借：上缴上级支出上缴上级支出（实际上缴的金额）（实际上缴的金额） 贷：资金结存贷：资金结存货币资金货币资金（2 2）实际）实际上缴应缴的上缴应缴的金额金额借：借：其他应付款其他应付款 贷：银行存款等贷：银行存款等（3 3）期末）期末/ /年末借转年末借转借：本期盈余借：本期盈余 贷：上缴上级费用贷：上缴上级费用借：其他结余借：其他结余 贷：贷：上缴上级支出上缴上级支出第85页/共98页第八十六页，共98页。第86页/共98页第八十七页，共98页。（1 1）按实）按实际补助的金际补助的金额或按规定额或按规定计算出应当计算出应当补助的金额补助的金额借：借：对附属单位补助费用对附属单位补助费用 贷：银行存款贷：银行存款 / /其他应付款等其他应付款等借：借：对附属单位补助支出对附属单位补助支出（实际补助的金额）（实际补助的金额） 贷：资金结存贷：资金结存货币资金货币资金（2 2）实际）实际支出支出应补助应补助的金额的金额借：借：其他应付款其他应付款 贷：银行存款等贷：银行存款等（3 3）期末）期末/ /年末结转年末结转借：本期盈余借：本期盈余 贷：对附属单位补助贷：对附属单位补助费用费用借：其他结余借：其他结余 贷：贷：对附属单位补助